República Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria.

Universidad Politécnica Territorial de los Llanos “Juana Ramírez”.

Calabozo – Estado – Guárico.

Administración de Empresas.

Trayecto II, Sección 01.

Tributos
Municipales.

Docente: Alumna:

Marisol Contreras. Ana Lopez.

C.I: 30.811.692.
¿Qué son los tributos municipales?

Los impuestos municipales son aquéllos que pagan los ciudadanos de cada
municipio a su ayuntamiento correspondiente como “contraprestación” por los servicios
que éste presta en la ciudad o por el ejercicio de su potestad administrativa. Los
Impuestos Municipales, permiten a la Alcaldía desarrollar Programas y Proyectos
diseñados para mejorar la calidad de vida de los habitantes. El ente encargado de
regular y organizar la Gestión Tributaria del Municipio es La Superintendencia
Municipal de Administración Tributaria (SUMAT). Las políticas de la SUMAT tienen
como finalidad la creación de herramientas eficientes de recaudación como
instrumento promotor del desarrollo económico y social. Estas políticas están
orientadas a fortalecer y ampliar las capacidades existentes de recaudación, a fin de
lograr el pleno ejercicio de las competencias tributarias en el Municipio, así como
incentivar el desarrollo de actividades económicas productivas y fomentar una cultura
tributaria que incentive el pago voluntario y consciente en un Municipio cada vez más
comprometido con el bienestar de sus ciudadanos.

Sólo el Estado puede crear impuestos y tiene que hacerlo mediante una ley. Lo
que ocurre es que, en el caso de los impuestos municipales, las leyes permiten que
sean las administraciones locales quienes los gestionen. Por decirlo de alguna
manera, el gobierno central delega en los ayuntamientos la potestad de recabar estos
impuestos a sus ciudadanos y siempre dentro sus límites territoriales. En el caso de
que se trate de impuestos municipales obligatorios, no les quedará más remedio que
recaudarlos. Pero, si se trata de impuestos municipales voluntarios, cada
ayuntamiento decide si los recauda o no, depende de cómo estén las arcas
municipales. Por último, los ayuntamientos también cobran tasas municipales por la
prestación de servicios a sus ciudadanos y por el ejercicio de la potestad
administrativa. En este último caso, me refiero a las dichosas multas. En el caso de las
tasas por servicios municipales cabe destacar, entre otras, la tasa de la basura, las
licencias a terrazas, y las tasas que tienen que pagar los mercados o los cementerios.

¿Qué son las ordenanzas municipales?

Son los instrumentos legales de mayor jerarquía, aplicables en el ámbito

Municipal, contentivas de normas de aplicación general; la Ley Orgánica del Régimen
Municipal, la define expresamente así en su Art. 4. Los actos que sancionen los
Consejos o los Cabildos para establecer normas de aplicación general sobre asuntos
específicos de interés local, se denominarán Ordenanzas. Estos actos recibirán por lo
menos dos (2) discusiones en Cámara y en días diferentes; serán promulgados por el
Alcalde y publicados en la Gaceta Municipal o Distrital, según los casos. Las
Ordenanzas tienen el carácter de Leyes Obligatorias para todos, en todo el ámbito
territorial del correspondiente Municipio; sirven para establecer normas de aplicación
general, sobre materia de competencia municipal, tales como Aseo Urbano, Ejidos,
Hacienda, Catastro, Espectáculos Públicos y otras áreas. Las Ordenanzas son actos
municipales de efectos generales. Las Ordenanzas Municipales por tanto, son las
“Leyes Locales” por excelencia, ya que mediante ellas es que la Autoridad Municipal
estatuye con carácter general a través de un procedimiento específico de formación de
las leyes locales, sobre las materias propias de la vida local. A las Ordenanzas
Municipales se le aplican todos los principios jurisprudenciales y por estar sujetas a la
Constitución Nacional, pueden ser susceptibles de impugnación por vía del Recurso
de Inconstitucionalidad, única forma de revisión de las mismas por otra autoridad
distinta de la propia Cámara Municipal que las dictó; también se dictan Reglamentos,
Acuerdos y Resoluciones Municipales los cuales pueden ser atacados por ilegalidad,
de conformidad con el Art. 181 y 185 de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de
Justicia.

Impuestos sobre actividades economicas.

¿Qué son los impuestos sobre actividades economicas?

El impuesto sobre actividades económicas (IAE) es un impuesto que forma

parte del sistema tributario gestionado por los ayuntamientos. Establece un impuesto
de forma directa a la realización de cualquier tipo de actividad económica, tanto de
personas físicas como jurídicas. Son un tipo de impuesto impuesto sobre la venta o
uso de bienes y servicios. Por ejemplo, algunos estados imponen impuestos sobre la
venta de productos, como artículos de consumo y automóviles. Los impuestos sobre
actividades se consideran una fuente de ingresos importante para los gobiernos
locales. El gobierno usa los impuestos sobre actividades para generar ingresos para
financiar servicios públicos y programas gubernamentales, como los servicios de
emergencia, la infraestructura y la seguridad pública. De esta forma, los impuestos
sobre actividades son importantes para el funcionamiento de la sociedad. Algunos
gobiernos, como los municipios, dependen en gran medida de estos ingresos.

Características de los impuestos sobre las actividades economicas.

 Es un tributo destinado a imponer un impuesto a las actividades económicas

desarrolladas y, por lo tanto, la generación de riqueza.
 Se trata de un impuesto directo y de carácter obligatorio. No obstante existen
exenciones fiscales a este tributo y dirigidas a determinados sectores de la
economía.
 El calendario de declaración del impuesto sigue el año natural, presentándose
cada 1 y el 30 de septiembre. En el caso de nuevos declarantes, dicho periodo
se adapta a su fecha de inicio de actividad.
 Las tasas impositivas impuestas son fijas, comunicadas por medio de
publicación oficial e independientes del volumen de negocio desarrollado.
 La cantidad de impuesto a pagar variará atendiendo a criterios como el
territorio, el tamaño de la sociedad o la actividad económica realizada.
 Su gerencia o administración es local. Por ello se indica que se establece a
través de cuota local en aquellas localidades en las que se desempeñe la
actividad. Por ello, es posible que la tarife varíe dependiendo del ámbito
geográfico abarcado.
 El gravamen únicamente afecta a agentes integrantes del sector privado.
Ninguna empresa pública ni administración u organismo del sector público es
declarante del IAE.

Hecho imponible y base imponible.

 Un hecho imponible en impuestos sobre actividades económicas (IAC) es un
acto o una situación que se puede declarar como sujeto a impuestos. Los hechos
imponibles son las acciones o situaciones que se pueden taxar. Los estados tienen el
poder de definir qué consideran hechos imponibles y qué no. Por ejemplo, muchos
estados consideran el consumo de comestibles como un hecho imponible.

La base imponible es el valor del hecho imponible sobre el cual se calcula la

cantidad de impuesto que se cobra. Por ejemplo, si el impuesto sobre un producto es
del 5%, la base imponible es el precio del producto multiplicado por 0,05. La base
imponible puede variar según el estado y el tipo de impuesto. Por ejemplo, el impuesto
sobre la renta se basa en la base imponible de los ingresos netos. El impuesto sobre
ingresos se basa en la base imponible de todos los ingresos, incluidos los de fuentes
pasivas.

Tasa impositiva.

La tasa impositiva es el porcentaje del impuesto aplicado a la base imponible.

Cuando se habla de una tasa impositiva variable, se refiere a una tasa impositiva que
varía en función del nivel de ingreso. Las tasas impositivas variables son más altas
para personas o empresas con más ingresos. Esto se conoce como progresividad en
el sistema impositivo. En Venezuela, la tasa impositiva del impuesto sobre actividades
económicas está fija en 30%. Es decir, la tasa no cambia, siempre y cuando la
empresa esté en una categoría de riesgo económico bajo, medio o alto. Las empresas
en categoría de riesgo económico bajo están obligadas a pagar un 5% de retención
del ingreso bruto, por lo que en realidad pagan un 25%.

Sujeto pasivo.

Un sujeto pasivo es la persona o la entidad que recibe un pago, como una

renta o una transferencia de capital. Es pasiva porque no toma ninguna acción en ese
pago. El contrario de un sujeto pasivo es un sujeto activo, que es la persona o la
entidad que realiza un pago o una transferencia de capital. En los impuestos sobre
actividades económicas, el sujeto pasivo es la empresa o el emprendimiento que
realiza las actividades económicas. De esta manera, las empresas que realizan
actividades económicas son las que deben pagar el impuesto sobre las actividades
económicas, mientras que las empresas que no realizan estas actividades no deben
pagar este impuesto.

Exenciones y exoneraciones.

Las exenciones de impuestos se presentan de muchas formas, pero todas

tienen en común que reducen o eliminan por completo tu obligación de pagar
impuestos. La mayoría de los contribuyentes tiene derecho a una exención en su
declaración que reduce su factura de impuestos de la misma manera que una
deducción. Los Gobiernos estatales y federal a menudo eximen del pago de impuestos
sobre ingresos a las organizaciones que sirven al público, como es el caso de las
organizaciones benéficas y religiosas. Las exenciones del impuesto sobre actividades
económicas en Venezuela son muy específicas y solo pueden aplicarse a
determinadas categorías de empresas y emprendimientos. Por ejemplo, las principales
exenciones a las que pueden optar las empresas y emprendimientos en Venezuela
son la exención en caso de que sean empresas dedicadas a la agricultura, la pesca, la
ganadería, la cría de animales, la investigación y desarrollo tecnológico, la producción
de energía y los servicios de salud.aplicar una exención del 80% del impuesto sobre
actividades económicas.

Las exoneraciones tributarias son mecanismos establecidos en el marco de las

leyes fiscales que brindan beneficios fiscales a determinados contribuyentes o
actividades económicas, permitiéndoles quedar exentos, total o parcialmente, del pago
de impuestos. Las exoneraciones son reducciones en el impuesto sobre actividades
económicas que se aplican a determinadas actividades o industrias. Las
exoneraciones se aplican a determinados bienes o servicios, por lo que estas
reducciones sólo aplican a los emprendimientos y empresas que trabajan en un área
específica. La Ley Orgánica de Hacienda y Crédito Público establece que se le pueden
aplicar exoneraciones a empresas que promuevan la creación de empleos y la mejora
de la calidad de vida en el país. Un ejemplo de estas exoneraciones es la exención en
la fabricación de medicamentos básicos.

Declaración y pago del tributo.

El impuesto sobre las actividades económicas se declara anualmente,

presentando la declaración D-403 (es una declaración que contiene los datos del
contribuyente y la información acerca de sus ingresos y gastos durante el año fiscal).
El impuesto sobre actividades económicas debe declararse anualmente mediante la
presentación de la declaración electrónica de IAE (de "impuesto sobre actividades
económicas"). Esta declaración debe realizarse en el portal electrónico de Hacienda
Pública, y debe presentarse antes del 15 de junio del año siguiente al que se refiere la
declaración.

En Venezuela, se paga el impuesto sobre actividades económicas mediante

transferencia bancaria a la cuenta del Ministerio del Poder Popular de Hacienda y
Crédito Público. La cuenta bancaria donde se hace la transferencia debe indicarse en
la declaración de IAE. La transferencia se debe realizar antes del 30 de junio del año
siguiente al que se refiere la declaración de IAE.

Requisitos para solicitar la licencia o permiso.

La normativa legal que regula las actividades económicas en Venezuela está

contenida en la Ley de Empresas y la Ley Orgánica de Hacienda, y establece los
requisitos necesarios para realizar actividades económicas en el país. Para realizar
actividades económicas en Venezuela, la empresa debe ser constituida legalmente y
contar con una autorización o licencia emitida por el Ministerio de Relaciones
Económicas y Comercio Exterior (Minrex). Además, debe inscribirse en el Registro
Nacional de Actividades Económicas (RANE). Además, la empresa debe tener una
cuenta en el Banco Central de Venezuela, y un número de identificación fiscal (NIF).
También debe tener una cuenta bancaria con un banco local, y una dirección física en
Venezuela. Finalmente, debe obtener un certificado de los Registros Públicos, que
indica que la empresa está constituida legalmente.

Sanciones.
 La ley que regula las sanciones por incumplimiento del pago del impuesto
sobre actividades económicas en Venezuela es la Ley de Regimen Disciplinario
Tributario, publicada en la Gaceta Oficial del Estado en el año 2009. Esta ley establece
los diferentes tipos de incumplimiento, los castigos y las sanciones. Las sanciones por
incumplimiento del pago del impuesto sobre actividades económicas en Venezuela se
establecen en el artículo 21 de la Ley de Regimen Disciplinario Tributario. Este artículo
especifica las causas que pueden dar lugar a la imposición de sanciones, como la
evasión, la omisión, el fraude o la falta de presentación de información fidedigna.

Las sanciones se aplican en caso de incumplimiento de la ley o en caso de que

un contribuyente actúe en mala fe o no cumpla con sus obligaciones. En otras
palabras, se aplican como medida correctiva para evitar que se vuelva a incurrir en
este tipo de incumplimientos en el futuro. Los contribuyentes que no cumplan con el
pago del impuesto sobre actividades económicas en Venezuela pueden ser
sancionados con multas, intereses por mora, inhabilitación para operar, privación de
recibir créditos fiscales o exenciones, cierre de la empresa y cierre de la cuenta
bancaria, entre otras.

Es decir, todas las infracciones a la normativa tributaria venezolana pueden ser

consideradas fraude y pueden ser sancionadas por la DIM. Es importante destacar
que, además de los castigos económicos y penales que se aplican al incumplimiento
de la normativa tributaria, también existen medidas preventivas de carácter tributario.
Por ejemplo, la autoridad puede emplear el depósito provisional de ingresos y el
retenimiento en la fuente, para evitar una mayor pérdida de rentas. De esta forma, la
DIM busca asegurar el pago del impuesto antes de que los ingresos sean destinados a
gastos innecesarios. Asimismo, se establece un sistema de denuncias, en el cual
cualquier persona o empresa que tenga conocimiento de una infracción a la normativa
tributaria puede denunciarla y recibir una recompensa del 2% del impuesto
recuperado.

Impuestos sobre muebles urbanos.

¿Qué son los impuestos sobre muebles urbanos?

Los impuestos sobre muebles urbanos son impuestos locales, así que cada
municipio puede imponer distintas normas y valores de impuestos. En general, estos
impuestos se pagan anualmente, aunque en algunos casos se pagan mensualmente.
El propietario de la propiedad debe declarar el valor de la propiedad y pagar el
impuesto acorde a la normativa del municipio correspondiente. Los impuestos sobre
muebles urbanos son impuestos municipales aplicados a las viviendas urbanas. Estas
viviendas pueden ser propiedades individuales, colectivas o propiedad horizontal. La
cantidad de impuesto a pagar depende de factores como la zona donde se encuentre
la propiedad, su valor fiscal y el propietario.

Características del impuesto sobre muebles urbanos.

 El impuesto sobre los muebles urbanos es típicamente local, ya que tiene

vigencia en la jurisdicción de un determinado Municipio, así mismo, se refiere a
 la vinculación física del bien que es la materia imponible del tributo, es decir,
los bienes inmuebles por su naturaleza, que están sembrados o fijados en el
suelo y son inseparables de él. Tal como lo define la doctrina venezolana, son
aquellos que no se pueden transportar, cambiar de un lugar a otro por sí solos
ni por otra fuerza exterior.
 Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al
propietario del bien inmueble gravado.
 Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin
tomar en cuenta la situación económica personal del contribuyente, debido a
que se centra en las cualidades del inmueble.
 Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no
obstante que algunos expertos en finanzas públicas hayan considerado que en
forma indirecta busca gravar dicha renta. De modo que, dentro de la
clasificación tradicional que divide a los tributos según su objeto, es decir,
según lo que imponga el impuesto a la renta, el patrimonio o el gasto, está
claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en
cuanto éste significa una manifestación estática de riqueza. Es el único
impuesto al capital en materia municipal. Es la excepción, ya que el impuesto al
capital es competencia del Poder Nacional.
 Es proporcional, ya que la aplicación de la alícuota, va a determinar el valor del
impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor
del inmueble que determine la Oficina de Catastro, según la estimación de los
precios de mercado, normalmente calculada por zonas para mantener la
generalidad del tributo.
 Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes
inmuebles gravados.

Hecho imponible y base imponible.

El hecho imponible del impuesto sobre muebles urbanos es el valor de los

bienes muebles ubicados en áreas urbanas, según los criterios y categorías
establecidos en la normativa legal. El valor de estos bienes se determina por una
valuación técnica o una tasación fiscal, realizada por un perito autorizado. Para
calcular el valor de un mueble urbano, se debe tomar en cuenta el tipo de bien, la edad
del bien, su condición física, su valor fiscal y su ubicación geográfica. El valor de los
muebles urbanos puede ser diferente para cada municipio, ya que los precios de la
propiedad y el costo de vida varían de una zona a otra.

La base imponible del impuesto sobre muebles urbanos es el valor actualizado

del mueble, es decir, su valor actual, incluyendo todos los elementos que lo
componen, ya sea la estructura física, la obra construida, el mobiliario, las
instalaciones y los servicios. El valor de estos bienes se actualiza cada año, según el
índice de precios de bienes inmuebles de cada municipio.

Tasa impositiva.

La tasa impositiva del impuesto sobre muebles urbanos varía entre los
municipios y depende del tipo de bien mueble que se esté imponiendo. Para los
hogares residenciales, la tasa impositiva puede ser del 1% al 5% del valor actualizado
del mueble. Para los muebles urbanos con fines comerciales, la tasa impositiva varía
entre el 5% y el 20% del valor actualizado del mueble. Las tasas impositivas más altas
se encuentran en los municipios de Caracas, Maracaibo, Maracay y Valencia, donde
pueden ser del 4,5% al 5% para muebles residenciales y del 10% al 20% para
muebles urbanos con fines comerciales.

Exenciones y exoneraciones.

Existen varias exenciones en el pago del impuesto sobre muebles urbanos en

Venezuela. Algunas de las principales exenciones son:

- Muebles utilizados en actividades filantrópicas, de caridad, de beneficencia, en obras

públicas, o en actividades sociales y culturales.

- Muebles utilizados en actividades educativas, deportivas, de prensa, y en servicios

de los poderes públicos

También, las exenciones aplican a muebles ubicados en zonas rurales,

muebles de grupos de ahorro y crédito, muebles de cooperativas y muebles de
pequeñas y medianas empresas. Las exenciones también se aplican a muebles del
patrimonio cultural de interés nacional.

Las exoneraciones de impuestos sobre muebles urbanos en Venezuela son:

-Exención de 100% del impuesto en muebles de empresas en su primer año de

actividad.

-Exención del 50% del impuesto en muebles ubicados en áreas de alta vulnerabilidad
social.

-Exención del 30% del impuesto en muebles ubicados en zonas rurales y áreas
difíciles de acceso.

También, las exenciones se aplican a muebles de personas mayores de 65 años, de

jubilados, de personas con discapacidad, de pensionistas, de empresas de alimentos y
bebidas en ambos sectores informal y formal, y en empresas de servicios básicos y de
transporte público.

Declaración y pago del tributo.

Para declarar el impuesto sobre muebles urbanos en Venezuela, primero debe

registrarse en la Dirección de Impuestos Municipales (DIM). Después de esto, se debe
cumplimentar y entregar el formulario de declaración anual en el portal electrónico de
Hacienda Pública. El formulario debe ser presentado antes del 15 de junio del año
fiscal aplicable. Luego, la DIM calculará la tasa impositiva del impuesto y notificará al
contribuyente la tasa impositiva aplicable, junto con el monto total de impuesto a
pagar. El contribuyente debe abonar el impuesto sobre muebles urbanos en una de las
oficinas de la DIM en Venezuela, antes del 30 de junio del año fiscal. Luego, la DIM
emitirá una constancia de pago, que debe ser guardada y enviada junto con la
declaración de impuestos mensuales. La constancia de pago debe enviarse junto con
el formulario de declaración de impuestos mensuales hasta el día 10 del mes
siguiente.

Requisitos para solicitar la licencia o permiso.

Para solicitar la licencia o permiso del impuesto sobre muebles urbanos en

Venezuela, el contribuyente debe cumplir con algunos requisitos. Estos requisitos son:

- El contribuyente debe tener un establecimiento o una propiedad, en la cual deben

estar ubicados los muebles.

- El contribuyente debe presentar documentación que certifique la propiedad de los

muebles.

Los contribuyentes deben completar una planilla, donde deben indicar los
siguientes datos:

-Nombre, dirección y otra información sobre el contribuyente.

-Información detallada de los muebles, como su ubicación, tipo, condición y

características.

-Fecha de adquisición de los muebles.

-Valor de cada uno de los muebles.

Asimismo, se debe añadir una descripción general de la propiedad, como la

fecha de adquisición, la ubicación geográfica, el uso que se le da y otra información
relevante. Se pueden añadir también documentos que apoyen la declaración, como
facturas, libros de contabilidad, escrituras, etc.

Sanciones.

La ley que regula las sanciones por incumplimiento del pago del impuesto
sobre actividades económicas en Venezuela es la Ley de Regimen Disciplinario
Tributario, publicada en la Gaceta Oficial del Estado en el año 2009. Las sanciones por
incumplimiento del impuesto sobre muebles urbanos están reguladas en el artículo 34
de la Ley Orgánica del Régimen Tributario. Esta ley señala que la multa por
incumplimiento puede ser entre un 0,5% y un 10% del monto total de la tasa imponible.

Se incumple con el impuesto sobre muebles urbanos si un contribuyente no

presenta la planilla de declaración, no paga la tasa imponible o no presenta
documentos que acrediten la existencia de los muebles en la propiedad. También se
considera un incumplimiento si un contribuyente no declara bienes o propiedades, o si
declara los muebles con valores diferentes a los reales. Si un contribuyente incumple
con la obligación de declarar el impuesto sobre muebles urbanos, puede ser
sancionado con una multa equivalente a un 5% del monto total de la tasa imponible a
pagar.

Impuestos sobre propaganda o publicidad comercial.

¿Qué es el impuesto sobre propaganda o publicidad comercial?

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial (IPP) es un impuesto en

Venezuela que se aplica a las actividades comerciales que tienen por objeto
promocionar, anunciar o divulgar las mercancías y servicios a través de cualquier
medio de difusión. Este impuesto se cobra al emisor o publicista de la propaganda o
publicidad. El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial tiene como objetivo
recaudar fondos para el estado venezolano, así como regular y controlar las
actividades de publicidad en el país. Además, este impuesto busca promover una
propaganda y publicidad ética y responsable. El IPP se cobra al emisor de la
propaganda o publicidad, independientemente de si es una persona física o moral, o
un organismo público o privado. El emisor es quien origina o emite la propaganda o
publicidad. La empresa del sector publicitario que se encarga de la realización de la
propaganda o publicidad no es considerada el emisor, sino un intermediario.

Características del impuesto sobre propaganda o publicidad comercial.

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial tiene varias características

distintivas:

 Es un impuesto indirecto, es decir, que es pagado por una persona o empresa

distinta al destinatario de la mercancía o servicio.
 Se cobra sobre el valor de la propaganda o publicidad, por lo tanto, no es un
impuesto a la renta.
 Se aplica a cualquier actividad de propaganda o publicidad.
 Se aplica a la propaganda o publicidad emitida a través de cualquier medio de
comunicación, incluyendo publicidad en periódicos, revistas, radios, televisión,
internet, redes sociales, teléfonos móviles, cartelería, anuncios en la calle y
cualquier otra forma de difusión de información.
 No se considera como gasto deducible, ya que se percibe por un concepto
distinto a los costos de la empresa.
 Se grava a la persona o empresa que emite la propaganda o publicidad,
independientemente del lugar donde sea emitida, el idioma en el que sea
emitida, el destinatario, o el tipo de medio de difusión empleado.
 El IPP es gravado a nivel estatal, por lo tanto, la base imponible y la tasa
impositiva pueden variar de un estado a otro.
 El valor de la propaganda o publicidad no se determina por los costos
asociados a su producción o emisión, sino por un método distinto establecido
por la legislación tributaria.

Hecho imponible y base imponible.

El hecho imponible del impuesto sobre propaganda o publicidad comercial es la

emisión, retransmisión, exhibición, distribución, transmisión o difusión de un anuncio,
propaganda o publicidad que promueva una mercancía, producto, servicio o actividad.
Es decir, se grava la acción de difusión de la publicidad o propaganda, no su
contenido. Por ejemplo, el anuncio televisivo de una marca de ropa no es el hecho
imponible, sino la emisión o difusión de ese anuncio.
 La base imponible del IPP es el valor de la propaganda o publicidad comercial
emitida, la cual está determinada por la ley de forma diferente dependiendo del tipo de
propaganda o publicidad. Por ejemplo, el valor de la propaganda por televisión está
basado en el número de segundos de emisión del anuncio, y el valor de la propaganda
por redes sociales está basado en el número de clics que recibe la publicidad.

Tasa impositiva.

La tasa impositiva del IPP se establece en la Ley Orgánica del Régimen

Tributario Nacional, y esa ley establece una serie de categorías de propaganda o
publicidad con tasas impositivas diferentes. Cada una de estas categorías se
establece en base a la naturaleza, el uso y la finalidad de la propaganda o publicidad.
La tasa impositiva del IPP también varía dependiendo del tipo de propaganda o
publicidad. La tasa más común es del 3% del valor de la propaganda, pero puede ser
menor en ciertos casos. Por ejemplo, la tasa impositiva de la propaganda por internet
es del 2% del valor de la propaganda, y la tasa impositiva de la propaganda por una
red social es del 1% del valor de la propaganda.

Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo del impuesto sobre propaganda y publicidad comercial es la

persona física o jurídica que emita, transmita, exhiba, distribuya o difunda la
propaganda o publicidad. En otras palabras, el sujeto pasivo es el emitente de la
propaganda o publicidad, no el receptor. El sujeto pasivo es responsable de pagarse el
impuesto y presentar la declaración de impuestos al respecto. Por ejemplo, una marca
de ropa paga a una agencia de publicidad para que haga un anuncio de su marca en
televisión. En este caso, la marca es el sujeto pasivo del IPP, no la televisora ni el
receptor del anuncio. La marca pagará el impuesto y presentará la declaración de
impuestos al respecto.

Exenciones y exoneraciones.

La Ley Orgánica del Régimen Tributario Nacional también establece algunas

exenciones al impuesto sobre propaganda y publicidad. Algunas de las exenciones
principales son:

- La propaganda o publicidad que sea emitida por asociaciones culturales, científicas,

técnicas, de deportes o de formación, o por asociaciones de personas con
discapacidad.

-La propaganda o publicidad emitida por los medios de comunicación de servicio

público.

-La propaganda o publicidad emitida por instituciones del sector público.

Además de las exenciones, la ley también establece algunas exoneraciones al

impuesto sobre propaganda y publicidad.

-Exoneración temporal: Se aplica a empresas de medios de comunicación que estén

iniciando su actividad, para fomentar la inversión. Esta exoneración se aplica por un
periodo de dos años.
-Exoneración absoluta: Se aplica a empresas de medios de comunicación que
transmitan programas para la infancia, la juventud o la gente adulta mayor. También
se aplica a programas que estén dedicados a la información, a la educación, a la
salud, a la ciencia, a la cultura, a la música, al deporte, a la medio ambiente, a la
seguridad y al desarrollo local.

-Exoneración por aporte a la economía: Se aplica a empresas que aporten al menos el

5% de sus ingresos anuales en proyectos de desarrollo social, cultural, económico o
deportivo.

-Exoneración por publicidad y propaganda social: Se aplica a empresas que aporten

más del 5% de sus ingresos anuales en publicidad y propaganda social.

Declaración y pago del tributo.

La declaración del impuesto sobre propaganda y publicidad comercial se

realiza en forma mensual. La declaración debe ser enviada hasta el quince del mes
siguiente al cual se aplica la tasa imponible. La declaración debe ser presentada en la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). La DIAN es la entidad que se
encarga de controlar y recaudar este impuesto.

La forma de pago del impuesto sobre propaganda y publicidad comercial es por

medio de depósito bancario. La DIAN provee una guía de depósito, en la cual se
detallan los detalles de la cuenta de la DIAN en la que se debe realizar el depósito.
Además, la DIAN provee una boleta de pago, que se encuentra incluida en la guía de
depósito.

Requisitos para solicitar la licencia.

Para solicitar la licencia o permiso del impuesto sobre propaganda y publicidad

comercial, es necesario presentar la siguiente documentación:

-Copia certificada de la inscripción comercial.

-Constancia de apertura del Libro Mayor de Transacciones.

-Constancia de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes.

Además de las copias de los documentos mencionados, también es necesario

presentar:

-Declaración jurada de los propietarios o representantes legales de la empresa.

-Pliego organizativo de la empresa.

-Documentación que acredite que la empresa cumple con los requisitos mínimos para
el establecimiento de una empresa.

-Cualquier otro documento solicitado por la DIAN.

Sanciones.
 La Ley Orgánica del Régimen Tributario Nacional en su artículo 15 en dicho
artículo se especifica los diferentes tipos de sanciones por incumplimiento de
diferentes obligaciones tributarias, incluido el IPP. Estas sanciones pueden ser:

-Multa financiera, equivalente al 15% del monto total del IPP impagado.

-Retención del 15% sobre las remesas de dinero al exterior.

-Interdicción de la actividad comercial.

-Anulación de la inscripción del emisor en el Registro Nacional de Contribuyentes.

-Vigilar con destino a garantizar que el emisor se reintegre al régimen tributario

venezolano.

Impuesto sobre vehículos.

¿Qué es el impuesto sobre vehículos?

El impuesto sobre vehículos (IV) es un impuesto sobre la circulación de

vehículos en el territorio nacional. El IV se cobra para financiar la construcción,
conservación y mejoramiento de las vías y autopistas del país. Además, este impuesto
es parte de la política fiscal del gobierno, que busca obtener recursos para financiar
los servicios públicos. De esta manera, el IV es una forma de promover la inversión en
la infraestructura vial en Venezuela. Se cobra en todos los vehículos con motores de
combustión, excepto en:

-Motos y bicicletas.

-Vehículos de emergencia, como ambulancias, bomberos y otras unidades de

emergencia.

-Vehículos de los servicios de defensa y de la justicia.

Características del impuesto sobre vehículos.

El IV tiene las siguientes características:

 Es un impuesto anual que se cobra en una sola vez al año.

 Se cobra a los propietarios de los vehículos.
 Se cobra sobre todos los tipos de vehículos con motores de combustión,
incluyendo automóviles, motocicletas, camiones, autobuses, etc.
 El monto del IV varía según el tipo de vehículo. Por ejemplo, los motociclistas
pagan un impuesto más bajo que los propietarios de automóviles.
 La tasa impositiva varía de un estado a otro, según la ley local de cada estado.
 Las personas que usan sus vehículos para viajar dentro de Venezuela deben
pagar el IV en el estado en que se encuentran.
 Si los propietarios de los vehículos viajan fuera del país, deben pagar el IV en
su estado de residencia.
  Si los propietarios del vehículo son extranjeros, deben pagar el IV en el estado
en que se encuentran.

Hecho imponible y base imponible.

El hecho imponible del IV es la tenencia del vehículo. Esto significa que el

impuesto debe ser pago independientemente de si se está utilizando el vehículo o no.
Es decir, el impuesto debe ser pagado aunque el vehículo no circule o esté en estado
de desuso. El motivo principal por el cual se grava la tenencia del vehículo es que esto
representa un impacto ambiental, incluso cuando el vehículo no circula. Los vehículos
continúan emitir gases contaminantes incluso cuando no están en uso, debido a las
sustancias químicas que contienen.

La base imponible del IV es la denominada unidad de impacto ambiental (UIA).

Esta UIA es una unidad que medida la contaminación emisiva de los vehículos, según
sus emisiones de gases contaminantes. Cada vehículo tiene una cierta cantidad de
UIA, según su modelo y fabricante. Se mide la UIA en función de los estándares de
emisiones establecidos por la ley ambiental. La unidad de impacto ambiental se
calcula como la diferencia entre la cantidad de CO2 emitida por el vehículo, en
comparación con un vehículo de referencia. La UIA es una unidad de medición, así
que su valor varía en función de la contaminación emitida por cada vehículo. En
Venezuela, los vehículos más contaminantes tienen una mayor UIA y, por lo tanto, una
mayor base imponible.

Tasa impositiva.

La tasa impositiva de los impuestos en Venezuela está establecida por la Ley

Orgánica de Presupuesto y Financiamiento de la Administración Pública, en su artículo
23. Esta ley establece la distribución del presupuesto de la Nación, y especifica las
tasas impositivas de todos los impuestos en el país. La tasa impositiva del IV varía
entre estados. Por ejemplo, en la Ciudad Bolívar, la tasa impositiva es de 1,75%,
mientras que en el Amazonas es de 0,5%. En el Estado Miranda, la tasa impositiva es
de 1,25%. Debe tenerse en cuenta que estas tasas pueden cambiar, ya que se
actualizan regularmente.

Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo del IV es el titular de la tenencia del vehículo. Esto significa

que el titular del vehículo es el que se hace cargo del pago del impuesto, y debe
presentar la declaración correspondiente. Si el vehículo está a nombre de una
empresa, es la empresa la que se hace cargo del pago y presenta la declaración. El
sujeto pasivo en el IPV es un sujeto pasivo especial. Esto significa que el hecho
imponible del impuesto, la tenencia del vehículo, es un hecho que no puede realizarse
en otro lugar que no sea Venezuela. Así, si un vehículo está registrado en Venezuela,
su titular es el sujeto pasivo del IV, aunque el propietario del vehículo se encuentre en
otro país.

Exenciones y exoneraciones.
 La Ley Orgánica de Presupuesto y Financiamiento de la Administración Pública
establece una lista de vehículos que están exentos del pago del IPV. Algunos de los
vehículos exentos son:

-Vehículos que se usan exclusivamente para transportar pasajeros o carga por cuenta
de terceros, como los taxis o camiones de transporte de mercaderías.

-Vehículos destinados a la crianza y cuidado de animales.

-Vehículos que se utilicen en operaciones de rescate o salud pública.

-Vehículos que se utilicen para el transporte de personas con discapacidad o

enfermedades crónicas.

-Vehículos que se usen en labores de ayuda en casos de catástrofes naturales o

desastres.

-Vehículos usados por la policía, la Guardia Nacional o la Defensa Civil.

-Vehículos que se utilicen para fines de la maternidad y la infancia.

-Vehículos de prensa.

Las exoneraciones al IPV se aplican a los siguientes casos:

-Cuando el importe de pago del IPV sea mayor del 50% del importe total del vehículo.

-Importación de vehículos para personas mayores de 65 años.

-Importación de vehículos para empleados de organizaciones internacionales sin fines

de lucro, con un máximo de dos por empleado.

-Importación de vehículos para personas o entidades con discapacidad.

-Importación de vehículos por razones de cambio de residencia.

-Importación de vehículos por debilidad económica.

-Importación de vehículos en caso de baja por incapacidad.

-Importación de vehículos de nueva tecnología.

-Importación de vehículos con menos de seis meses de antigüedad.

Declaración y pago del tributo.

La declaración del IPV se hace de la siguiente manera:

-Se debe presentar una declaración ante la Aduana Nacional, junto con el libro de
registro de vehículos y la factura del vehículo.

-La declaración debe indicar el monto del impuesto a pagar, el monto total de la
compra del vehículo y el tipo de vehículo que se está adquiriendo.
 Para pagar el IPV, se debe hacer un pago electrónico a la Aduana Nacional.
Para hacer el pago, se necesita:

-Presentar una factura de pago con el monto total del impuesto a pagar.

-Presentar la clave contribuyente.

-Presentar el número de libro de registro de vehículos.

-Llevar la identificación de la persona que realiza el pago.

Además de los requisitos que ya se mencionaron, es necesario tener en cuenta las

siguientes instrucciones:

-El pago se realiza en dólares americanos.

-Se puede realizar el pago por medio de una tarjeta de crédito o débito, o con
transferencia electrónica.

-El pago debe hacerse una vez que se haya realizado la declaración.

Aunque hay algunos casos especiales en los que se requiere realizar una
declaración y pago adicionales. Por ejemplo, en el caso de una transferencia de
propiedad del vehículo. También, cuando se realiza la importación de un vehículo que
ya estaba en el país.

Requisitos para solicitar la licencia o permiso.

Para solicitar la licencia o permiso del IPV, se deben tener los siguientes
requisitos:

-Ser dueño del vehículo.

-Tener la documentación de propiedad del vehículo.

-Tener la factura de compra del vehículo.

-Presentar el libro de registro de vehículos.

-Tener seguro del vehículo.

-Tener los requisitos del Plan de Control Vehicular (PCV).

Además de lo mencionado, también se debe tener en cuenta que:

-La licencia y el permiso del IPV tienen una duración de un año.

-Para la renovación de la licencia o permiso del IPV, se debe presentar una constancia
de pago de impuestos de la Aduana Nacional.

-Para vehículos nuevos, se debe tener una constancia de homologación.

Sanciones.
 Las sanciones por incumplimiento del IPV están establecidas en la Ley
Orgánica del Régimen Tributario Nacional (LORTN), en el artículo 152. Este artículo
establece los casos en los que pueden aplicarse multas y sanciones a las personas y
empresas que incumplan con sus obligaciones tributarias. El incumplimiento con el
pago del IPV puede implicar la aplicación de multas, la suspensión de la licencia del
conductor y la retención de documentación. Además, en casos graves de
incumplimiento, se puede confiscar el vehículo. También se pueden aplicar multas y
suspender la homologación del vehículo. Las sanciones se aplican de manera
diferente, dependiendo del caso concreto. Por ejemplo, si la persona incumple con el
pago de una sola vez, se puede aplicar una multa de 0,5% a 1,0% del valor del
vehículo. Si la persona incumple en más de una ocasión, se puede aplicar una multa
de hasta 2,0% del valor del vehículo.

Impuestos sobre diversiones y espectáculos públicos.

¿Qué son los impuestos sobre diversiones y espectáculos públicos?

El IEDP está regulado por la Ley de Impuesto sobre Diversión y Espectáculos

Públicos, que establece el régimen legal del impuesto y las bases de su cobro. Esta
ley se encuentra en el Código Tributario de Venezuela y fue aprobada en el año 2000.
El impuesto sobre diversión y espectáculos públicos (IEDP) es un impuesto sobre la
actividad de organizar o comercializar espectáculos, incluyendo eventos de carácter
recreativo, musical, deportivo y artístico. Estos espectáculos pueden ser gratuitos o de
pago. El IEDP tiene una doble función. Por un lado, se utiliza para recaudar fondos
para la gestión del gobierno. Por otro lado, también sirve como una forma de controlar
y regular el comercio de diversión y espectáculos públicos. La Ley Orgánica del
Régimen Tributario Nacional establece las bases legales para la cobranza de este
impuesto.

Características del impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.

El IEDP tiene algunas características importantes que debes conocer:

 Es un impuesto de naturaleza indirecta.

 Es un impuesto nacional, que se aplica en todo el territorio de Venezuela.
 Es un impuesto proporcional, lo que significa que se paga una cantidad fija, sin
importar el monto de la venta.
 Es que es un impuesto de retención.
 El impuesto se cobra al importador o a la persona que realiza la compra del
producto
 El IEDP se cobra en un solo pago, y se paga por concepto de diversión.
 Es un impuesto general, lo que significa que aplica a todos los productos de
diversión, sin importar el sector del que provengan.
 El pago se realiza en efectivo o con tarjeta de crédito.

Hecho imponible y base imponible.

Los hechos imponibles en Venezuela se encuentran en la Ley de Impuesto sobre
Diversión y Espectáculos Públicos, artículo 6, inciso 4. Ahí se establece que son
hechos imponibles los siguientes:

-La realización de actividades de carácter publicitario relacionado con el producto o

servicio, tales como anuncios en prensa y revistas.

-La promoción del producto o servicio, incluyendo sorteos, promociones, premios,

concursos y cualquier otro tipo de actividad de promoción.

-La publicidad relacionada con los productos y servicios, como en los medios
electrónicos, en redes sociales y otros.

Además, también se consideran hechos imponibles la entrega, incluida en la

venta, de productos o servicios junto con tickets de diversión y espectáculos públicos;
las actividades relacionadas con la realización del producto o servicio; y la publicidad
dirigida a la realización de la actividad de la persona imponible.

La base imponible se establece en la Ley Orgánica de Presupuesto y

Financiamiento de la Administración Pública, artículo 23, inciso 1.

-La base imponible es el monto de las ventas de productos o servicios de diversión y

espectáculo, realizadas en el territorio nacional.

-La base imponible de productos o servicios de diversión que no sean incluidos en los
previstos en el inciso 1 de este artículo.

También existen bases imponibles especiales, establecidas en el artículo 24 de

la Ley Orgánica de Presupuesto y Financiamiento de la Administración Pública:

-La base imponible para productos y servicios de diversión y espectáculo en los que la
persona imponible no tenga una establecimiento permanente en el territorio nacional,
es el monto de las ventas efectuadas a través de agencias, empresas o residentes en
el territorio nacional.

Tasa impositiva.

La tasa impositiva del IV depende del tipo de diversión o espectáculo público.

Para efectos de establecer las tasas, se clasifican los productos y servicios en cuatro
categorías:

-Categoría A: servicios de entretenimiento de publicación periódica, alquiler de

películas y otras obras cinematográficas, y servicios de radio y televisión. La tasa es
del 5%

-Categoría B: servicios y productos de radio y televisión, las tasas son de 10% y 15%.

-Categoría C: servicios y productos de exhibición o venta de películas, y servicios de

bingo, tasas de 10% y 30%.

- categoría D: incluye productos y servicios de diversión nocturna, tasas de 20% y

40%.
Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que realiza las actividades de

diversión y espectáculo público. Esto significa que esa persona es responsable de la
presentación y pago del impuesto. Si es una persona natural, la responsabilidad recae
en el titular de la tenencia del negocio de diversión o espectáculo público. En caso de
que la persona que realiza la actividad de diversión y espectáculo público sea una
persona jurídica, la responsabilidad recae en el administrador de la empresa. En
ambos casos, es obligación del sujeto pasivo presentar la declaración del impuesto y
realizar el pago en tiempo y forma establecido en la ley. Además, el sujeto pasivo es
responsable de mantener registros y documentos de la actividad de diversión y
espectáculo público, para la fiscalización del impuesto. En caso de incumplimiento, el
sujeto pasivo puede ser sancionado con multas, suspensión o cancelación de la
licencia, e incluso con la clausura del negocio.

Exenciones y exoneraciones.

La Ley Orgánica de Presupuesto y Financiamiento de la Administración Pública

establece exenciones del impuesto sobre diversión y espectáculos públicos. Entre las
actividades exentas están:

-La venta de pasajes y boletos para entradas a eventos culturales de interés nacional.

-Eventos realizados por la Secretaría de Cultura del Estado.

-Las actividades de diversión y espectáculo público realizadas por instituciones de

beneficencia, asistencia social, médica, deportiva, cultural, de educación o artística,
cuando sean de interés social.

- También se considera exenta la venta de pasajes y boletos para eventos deportivos y

artísticos realizados por entidades públicas o autorizadas por ellas.

Existen dos tipos de exoneraciones: la exoneración total y la exoneración

parcial.

- La exoneración total es aplicable a las actividades de diversión y espectáculo público

que se realicen en zonas de baja población y/o zonas muy alejadas de centros
poblados.

- La exoneración parcial se aplica a las actividades de diversión y espectáculo público

en los casos de niños, adolescentes y personas con discapacidad.

Las exoneraciones se solicitan en la Oficina de Dirección General de

Tributación de la Aduana Nacional, presentando la documentación y la solicitud
correspondiente.

Declaración y pago del tributo.

Para declarar y pagar el IPV, la persona pasiva debe solicitar en la Oficina de

Dirección General de Tributación de la Aduana Nacional el formulario de "Declaración
de impuesto sobre diversión y espectáculos públicos", correspondiente al periodo fiscal
al que se refiere. Además del formulario de declaración, se necesita presentar la
documentación necesaria como facturas, documentación de la actividad de diversión y
espectáculo público, etc. También se necesita tener en cuenta los siguientes puntos:

-La declaración se presenta en el plazo de 15 días hábiles a partir de la realización de

la actividad.

-El monto de la declaración no puede ser menor al valor de la operación, de acuerdo a

la factura.

-El pago del IPV debe realizarse en el plazo de cinco días hábiles a partir de la
presentación de la declaración.

-El pago se realiza en las oficinas de Dirección General de Tributación de la Aduana

Nacional o a través de un medio de pago autorizado.

Si la persona necesita una extensión de tiempo para realizar la presentación y pago,

se puede solicitar la prórroga, presentando la solicitud y los documentos
correspondientes en la Oficina de Dirección General de Tributación de la Aduana
Nacional. La prórroga puede ser de hasta 15 días hábiles.

Requisitos para solicitar la licencia o permiso.

Para solicitar la licencia o permiso, se necesita tener los siguientes requisitos:

-Estar en posesión de un local con condiciones adecuadas para la actividad de

diversión y espectáculo público.

-Tener las autorizaciones de los entes gubernamentales correspondientes.

-Tener el personal calificado para realizar la actividad.

-Tener un plan de seguridad y salud.

A los requisitos anteriores se le suman:

-La presentación de la certificación ambiental, correspondiente al ente ambiental

competente.

-La presentación de un plan de manejo de residuos y basura, correspondiente a la

entidad competente.

-La presentación de la constancia de registro de clientes, correspondiente al Registro

de Contribuyentes.

Hay algunos casos en los que se pueden aplicar más requisitos, dependiendo
del tipo de actividad, la localización geográfica y otras características específicas.
Además, es importante aclarar que la solicitud de la licencia o permiso se realiza en el
Registro de Contribuyentes y no en la Oficina de Dirección General de Tributación.

Sanciones.
 Las sanciones por incumplimiento se rigen por el Código de Procedimiento
Administrativo Tributario, y dependen de la naturaleza del incumplimiento. Entre las
sanciones se encuentran:

-Multas adicionales al monto de la declaración tributaria.

-Cierre temporal o definitivo de la actividad.

-Denegación de futuras licencias o permisos.

Existen otras sanciones que son más graves. Entre ellas se encuentran:

-Cuantía de una multa del 100% al 500% de la declaración tributaria.

-Privación temporal o definitiva de la licencia o permiso.

-Denegación de la exoneración fiscal.

-Imposibilidad de acceder a créditos, beneficios o asistencias de la administración

pública.