Universidad de Oriente

Escuela de Ciencias Sociales y Administrativa

Departamento de Contaduría Publica

Maturín-Estado-Monagas

Seminario de Áreas de Grado

PROPUESTA TRIBUTARIA

Profesora: Facilitadoras:

Lcda.Msc.Keyla M Castillo María Fuentes CI: 26.361.105

María Schiliro CI: 27.248.286

Laura Marcano CI: 26.531.719

Merybeth Luna CI: 18.651.985

Todos los países del mundo exigen a sus ciudadanos el pago de impuestos. Sin ellos sería
imposible que funcionaran los servicios públicos. Por eso, su pago es obligatorio y hay que tenerlo
en cuenta para planificar la salud financiera familiar y empresarial.

En este material te explicamos qué son los tributos, para qué sirven y cuándo estamos obligados a
pagarlos. Aclaramos también la diferencia entre impuestos, contribuciones y tasas y los tipos que
hay dentro de cada categoría y también conoceremos las obligaciones tributarias.

Conocer bien las obligaciones tributarias es esencial para realizar una planificación fiscal adecuada,
que ayudará a mejorar la salud financiera de empresas y familias.

Que es un Tributo:

El tributo es un pago que alguna administración pública (estatal, autonómica o local) exige a los
ciudadanos (en este caso, contribuyentes), y cuya finalidad es la de financiar las actividades de
dicha administración. En otras palabras, se entiende por tributo a una cantidad de dinero que los
ciudadanos, actuando en calidad de contribuyentes, pagan al Estado o a alguna de sus
administraciones. Desde este otro punto de vista, el tributo es un ingreso público de dinero que
procede de los ciudadanos de un territorio.

Que son los impuestos:

Los impuestos no tienen una contraprestación establecida, son una clase de tributo en el que el
contribuyente no tiene por qué saber en qué será gastado el dinero. La recaudación se realiza de
forma masiva por parte de la Administración para, posteriormente, realizar los gastos pertinentes
según su propio criterio.

El Estado determina una serie de hechos imponibles, esto es, situaciones susceptibles de generar
un impuesto, así como los criterios que determinan la cuantía económica de dicho impuesto. Si la
normativa no recoge algún hecho imponible, se dice que tal hecho no está sujeto a tributación.

Tipos de impuestos:

Los impuestos pueden ser directos o indirectos. Los directos son aplicados según la capacidad
económica del contribuyente (IRPF, Impuesto de Sociedades, Impuesto de Sucesiones y
Donaciones, Impuesto sobre el Patrimonio), mientras que los indirectos se aplican en los bienes de
consumo (IVA, Transmisiones Patrimoniales, impuestos especiales) y no se calculan con respecto a
las rentas del ciudadano.

Tasa:

Las tasas son un tipo de tributo que consiste en pagar por un servicio público en concreto. El
ciudadano, para acceder a algún trámite gestionado por entidades públicas, paga un dinero a
cambio de recibir dicho servicio. Tales servicios pueden ser la homologación de un título
académico, el registro de una sociedad mercantil o la inscripción de una patente o marca
registrada.

Lo que distingue a una tasa de un impuesto es que el ciudadano percibe una contraprestación
directa en el momento del pago. Cabe destacar en este punto que la tasa no es un impuesto, sino
el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligación de pagar.

Contribución:

La contribución es un tributo que grava los beneficios que un contribuyente obtendría

como resultado de la revalorización de bienes de su propiedad como consecuencia de una
actuación pública.

Por ejemplo, las plusvalías son un buen ejemplo de contribuciones. Un inmueble puede haber
incrementado su valor con los años porque el Estado haya construido infraestructuras públicas
relevantes a su alrededor.

Características de los tributos

. Los tributos están legalmente reconocidos, es decir, existen textos legales vinculantes que
recogen el reglamento aplicable detallado de cada tributo.

. Los tributos no tienen carácter opcional, sino obligatorio. La propia normativa tributaria recoge
los supuestos de exención: si un ciudadano no cumple los requisitos para ser eximido de pagar un
tributo, se convierte en un obligado tributario.

. Los tributos son exigibles, lo que significa que la Administración puede sancionar al contribuyente
si no paga sus tributos.

. Los tributos tienen carácter ordinario, es decir, se cobran regularmente.

. Los tributos se satisfacen mediante dinero, no mediante prestaciones o trueques de otros bienes
y servicios.

Los tributos son contributivos, sirven para dotar de recursos al Estado para que ponga en marcha
sus políticas económicas o financie sus actividades.

Estrictamente hablando, los ciudadanos deberían beneficiarse de forma directa o indirecta de

tales actividades, es decir, que los tributos recaudados por la Administración repercutan en el
bienestar de los contribuyentes. No en vano, las políticas que lleva a cabo un gobierno siempre
tienen (sobre el papel) el objeto de mejorar la sociedad desde unas u otras perspectivas.

El estudio de los tributos no resulta importante sólo para aquellos interesados en su salud
financiera, sino que también sirve para comprender muchas de las decisiones que se toman desde
el ente público, en el que la financiación depende de manera casi exclusiva de lo que recauda con
estos tributos. Por otro lado, entender el tipo de tributo que se está pagando ayuda al ciudadano
a entender por qué la administración lo está cobrando y cuánto deberá pagar por el mismo.

“Los impuestos son prestaciones patrimoniales públicas obligatorias que se pagan para financiar
los gastos públicos. Estos son un tipo de tributo que pagamos frente a otros como las tasas y las
contribuciones especiales”.

Obligación tributaria:
Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los
contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado
tributario y la Administración, y, por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad
económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e
instituciones del estado.

La obligación tributaria se encuentra consagrada en el Artículo 13 del Código Orgánico Tributario

(2001), de la manera siguiente:

Artículo 13°. La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder
Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Los convenios referentes a la aplicación de las normas tributarias celebrados entre particulares no
son oponibles al Fisco, salvo en los casos autorizados por la ley.

Las obligaciones tributarias no se verán afectadas por circunstancias relativas a la validez de los
actos o naturaleza del objeto perseguido, siempre que ocurra el presupuesto de hecho establecido
en la ley.

Elementos de las obligaciones tributarias

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.

 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo. De

acuerdo al artículo

36 del COT. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota
tributaria.

 Los tipos de gravamen puedes ser:

 Tipo de gravamen específico que se define como un tipo de gravamen fijo, es decir una
cantidad fija, que se aplica sobre un número de unidades concreto. Por ejemplo, el
impuesto sobre hidrocarburos se grava con una cantidad fija por litro.

 Tipo de gravamen porcentual: se trata de un porcentaje que se aplica sobre la base

imponible. Hay varios tipos de gravámenes porcentuales:

 Gravamen proporcional: Este gravamen es un porcentaje fijo que se aplica sobre la base
imponible. Un ejemplo típico es el IVA (Impuesto de valor añadido).
  Gravamen progresivo. Son aquellos que varían en función de la base imponible. Según
aumenta la base imponible también lo hace el porcentaje que se le amplia. En este caso, el
ejemplo más conocido es el de IRPF, el cual aplica un gravamen diferente para las distintas
escalas de ingresos. En general, a mayor base imponible le corresponde un gravamen
superior, aunque existe un tipo de gravamen máximo, a partir del cual, aunque la base
imponible aumente, el tipo de gravamen no se incrementa.

 Gravamen regresivo. Es el más atípico, ya que disminuye al aumentar la Base imponible.

 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

Determinación de la obligación tributaria:

Es el acto o conjunto de actos mediante los cuales se declara la ocurrencia del hecho imponible y
se define el monto de la obligación; o bien, se declara la inexistencia, exención o inexigibilidad de
la misma.

En términos generales, la determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o conjunto

de actos emanados de la Administración, de los particulares o de ambos, destinados a establecer
en cada caso, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de
la obligación impositiva.

¿Qué o quién determina la obligación tributaria y sus elementos?

La obligación tributaria surge entre el Estado u otros entes públicos y los sujetos pasivos en cuanto
ocurre el hecho generador previsto en la ley; y constituye un vínculo de carácter personal, aunque
su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Formas de determinación de la obligación tributaria:

- Sobre base cierta:

Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en forma directa el
hecho que genera la obligación tributaria.

- Sobre base presunta:

Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con situaciones
normales, debido a la falta de elementos como son: la omisión o la falta de veracidad de los libros
y/o documentación contable del fiscalizados ante garantía real o con privilegios especiales”.

Características de la obligación tributaria:

1. Es un vínculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.

Es de derecho público. No es un derecho real, ya que no priva la autonomía de la voluntad del

individuo sobre el interés imperativo del Estado. El derecho público es irrenunciable, ya que el fin
perseguido es el interés del Estado.

2. Es una obligación de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega de una cosa a otra o
la transmisión de un derecho.
3. Tiene su fuente en la ley. Las leyes un acto emanado del poder legislativo, sin ella no puede
existir actividad financiera.

4.Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al describir situaciones o

hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir en una actividad administrativa o en un
beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado.

5. Es autónoma, frente a otras instituciones del derecho público, ya que no depende de ninguna.

6. Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garantía real o con privilegios especiales. (Los
créditos fiscales son créditos privilegiados y se pueden hacer pagar con preferencia sobre otros
créditos).

Tipo tributario (Beneficios Fiscales)

 No sujeción: consisten en la manifestación expresa que hace el legislador respecto de la

exclusión de ciertos individuos o actividades, según el caso, del hecho generador que
configura el impuesto. La no sujeción se manifiesta en la no presentación de declaraciones
tributarias y el no pago del impuesto.
 Exención: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la
ley.
 Exoneraciones: El Código Orgánico Tributario venezolano define como exoneración a la
dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria concedida por el Poder
Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
 Desgravámenes: son deducciones que la Ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente, con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un
ejercicio fiscal determinado, es decir, son cantidades que pueden restarse del total a pagar
de un impuesto y de este modo pueden hacer disminuir lo que debe sufragar el
contribuyente. En Venezuela existen dos tipos de desgravámenes: el único y el detallado.
 Rebajas: son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos que surjan, al
aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables.

En el caso de la propuesta tributaria en los beneficios fiscales se adecuo la mejor

propuesta de exención la cual, exime el pago de impuestos a quienes cumplen con ciertas
condiciones o requisitos específicos. En este caso, la implementación de una tasa por el
uso del estacionamiento podría estar exenta para ciertos grupos o situaciones
particulares, lo que ayudaría a abordar los problemas que se evidencian actualmente en la
institución.

Ahora bien, luego de esta breve descripción de lo que es básicamente un impuesto te

explicaremos claramente con una propuesta tributaria.

Implementación del cobro de una tasa en el estacionamiento en la Universidad de oriente.

La Universidad de Oriente (UDO) es una de las universidades más importantes en Venezuela,

reconocida por el estado como universidad autónoma, en el artículo 9 de la constitución de la
república bolivariana de Venezuela, donde establece:
“El estado reconocerá la autonomía universitaria como principio y jerarquía que permite a los
profesores, profesoras, estudiantes, egresados y egresadas de su comunidad dedicarse a la
búsqueda del conocimiento a través de la investigación científica, humanística y tecnológica, para
beneficio espiritual y material de la nación.

Las universidades autónomas se darán sus normar de gobierno, funcionamiento y la

administración eficiente de su patrimonio bajo el control y vigilancia que a tales efectos establezca
la ley.”

Esta ha sido un pilar fundamental en la formación académica y el desarrollo social de nuestra

región, formando profesionales en las distintas carreras impartidas en el campus.

De igual manera podemos mencionar, en el artículo 9 de la ley de universidades que complementa

el artículo 109 constitucional, observamos que además de dárselas normas de gobierno,
funcionamiento y administración, las desarrolla en los siguientes términos:

 Autonomía organizativa, en virtud de la cual dictan sus normas internas.

 Autonomía académica, para planificar, organizar y realizar los programas de investigación,
docentes y de extensión que fueren necesario para el cumplimiento de sus fines;
 Autonomía administrativa, para elegir y nombrar sus autoridades y designar su personal,
docente, de investigación y administrativo.

De lo mencionado anteriormente, podemos decir que la universidad de oriente, posee entonces la

facultad de emitir reglamentos internos que regulen el cobro de tasas por estacionamiento,
estableciendo procedimientos, tarifas y demás aspectos relacionados. Basado en esto y tomando
en cuenta la desatención y hechos vandálicos sufridos durante la pandemia, la deserción
estudiantil y docente, la inseguridad, la falta de servicios básicos y los daños a la infraestructura,
los cuales son el cúmulo de factores que cada día impacta negativamente la gestión y el
mantenimiento de los espacios de nuestra institución; se propone, la implementación de una tasa
por el uso del estacionamiento la cual, permitirá abordar directamente algunos de estos
problemas. Los fondos recaudados a través de esta tasa serán exclusivamente destinados a
mejorar, mantener y brindar seguridad en nuestros estacionamientos universitarios. Esto incluye
la renovación del mismo, el mantenimiento regular y la renovación de espacios de
estacionamiento abandonado.

Misión:

Implementar un sistema de cobro por el uso del estacionamiento en la universidad de oriente con
el fin de recaudar fondos para mejorar la calidad de vida en la comunidad universitaria y
rehabilitar los espacios de estacionamiento, promoviendo un uso más eficiente de los recursos y
fomentando la movilidad sostenible.

Visión:

Convertir el sistema de cobro por el uso del estacionamiento en un mecanismo efectivo para la
generación recursos destinados a la mejora de la infraestructura, seguridad y servicios en la
universidad de oriente.
Aspectos a tomar en cuenta:

 Se creó un registro digital con la información de los usuarios que requieran del uso
del estacionamiento.
 El registro digital es de verificación mediante QR plasmado en una sticker.
 La plataforma digital contendrá el conteo de la suscripciones y uso del mismo.
 La adquisición de la calcomanía solo será para estudiantes y personal general que
pernoten en las instalaciones como (docentes, administrativos y obreros).
 Las cancelaciones de estos serán a través del pago de un arancel a la cuenta de la
Universidad de Oriente por medio del intradace.
 A los Visitantes se emitirá un comprobante mediante una tikera, el cual contendrá
la hora de entrada del vehículo para luego ser cancelada en su momento de salida.

Elementos de la Obligación Tributaria:

Cualitativos:
Hecho imponible: El hecho ocurre desde el momento en que se va aparcar el
vehículo donde se está aplicando la tasa, en este caso el estacionamiento de la
universidad de oriente.
Sujeto Activo: Es la Universidad de Oriente como institución autónoma.
Sujeto Pasivo: tenemos los contribuyentes que en este caso son los estudiantes,
docentes, administrativos, obreros y visitantes que requieran de este servicio. Y
responsables los cuales hacen frente al pago que es la Universidad de oriente.

Cuantitativos:
Base imponible: La cuota tributaria será de 26 bolívares a trabajadores de la
Universidad de oriente, 6,5 bolívares a estudiantes y 39 bolívares a visitantes que
requieran del uso del estacionamiento.
Tipo de Gravamen: De acuerdo a lo estipulado anteriormente se clasifica como
gravamen variable, ya que se trabajó a una tasa de aplicación de 5% estudiantes,
20% trabajadores, 30% visitantes, en base a el salario mínimo mensual de 130
bolívares.

El cálculo del mismo:

SALARIO DOCENTE ESTUDIANTE TOTAL AL MES

BASICO ADMINISTRATIVO
MENSUAL OBRERO
130,0 20% 5%
26,00 6,5 32,5

SALARIO REGISTRO TOTALES

BASICO DE 20% 5% 30% AL MES
 MENSUAL VEICULOS
DOCENTES, 300 7.800,00 7.800,00
ADMON,OBREROS
ESTUDIANTES 130,00 200 1.300,00 1.300,00
VISITANTES 1000 39.000,00 39.000,00
SUB- 48,100,00
TOTAL

De acuerdo a estos porcentajes que se evaluarán mensualmente se obtendrán 48.100,00

bolívares los cuales serán destinados para pago de sueldos y salarios para personal de
seguridad y de mantenimiento, gracias a la implementación y cobro de esta tasa que
tendremos como beneficio final;
Seguridad vehicular y peatonal, ingresos para la mejora del establecimiento, entre otras
cosas.

En conclusión, la creación del cobro de una tasa por el uso del estacionamiento de la
Universidad de Oriente es una medida necesaria para garantizar la sostenibilidad y mejora
continua de nuestras instalaciones.