TESIS NAVARRETE-SUAREZ Ok

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
PROYECTO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO
AUTORIZADO
TEMA
ANLISIS Y ESTUDIO DE PROCESOS DE LA
COMPAA LUDERSON S.A PARA ELABORAR UN
PLAN DE CONTROL INTERNO CON ESTNDARES
NECESARIOS QUE PERMITAN OPTIMIZAR LAS
ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS, FINANCIERAS Y
CONTABLES.
AUTOR(ES):
NAVARRETE NACIPUCHA PRISCILA IVONNE
SUAREZ SOTOMAYOR ERICKSON OMAR
TUTOR DE TESIS:
MSc. EDISON ERAZO FLORES
GUAYAQUIL, DICIEMBRE 2015
DEDICATORIA
La presente tesis se la dedico a Dios y mi familia por su apoyo durante este proceso.
En especial a mis padres Antonio y Teresa por su confianza, paciencia y esmero en todo
lo necesario para cumplir mis objetivos que tambin son suyos. Por estar junto a m en
aquellos momentos complicados, gracias por ser el pilar fundamental en cada etapa de mi
vida.
A mis hermanos Diana y Matias por estar siempre presentes acompandome, por sus
palabras, su cario y por ser fuente de inspiracin y lucha diaria.
De la misma forma dedico la culminacin del presente proyecto a mi ta la Sra. Fany
Navarrete quien estara muy orgullosa y feliz de ver como logro culminar otra etapa
importante en mi vida.
A todos y cada uno de mis familiares, compaeros y amigos hago extensiva esta
dedicatoria.
Priscila Navarrete Nacipucha
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a Dios y La Virgen Mara por haberme dado la capacidad y las fuerzas
necesarias para encarar las adversidades durante esta importante meta, por haberme
guiado por el buen camino y no desistir cuando pareca que me iba a rendir, por
escucharme, por bendecirme y por ser mi apoyo espiritual.
A mis padres Dbora y Wilson, por haberme dado la vida e inculcado valores, principios y
carcter para desempearme con perseverancia y esfuerzo hasta lograr mis objetivos, por
respetar a medida del tiempo mis decisiones, por apoyarme incondicionalmente en toda
mi carrera, por sus grandes esfuerzos, por sus preocupaciones y consejos que fortalecan
mi personalidad para no desfallecer en el intento.
A mis Abuelos, a mis tos y dems parientes que apoyaron mi decisin y que se
preocupaban por mis estudios, a ellos sus palabras de fortaleza que nunca se ausentaban
a pesar de la distancia, siempre su cario y aprecio hacia ellos.
A mi Esposa e Hijo, por ser mi inspiracin de concluir una de mis metas, por su cario y
comprensin durante todo este tiempo, por valorar m esfuerzo y ser pacientes ante mi
ausencia de dedicacin a este importante proyecto.
A todos aquellos que no creyeron en m, a los que esperaban que fracasara, a los que
pensaron que jams lo lograra, sobre todo a los que dudaron de mi capacidad.
A todos ellos mi dedicatoria desde lo ms profundo de mi ser.
Erickson Surez Sotomayor
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por brindarme salud, esperanza y dedicacin para culminar el presente
proyecto.
A mis padres por su ayuda infinita, por todo su amor, por incentivarme en aquellos
momentos que senta no poder continuar recordndome que el camino no es fcil pero
que siempre debemos luchar para ser mejores y lograr cada propsito en nuestra vida.
A mis hermanos gracias por su cario, por ser los seres maravillosos que Dios, mis
padres y la vida me han regalado, gracias por ser motivo de mi felicidad diaria.
A mi compaero de tesis Omar por tantos aos de estudio compartidos, por su ayuda en
cada etapa que se nos present a lo largo de la carrera y por hoy lograr esta meta fijada
hace varios aos atrs.
A nuestro asesor de tesis el MSc. Edison Erazo Flores por su buena predisposicin para
el desarrollo del presente proyecto, gracias por compartir sus conocimientos con nosotros.
Agradezco a los docentes que durante el proceso de formacin acadmica lograron
fundar en m a un profesional con grandes valores.
Para todos y cada una de las personas que con sus palabras me incentivaron a continuar
les estar eternamente agradecida.
Priscila Navarrete Nacipucha
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por sus bendiciones y por haberme dado las fuerzas necesarias
durante esta gran batalla, por jams ausentarse de mi Fe y estar ah en todo momento.
Le agradezco a mi Mama por todo su esfuerzo y apoyo incondicional, por todo su amor y
comprensin, por sus desvelos, por sus palabras, por sus abrazos y besos que me
inspiraban cada da a seguir adelante.
A mi Papa por haber tomado decisiones que fortalecieron siempre mi estado de nimo,
por su esfuerzo para que nunca me faltare nada y estar en los momentos ms difciles.
Mi agradecimiento muy especial a mi compaera Priscila quien desde un principio fue mi
apoyo absoluto , por ayudarme en todo momento junto a sus Padres quienes son testigos
de este gran esfuerzo que compartieron pacientemente durante todos estos aos, a ellos
mi agradecimiento desde los ms profundo de mi ser.
A los docentes acadmicos quienes formaron y guiaron mis estudios, por haber
compartido sus conocimientos y capacidades profesionales que a veces se convertan en
instrucciones de vida, sanos consejos y palabras de lealtad. A los que analizaron, leyeron
y aprobaron nuestro proyecto, a nuestro gran Tutor de tesis MSC. Edison Erazo por creer
en nuestra tesis y guiarnos de manera desinteresada y muy profesional.
Para todos ellos mis agradecimientos sinceros desde lo ms profundo de mi corazn.
Erickson Surez Sotomayor
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
TEMA
ANLISIS Y ESTUDIO DE PROCESOS DE LA COMPAA
LUDERSON
S.A
PARA
ELABORAR
UN
PLAN
DE
CONTROL INTERNO CON ESTNDARES NECESARIOS

QUE
PERMITAN
OPTIMIZAR
LAS
ACTIVIDADES
ADMINISTRATIVAS, FINANCIERAS Y CONTABLES.
AUTOR(ES)
PRISCILA IVONNE NAVARRETE NACIPUCHA
SUAREZ SOTOMAYOR ERICKSON OMAR
RESUMEN
Luderson S.A. es una empresa ecuatoriana establecida en el ao 2010. Empez

sus actividades operativas en la produccin y comercializacin interna y externa
de banano proveniente de distintas bananeras, situadas en las mejores zonas
productivas, en su mayor parte pertenecen a productores independientes de la
Provincia de Los Ros. Exporta sus productos principalmente a Estados Unidos,
Europa, Asia y el Medio Oriente y como mercado secundario, varios pases de
Amrica del Sur. En la actualidad, realiza exportaciones con un promedio semanal
de 40 mil cajas de banano, contribuyendo a las exportaciones del pas y creando
fuentes de trabajo en diversas reas. Sin embargo, a pesar de contar con una
buena estructura econmica y financiera, se ha visto afectada por las
fluctuaciones burstiles por las que ha atravesado el pas en los ltimos aos.
Luderson S.A. ha manejado sus actividades comerciales en base a los
conocimientos del personal, es decir, confiados en la experiencia de sus directivos.
Esta compaa no cuenta con un organigrama, polticas contables, manuales de
funciones o procesos establecidos y menos an con un reglamento interno que
norme las actividades financieras. Por esta razn, los autores proponen la
elaboracin y aplicacin de un Plan de Control Interno, basado en estndares
necesarios, a fin de establecer normativas que proporcionen seguridad y respaldo
al momento de tomar decisiones tanto administrativas, financieras y contables. Los
autores esperan, con el estudio de caso planteado de la compaa Luderson S.A.,
esta sea reflejada como una empresa organizada y con estructura administrativa
y financiera que ayude a la administracin a mejorar la toma de decisiones y sus
resultados se presenten en sus estados financieros.
DESCRIPTORES: Plan de control Financiero Normas Contabilidad
ABSTRACT
Luderson S.A. It is an Ecuadorian company established in 2010. It started its

operational activities in the production and internal and external marketing of
bananas from different banana, located in the best production areas, mostly
belonging to independent producers in the province of Los Rios. It exports its
products mainly to the United States, Europe, Asia and the Middle East and as a
secondary market, several countries in South America. Currently, it exports a
weekly average of 40,000 boxes of bananas, contributing to the country's exports
and creating jobs in various fields. However, despite having a good economic and
financial structure, it has been affected by stock market fluctuations for which the
country has experienced in recent years. Luderson S.A. has managed its business
based on personal knowledge, that is, relying on the expertise of its managers.
This company does not have an organizational, accounting policies, operating
manuals or established processes and even less with an internal regulation that
regulates financial activities. For this reason, the authors propose the development
and implementation of an Internal Control Plan, based on standards required in
order to establish rules to provide security and support when making both
administrative, financial and accounting decisions. The authors hope, with the case
study raised the company Luderson SA, these are reflected as an organized
company with administrative and financial structure to help management improve
decision making and results presented in its financial statements.
WORDS: Control Plan - Financial - Standards - Accounting
CONTENIDO
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema
1.2 Justificacin del proyecto
1.2.1
Justificacin Terica
1.2.2
Justificacin Metodolgica
1.2.3
Justificacin Prctica
1.3 Formulacin y sistematizacin del problema
1.4 Objetivos de la investigacin
1.4.1
Objetivo General
1.4.2
Objetivos Especficos
1.5 Hiptesis general
1.6 Variables de la investigacin
CAPITULO II
FUNDAMENTACION TERICA
2.1
El control interno de auditoria
2.2
Beneficios del control interno
2.3
Ejemplos de beneficios
2.4
Informe final de procedimientos de control interno
2.5
Limites conceptuales y tericos
2.6
Elementos en los que se subdividen los conceptos
2.7
Marco terico
2.8
Marco referencial
2.8.1
El comercio del banano
2.8.2
Problemas en la produccin del banano
2.9
Marco conceptual
2.9.1
Auditoria
2.9.2
Tipos de Auditora
2.9.3
Normas de Auditoria
2.10 Marco legal
2.10.1
Constitucin de la Repblica del Ecuador
2.10.2
Cdigo de Comercio
2.10.3
Ley de Compaas
2.10.4
Cdigo del Trabajo
2.10.5
Ley de Propiedad Intelectual
2.10.6
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
2.10.7
Ley Orgnica de Defensa del Consumidor
Ley para la Promocin de la Inversin y la Participacin
2.10.8
Ciudadana
2.10.9
Ley Orgnica de Aduanas
2.10.10 Ley para Reprimir el Lavado de Activos
1
1
3
5
5
6
6
8
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26
26
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27
27
28
28
28
28
28
29
29
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 Los estudios descriptivos
3.1.2
Los estudios explicativos
3.1.3
Estudios cualitativos
3.1.4
Estudios cuantitativos
3.2 Tipos de investigacin
3.2.1
Investigacin bibliogrfica
3.2.2
Investigacin de campo
3.2.3
Investigacin aplicada
3.2.4
Investigacin de accin
3.2.5
Investigacin descriptiva
3.2.6
Investigacin analtica
3.3 Poblacin
3.3.1
Caractersticas de la poblacin
3.4 Muestra
3.4.1
La muestra
3.4.2
Delimitacin de la poblacin
3.5 Tcnicas de la investigacin
3.5.1
La observacin
3.5.2
La entrevista
3.5.3
La encuesta
3.6 Anlisis de los resultados
3.7 Anlisis del modelo de causa y efecto
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
4.1 Situacin actual de la compaa
4.2 Justificacin de la propuesta
4.3 Objetivos de la propuesta
4.4 Factibilidad del proyecto
4.5 Misin
4.6 Visin
4.7 Organigrama estructural de la compaa (actual)
4.8 Organigrama estructural de la compaa (propuesto)
4.9 Valores de la compaa
30
30
30
32
32
32
33
33
33
33
33
33
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34
34
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35
35
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36
36
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48
48
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51
51
52
52
53
54
55
4.10 Prioridades del plan de control durante el periodo fiscal 2016 - 2017
56
4.10.1 Prioridades en el plan de control

4.11 Anlisis FODA
4.11.1 Fortaleza
4.11.2 Oportunidades
4.11.3 Debilidades
4.11.4 Amenazas
56
57
57
58
58
58
4.12 Plan de control

4.12.1 Anlisis interno
4.12.2 Descripcin de los Procesos Financieros
4.12.3 Elaboracin del Presupuesto
4.12.4 Elaboracin de los Flujos de Caja
4.12.5 Obtencin de Recursos o Colocacin de Excedentes
4.12.6 Anlisis de la Informacin Financiera
4.12.7 rea de Compras Locales
4.12.8 Compras a Otros Proveedores
4.12.9 Poltica de Pagos a Proveedores
4.12.10 rea de Tesorera
4.12.11 Emisin de Transferencias Interbancarias
4.12.12 Emisin de Cheques
4.12.13 rea de Contabilidad
4.12.13.1
Activo
4.12.13.2
Pasivo
4.12.13.3
Ingresos
4.12.13.4
Gastos
4.12.13.5
Patrimonio
4.12.13.6
Estados Financieros
4.14 Inversin inicial
4.15 Estado de prdidas y ganancias proyectados al 2016
4.16 Anlisis de sensibilidad
4.16.1 Reduccin del 100% costos y gastos no deducibles
4.16.2 Incremento precio de venta del banano al exterior
4.16.3 Decremento precio de venta del banano al exterior
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
5.2 Recomendaciones
Bibliografa
ANEXOS
Anexo I
Anexo II
Anexo III
59
59
59
60
60
61
61
61
62
62
63
63
63
63
63
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64
64
64
64
66
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68
71
72
73
74
74
74
75
77
81
82
106
110
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Los altos gerentes o administradores, los directivos o ejecutivos, son los
responsables de establecer una conciencia colectiva y favorable frente a los
procedimientos de control interno de la organizacin. Su principal funcin es la
toma de decisiones que ayuden al crecimiento de la empresa, mediante la
aplicacin de normativas tanto contables como financieras.
Es necesario que el departamento administrativo de la empresa no rompa

esta cadena de conciencia colectiva frente a los controles establecidos porque,
producto de esto, provocara que los planes de organizacin sean costosos,
innecesarios, inaplicables e ineficientes.
Si as sucediere, los mritos alcanzados se ven opacados debido a las

inexactitudes existentes en el departamento financiero. Esto, sin duda alguna,
disminuye la capacidad de reaccin de cualquier organizacin y perjudica
claramente a su imagen organizacional.
De la experiencia que da a da se va acumulando, resulta sorprendente las

graves falencia que, en materia de procedimientos y control interno, adolecen las
empresas; incluyendo entre ellas no slo a pequeas y medianas empresas, sino
tambin a empresas de mayor capital.
Existen distintos factores que de una u otra forma podra generar que en el
departamento administrativo, los ejecutivos de la organizacin o la gerencia
general rompan la cadena de conciencia colectiva de los procedimientos de
control interno. Entre estos se puede mencionar los siguientes:
Numerosos fracasos organizacionales
Falta capacidad de capital de trabajo1 o crdito
Remuneracin de los administradores vinculado a resultados
Beneficios vinculados a resultados ms bajos (en raros escenarios)
Departamento administrativo, bajo presin por cumplir metas fijadas.
Producto de los escenarios actuales, la especulacin, el manejo doloso e

inapropiado de los bienes y activos de las organizaciones entre otros muchos
factores, causa numerosos problemas que se vuelven, en muchos casos,
insostenibles para las empresas.
Debido a todos los factores mencionados, ha resurgido un creciente inters

por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental
e indispensable dentro del manejo de las organizaciones que desean avanzar,
crecer y prosperar, cumpliendo con sus deberes y obligaciones, tanto para el
Estado como con sus clientes y trabajadores.
Ante
la
cantidad
de
operaciones
contables
como
financieras
administrativas que realizan las dependencias, entidades y en funcin de la

complejidad de stas, se vuelve vital e indispensable contar con un eficiente plan
de control interno de los procesos vinculados a las operaciones diarias de las
organizaciones, que no slo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos
sino que, adems disminuya la probabilidad de fraudes, evasiones o manejo
inadecuado de los bienes y activos de la organizacin.
1 El capital de trabajo (tambin denominado capital corriente, capital circulante, capital de rotacin,
fondo de rotacin o fondo de maniobra) es una medida de la capacidad que tiene una empresa
para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el corto plazo.
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Luderson S.A., es una empresa dedicada a la exportacin de banano.
Busca ganar espacio en el mercado mundial, garantizando la calidad de la fruta,
logstica y planificacin estratgica para lograr una negociacin satisfactoria entre
las partes.
Fue constituida en mayo de 2010 iniciando sus actividades en noviembre de

ese ao, donde realiz con xito exportaciones a diferentes latitudes del mundo,
especialmente a Chile, Argentina, EEUU y Europa
El volumen estimado de exportaciones flucta por los niveles de consumo

requeridos en el mercado internacional, procurando garantizar siempre la
disponibilidad de la fruta en el momento que los socios comerciales los soliciten.
Se establece que la compaa Luderson S. A. carece de un buen sistema

de gestin administrativa financiera, porque el Departamento Contable, que es el
rea encargada de manejar las cuentas de la empresa, no refleja los resultados
deseados en su totalidad.
Luderson S. A., tiene un patrimonio neto de $115.800,00. La exportacin
promedio es de 40.000 cajas de banano, siendo sta su principal actividad
comercial, que le genera un ingreso neto de $6.355.773,46 dependen de
temporadas de cosecha altas y bajas.
Su personal administrativo y operativo es de 56 personas, incluyendo los

gerentes, jefes de operaciones, administrativos y obreros. La nmina de pago es
quincenal y los obreros, por semana.
3
El departamento contable se compone orgnicamente de un Contador

General, dos auxiliares contables y un auxiliar de Cuentas por Pagar que,
mediante un software de dominio general en web, llamado Smart Contable,
manejan la informacin de activos, pasivos, balances, etc. de dicha empresa.
En la investigacin realizada por los autores, se detect los siguientes
problemas:
No existe polticas documentadas para el manejo de documentos por
pagar (cheques, transferencias, etc.) en lo que refiere a montos mnimos.
La Gerencia no ha establecido el monto mnimo para el manejo de

caja chica, derivando esto en cheques girados hasta por valores de $ 10,00.
No hay regularizacin de fechas para el pago a proveedores, lo que

genera paralizaciones atrasadas de las operaciones.
No existen plazos establecidos para el cobro de factura.
Las polticas de pagos por honorarios, viticos o emergentes son al

libre arbitrio de los administradores, lo que conlleva justificar de forma
inexacta dentro de gastos administrativos.
Ingreso tardo de rdenes de Compra en el sistema, lo que provoca

retraso e incumplimiento en los pagos al momento de cancelar a los
proveedores.
Decisiones contables establecidas verbalmente, sin llevar una

normativa interna ni respaldo fsico de dichas rdenes.
La empresa no cuenta con un organigrama funcional aprobado por la

Junta General de Accionistas.
Existe mala delegacin de funciones, irrespetando la capacidad

profesional de quienes laboran en la empresa.
La Ley de Compaas del Ecuador, aprobada en el Registro Oficial No.

196 /26/01/1996), menciona que las compaas vinculadas elaborarn y
mantendrn estados financieros para fines de control y distribucin de utilidades
de los trabajadores y para el pago de los correspondientes impuestos fiscales.
4
La NIC 8, en su prrafo 3, indica sobre la uniformidad de las polticas

contables y menciona que la entidad deber seleccionar y aplicar sus propias
polticas contables, de manera similar para transacciones, otros eventos y
condiciones que sean afines, a menos que una Norma o interpretacin exija o
permita establecer categoras de partidas, para las cuales podra ser conveniente
aplicar diferentes polticas. Si una Norma o interpretacin demanda o permite
establecer esas categoras, se seleccionar una poltica contable apropiada y se
aplicar de manera pareja a cada categora.
La norma de estandarizacin internacional (ISO 9004 y 19011) establece

directrices que facilitan la eficacia y eficiencia del sistema de gestin de calidad
como tambin realizar auditoras de estos sistemas.
Ante ello, los autores proponen un aplicar un Plan de Control que regule y
normalice el sistema financiero en la compaa Luderson S. A., de tal forma que la
Junta de Accionistas tenga un instrumento viable, seguro y prctico que les
permita llevar un control verdico y prctico del sistema contable.
1.2 JUSTIFICACIN DEL PROYECTO
1.2.1 Justificacin Terica
Dentro de la justificacin terica, se consideran los conceptos necesarios

que profundicen el Plan de Control que los autores proponen, ya que es esencial
poder tener un conocimiento ms amplio de lo que se busca desarrollar con el
presente proyecto. Las actividades de control interno se basan en polticas
especficas y procedimientos de gestin utilizados para alcanzar sus objetivos. Las
actividades de control ms importantes involucran la separacin de funciones,
autorizacin adecuada de las transacciones y actividades, documentos y registros
5
adecuados, el control fsico sobre los activos y registros y controles

independientes sobre el rendimiento.
Se aspira entregar, como producto final, un instrumento que permita guiar,

organizar y aplicar las actividades administrativas financieras y maximizar estos
recursos y sobre todo optimizar la operatividad y confiabilidad plasmado en un
instructivo que asegurar un mejor servicio a la empresa.
1.2.2 Justificacin Metodolgica
En cuanto al proceso investigativo a desarrollar, se propender utilizar las

tcnicas de investigacin, las cuales resultan esenciales para la recoleccin de la
informacin, adems que establece una caracterstica especfica para las
herramientas, que debern ser estructuradas, de tal manera que la informacin
que se obtenga, sea apropiada para el desarrollo de la propuesta.
1.2.3 Justificacin Prctica
Bsicamente se puede determinar que la rentabilidad es un aspecto

importante en la informacin financiera de una empresa, si bien todos los estados
financieros incluyen ciertos elementos relacionados con la rentabilidad, tales como
utilidades retenidas en el balance y flujos de efectivo, el estado de resultados
muestra directamente la rentabilidad de una empresa, proporcionando informacin
sobre el ingreso neto para un perodo contable determinado en funcin de las
actividades comerciales de la empresa. La rentabilidad es una medida financiera
utilizada para la evaluacin de rendimiento de la inversin, ya sea para una
empresa en su conjunto o individualmente de los inversores, la rentabilidad
demuestra la eficacia de una empresa utilizando sus activos y capital.
Considerando que la empresa mantiene actividades de exportacin, sta

requiere de un control contable y financiero delicado en virtud de la necesidad de
liquidez para su correcto funcionamiento. De esto surge la necesidad de
establecer los procesos de control interno en el departamento administrativo y
financiero para determinar cules son los puntos dbiles en el manejo contable de
la organizacin y encontrar los mecanismos para fortalecerlos, dando lugar a
mejores y ms productivos resultados internos y externos de la organizacin.
1.3 FORMULACIN Y SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA
De qu manera incide la desorganizacin financiera dentro de la
compaa Luderson S. A.?

Existe una poltica financiera aplicada en Luderson S.A., acorde a las
normas y estndares nacionales e internacionales?

Los altos directivos de Luderson S.A., estarn de acuerdo en acoplar las
normas de control propuestas por los autores de este proyecto?

Ser necesario aplicar una reingeniera en el rea Financiera o solamente
el aplicar nuevas normas de control y polticas internas?
1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.4.1 Objetivo General
El objetivo del proyecto consiste en aplicar un Plan de Control que regule y
normalice el sistema financiero en la compaa Luderson S.A., mediante el anlisis
y estudio de los procesos contables que se manejan internamente, para poder
aplicarlos bajo un marco legal, sustentable y normativo; de tal forma que la Junta
de Accionistas tenga un instrumento viable, seguro y prctico que les permita
llevar un mejor control del sistema contable, para la toma de decisiones.
1.4.2 Objetivos Especficos
Identificar las falencias dentro de las operaciones administrativas,

financieras y contables de la empresa Luderson S.A.
Conocer los aspectos que se deberan considerar dentro del plan de control
interno, con estndares necesarios, para el desarrollo de la propuesta.
Determinar las ventajas de la aplicacin del presente proyecto.
1.5 HIPTESIS GENERAL
La implementacin de un Plan General de Control permitir organizar,

sistematizar y crear transparencia en el manejo del Sistema Financiero para que
otorgue confiabilidad a los accionistas y administradores de Luderson S.A. con los
acreedores y proveedores de la empresa.
1.6 VARIABLES DE LA INVESTIGACIN
Si se estudian y analizan las actividades administrativas, financieras y
contables se podr llegar a identificar las falencias en los procesos de la Ca.
Luderson S.A, entonces ser posible elaborar un plan de control interno con
estndares necesarios en el que se pueda coordinar las actividades desarrolladas.
Variable Independiente: Actividades administrativas, financieras y contables de la

empresa.
Variable Dependiente: Plan de Control Interno con estndares necesarios.
CAPITULO II
9
FUNDAMENTACIN TERICA
2.1 EL CONTROL INTERNO DE AUDITORA
Un control interno de auditora tiene siempre como meta principal la de

ayudar a la obtencin y realizacin de los objetivos generales y especficos
planificados por la empresa en un corto o mediano plazo de tal manera que
beneficie a la institucin en todas sus estructuras departamentales.
El control interno se caracteriza por ser un proceso; se indica como recurso

para lograr un fin el cual lo llevan a cabo las personas que conducen en todos los
niveles, el cual no conlleva solo a la aplicacin de manuales de organizacin y
procedimientos, sino que se utilizan con la finalidad de alcanzar objetivos
administrativos y organizacionales.
CATCORA, F. (2007), expresa que:

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a
una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la
gestin e integrados a los dems procesos bsicos de la misma:
planificacin,
ejecucin
supervisin.
Estas
acciones
se
hallan
incorporadas a la infraestructura de la entidad, para influir en el

cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad. (p. 238)
2CATCORA, F. (2007). Sistemas y Procedimientos Contables, Primera Edicin, EditorialMc

Graw/Hill Venezuela. p. 238
10
La aseveracin de Catcora, hace referencia que el control interno el cual

es el normal proceso de la auditora, abarca el plan de organizacin y los mtodos
coordinados y medidas acogidas dentro de la compaa para salvaguardar sus
activos, confirmar la adecuacin y fiabilidad de la informacin de la contabilidad,
originar la eficiencia operacional y promover la adherencia a las polticas
establecidas de direccin.
El control interno es una funcin que tiene por fin proteger y preservar el
patrimonio de la empresa, evitar desembolsos ilegtimos de fondos y brindar la
seguridad de que no se contraern compromisos sin autorizacin.
Una segunda definicin puntualizara al control interno como el sistema

conformado por un grupo de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que
relacionadas entre s, tienen por objetivo salvaguardar los activos de la empresa.
Se piensa entonces que el Control interno de Auditoria, comprende el plan

de organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas acogidas en el
negocio, para amparar sus activos, confirmar la correccin y confiabilidad de la
informacin contable, promover eficiencia operacional y asegurar la adhesin de
las polticas administrativas prescritas.
Tambin se conoce que el control interno es un conjunto de reas
funcionales de una organizacin y est vinculado de acciones especializadas en la
comunicacin y control al interior de la organizacin. El sistema de control interno
por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la organizacin a
travs del flujo de efectivo. La efectividad de una organizacin se establece en la
relacin entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos
necesarios para su produccin y para permitir el funcionamiento de las
operaciones vinculadas a la produccin.
11
Entre las responsabilidades de quienes realicen el control interno estn:

Controlar la efectividad de las funciones administrativas.
Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.
Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad
y liquidez.
Entre los objetivos del control interno se tienen:

Resguardar los activos de la empresa evitando prdidas por fraudes o
negligencias.
Asegurar la
exactitud
autenticidad
de
los
datos
contables
extracontables, los cuales son de utilidad para la direccin en la toma de

decisiones.
Fomentar la eficiencia de la explotacin.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la administracin.
Promover y valuar la seguridad, la eficacia y la mejora continua.
Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:

Un plan de organizacin que facilite una apropiada distribucin funcional de
la autoridad y compromiso.
Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos apropiados
para proporcionar un buen control contable sobre el activo y el pasivo, los
ingresos y los gastos.
Procedimientos eficaces con los que de debe llevar a cabo el plan
proyectado.
Un personal capacitado sobre sus derechos y obligaciones, que han de
estar en proporcin con sus responsabilidades.
12
La Auditora Interna forma parte del Control Interno, uno de sus objetivos
fundamentales es el perfeccionamiento y resguardo de dicho control interno.
No se trata solamente de un anlisis de variables contables, sino que

tambin representa un anlisis de la informacin en libros con los datos reales
mismo que pueden ser verificables y cuantificables, es decir, se trata de una
investigacin profunda donde se realiza una conexin entre los conocimientos
contables, el anlisis administrativo, la coordinacin matemtica de variables y los
ratios que admitan distinguir, confirmar, cuantificar y analizar la situacin real
contable y financiera de la organizacin.
2.2. BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

Es necesario que exista un conocimiento de control interno en toda la
compaa, que permita el logro de los objetivos generales de control.
Sus beneficios incluyen:
Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos
corporativos.
Involucrar al personal con los objetivos de control
Ayudar a los colaboradores a medir su desempeo para lograr mejorarlo
Aportar con acciones para evitar el fraude.
Facilitar a la administracin la informacin la manera en que se han
aplicado los recursos y cmo se han alcanzado los objetivos.
Figura N 2.1 Beneficios del Control Interno
13
Fuente: http://itmadrid.net/page/news/administracion-control-interno
2.3 EJEMPLOS DE BENEFICIOS:

Ayuda a evadir desperdicios
Oprime costos.
Propicia orden y disciplina.
Facilita trmites.
Podra generar ahorros para la compaa.
Ayuda a evitar fraudes.
Genera una mejor imagen.
Los directivos son responsables de disear, instalar e implementar los

controles, as como de mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario. 3
Los controles adems:
Facilitan la rendicin de cuentas mediante la evidencia, en forma de

reportes.
Su aplicacin asegura una comparacin entre lo planeado y lo realizado.
3CEPEDA, Gustavo,(2007). Auditora y Control Interno, Primera Edicin, Editorial McGran-Hill
Mxico.Pg. 15.
14
2.4 INFORME FINAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
Este informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo

se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar
el dictamen emitido en la empresa, con la colaboracin de los socios se tendr
acceso a todo balance, estados de resultados ,revisin de caja y todo lo que sea
necesario.
Inicialmente, la auditora se limitaba a las verificaciones de los registros

contables, dedicndose a realizar anlisis para comprobar que sean exactos.
La primera forma trataba de: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo

sucedido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, la auditora ha continuado progresando; no obstante son

muchos los que an la limitan solo a observar la veracidad y exactitud de los
registros.
La Auditora que se va a realizar se refiere a un examen hallando muchas

ocasiones problemas, el cual se encarga de dar solucin a ellos, buscando
alternativas para que la compaa logre salir adelante.
2.5 LMITES CONCEPTUALES Y TERICOS.
15
Contabilidad: Disciplina auxiliar de la Administracin de Empresas que

entrega, al mnimo costo, el mximo de informacin sobre los hechos econmicos
y financieros que ocurren dentro de una organizacin.
Estados Financieros (Segn NIC 1 Rev. 2007): Son aquellos que tienen
como propsito cumplir con las necesidades de usuarios que no estn en posicin
para requerir que una entidad prepare informes a la medida de sus propias
necesidades de informacin.
Un juego completo de estados financieros incluye los siguientes
componentes:
Un estado de situacin financiera al final del periodo;

Un estado integral de resultados para el periodo;
Estado de cambios en el patrimonio para el periodo;
Estado de flujo de efectivo para el periodo;
Notas en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otra informacin explicativa;

Un estado de situacin financiera al comienzo del periodo comparativo ms
antiguo cuando la entidad aplica una poltica contable retrospectivamente o
efecta una re-expresin de partidas en sus estados financieros o cuando
reclasifica partidas en sus estados financieros.
Control interno: El plan organizacional y todas las medidas relacionadas

con l, adoptadas por la entidad para proteger los activos, asegurar los registros
contables exactos y confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el
cumplimiento de las polticas de la compaa. Es el proceso integrado a las
operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad para
proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes:
Confiabilidad de la informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones,
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas y Control de los
recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad.
16
Sistema: Es una herramienta analtica que tiene como fin, facilitar

informacin al usuario sobre un sector o una actividad concreta, as mismo tienen
la funcin para la puesta en marcha de un proyecto.
Procedimiento: Es el modo de ejecutar determinadas acciones que suelen
realizarse de la misma forma, con una serie comn de pasos claramente definidos,
que permitan realizar un trabajo.
Procedimientos de Control: Son la base, que el auditor debe conocer

para realizar los procesos de la auditora en los estados financieros.
Gastos corrientes: Pagos no recuperables de carcter permanente que

ejecutan el gobierno o las empresas. Comprenden los gastos en planilla, la
compra de bienes y servicios, el pago de intereses, los gastos de defensa y
transferencia de estos mismos gastos.
Partida Presupuestarias: Constituyen elementos afines, integrantes de

cada concepto, y representan expresiones concretas y detalladas del bien o
servicio que se adquiere, permitiendo la cuantificacin monetaria y contable de los
mismos.
2.6 ELEMENTOS EN LOS QUE SE SUBDIVIDEN LOS CONCEPTOS
17
Elemento presupuestario en que se subdividen los conceptos y que clasifica

las erogaciones de acuerdo con el objeto especfico del gasto.
Presupuestos: Estimacin financiera anticipada, generalmente anual, de

los egresos e ingresos del Sector Pblico, necesarios para cumplir con las metas
de los programas establecidos. Asimismo, constituye el instrumento operativo
bsico que expresa las decisiones en materia de poltica econmica y de
planeacin
Programacin Financiera: Calendarizacin y distribucin de los recursos

monetarios en funcin de las fluctuaciones que registran los precios de las
materias primas, los flujos de capitales y sus repercusiones sobre el nivel y la
orientacin del ingreso a fin de lograr la estabilidad a precios internos, empleo de
los recursos y equilibrio de la Balanza de Pagos.
Control Interno Contable: Verificar que se cumplan los lineamientos e

inspeccionar que se observe la normatividad en materia de planeacin,
programacin, presupuestario, registro, control, evaluacin y auditora. Es por lo
tanto, el primer responsable de la actividad contable de una dependencia o
entidad pblica, as como de vigilar que su operacin se efecte con eficacia y
eficiencia, ya que debe formular y recomendar las medidas correctivas con
oportunidad, y en caso de existir anomalas, indicar las responsabilidades que
procedan con base en las leyes vigentes.
Proceso contable: El sistema contable gubernamental comprende 3 fases

bien diferenciadas: comienza a partir del anlisis de los documentacin fuente, la
extraccin de datos de los hechos econmicos u operaciones patrimoniales y
presupuestaria acontecidas y su registro en los libros de entrada original; continua
18
con
el
direccionamiento
de
los
elementos
homogneos
segmentos
particularizados segn su naturaleza; y concluye con la produccin de la

informacin de acuerdo a criterios de agrupacin predefinidos.
2.7 MARCO TERICO
En este captulo encontraremos teoras que sostienen la opcin de fusionar

empresas como prctica de crecimiento corporativo, muy comn es este tiempo de
globalizacin y modernidad en que se vive.
Por lo tanto, en este captulo se expone un resumen descriptivo de la
produccin, las exportaciones, las importaciones, los precios mundiales del
banano, tambin se analiza la superficie, el rea y su rendimiento a nivel mundial.
Adems tiene por objetivo analizar la estructura y funcionamiento del sector
bananero esto quiere decir desde su contexto macro y micro econmico. Cada
ao, en el mundo se produce un promedio de 78,8 millones de toneladas de
banano de las cuales 16,3 millones de toneladas se exportan y el restante se
dedica al consumo nacional.
El banano se cultiva en las regiones tropicales teniendo una valor

fundamental para la economas de pases en desarrollo asimismo es un alimento
bsico y un producto de exportacin, el banano es el cuarto cultivo a nivel mundial
despus del trigo, el arroz y el maz.
Los principales pases productores de la fruta a nivel mundial son: India,

China, Brasil, Filipinas, Ecuador, Indonesia, Mxico, Costa Rica, Colombia,
Tailandia; mientras que los principales pases exportadores son: Ecuador,
Filipinas, Costa Rica, Colombia y Guatemala y los principales importadores son:
19
Estados Unidos de Amrica, Alemania, Japn, Blgica, Reino Unido, China, Italia,
Federacin de Rusia, Canad, Francia.
2.8 MARCO REFERENCIAL
Ecuador es el mayor exportador de banano del mundo y su presencia en el

comercio mundial ha ido en aumento paulatino de forma favorable para la balanza
comercial ecuatoriana; su incremento equivale a un ndice medio anual de casi el
9 por ciento, el ms elevado que el de los cinco pases exportadores ms
importantes del mundo. Este crecimiento se vio apoyado sobre todo por el
aumento de la superficie plantada y, en menor medida, por el incremento de los
rendimientos por hectrea (FAO: Organizacin de las Naciones Unidas para la
Agricultura y la Alimentacin, 2010).
Asimismo, segn la FAO, la produccin y el comercio del banano en

Ecuador ofrecen empleo directo a una cifra estimada de 380.000 personas.
Segn informacin del INIAP, en Ecuador el banano es cultivado entre 0 y

300 metros sobre el nivel del mar. Necesita de 100 mm a 180 mm de agua durante
todos los meses de ao y la temperatura promedio para su desarrollo es de 25C.
(Instituto Nacional Autnomo de Investigaciones Agropecuarias, 2012).
El sector bananero en el Ecuador implica a diferentes actores tanto en el

mercado interno como externo. Un productor puede vender directamente su
producto al exportador o a un intermediario. Segn la A.E.B.E, los exportadores
son en realidad intermediarios entre el productor y las grandes comercializadoras
transnacionales. (Asociacin de Exportadores de Banano del Ecuador).
20
Generalmente la actividad bananera est sujeta a dos temporadas

conocidas como: alta y baja. En la primera, se habla de los tres o cuatro primeros
meses del ao donde las condiciones (climticas, viales, de transporte, etc.) son
ptimas para la produccin a nivel interno; y a nivel externo la demanda tambin
es por lo general ms elevada.
En la segunda temporada se presencia un pico de produccin en los pases
centroamericanos, razn por la cual el precio disminuye en los mercados
internacionales y la produccin nacional se debe vender a valores ms bajos.
En Ecuador, el precio promedio de banano a nivel productor es de 5,40
USD/caja. Sin embargo el precio promedio a nivel internacional asciende
alrededor de 18 USD/ caja.
2.8.1 El comercio del banano
El comercio mundial del banano tiene una estructura muy dispar entre
productores y exportadores ya que los principales pases productores no son los
principales exportadores de la fruta, esto debido a la baja densidad de consumo
interno de esos pases productores, que en su mayor parte son pases en vas de
desarrollo. Por otro lado, el alto nivel de negociacin que tienen los principales
pases exportadores, que en algunos casos son pases con un alto nivel de
tecnologa y avanzadas cadenas de transportaciones, amplan esta brecha
estructural de este mercado.
Por el lado de la competitividad, Ecuador presenta una supremaca en sus
exportaciones al comparar con sus principales competidores en la Zona de Asia
Pacfico (ZAP) como son Filipinas y Malasia. La mayor parte de las exportaciones
ecuatorianas en la ZAP tienen como destino Japn y Nueva Zelanda.
2.8.2 Problemas en la produccin del banano
21
Segn los estudios de diversos autores especialistas en materia de la

produccin de banano a nivel mundial, los cultivares de Cavendish son
susceptibles a plagas y enfermedades y la produccin de productos de calidad
para exportacin requiere la aplicacin frecuente de plaguicidas, en especial
fungicidas que actan contra la sigatoka negra, una infeccin por hongos (Daniells
2009).
Asimismo,
Pearce
(2003),
considera
que:
Se
han
manifestado
preocupaciones acerca de que el banano tal y como lo conocemos, es decir, el

Cavendish, podra desaparecer en los prximos diez aos. (La economa mundial
del banano, p. 7)
2.9 MARCO CONCEPTUAL
2.9.1 Auditoria
La auditora se origina como una necesidad social generada por el

desarrollo econmico, la complejidad industrial y la globalizacin de la economa,
que han producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los
titulares del capital y los responsables de la gestin. Se trata de dotar de la
mxima transparencia a la informacin econmico-financiera que suministra la
empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.
Existe una gran variedad de trminos para expresar un mismo concepto,

auditora, debido al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los
ltimos aos. En el siguiente apartado se exponen algunas definiciones de
auditora desde un enfoque externo.
(Fuente: http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf)
22
Segn el Colegio de Contadores Pblicos de

Mxico citado por Resendiz Durn (2010), la
Auditora es un examen sistemtico de los estados
financieros, registros y operaciones con la finalidad
de
determinar si estn de acuerdo con las NIFS, con
las
polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo de exigencias

legales o voluntariamente aceptadas, la Auditora tiene como objeto averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros. Su principal tarea
es la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y de las polticas y
procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la
empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados
responsables de todas sus actividades.
2.9.2 Tipos De Auditora
Los tipos de auditora reconocidas son la Interna y externa. En cuanto a la

auditoria interna; si esta es desarrollada por personas que dependen de la
empresa, quienes revisan aspectos que interesan a la administracin de la misma.
El Auditor Interno se encargar de ver que las polticas y los procedimientos
establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las
divisiones o departamentos de la misma. (Mautz Sharaf. 2011).
De acuerdo a Mantilla B., (2008), el cual tambin expone una nueva

clasificacin de los tipos de auditoras existentes, figuran la Auditora Fiscal,
contable, interna, externa, operacional, administrativa y gubernamental. 4
4 Mantilla B., (2008). Auditora Financiera de PYMES, Primera Edicin Editorial Ecoediciones Colombia; Pg. 12:22.
23
Se encuentra que los autores, Cook J.; Minkie G., (2008), definen al tipo de
auditora externa de la siguiente manera:
Auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un

sistema de informacin de una unidad econmica, o verificacin de las
transacciones,
cuentas,
informaciones,
estados
financieros,
correspondientes a un perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de

las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno
contable. Se practica por profesionales facultados, que no son empleados de
la organizacin cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.(P. 6)
En cuanto a la exposicin terica, se menciona el concepto de ARENS,

Alvin A. (2007), quienes expresan que:
Auditora
Interna
es
la
verificacin,
revisin,
evaluacin,
comprobacin y anlisis crtico de todas las operaciones y procedimientos

contables, financieros administrativos, con el objeto de formular las
recomendaciones y ajustes o correctivos permanentes, al nivel directivo o
gerencial, en procura de los objetivos y metas preestablecidas.(p.37) 6
Imagen 2.2: Principios de la Auditora Interna
5 COOK John; GARY Minkie, (2008). Auditora, Tercera Edicin, Editorial Loyola- Mxico. P.6.
6 ARENS, Alvin A. (2007).Auditora: Un Enfoque Integral, Sexta Edicin, Editorial Prentice HallMxico. P. 37:40
24
Fuente: http://calidad-gestion.com.ar/boletin/54_auditorias_internas_eficaces.html
Este concepto considera que el proceso de auditora interna consiste en

verificar los procesos empresariales a travs de la revisin exhaustiva y el anlisis
correspondiente de todos los estados financieros y los mtodos para su
realizacin, de tal manera de identificar y corregir los problemas internos segn los
objetivos institucionales.
De tal manera que la actividad de la auditora interna debe asistir o

coadyuvar a la organizacin en el mantenimiento y realizacin de controles
efectivos que promuevan la mejora continua en las organizaciones privadas o
pblicas.
Segn lo citado por los autores, se analiza que existen claras diferencias
entre las auditorias de tipo externa e interna. La primera es aquella que cumple
con todos los procesos de verificacin y control del sistema contable a travs de la
documentacin, reportes, estados financieros y dems, pero esta actividad es
realizada por un profesional ajeno a la empresa, es decir, que ha sido contratado
desde afuera de la entidad para proporcionar un diagnstico equivalente sin
parcialidades. En cambio la auditora interna es aquella que la realizan los propios
directivos que forman parte de la institucin, empresa o entidad con la finalidad de
hacer los correctivos y ajustes que sean necesarios para alcanzar los objetivos de
la organizacin.
25
2.9.3 Normas de Auditoria
Las normas de Auditora fueron creadas o emitidas por el Comit de

Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos
de Norteamrica en el ao 1948.
GRINAKER R. L.; BARR Ben B. (2008)

Las normas de auditora son aquellas obligaciones de calidad relativas
a la personalidad del trabajo, aquel que desempea y a la informacin que
rinde como resultado de dicho trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza
profesional de la actividad de auditora y de sus caractersticas especficas.
(p. 51) 7
El concepto que definen estos autores, expresa acerca de las normas de
auditora que son aquellos procedimientos que deben cumplirse para llevar a cabo
el trabajo de manera eficiente y aceptada bajo la legalidad de dichos procesos,
estas son las directrices que guan al ejercicio profesional del auditor.
2.10 MARCO LEGAL
El estudio realizado de factibilidad demostr que el presente proyecto

planificado, cumple con cada uno de los requisitos necesarios para su aplicacin y
ejecucin. En lo referente al empleo de herramientas tecnolgicas y operativas,
stas no inciden en los gastos corrientes de la compaa.
7GRINAKER R. L.; BARR Ben B., (2008).Auditora el Examen de los EstadosFinancieros, Primera
Edicin, Editorial Continental- Mxico.
26
Adicionalmente, el presente proyecto no incurre en algunas de las

prohibiciones internas o externas que condicionen el alcance de la investigacin
de los autores. En lo que refiere a la factibilidad econmica, los gastos iniciales de
inversin son mnimos, en relacin al propsito del presente proyecto. El beneficio
que otorgar es el manejo de nuevos conocimientos y prcticas contables y
empresariales.
Entre la normativa existente, se puede mencionar las siguientes:
2.10.1 Constitucin de la Repblica del Ecuador.

Establece las normas fundamentales que amparan los derechos y
libertades, organizan el Estado y las instituciones democrticas e impulsan el
desarrollo econmico y social. (Constitucin Poltica del Ecuador, 2014)
2.10.2 Cdigo de Comercio.

Establece las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones
mercantiles, y los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no
comerciantes.
2.10.3 Ley de Compaas

(Con el carcter de Orgnica)
Es el campo de ley respecto a negocios y a otras organizaciones. Esto
incluye
corporaciones,
sociedades
otras
asociaciones
que
continan
generalmente una cierta forma de actividad econmica o caritativa (Seguros,

2014).
27
2.10.4 Cdigo del Trabajo.

(...) regulan las relaciones entre empleadores y trabajadores y se aplican a las
diversas modalidades y condiciones de trabajo. (...). (Laborales, 2014)
2.10.5 Ley de Propiedad Intelectual.
(...)El Estado reconoce, regula y garantiza la propiedad intelectual adquirida de
conformidad con la ley, las decisiones de la Comisin de la Comunidad Andina y
los convenios internacionales vigentes en el Ecuador.
2.10.6 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Regula las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los
sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos (Internas, 2014)
2.10.7 Ley Orgnica de Defensa del Consumidor.

(...) El objeto de esta ley es normar las relaciones entre proveedores y
consumidores, promoviendo el conocimiento y protegiendo los derechos de los
consumidores y procurando la equidad y la seguridad jurdica en las relaciones
entre las partes. (...)
2.10.8 Ley para la Promocin de la Inversin y la Participacin Ciudadana

El objeto de esta ley es promover la inversin e incentivar la participacin
ciudadana en las grandes decisiones y proyectos que en el campo econmico
alienta el Estado.
2.10.9 Ley Orgnica de Aduanas.
28
(...) regula las relaciones jurdicas entre el Estado y las personas que operan en el
trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero. Mercancas son
los bienes corporales muebles de cualquier clase. (...).
2.10.10 Ley para Reprimir el Lavado de Activos
(..) tiene por finalidad prevenir, detectar oportunamente, sancionar y erradicar el
lavado de activos y el financiamiento de delitos, en sus diferentes modalidades.
(...)
29
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
Un estudio exploratorio no siempre entrega un informe que se debe tomar

como completo o absoluto. Por lo general, solamente marcan tendencias,
identifican relaciones entre un campo y otro y, finalmente, permiten tomar una
referencia de la accin a seguir.
Sin embargo, el estudio exploratorio es ms flexible en la metodologa si lo

llegsemos a comparar con los estudios explicativos o descriptivos. Adems el
resultado que ofrece es ms verstil que los dos tipos de investigacin
mencionados. Pero, el hecho de no considerar demasiadas variables que permitan
obtener informacin vlida, implica un riesgo mayor y necesita que el investigador
sea ms acucioso y acte de forma imparcial ante los resultados.
El momento en que surge el diseo en la investigacin depender del

enfoque elegido, nuevamente en el enfoque cuantitativo se precisara despus de
afinado el problema, desarrollado la perspectiva terica, establecido el alcance
inicial del estudio y formulado la hiptesis. En buena cuenta, la calidad de la
investigacin se encuentra relacionada con el grado en el que apliquemos el
diseo tal y como fue preconcebido.
3.1 Los estudios descriptivos
Un estudio descriptivo es saber detallar la forma en que se manifiesta o

funciona determinado acontecimiento o problema. Los investigadores descriptivos
30
indagan sobre las caractersticas ms predominantes de las personas,

comunidades o cualquier acontecimiento que desee ser sometido a anlisis.
Existe una premisa cientfica que indica que describir es medir. Esto
significa que cada una de las premisas o caractersticas encontradas dentro de un
problema, debern ser cuantificadas, sea en forma porcentual o basada en
parmetros oficiales. De esta forma, se podr visualizar los resultados o proyectar
las expectativas a futuro.
La investigacin descriptiva tiene como propsito medir el grado de relacin

que exista entre dos o ms conceptos o variables, cmo se puede comportar un
concepto
variable
conociendo
el
comportamiento
de
otras
variables
relacionadas.
La correlacin puede ser positiva o negativa. Si es positiva, significa que

sujetos con altos valores en una variable tendern a mostrar altos valores en la
otra variable.
Si no hay correlacin entre las variables, ello nos indica que stas varan sin
seguir un patrn sistemtico entre s: habr sujetos que tengan altos valores en
una de las dos variables y bajos en la otra, sujetos que tengan altos valores en
una variable y altos en la otra, sujetos con valores bajos en una variable y bajos en
la otra, y sujetos con valores medios en las dos variables.
Si las variables no se correlacionan, no existir un patrn sistemtico entre

s. Al contrario, si existe correlacin, existirn bases para predecir con mayor o
31
menor exactitud el valor aproximado que tendr un grupo de personas en una

variable.
En el caso del presente proyecto, al conocer de antemano la correlacin de

las variables que afectan el desarrollo de las actividades financieras de la
compaa Luderson S. A., lo correcto es aplicar el estudio descriptivo, para tener
una aproximacin de lo que se espera como resultados.
3.1.2 Los estudios explicativos
Su inters se centra en explicar por qu ocurre un fenmeno y en qu

condiciones se da ste, o por qu dos o ms variables estn relacionadas.
Las explicativas son ms constituidas que las otras clases de estudios y de

hecho implican los propsitos de ellas (exploracin, descripcin y correlacin),
adems de que proporcionan un sentido de entendimiento del fenmeno a que
hacen referencia.
3.1.3 Estudios Cualitativos
Se puede o no concebir un diseo, se sugiere que si se haga, pero la

implementacin de los mismos se vuelve ms flexible. En todo caso su aplicacin
resulta cclica y variable, en busca de adaptar el diseo a los cambios de la
situacin investigativa
32
3.1.4 Estudios Cuantitativos: Su objetivo es estudiar las propiedades y

fenmenos cuantitativos y sus relaciones para proporcionar la manera de
establecer, formular, fortalecer y revisar la teora existente.
3.2 TIPOS DE INVESTIGACIN
Los principales tipos de investigacin que se emplearon fueron:
3.2.1 Investigacin Bibliogrfica: Es base esencial para la recoleccin

bibliogrfica que aportan el fundamento terico y cientfico del presente trabajo.
3.2.2 Investigacin de Campo: Es de vital importancia dentro de la realizacin de

la tesis, porque se lleva a cabo en el lugar de los hechos, directamente en la
compaa Luderson S. A.
3.2.3 Investigacin Aplicada: Porque su objetivo principal se basa en resolver
problemas
prcticos,
con
un
margen
de
generalizacin
departamental
administrativa y operativa de forma limitada.
3.2.4 Investigacin de Accin: Se centra en realizar cambios en una realidad

estudiada y no coloca nfasis en lo terico. Trata de unir la investigacin con la
prctica a travs de la aplicacin, y se ubica en la toma de decisiones y es de
carcter ideogrfico.
3.2.5 Investigacin Descriptiva: Debido a que no existe manipulacin de

variables, estas se observan y detallan tal como se presentan en su ambiente
natural. Su metodologa es esencialmente descriptiva, no obstante puede valerse
de algunos elementos cuantitativos y cualitativos.
33
3.2.6 Investigacin Analtica: Estudia los hechos, se analizan y se concretan en

la reingeniera de procesos que aportarn al mejoramiento de la calidad
empresarial de Luderson S. A.
3.3 POBLACIN
Una poblacin se precisa como un conjunto finito o infinito de personas u

objetos que muestran caractersticas similares.
En el caso del presente proyecto, lo constituye todo el personal que

conforma la compaa Luderson S. A.
3.3.1 Caractersticas de la poblacin
En el caso del presente proyecto, la poblacin de la que obtendremos la

muestra, se compone de cincuenta y seis personas, distribuidas de la siguiente
Gerente General
Directores de reas estratgicas
Jefes departamentales estratgicos
Auxiliares financieros, contables y operativos
18
Contadores, secretarias, digitadores, oficinistas, mensajero
25
TOTAL
forma:
56
34
3.4 MUESTRA
3.4.1 La muestra
La muestra es una representacin significativa de las caractersticas de una
poblacin, que bajo, la asuncin de un error (generalmente no superior al 5%)
estudiamos las caractersticas de un conjunto poblacional mucho menor que la
poblacin global.
3.4.2. Delimitacin de la poblacin

Para delimitar la poblacin debemos encontrar el tamao de la muestra,
misma que corresponde al nmero absoluto de unidades de muestra
seleccionadas del universo o poblacin, la poblacin puede ser Infinita y Finita.
La frmula para calcular la poblacin finita, es la siguiente:
Reemplazando por los valores reales, tendremos que:

56 * (1,96)2 * 0,05 * 0,95
n = ------------------------------------------0,05 * (56-1) + (1,96)2 * 0,05 * 0,95
n = 49
35
3.5 TCNICAS DE LA INVESTIGACIN

Cuando se realizan proyecto de poco alcance, no es necesario recurrir a
tcnicas tan complejas. Basta tan solo con recurrir a las siguientes tcnicas que
servirn para obtener resultados satisfactorios. Estas tcnicas son:
3.5.1 La observacin
Es la captacin de lo que acontece en el entorno del investigador, se la
conoce como sensorial, y como tal puede estar sesgada a partir de las limitaciones
propias de los sentidos
3.5.2 La entrevista
Es una sencilla conversacin, sobre todo con las personas involucradas, en
donde se necesita extraer datos especficos sobre la informacin requerida.
Incluye la opcin de seleccin previa a quien o quienes se va a realizar.
Igualmente no puede ser aplicada a cualquiera, sino establecer previamente con el
entrevistado los objetivos, tiempo y la utilizacin de tales resultados. Esta tcnica
tiene la desventaja de ser aplicada a pocas personas y de trabajar luego sobre
aquellas respuestas que sean tiles; as mismo no garantiza que toda la
intervencin pueda ser asumida como objetiva.
3.5.3 La encuesta
Su ventaja radica en que se puede realizar preguntas a una mayor cantidad

de personas, las que proporcionan informacin de sus condiciones particulares:
familiares, econmicas, culturales, etc., en donde el anonimato es una ventaja,
debido a que no puede personalizarse las respuestas. Su desventaja est en la
garanta de su aplicacin, porque al requerir la intervencin de muchas personas
36
no se puede asegurar que estos cumplan con el cometido de recoger informacin

que se requiere. Otra, podra ser, la posible falsedad de las respuestas o cuando
no se completa el cuestionario, no permitiendo establecer generalizaciones
amplias y profundas.
3.6 ANLISIS DE LOS RESULTADOS
ANALISIS E INTERPRETACIN DE LA ENCUESTA DIRIGIDA A LOS

DIRECTIVOS Y PERSONAL DE LA COMPAA LUDERSON S. A.
1.- En Luderson S.A. se realizan chequeos a los procesos contables de
manera sorpresiva?
Tabla 1: Frecuencia en funcin de realizacin de los chequeos de procesos
contables
Fuente: Compaa Luderson S. A.

Elaborado por: Priscila Navarrete Nacipucha y Erickson Surez Sotomayor
Cambiar la indicacin del Grfico Distribucin de la muestra en funcin de la realizacin
de los chequeos de procesos contables
Anlisis e interpretacin Subir a pgina anterior

37
En esta pregunta se demuestra que los Directivos no mantienen una poltica de

chequeo de procesos, dejando al criterio de sus funcionarios el manejo de los
procesos contables. Un 26% asevera que no existen chequeos y los directivos se
limitan a recibir resultados e informes.
2.- Se mantiene una regularidad en la forma de llevar los procesos
contables?

Anlisis e interpretacin
Efectivamente, la compaa ha establecido como norma el confiar en la capacidad
y experiencia de sus empleados. Cada uno de ellos sabe que debe hacer o no,
menoscabando la absoluta veracidad y poniendo en riesgo y vulnerabilidad a la
empresa. Por ello el 57% de confianza en la forma de llevar los procesos.
38
3.- Tiene un fcil acceso a la informacin necesaria para cumplir con su

trabajo?

Una de las principales debilidades de la empresa, es la falta de comunicacin
entre los mandos. Esto repercute en la capacidad laboral y limitaciones en la toma
de decisiones. En este caso el 59% de los empleados no tienen acceso a la
informacin que requieren, mientras que 41% tienen acceso para realizar sus
actividades.
39
4.- Es comn que la empresa mantenga reuniones con sus empleados para
informarles sobre los progresos o desventajas de ella?

Ese tipo de reuniones casi no se dan, a excepcin de fiestas y agasajos al
personal. Cuando hay cambios en las polticas de Luderson S. A., la comunicacin
se da a travs de los mandos medios y muchas veces termina tergiversndose el
contenido original de la informacin. Un 67% del personal considera que dichas
reuniones no son suficientes para estar bien informados.
40
5.- Reciben capacitaciones o actualizaciones peridicas sobre las

actividades de la Compaa?

En los resultados se aprecia que un 59% de los empleados, no reciben
capacitaciones de ninguna ndole. Ms bien, el Departamento de personal contrata
empleados con capacidad para tal o cual actividad u oficio. Pero, no se actualiza
la informacin de los empleados.
41
6.- En Luderson S.A. los trabajadores conocen las actividades

especficas que deben realizar durante su jornada de trabajo?

En este grfico se puede apreciar claramente la organizacin primigenia que se
mantiene en Luderson. Un 61% de los empleados se limitan a cumplir para lo que
fueron contratados y est por dems decir que su labor no es la esperada por los
directivos.
42
7.- Los plazos de recuperacin de cartera a clientes es efectuada segn

polticas de cobro previamente establecidas?

Los datos reflejan que no hay control ni regularidad en el manejo de recuperacin
de cartera, lo que genera en muchos de los casos en mora y el consecuente
inters. Se aspira que el porcentaje de recuperacin (51%) sea en un 100%
efectivo y no tener valores en cuentas por cobrar.
43
8.- Cree usted que es necesario que todo el personal sepa de las
actividades financieras de Luderson S. A?

No existe comunicacin entre el rea financiera y el resto del personal y, aunque
no sea necesario que cada rea conozca de la forma en que lleva su informacin,
es estratgico que se mantengan canales entre ellas para que puedan coordinar
las acciones. Un 84% del personal cree que debera haber mayor comunicacin
entre los mandos y con el personal.
44
9.- Le aceptan sus sugerencias o ideas de mejoras dentro de la Compaa?

El buzn de mensajes de la Compaa se encuentra a la entrada de la misma. Las
pocas sugerencias que se depositan, son ledas y desechadas por la Secretaria de
Recepcin. No hay un departamento o espacio donde los empleados puedan
manifestar sus inquietudes o sugerencias. Se asume que los directivos son los
nicos que manejan la Empresa y no se permite intromisin de los mandos
inferiores dentro de ella.
45
10.- Estara de acuerdo en ser informado oportunamente si es que

existieren cambios en las polticas de la Compaa?

Lo ideal sera que la Compaa Luderson S. A., mantenga peridicamente
reuniones con los mandos medios y estos con sus subalternos. Pero en la grfica
se demuestra que el 55% de los empleados se sienten ignorados cuando suceden
cambios en las polticas internas y solamente son informados en el momento que
las deben acatar.
46
3.7 ANLISIS DEL MODELO DE CAUSA Y EFECTO
La mayor debilidad de la compaa Luderson S.A. es la desorganizacin en

los procesos y la toma de decisiones por parte de sus directivos. Aunque es muy
vlida la intencin que los jefes departamentales manejen sus reas, basados en
sus conocimientos y experiencias, tampoco es menos cierto que en muchas
ocasiones esto haya ocasionado un caos y retraso en el pago de cuentas, lo que
genera incrementos en multas, intereses, etc.
Una organizacin avanza conforme la cohesin y voluntad de sus
empleados. Al seguir un norte comn, se garantiza que todo marche en una sola
direccin. Si no se conoce las reglas del juego, no habr orden ni garanta en que
esto se cumpla. La comunicacin es fundamental en todos los niveles, claro est,
con las restricciones del caso. Pero si no se conoce las polticas de la compaa,
es muy probable que algunos las estn infringiendo.
Imagen 3.1: Diagrama de causa y efecto de la compaa Luderson S. A.
47
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
4.1 SITUACIN ACTUAL DE LA COMPAA
Lineamientos estratgicos
La estrategia es lo que una organizacin forja para lograr sostenibilidad y

crecer en el futuro. Los lineamientos estratgicos son las proposiciones
primordiales que hacen explcitas la intencin y las caractersticas de las
estrategias de una empresa u organizacin.
Apoyo a la toma de decisiones y formulacin de polticas
Es necesario que la compaa mantenga un equipo gerencial preparado y

dinmico que sea un apoyo a las altas autoridades para la toma de decisiones y
formulacin de polticas.
Encargados de cuenta y equipos de servicio
Se debe definir a funcionarios especialistas en diversos temas, que se

encarguen de brindar una atencin personalizada a los clientes.
48
Tecnologa integrada y avanzada al servicio de los usuarios
En lo referente a tecnologa se debe contar no solo con la ms avanzada,

sino
que
las
necesidades
de
sistemas
informticos
de
los
diferentes
departamentos deben ser precisados de acuerdo con lo que los recursos permitan,
para lograr aprovechar las ventajas en las inversiones que se realicen en
tecnologa de informacin y comunicacin y adems, optimizar el uso de las
mismas, al menor costo para el usuario.
Dilogo con los usuarios (foros y otras actividades)
Los funcionarios de la compaa deben mantener
un acercamiento
constante con clientes tanto internos como externos, generando espacios para el
dilogo e intercambio de informacin, que permitan cumplir de la mejor forma con
la misin y visin institucional.
Comunicacin y transparencia
Es de vital importancia que la compaa siga cumpliendo con sus

responsabilidades, pero se debe buscar un mecanismo efectivo para dar a
conocer a la sociedad de manera transparente y efectiva el quehacer de esta
institucin y su impacto en el progreso social y econmico del pas.
49
El mejor centro de trabajo del pas
Una de las mayores fortalezas de la compaa Luderson S. A., son los

recursos humanos, el cual se siente orgulloso de laborar para esta institucin; sin
embargo, existen aspectos por mejorar; por ejemplo, el sistema de evaluacin del
desempeo, infraestructura y salud ocupacional, para hacer de este el mejor
centro de trabajo del pas.
4.2 JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA
El presente trabajo se justifica por cuanto es necesario conocer qu est

fallando en la parte administrativa, financiera y contable de la Ca. Luderson S.A,
para que las autoridades tomen los correctivos para cambiar la situacin actual, y
logren que los nuevos resultados sean en su totalidad favorables.
Es necesario que los funcionarios y trabajadores de la compaa Luderson

tengan claro cul es el beneficio que se obtendr de aplicar un Plan de Control
Interno para que se capaciten y entrenen en estas futuras tareas, logrando una
aplicacin correcta de normas con excelente resultado.
Esto generar cambios en las actividades administrativas, financieras y

contables que se vern reflejados en los resultados financieros y actitudes del
personal.
La prueba fehaciente del problema se la puede observar en el resultado del

ltimo periodo, el cualpese a obtener buenos resultados- no ha sido regulado en
50
base a normativas establecidas. La mayora de las decisiones se han basado en

experiencias obtenidas a lo largo de los aos de actividades comerciales.
Es as que el proyecto est ms que justificado, por cuanto presentamos

una propuesta para que la Ca. Luderson S.A. d un giro de 360 grados y
comience una nueva etapa de excelencia y conocimiento.
4.3 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

La propuesta a realizar consiste en la elaboracin de un Plan de Control
Interno con estndares necesarios que permita obtener informacin veraz y
positiva a los administradores de la Ca. Luderson S.A. durante los diferentes
periodos de resultados, especficamente en las reas administrativas, financieras y
contables, con temas sobre la importancia de llevar a cabo procedimientos que
fortalezcan las distintas reas de la Ca.; despertando inters en el entorno
administrativo. Esperamos contribuir al correcto desempeo de la empresa.
4.4 FACTIBILIDAD DEL PROYECTO
Los autores, una vez estudiado los pormenores del manejo financiero de la
Compaa Luderson S. A., consideran factible este proyecto basado en los
siguientes puntos:
A nivel tcnico:
Estudio til y evaluacin prctica de la propuesta

Capacidad e idoneidad del personal humano necesario
Disponibilidad de recursos tecnolgicos y materiales
Manejo cronolgico de las actividades.
A nivel legal
51
Impedimentos legales
Normativas y regulaciones que favorecen.
A nivel econmico
Inversin inicial econmica mnima

Relacin costo-beneficio
Capacidad a corto plazo de la recuperacin de la inversin
Inversin inicial
Tiempo estimado del proyecto
Implementar un Plan de Control de esta ndole y la consiguiente aceptacin

de la misma, se lo podr efectuar en un lapso promedio de tres meses, contando
con la informacin y el personal capacitado de antemano.
4.5 MISIN
Crear una transparencia en el manejo del Sistema Financiero para que
exista confiabilidad tanto interna como externamente de la Ca. Luderson S.A.
4.6 VISIN
Conseguir mayor eficiencia por parte del personal contable, administrativo y
financiero de la Ca. Luderson S.A. para establecer un ambiente de confianza y
seguridad en todos los niveles.
4.7 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COMPAA (ACTUAL).
52
4.8 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COMPAA (PROPUESTO)
53
4.9 VALORES DE LA COMPAA
En toda organizacin, los valores son el marco del comportamiento que

deben tener sus integrantes, y dependen de la naturaleza de la organizacin (su
razn de ser); del propsito para el cual fue fundada (sus objetivos); y de su
proyeccin en el futuro (su visin). Para ello, deberan inspirar las actitudes y
acciones necesarias para lograr sus metas.
Existen estudios que han demostrado que los valores ms caractersticos

que rigen el comportamiento de la institucin, son los siguientes:
Compromiso
Eficiencia y eficacia
Trabajo conjunto
Respeto mutuo
Comunicacin entre las reas de la compaa
54
Para cumplir con este propsito, es esencial apoyarse en los valores o

principios que rigen a la institucin, los cuales deben considerarse como factores
crticos de xito. En este sentido, el nivel de compromiso que sienta cada
funcionario en lo que hace, debe ser muy alto. A su vez, debern tambin tener
una bsqueda inquebrantable de la eficiencia y la eficacia en todo lo que realicen.
Para ello, ser necesario resaltar el trabajo en equipo a nivel de cada dependencia
y entre ellas, albergados en el respeto mutuo y con una comunicacin libre.
4.10 PRIORIDADES DEL PLAN DE CONTROL DURANTE EL PERIODO FISCAL

2016 2017.
El presente proyecto se basa en implementar un Plan de Control que

abarque todas las reas estratgicas de la Compaa Luderson S. A.
Considerando los resultados de las entrevistas y encuestas que se

mantuvo con el personal administrativo y operacional de la compaa, se ha
generado normas y polticas que regulen las actividades de la compaa, tomando
como propsito final el establecer decrementos de los egresos, gasto superfluos o
multas por no mantener una regularidad en las transacciones, especialmente de
pagos a proveedores.
4.10.1. PRIORIDADES EN EL PLAN DE CONTROL
Creacin e implementacin de una normativa que regule los procesos

administrativos y financieros.
55
Regularizacin de polticas de pagos, salarios, servicios bsicos, etc.

Reglamentar el uso de contratos con terceros (proveedores, transportes,
agentes afianzadores de Aduanas, etc.)
Redisear el presupuesto anual basado en datos concretos y no en
proyecciones futuras.
Creacin de bases de datos, automatizaciones y puntos de atencin al
usuario.
Organizacin, regulacin y capacitacin del talento humano, priorizando los
considerados estratgicos.
4.11 ANALISIS FODA
Para elaborar el presente Plan de Control Interno propuesto por los autores,
existen diversos mtodos; entre ellos, el marco lgico, rbol de problemas y
anlisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas (FODA).
Este Plan consiste bsicamente en un anlisis profundo de las brechas que

deben ser intervenidas por los directivos de la compaa para el logro de los
objetivos. Pueden ser producto de debilidades organizacionales, o bien de
eventuales brechas que surgirn para enfrentar nuevos desafos. El FODA permite
realizar un diagnstico dinmico de la institucin.
Lo importante a tener en cuenta es que antes de comprometerse a obtener

algn tipo de resultado, es fundamental analizar si la organizacin estar en
condiciones de asumir dicho desafo. Implica que se analicen los elementos
internos y externos que afectan positiva y negativamente al cumplimiento de las
metas en la institucin.
56
4.11.1 FORTALEZA
Buena reputacin y posicionamiento en el mercado.
La compaa Luderson S. A., tiene claramente definida su misin, visin y
objetivos.
Cuenta con los recursos necesarios para la aplicacin de nuevos
programas de control.
Los directivos de la Compaa son personas idneas y conocen a fondo la
misin y visin en el campo de las exportaciones bananeras, lo que ha
permitido mantener a flote a la compaa.
La Compaa no ha tenido ningn incoveniente con las entidades de control
como el SRI y la Superintendencia de Compaas, ni se ha visto
involucrada en actividades ilcitas.
4.11.2 OPORTUNIDADES
Facilidad para desarrolla los modelos de control adecuados para la
prevencin del lavado de activos.
Analizar las reas de vulnerabilidad de la compaa, para implementar y
mejorar los modeos de control interno.
Designar a personal debidamente capacitados para aplicar medidas de
control.
4.11.3 DEBILIDADES
La Compaa no cuenta con procesos regulares que normen las actividades
de la misma.
Existen fallas de procesos en los controles internos dentro de la Compaa.
Deficiencia en la planificacin y capacitacin al personal encargado
directamente del manejo financiero contable.
Los niveles jerrquicos dentro de la compaa se encuentran mal
repartidos. No se valora los conocimientos profesionales, sino la prctica.
57
4.11.4 AMENAZAS
Las polticas gubernamentales no brindan confianza al sector productivo,
especialmente al exportador.
Existe vulnerabilidad en el manejo y control de dinero, debido al lavado de
dinero creado a raz del narcotrfico.
Los pases a los cuales se exporta el producto, no siempre ofrecen las
garantas adecuadas para poder realizar negocios a largos plazos.
Inestabilidad econmica y poltica que disminuye la demanda de
crecimiento del sector.
4.12 PLAN DE CONTROL
Las
polticas
planteamientos
aqu
descritos,
fueron
elaborados
especficamente para la compaa Luderson S. A., respetando las normas

contables internacionales, leyes ecuatorianas vigentes y reglamentos emitidos por
la Superintendencia de Compaas del Ecuador.
A continuacin, se exponen los diferentes resultados de las auditoras

realizadas a los activos, pasivos, patrimonio, egresos, ingresos y talento humano.
4.12.1 Anlisis Interno

En este captulo se desarrollar el anlisis interno de los principales
procesos que realiza la empresa para su normal operacin y funcionamiento,
donde se describirn los procesos financieros de las compras locales del rea de
Tesorera y del rea de Contabilidad.
58
4.12.2 Descripcin de los Procesos Financieros
Los procesos financieros de la empresa son un tema muy Importante,

porque a travs de ellos se maneja la liquidez, el control de los ingresos, los
costos y gastos que deben realizarse para la generacin de los beneficios
econmicos esperados.
A continuacin se describen los principales procesos de la empresa:
4.12.3 Elaboracin del Presupuesto
Con la informacin de todas las reas de la empresa el Gerente Financiero

y el Jefe Financiero realizan el Presupuesto General de la Empresa, estimando en
base al anlisis de variables internas y externas, variables de tendencias, datos
estadsticos de aos anteriores y dems informacin relacionada, elaboran los
presupuestos de exportacin de banano, de acuerdo a la realidad de la industria y
del mercado y sus posibles efectos en las actividades operacionales de la
empresa.
Realizan los presupuestos de los Ingresos Operacionales y los Otros

Ingresos, consideran los Gastos Operacionales y los Otros Gastos asociados a la
operacin, determinan los valores para inversin en activos o en otras actividades
de la empresa y consideran las provisiones necesarias para que el presupuesto
sea ejecutado de manera adecuada y que durante el perodo econmico no
existan variaciones significativas que afecten la operacin normal de la empresa.
4.12.4 Elaboracin de los Flujos de Caja
59
Considera todas las entradas y salidas del efectivo, analiza la liquidez de la

compaa y permite determinar si los ingresos y egresos van de acuerdo a lo
presupuestado. Es parte importante dentro de los procesos financieros, porque
permite conocer si se requiere recurrir a algn tipo de financiamiento o si existen
excedentes que pueden ser colocados como inversin.
4.12.5 Obtencin de Recursos o Colocacin de Excedentes
Al determinar mediante los Flujos de Caja que existen necesidades de

financiamiento, el Gerente Financiero y el Jefe Financiero, deben buscar las
alternativas de financiamiento mediante las cuales se pueda obtener recursos en
condiciones apropiadas de la manera que ms le convenga.
Por otro lado, cuando se determinan excedentes en la liquidez, el Gerente

Financiero y el Jefe Financiero, buscan las mejores alternativas de inversin, estas
pueden ser para el corto o largo plazo, dependiendo de la capacidad financiera de
la empresa en el momento de la inversin.
4.12.6 Anlisis de la Informacin Financiera
Es el proceso que permite determinar, mediante la informacin de los

indicadores financieros, la posicin econmica de la empresa durante un
determinado perodo, para conocer con solvencia si la empresa goza de buena
salud financiera y si requiere medidas de ajuste en una o varias de sus lneas de
negocios.
60
4.12.7 rea de Compras Locales
Al ser Luderson S.A. una compaa dedicada a la exportacin de bananos y

bajo los trminos legales y tributarios, genera un 92% de sus compras, el 8%
restante se desglosa en otros proveedores de bienes y servicios.
4.12.8 Compras a Otros Proveedores
Corresponde a compras realizadas a otros Concesionarios y a otros

Proveedores que suministran bienes (repuestos) los cuales no existen en los
inventarios de la marca al momento del requerimiento,
Tambin se realizan compras de servicios complementarios a las

actividades propias dela empresa, apersonas naturales o jurdicas.
4.12.9 Poltica de Pagos a Proveedores
La poltica de pagos a proveedores establece los siguientes requerimientos

para su proceso de pago:
Comprobantes de ventas, facturas, recibos de pagos y dems documentos
autorizados, deben estar ingresados al sistema.
Cumplir con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de
Ventas y Retencin.
61
Contar con los niveles de aprobacin correspondientes para los tipos de

transacciones.
Los pagos se realizan dentro de un perodo de 45 das calendario y se los
realiza a travs del sistema financiero con transferencias bancarias y
emisin cheques de gerencia.
4.12.10 rea de Tesorera
Es la responsable del manejo de la liquidez inmediata u distribucin y

colocacin, en funcin de los requerimientos de la empresa, para el cumplimiento
de sus obligaciones con los proveedores y empleados.
4.12.11 Emisin de transferencias interbancarias
De acuerdo a las necesidades de la empresa, realiza las transferencias

interbancariasmediantecargaselectrnicasatravsdelosportalesdelos
principales
bancos donde sta mantiene sus cuentas, distribuyendo el efectivo para el

cumplimiento de las obligaciones pendientes.
4.12.12 Emisin de cheques
Para el pago de las obligaciones y dems gastos y costos que no se

pueden realizar por transferencias, esta rea es la encargada de emitirlos
cheques, verificando que se cumpla con las polticas de la empresa.
62
4.12.13 rea de Contabilidad

Los procesos de contabilidad reconocen los siguientes grupos de cuentas:
4.12.13.1 Activo
a) Recurso controlado por la empresa
b) Resultado de hechos pasados
c) Que genera beneficios econmicos futuros
4.12.13.2 Pasivo
a) Es una obligacin presente
b) Resultado de hechos pasados
c) Constituye un desprendimiento de recursos econmicos
4.12.13.3 Ingresos
a) Son los incrementos de los beneficios econmicos
b) El ingreso deriva en un aumento del activo; disminuye el pasivo; y, aumenta
el patrimonio pero sin necesidad de aportes
c) El ingreso es cuantificable
4.12.13.4 Costos y Gastos

Son los decrementos de los beneficios econmicos, los gastos derivan en:
decremento del activo, disminuye el patrimonio, aumenta el pasivo
4.12.13.4 Patrimonio
Es la diferencia entre activo y pasivo (activo pasivo), conocido tambin
como Activo Neto.
4.12.13.5 Estados Financieros

63
Los estados financieros son preparados bajo los conceptos de NIIF s y son
los siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Estado de situacin financiera

Estado de resultados
Estado de resultados integrales
Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio neto
Podramos incluir las notas a los estados y las polticas.

4.14 INVERSION INICIAL
64
65
COMENTARIOS:
Se realiz el anlisis vertical al Estado De Situacin Financiera de la Ca.
Luderson S.A. cortado al 30 de Junio del 2015 y se determin que la misma posee
una razn de endeudamiento del 98% del total de la inversin lo cual nos indica
que no se encuentra econmicamente estable.
RAZON DEUDA
PASIVO TOTAL/ACTIVO TOTAL
$
$
950.933,17
969.923,55
98%
Con el antecedente anterior Se analiz tambin la Razn Capital de Trabajo

Neto y se obtuvo que dicho resultado de $ (128.540,85) no es favorable para la
Ca. Luderson S.A. debido a que se refleja la poca capacidad en cumplir sus
obligaciones a corto plazo.
RAZON CAPITAL DE TRABAJO
NETO
AC-PC
$233.908 - $362.449
$
(128.540,85)
De la misma forma los Pasivos No circulantes representan el 68% del total

de la inversin lo cual nos aclara ms la situacin en la que se encuentra la Ca.
Luderson S.A., sobre endeudada y sin capacidad para responder a sus
obligaciones.
66
4.15 ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS PROYECTADOS AL 2016
67
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
2015
2016
$
INGRES
6.373.186 6.355.773,4
OS
,15 6
$
6.088.435 5.821.998,9
COSTOS
,40 7
397.244,8 $
TOTALES
7 343.549,66
RESULTA 112.494,1 $
DO
2 190.224,83
CIA. Luderson S.A.

7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
3,000,000.00
2015
2,000,000.00
2016
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
COMENTARIOS:
Como efecto del anlisis realizado al Estado de Resultado de la Ca.
Luderson S.A. se efectan las siguientes recomendaciones:
Disminuir los costos de ventas en un 6.5% para el ao 2016 lo cual

originara una reduccin en los costos por $79,843.92 divididos de la
siguiente manera:
68
CUENTA CONTABLE
Material de Empaque Cajas

Materiales e Insumos
Mantenimiento y
Reparaciones
Transporte de Cajas
TOTALES
VALOR
ACTUAL
2015
1.391.989,
49
1.859.493,
38
609.896,05
581.020,00
4.442.398
,92
% DE
REDUCCI
ON
VALOR A
REDUCIR
AO
2016
2,00%
27.839,79
2,00%
37.189,87
1,00%
1,50%
6.098,96
8.715,30
6,50%
79.843,92
Otras de las cuentas ms afectadas y que se tiene como objetivo reducir

son:
Gastos no deducibles exportacin debern ser mermados en un 50% donde

$186,592.51 sera el valor de gastos a deducir.
En lo correspondiente a Gastos Administrativos se considera a los Gastos

no deducibles como la cuenta que deber ser mermada en un 50% lo cual
equivale a $53,695.22
CUENTA CONTABLE
Gastos No Deducibles
exportaciones
No Deducibles
VALOR
ACTUAL
2015
373.185,02
107.390,43
% DE
REDUCCI
ON
VALOR A
REDUCIR
AO
2016
50,00% 186.592,51
50,00% 53.695,22
En base a las sugerencias presentadas en este proyecto a los directivos de

la Ca. Luderson S.A. se espera que los $320,131.64 reducidos entre costos y
gastos optimicen la utilidad del ejercicio lo cual generar que la Ca. Se recupere
en comparacin al ao anterior 2015.
CUENTA CONTABLE
Material de Empaque cajas
Materiales e Insumos
Mantenimiento y
VALOR
ACTUAL
2015
1.391.989,
49
1.859.493,
38
609.896,05
% DE
REDUCCI
ON
VALOR A
REDUCIR
AO 2016
2,00%
27.839,79
2,00%
1,00%
37.189,87
6.098,96
69
Reparaciones
Transporte de Cajas
Gastos No Deducibles
exportaciones
No Deducibles
581.020,00
373.185,02
107.390,43
4.922.974
TOTALES
,37
1,50%
8.715,30
50,00%
50,00%
186.592,51
53.695,22
106,50%
320.131,64
4.16 ANLISIS DE SENSIBILIDAD

4.16.1 REDUCCIN DEL 100% COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
2015
2016
INGRES
6.373.186 $
OS
,15 6.355.773,46
6.088.435 $
COSTOS
,40 5.635.406,46
397.244,8 $
TOTALES
7 289.854,44
RESULTA 112.494,1 $
DO
2 430.512,56
70
CIA. Luderson S.A.

7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
3,000,000.00
2015
2,000,000.00
2016
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
COMENTARIO:
Realizando una reduccin de costos - gastos no deducibles y si se
mantienen las ventas para el ao 2016 se obtiene como resultado una utilidad de
$ 430,512.56 lo cual expresa un escenario favorable para la compaa sin afectar
la calidad del producto.
4.16.2. INCREMENTO PRECIO DE VENTA DEL BANANO AL EXTERIOR

ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
2015
2016
$
INGRES
6.373.186 6.586.684,8
OS
,15 5
$
6.088.435 5.821.998,9
COSTOS
,40 7
TOTALES 397.244,8 $
71
RESULTA
DO
7 343.549,66
112.494,1 $
2 421.136,22
CIA. Luderson S.A.

7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
2015
3,000,000.00
2016
2,000,000.00
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
INGRESOS
COSTOS
TOTALES RESULTADO
COMENTARIO:
Se realiz un estudio referente al precio de banano en el Ecuador durante
los ltimos aos lo cual arroj un valor mximo de venta al exterior de $8,24 y
venta local de $7 por caja, mismos que al realizar la proyeccin al ao 2016
genera una utilidad de $ 421,136.22 incluyendo costos - gastos y manteniendo el
volumen de ventas.
4.16.3. DECREMENTO PRECIO DE VENTA DEL BANANO AL EXTERIOR
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
2015
2016
72
INGRES
OS
6.373.186
,15
6.088.435
COSTOS
,40
397.244,8
TOTALES
7
RESULTA 112.494,1
DO
2
$
6.009.753,07
$
5.821.998,97
$
343.549,66
$
(155.795,55)
CIA. Luderson S.A.

7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
2015
3,000,000.00
2016
2,000,000.00
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
INGRESOS
COSTOS
TOTALES
RESULTADO
COMENTARIO:
En este escenario se aplic el precio mnimo de venta del banano en el
Ecuador, segn anlisis efectuado se obtuvo un valor mnimo de venta exterior de
$ 7,50 y venta local de $ 6.50 por caja, valores que al ser aplicados en la
proyeccin al ao 2016 otorga prdida de ($155,795.55) incluyendo costos-gastos
y manteniendo el volumen de ventas.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
73
5.1. CONCLUSIONES
Con la finalidad de conseguir que la Ca. Luderson S.A. se encuentre entre
las mejores exportadoras de nuestro pas, entregamos a las autoridades de la
Compaa el presente trabajo de investigacin, que lo hemos desarrollado en los
distintos departamentos de la empresa, entrevistando a los trabajadores y
administradores, que son el verdadero filtro por el que debe pasar todo proceso de
investigacin. Ellos han sido claros al indicar que no estn a gusto con la forma en
que se toman decisiones y la manera en que se designan funciones laborales y
que aspiran a que con la implementacin del Plan de Control Interno tengan la
oportunidad de recibir conocimientos profundos y actualizados en lo que a su rea
de trabajo se refiere con el fin de cumplir sus funciones de manera eficaz
obteniendo as resultados satisfactorios para la compaa.
Durante el proceso de investigacin, se pudo evidenciar adems la falta de

informacin y capacitacin de los colaboradores de la empresa, sobre todo en el
departamento contable, administrativo y financiero, donde lamentablemente se
estn tomando decisiones sin consultar la normativa interna. Sin embargo, la
correcta ejecucin del presente Plan de Control Interno estar a cargo de las
personas que se designen para esta responsabilidad.
La propuesta es viable de ser aplicada porque se cuenta con el respaldo de

los administradores, accionistas y empleados, adems de contar con el tiempo y
los recursos econmicos y materiales necesarios para su implementacin.
5.2. RECOMENDACIONES:
74
Los autores creen que es indispensable beneficiarse al mximo de los

recursos con los que actualmente cuenta la Ca. Luderson S.A., por lo que es
fundamental aplicar un Plan de Control Interno con estndares necesarios que
permitan optimizar las actividades administrativas, financieras y contables que se
establecen en las siguientes sugerencias:
El entorno econmico en el que se encuentra la Ca. Luderson S.A. es muy

amplio, competitivo y verstil por lo que debe responder eficazmente a los
cambios del medio, entonces debe considerarse que la gerencia en
conjunto con la Administracin deben aplicar estrategias que aporten con
los cambios precisos para lograr un desarrollo eficiente de las actividades
operacionales.
El Plan de Control Interno para la Ca. Luderson S.A. debe ser aplicado en
su totalidad con los estndares necesarios, para de esta forma obtener un
despliegue ptimo dentro de los procesos contables y de las principales
actividades de la Ca. con el fin de lograr los objetivos.

Se recomienda la correcta y debida asignacin de cargos de trabajo de
acuerdo al perfil de cada profesional, mismos que deben estar
encaminados al organigrama sugerido de la Compaa. El jefe de Talento
Humano y asistente sern los responsables de velar por cada una de las
funciones del personal establecidas en la presente propuesta:
1. Mantener reuniones peridicas con sus colaboradores
para
informarles acerca de ventajas o desventajas de la compaa.

2. Capacitar oportuna y constantemente segn las actualizaciones
administrativas, financieras y contables que se presenten.

Aplicar la reduccin de Costos y Gastos no Deducibles para de esta forma
proyectarse a uno de los escenarios optimistas presentados en el Anlisis
de Sensibilidad. Por lo que se sugiere lo siguiente:
1. Las facturas recibidas por concepto de gastos y costos debern ser
justificadas con actividades propias, a nombre de la compaa y con
las respectivas firmas de aceptacin.
2. Los gastos varios no deducibles relacionados con movilizacin,
mensajera y dems diligencias operacionales y administrativas se
75
recomienda ingresarlos al sistema mediante liquidaciones de compra

con el respectivo soporte y autorizacin.
3. Se propone celebrar contratos de arrendamientos en todos los
establecimientos que ocupe actualmente para sus actividades.
Ya que durante el anlisis se detect que existen gastos por arriendo
y servicios bsicos que no se encuentran a nombre de la compaa,
lo cual genera desembolso de dinero sin beneficio tributario para
Luderson S.A.
4. Los intermediarios o terceras personas que se contraten por
actividades operacionales debern presentar una factura que
justifique sus honorarios o reembolso de
gastos, las que
actualmente se reflejan como comisiones, bonos y gratificaciones no
deducibles.
Los Estados Financieros de la Ca. Luderson S.A. debern ser presentados
y elaborados en base a las Polticas Contables establecidas en el presente
proyecto. (Revisar Anexo 2).
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80
ANEXOS
ANEXO I
PLAN DE CONTROL INTERNO CON ESTNDARES
NECESARIOS SUGERIDO PARA LA COMPAA Luderson
S.A.
81
IDENTIFICACIN DEL CARGO

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
GERENTE GENERAL
FUNCIONES
Liderar la gestin estratgica
Dirigir a las diferentes gerencias
Analizar las distintas polticas generales del rea de administracin
Ser el representante de la compaa
5
6
Atender a los directores de compaas en los negocios nacionales e

internacionales
Velar y revisar la correcta ejecucin de las polticas contables
establecidas.

NOMBRE DEL
ASISTENTE DE GERENCIA
82
CARGO:
NUMERO
FUNCIONES
Aceptar y receptar llamadas telefnicas
Elaboracin de la agenda diaria del Gerente
Elaboracin de oficios e informes internos
Manejo y administracin del archivo
Coordinar reuniones y eventos organizados por la gerencia
Orientacin y asesoramiento en manejo administrativo
Asistir a las reuniones del Directorio para tomar nota de las

decisiones que se adopten
Elaborar el acta de Directorio
10
Coordinar las actividades de recepcin, registro, distribucin y

emisin de informacin
Asistir en la implementacin y control de la ejecucin de las
decisiones adoptadas
11
Comunicar las resoluciones adoptadas y hacer seguimiento a su

cumplimiento, preparar informes de dichos seguimientos
12
Asegurar el normal flujo y el correcto archivo de informacin en la

lnea Operativa, la Administracin y la Gerencia
13
Participar en la elaboracin, actualizacin y publicacin de los

Reglamentos internos de la institucin

NOMBRE DEL
DIRECTOR ADMINISTRATIVO
83
CARGO:
NUMER
O
2
3
4
FUNCIONES
Inspeccionar las actividades realizadas por los distintos
departamentos de la compaa en busca del correcto cumplimiento
de los objetivos establecidos
Proyectar, elaborar y administrar las actividades administrativas y
operativas de la compaa para verificar las adecuadas relaciones
con los clientes y dems compaeros de trabajo
Establecer destrezas para la ejecucin de los objetivos y
proyecciones de la compaa
Examinar los procesos financieros para la correcta toma de
decisiones
Velar por el buen comportamiento administrativo y disciplinario de

todos los colaboradores de la compaa
Estudiar e informar a la administracin las necesidades financieras
de la empresa proponiendo soluciones y/o formulando
recomendaciones.
Valorar el rendimiento de todos los procesos de la compaa y de los

trabajadores implicados en cada uno.

84
NOMBRE DEL
CARGO:
SECRETARIA ADMINISTRATIVA
NUMER
O
FUNCIONES
Velar por el orden, seguridad y privacidad de los documentos de la

Direccin Administrativa.
Vigilar la correcta ejecucin de las actividades impuestas por el
director que permitan la relacin con los dems departamentos de la
compaa.
Comunicar de manera habitual al director sobre los adelantos en el
acatamiento de los programas.
Elaborar y receptar llamadas.
Organizar la agenda diaria del Director.
Elaborar oficios, comunicaciones internas, etc.
7
8
Receptar documentacin.
Sacar copias
Revisin de e-mails del director administrativo y del buzn personal

para su oportuna atencin.
1
2
10
11
Coordinar reuniones.
Asistir al director en la elaboracin de los temas que se presentan a
la Gerencia.
12
Convocar reuniones solicitadas por el gerente.
13
Realizar los pedidos de tiles de oficina y el material para uso

necesario del rea administrativa.
85

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
DIRECTOR FINANCIERO
FUNCIONES
Mejorar y analizar la calidad de los procedimientos y protocolos

financieros.
Analizar resultados operacionales de la compaa.
Dirigir decisiones financieras direccionadas a mejorar la utilizacin

de los recursos de la compaa.
Proponer estrategias que permitan un ambiente laboral ptimo en el

rea financiera.
Evaluar peridicamente los indicadores que influyen directamente

en el desarrollo de la compaa.

NOMBRE DEL
CARGO:
CONTADOR GENERAL
86
NUMER
O
FUNCIONES
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar la buena marcha
del rea Contable.
Elaborar el Plan de Actividades en coordinacin con las

dependencias relacionadas con esta rea y controlar su ejecucin.
Proponer normas y procedimientos contables y verificar su
cumplimiento.
Preparar los Estados Financieros y otros informes contables.
Revisar las conciliaciones de las cuentas bancarias de la empresa.
Mantener actualizado el Plan de Cuentas.
Cumplir con las obligaciones Tributarias de la empresa, generar

certificados para el pago de impuestos
Proveer informacin a organismos reguladores, auditores internos,

auditores externos y dems entidades de control que soliciten.

NOMBRE DEL
CARGO:
TESORERO
87
NUME
RO
1
2
FUNCIONES
Receptar, verificar y archivar los reportes de ingresos diarios de las
cajas y verificar la autenticidad monetaria.
Emitir un informe mensual del efectivo cobrado.

Girar cheques y realizar las transferencias bancarias
correspondientes al pago de sueldos.
Organizar el pago a proveedores y otros.
Realizar las conciliaciones de caja chica.
Administrar el fondo de caja chica.
Informar y hacer seguimiento de las facturas pendientes de cobro y

otras cuentas por cobrar.
Registrar los cheques cobrados en el sistema.
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar la buena marcha

del rea de tesorera.
10
Elaborar el plan de actividades, recaudar y controlar los reportes de

los valores que ingresan a la empresa.
11
Depositar oportunamente los valores recaudados.
12
Revisar la documentacin de soporte de los pagos y depsitos

diarios para un control adecuado.
13
Elaborar y gestionar certificaciones, depsitos y giros bancarios.
14
Prepara informes sobre las garantas, plizas y dems documentos

que se encuentren prximos a su vencimiento.

NOMBRE DEL
CARGO:
ASISTENTE CONTABLE
88
NUMER
O
FUNCIONES
Recibir, examinar y controlar el registro de documentos contables.
Participar en la elaboracin de inventarios.

Ingreso de facturas al sistema Sistema Smart Contable para la
declaracin de impuestos.
Realizar la revisin y cuadre de cuentas contables utilizadas dentro
del periodo.
Revisar que los documentos presentados fsicamente presente las

firmas de autorizacin.
Realizar diariamente la conciliacin de cierre de Caja de Tesorera.
Archivar copia de comprobantes de compras, recibos de honorarios.
Realizar oportunamente el registro de transacciones y obligaciones.
Cumplir todas las polticas contables establecidas.

NOMBRE DEL
CARGO:
CAJERO
89
NUMER
O
FUNCIONES
Preparar el reporte de los pagos efectuados por los clientes de la

Ca. Luderson S.A. al trmino del da y luego remitirlo junto con el
dinero en efectivo a Tesorera para que efecte el arqueo respectivo.
Archivar la solicitud de facilidades de pagos, boletas y facturas.
Dar buen trato a los clientes, mostrando siempre cortesa.
Realizar los pedidos mensuales de materiales, tiles de oficina, que

se requieran para el servicio.
Revisar que los documentos presentados fsicamente presente las

firmas de autorizacin.

NOMBRE DEL
CARGO:
DIRECTOR DE EXPORTACIONES
90
NUMER
O
FUNCIONES
Gestin y supervisin de las ventas que la compaa mantiene el
extranjero.
Organizar y conservar las redes comerciales en los diversos pases

con los que se mantiene negociaciones.
Participar directamente en las negociaciones y elegir a los nuevos
contactos para realizar actividades comerciales.
Definir estrategias de marketing ptimas.
Velar que se cumplan las polticas establecidas en el departamento

de Exportaciones.
Mantener un ambiente armnico en las negociaciones que se

efecten con los nuevos y actuales compradores.

NOMBRE DEL
CARGO:
COORDINADOR DE EXPORTACIONES
91
NUMER
O
1
2
3
FUNCIONES
Coordinar la elaboracin de informes que permitan aumentar las
exportaciones entre los pases que se mantiene negociaciones.
Realizar el seguimiento correspondiente a los avances y resultados
obtenidos de convenios.
Vigilar y monitorear los compromisos pactados.

Mantener su atencin a las dudas y sugerencias que fueren
realizadas por las compaas que mantienen relaciones con
Luderson S.A. con el propsito de satisfacer sus necesidades y
mantener vnculos comerciales.
Elaborar informes de la situacin actual en el rea de exportaciones.
Apoyar otros trabajos y reuniones que sean asignadas por el

Director de Exportaciones.
Supervisar la ejecucin de proyectos.

92
NOMBRE DEL
CARGO:
INSPECTOR DE CALIDAD
NUMER
O
FUNCIONES
Realizar inspecciones y controles de calidad al producto mientras se

encuentra en proceso de fabricacin.
Control de calidad a los diferentes puntos de la exportadora.
Velar por el correcto mantenimiento y utilizacin de los instrumentos

que se utilizan para la produccin.
Elaborar informes de calidad que muestren el respaldo de los

productos.
Verificar que los productos que se producen sean de la ms alta

calidad antes de llegar a los clientes.
93

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
TRAMITES LEGALES
FUNCIONES
Realizar y vigilar la correcta ejecucin en trmites con respecto a la

verificacin de entrega- recepcin de productos.
Revisar contratos pactados entre compaas con actividades
comerciales.
Mantenerse al tanto de las solicitudes legales que realicen los

proveedores y clientes.
Otorgar documentos que sustenten la actividad lcita de la compaa.
Defender los beneficios de Luderson S.A. dentro y fuera de un

intercambio comercial.
Realizar dems actividades similares a sus funciones.
94

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
DESPACHADORES DE ADUANAS
FUNCIONES
Procesar la informacin suministrada por los clientes, exigir los

documentos legales.
Verificar la condicin en que llegan los productos a su lugar de
destino, si estos llegasen averiados o en malas condiciones se deber
realizar un reconocimiento de los daos para realizar los debidos
correctivos.
Presentar a la Aduana los documentos necesarios para las

exportaciones.
Provisionar los valores que se debern cancelar por concepto de

trmites aduaneros.
Realizar la debida cancelacin por concepto de multas que fije la

autoridad portuaria, sanitaria y dems establecida en las leyes.
95

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
DIRECTOR OPERATIVO
FUNCIONES
Mantener los documentos por trmites de exportaciones en correcto

orden y archivo.
Realizar anlisis de aspectos operativos de la compaa.
Intervenir cuando el caso lo amerite en el anlisis de la cantidad de

inversin necesaria para alcanzar las metas propuestas en ventas.
Tener conocimiento y comprender los procesos y los recursos que se

utilizan.
Apoyar tcnica y administrativamente a las distintas reas Operativas.
8
9
Autorizar las compras de acuerdo al presupuesto de la Ca. Luderson

S.A.
Controlar y realizar la evaluacin y sugerir las mejoras en los servicios
de Personal, Mantenimiento, Limpieza, Vigilancia y dems actividades
encomendadas.
Proponer la contratacin del personal tcnico, auxiliar y administrativo
en coordinacin con el Director Administrativo, para las distintas reas
Operativas.
Controlar y coordinar los inventarios peridicos y consolidados sobre
los activos fijos y existencias y asimismo proponer los equipos a dar de
baja.
96

NOMBRE DEL
CARGO:
RESPONSABLE DE COMPRAS
NUMER
O
FUNCIONES
Realizar compras de aquellos bienes que la empresa necesita para la

reventa o para el uso por parte de la compaa.
Efectuar las compras de bienes al mejor precio sin afectar la calidad.
Mantener la competitividad de la compaa en el mercado.
Conservar la comunicacin entre departamentos constante y

transparente.
Comprar productos y servicios estratgicos o importantes para la

compaa.
Negociar con los proveedores.
Inspeccionar que las reas de almacenamiento estn bien ubicadas,

limpias y ordenadas.
Actualizar el registro de proveedores y las condiciones de venta.
Controlar el presupuesto asignado para compras.
97

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
RESPONSABLE DE MARKETING
FUNCIONES
Elaborar el Plan Estratgico Anual de Marketing para la Ca. Luderson

S.A.
Realizar las investigaciones de mercado que se consideren necesarias

tanto para elaborar el Plan Estratgico Anual de Marketing como para
cualquier otro requerimiento de la Ca. Luderson S.A.
Buscar fuentes de financiamiento con proveedores para el apoyo en la

elaboracin de material promocional.
Ejecutar el anlisis necesario de la informacin que provenga de los

buzones de sugerencias.
98

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
RESPONSABLE DE INVENTARIOS
FUNCIONES
Elaborar rdenes de compra para la adquisicin de materiales e

informar al departamento encargado para su aprobacin.
Revisar los niveles de existencia de inventario.
Mantener actualizados los sistemas de registros.
Supervisar la entrada y salida de productos.
Realizar y coordinar inventarios sorpresas.
Supervisar la entrega-recepcin de mercadera.
Supervisar la entrada y salida de productos.
Realizar reportes diarios de entrada y salida de productos.
Proteger los equipos y sitio de trabajo, reportando cualquier

extraeza.
99

NOMBRE DEL
CARGO:
NUME
RO
BODEGUEROS
FUNCIONES
Velar por el orden en la bodega.
Revisar que los materiales se encuentren en orden por gnero o

cdigo.
Velar por la limpieza de la bodega
Mantener al da los archivos de documentos que se relacionen con la

existencia de materiales en bodega.
Preocuparse de mantener separados los productos delicados de

aquellos que tiene mayor tiempo para su conservacin
Coordinar las entregas de productos con su inmediato superior.
Revisar los cdigos de productos con el fin de evitar cambios al

momento de entregar la mercadera.
Cumplir las dems actividades encomendadas por el Director

Operativo o su inmediato superior.
Realizar codificacin a los productos (Pegado de etiqueta)
100

NOMBRE DEL
CARGO:
NUME
RO
DIRECTOR DE SISTEMAS
FUNCIONES
Informar mensualmente a la Direccin Administrativa, de las

modificaciones realizadas en el sistema.
Llevar el inventario y control de los equipos de cmputo de la Ca.

Luderson S.A.
Administrar la Red del Sistema de Informacin Gerencial de la Ca.

Luderson S.A.
Actualizar y controlar los Software comerciales que se manejan en la

Ca. Luderson S.A. y verificar si estas cuentan con licencia de
funcionamiento.
Velar por la seguridad de los bienes a su cargo y el correcto uso.
101

NOMBRE DEL
CARGO:
ASISTENTE DE SISTEMA
NUMER
O
FUNCIONES
Proporcionar reportes solicitados por las diferentes Areas Operativas.
Asesorar a las diferentes Areas Operativas de la Ca. Luderson S.A. en

la adquisicin de equipos de cmputo.
Proporcionar soporte a los usuarios de las Areas Operativas en el

manejo de los Software existentes en la Ca. Luderson S.A.
Elaborar informes con las actualizaciones del sistema y de los activos

de la compaa.
Solicitar autorizacin al Director de Sistemas para realizar las

modificaciones o actualizaciones correspondientes.
102

NOMBRE DEL
CARGO:
NUME
RO
PROGRAMADOR
FUNCIONES
Participar en el Anlisis y Diseos de los Software a implementarse.
Realizar la programacin de los sistemas definidos en el diseo.
Elaborar el manual del usuario y de programacin de los Software

implementados.
Capacitar al personal de las reas Operativas en el uso del Software.
103

NOMBRE DEL
CARGO:
NUME
RO
DIRECTOR DE TALENTO HUMANO
FUNCIONES
Ejecutar, cumplir, coordinar y controlar la poltica laboral interna.
Evaluar la necesidad de solicitud de las reas Operativas para la

creacin de un puesto.
Evaluar el desempeo del personal de la Ca. Luderson S.A.
Evaluar conjuntamente con el rea operativa la renovacin del

contrato del personal de la Ca. Luderson S.A.
Realizar el control de asistencia y puntualidad del personal de la Ca.

Luderson S.A.
Promover el bienestar individual y colectivo de los trabajadores, as

como las buenas relaciones interpersonales.
Realizar controles a los puestos de trabajo y a sus colaboradores.
Analizar el incremento de sueldo acorde a las actividades realizadas.
Revisar y aprobar los valores mensuales por concepto de sueldos y

salarios que se cancelarn a los colaboradores de Luderson S.A.
104

NOMBRE DEL
CARGO:
NUMER
O
1
ASISTENTE DE TALENTO HUMANO

FUNCIONES
Verificar que la informacin otorgada por los aspirantes sea verdica.
Mantener actualizadas las bases de datos del personal de la

compaa Luderson S.A.
Realizar archivos en cada carpeta del personal referente a los
permisos mdicos, citas mdicas y dems novedades que se
presenten.
Realizar convocatorias por plazas de trabajo disponibles en la

compaa.
Ejecutar las llamadas correspondientes a los aspirantes para las

entrevistas de trabajo
Revisar conjuntamente con el Director de Talento Humano sobre los
horarios que se establecern a cada nuevo trabajador.
Chequear que los nuevos colaboradores entreguen la documentacin

necesaria para legalizar los contratos de trabajo.
Legalizar los contratos, actas de finiquito mediante la pgina web del

Ministerio de Relaciones Laborales.
Velar por la cancelacin correcta de los sueldos y salarios.
10
Cumplir las dems rdenes encomendadas por su inmediato superior,

siempre y cuando no faltare a sus funciones establecidas.
105
ANEXO II
PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES SUGERIDAS PARA LA CIA
LUDERSON S.A.
Las principales polticas contables que debern aplicarse en la preparacin

de los estados financieros se detallan a continuacin. Estas polticas debern ser
aplicadas uniformemente en todos los aos, a menos que se indique lo contrario.
Base de presentacin.-Los estados financieros debern sern aplicados

en Dlares de Estados Unidos de Amrica, moneda adoptada por la Repblica del
Ecuador en Marzo del ao 2000, y sus registros contables hasta el ao 2011
fueron preparados de acuerdo con las NEC emitidas por la Federacin Nacional
de Contadores del Ecuador y aprobadas por la Superintendencia de Compaas.
Efectivo y equivalentes de efectivo.-Para propsito de elaboracin del

estado de flujo de efectivo, la compaa considera como efectivo y equivalentes de
efectivo la cuenta caja y bancos.
Activos Financieros.- Los activos financieros se clasifican en las
siguientes categoras:
Otras Cuentas por Cobrar: Se registran a su costo y corresponden
bsicamente a la contraprestacin realizada y se liquidan o compensan dentro de
los 12 meses siguientes.
106
Propiedades y equipos.-Los bienes de propiedad y equipos son

registrados al costo de adquisicin, menos la depreciacin acumulada y las
prdidas por deterioro de su valor.
Los pagos por reparaciones y mantenimiento debern ser cargados a

gastos, mientras que las mejoras de importancia se capitalizan.
A la fecha de cierre o siempre que haya un indicio de que pueda existir un

deterioro en el valor de los activos, se comparar el valor recuperable de los
mismos con su valor neto contable. Cualquier registro o reverso de una prdida de
valor, que surja como consecuencia de esta comparacin, se registra con cargo o
abono a resultados integrales segn corresponda.
La utilidad o prdida resultante de la enajenacin o retiro de un bien se

calcula como la diferencia entre el precio obtenido en la enajenacin y el valor
registrado en los libros reconociendo el cargo o abono a resultados integrales del
periodo.
Depreciacin.- Los elementos de propiedad y equipos, se deprecian

aplicando el mtodo de lnea recta, mediante la distribucin del costo de
adquisicin de los activos menos el valor residual estimado entre los aos de vida
til estimada.
El valor residual y la vida til de los elementos de las propiedades y equipos

se revisan anualmente y su depreciacin comienza cuando los activos estn en
condiciones de uso.
107
Los elementos de propiedades y equipos se deprecian de acuerdo al tiempo

de vida til de cada bien.
Reserva Legal.- La Ley de Compaas solicita que el 10% de la utilidad

neta anual sea apropiada como reserva legal, hasta que represente por lo menos
el 50% del capital suscrito y pagado. Esta reserva no puede ser repartida a los
accionistas, pero si puede ser utilizada para absorber prdidas futuras o para
aumento de capital.
Participacin Trabajadores.- La compaa realiza provisin del 15%

participacin de utilidades de acuerdo con lo estipulado en el Cdigo de Trabajo.
Impuesto a las ganancias.-La provisin para impuesto a las ganancias se

la calcula mediante la tasa de impuesto aplicable a las utilidades gravables y se
carga a los resultados en el ao en que se devenga con base al mtodo de
impuesto por pagar de acuerdo con la Ley de Aplicacin de Rgimen Tributario
Interno y su Reglamento vigente.
Las disposiciones vigentes establecen que la tasa del impuesto a la renta

para el ao 2014 ser del 22% sobre las utilidades gravables (14% si las utilidades
son reinvertidas capitalizadas por el contribuyente hasta el 31 de diciembre del
ao siguiente), este valor se compara con el anticipo calculado mediante la
frmula establecida por S.R.I., si el impuesto calculado es mayor al del anticipo
calculado, el impuesto es el 22% s/ las utilidades gravables, si este es menor
entonces el anticipo calculado se convierte en el impuesto a la renta del ao.
108
Reserva de Capital.- Registra los efectos de los ajustes por inflacin y de

la aplicacin del ndice especial de correccin de brecha sobre los activos no
monetario y del patrimonio de accionistas, por el periodo comprendido desde la
fecha de transicin hasta el 31 de diciembre de 1999.
Ingresos ordinarios.- La Compaa reconoce sus ingresos ordinarios por

la venta de Cajas de Banano para exportacin.
Uso de estimaciones.- La preparacin de los estados financieros de
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, requieren que
la Administracin de la Institucin efecte ciertas estimaciones
contables
inherentes a la actividad econmica de la organizacin que inciden sobre la

presentacin de activos y pasivos y los montos de ingresos y gastos durante el
periodo correspondiente, as como tambin las revelaciones sobre activos y
pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros. Las estimaciones y
supuestos manejados se basan en el mejor conocimiento por parte de la
Administracin de la Institucin de hechos actuales, los resultados finales podran
presentar variacin con los estimados originales debido a la ocurrencia de eventos
futuros.
Estado de flujo de efectivo.- Para efectos de la preparacin del estado de

flujo de efectivo, la compaa ha definido las siguientes consideraciones. El
efectivo incluye el efectivo en caja y bancos. En el estado de situacin
financiera los sobregiros bancarios se clasifican como recursos ajenos en el
pasivo corriente.
Actividades de operacin.- Son las actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras
109
actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o de

financiamiento.
Actividades de inversin.- Corresponden a actividades de adquisicin,

enajenacin o disposicin por otros medios de activos a largo plazo y otras
inversiones no incluidas en el efectivo y sus equivalentes.
ANEXO III
Modelo de la encuesta
PREGUNTAS:
1.- En Luderson S.A. se realizan chequeos a los procesos contables de
manera sorpresiva?
SI
NO
2.- Se mantiene una regularidad en la forma de llevar los procesos
contables?
SI
NO
3.- Tiene un fcil acceso a la informacin necesaria para cumplir con su
trabajo?
SI
NO
110
4.- Es comn que la empresa mantenga reuniones con sus empleados para
informarles sobre los progresos o desventajas de ella?
SI
NO
5.- Reciben capacitaciones o actualizaciones peridicas sobre las
actividades de la Compaa?
SI
NO
6.- En Luderson S.A. los trabajadores conocen las actividades especficas
que deben realizar durante su jornada de trabajo?
SI
NO
7.- Los plazos de recuperacin de cartera a clientes es efectuada segn
polticas de cobro previamente establecidas?
SI
NO
8.- Cree usted que es necesario que todo el personal sepa de las
actividades financieras de Luderson S. A.?

SI
NO
9.- Le aceptan sus sugerencias o ideas de mejoras dentro de la Compaa?
SI
NO
10.- Estara de acuerdo en ser informado oportunamente si es que
existieren cambios en las polticas de la Compaa?
SI
NO
111

TESIS NAVARRETE-SUAREZ Ok

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Priscila Navarrete Nacipucha

Erickson Surez Sotomayor

Priscila Navarrete Nacipucha

Erickson Surez Sotomayor

CONTROL INTERNO CON ESTNDARES NECESARIOS

ADMINISTRATIVAS, FINANCIERAS Y CONTABLES.

Luderson S.A. es una empresa ecuatoriana establecida en el ao 2010. Empez

DESCRIPTORES: Plan de control Financiero Normas Contabilidad

Luderson S.A. It is an Ecuadorian company established in 2010. It started its

WORDS: Control Plan - Financial - Standards - Accounting

4.10.1 Prioridades en el plan de control

4.12 Plan de control

Es necesario que el departamento administrativo de la empresa no rompa

Si as sucediere, los mritos alcanzados se ven opacados debido a las

De la experiencia que da a da se va acumulando, resulta sorprendente las

Numerosos fracasos organizacionales

Falta capacidad de capital de trabajo1 o crdito

Remuneracin de los administradores vinculado a resultados

Beneficios vinculados a resultados ms bajos (en raros escenarios)

Departamento administrativo, bajo presin por cumplir metas fijadas.

Producto de los escenarios actuales, la especulacin, el manejo doloso e

Debido a todos los factores mencionados, ha resurgido un creciente inters

administrativas que realizan las dependencias, entidades y en funcin de la

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Fue constituida en mayo de 2010 iniciando sus actividades en noviembre de

El volumen estimado de exportaciones flucta por los niveles de consumo

Se establece que la compaa Luderson S. A. carece de un buen sistema

Su personal administrativo y operativo es de 56 personas, incluyendo los

El departamento contable se compone orgnicamente de un Contador

No existe polticas documentadas para el manejo de documentos por

pagar (cheques, transferencias, etc.) en lo que refiere a montos mnimos.

La Gerencia no ha establecido el monto mnimo para el manejo de

No hay regularizacin de fechas para el pago a proveedores, lo que

No existen plazos establecidos para el cobro de factura.

Las polticas de pagos por honorarios, viticos o emergentes son al

Ingreso tardo de rdenes de Compra en el sistema, lo que provoca

Decisiones contables establecidas verbalmente, sin llevar una

La empresa no cuenta con un organigrama funcional aprobado por la

Existe mala delegacin de funciones, irrespetando la capacidad

La Ley de Compaas del Ecuador, aprobada en el Registro Oficial No.

La NIC 8, en su prrafo 3, indica sobre la uniformidad de las polticas

La norma de estandarizacin internacional (ISO 9004 y 19011) establece

Dentro de la justificacin terica, se consideran los conceptos necesarios

adecuados, el control fsico sobre los activos y registros y controles

Se aspira entregar, como producto final, un instrumento que permita guiar,

1.2.2 Justificacin Metodolgica

En cuanto al proceso investigativo a desarrollar, se propender utilizar las

Bsicamente se puede determinar que la rentabilidad es un aspecto

Considerando que la empresa mantiene actividades de exportacin, sta

1.3 FORMULACIN Y SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA

De qu manera incide la desorganizacin financiera dentro de la

compaa Luderson S. A.?

normas y estndares nacionales e internacionales?

normas de control propuestas por los autores de este proyecto?

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.4.2 Objetivos Especficos

Identificar las falencias dentro de las operaciones administrativas,

1.5 HIPTESIS GENERAL

La implementacin de un Plan General de Control permitir organizar,

Variable Independiente: Actividades administrativas, financieras y contables de la

Variable Dependiente: Plan de Control Interno con estndares necesarios.

2.1 EL CONTROL INTERNO DE AUDITORA