 PRESUPUESTO Y CONTROL PRESUPUESTARIO

 Profesores: Dra. Digna Azúa A. – Mg. Alejandro Aspillaga G.

 2023
 Construye presupuestos operativos y
financieros, recopilando antecedentes de
acuerdo al sistema de información de la
organización, políticas de ésta y normativa
vigente
 Introducción

 Desarrollo

 Cierre

 VER Capitulo 6 Horngreen

◦ QUÉ ES PRESUPUESTO?
Apuntes de Presupuestos

Contenido 15. Estado de resultado

proforma
16. Presupuesto de inversiones
1. ¿Qué es un presupuesto? 17. Presupuesto de efectivo o
2. Importancia caja
3. ¿Por qué fracasan los 18. Estado de situación
presupuestos? proforma
4. Planificación y presupuestos 19. Apéndice:
5. Control y presupuestos ◦ Pronósticos de ventas
◦ Fórmula de los Mínimos
6. Presupuesto maestro
Cuadrados
7. Presupuesto operativo
◦ Fórmula del Coeficiente
8. Presupuesto financiero de Correlación
9. Presupuesto de ventas
10. Presupuesto de producción
11. Presupuesto de materias
primas
12. Presupuesto de la mano de
obra
13. Presupuesto de los CIF
14. Presupuesto de los GAV
◦ NATURALEZA DEL PRESUPUESTO?

◦ i. Expresión Cuantitativa de los Objetivos

Gerenciales y un medio de control para verificar el
progreso

◦ ii. Estimación de Recursos Físicos y Humanos para

desarrollar una actividad en unidades monetarias, y
asegurado su financiamiento o definido su déficit.

◦ iii. Los presupuestos cubren diferentes períodos de

tiempo, dependiendo del tipo de presupuesto
 Es un plan de acción dirigido a cumplir
una meta prevista, expresada en valores
y términos financieros que debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas. Este
concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización.
 Es la expresión, en términos
monetarios, de los planes de acción
previstos y aprobados por la Dirección,
para cada una de las actividades y áreas
de la empresa, de forma que cada una
de ellas quede representada por una
partida presupuestaria.
 Es la consecuencia de un proceso formal
de planeación.
 Es la expresión detallada, valorada e
integrada de los planes, metas y
objetivos trazados por la empresa.
 Es el plan valorado que prevé los
valores esperados de las variables y
condiciones económicas y
financieras de la empresa
(operaciones y resultados
deseados), para un tiempo futuro y
determinado.
 Es un patrón a cumplir, que guía las
acciones de una empresa.
 Es una herramienta fundamental del
Control de Gestión.
 El presupuesto es la expresión
cuantitativa de un plan de acción y
una ayuda a la coordinación, a la
ejecución y el control.
 Los presupuestos ayudan a minimizar
el riesgo en las operaciones de la
organización. Por medio de los
presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en unos
límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la
revisión de políticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo
que verdaderamente se busca.
 Las partidas del presupuesto sirven
como guías durante la ejecución de
programas en un determinado
periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se
hayan concluido.
 Los presupuestos sirven como medios
de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre
ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se
filtran hacia arriba a través de niveles
sucesivos para su ulterior análisis.
 Las lagunas, duplicaciones o sobre
posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los
gerentes observan su comportamiento
en relación con el desenvolvimiento del
presupuesto.
 Obligan a la planeación, proporcionan
criterios de desempeño y fomentan la
comunicación y la coordinación.
 La incapacidad de la dirección para
comprender su sistema. Los directivos
se preocupan por el detalle o tratan de
controlar los factores equivocados.
 La falta de respaldo por parte de la
dirección al sistema presupuestal. La
dirección general no apoya a la
actividad o no participa en esta con
sentido.
 La incapacidad para entender la
importancia crítica del papel de los
presupuestos en el proceso
administrativo.
 El compromiso excesivo del proceso
presupuestal o la indebida dependencia
en el mismo, es decir, tratar de sustituir
el juicio por los presupuestos. Una
ciega adhesión al presupuesto puede
someter una empresa a una excesiva
restricción, inhibiendo las innovaciones.
 La evaluación inadecuada entre
productos y mercados.
 La planificación es aquella función de la
administración que estudia por anticipado
las situaciones futuras de una organización
social, desde el punto de vista del "qué
hacer". Mediante la planificación se logra
decidir hoy lo que se “hará mañana".
 El estudio por anticipado de las situaciones
futuras, implica una capacidad amplia para
prever acciones que están por desarrollarse,
implica también la toma de decisiones
encaminadas a "darle cierta forma
deseada", por último, conlleva una filosofía
de utilización racional de recursos de todo
tipo.
 .
 El esfuerzo desplegado para planificar, y
concretado en el uso de insumos, tales
como horas - hombre, materiales, horas -
máquina, se justifica si se piensa en las
ventajas de tener claro los puntos hacia los
cuales se quiere llegar; en la existencia
siempre presente, de varios caminos
alternativos para conseguir los fines y
también en el hecho evidente que siempre
existirá alguna alternativa que deje a todos
conforme. La búsqueda constante de todas
estas conjeturas, y de otras, es lo que
conforma la naturaleza de la planificación.
 Control es aquella función de la administración que
pone énfasis en la medición de los resultados
históricos mediante la comparación de estándares y
la acumulación de la experiencia, para que en una
nueva planificación se corrijan las desviaciones
detectadas. El control actúa después que una
actividad ha sido planificada y ejecutada, por lo
tanto, el control es ineficaz hacia el pasado, ya que
éste no puede ser modificado.
 Si se tiene clara la dinámica administrativa, se debe
recordar que su centro está constituido por el grupo
humano, este es quien maneja todos los otros
recursos, por lo tanto, el control actúa
fundamentalmente sobre la acción de las personas y
al hacerlo así, se está vigilado el cumplimiento de
actividades o tareas, que es lo que en última
instancia interesa. El control de las actividades se
ejerce a través de las personas.
 El presupuesto maestro es un estimado,
cuidadosamente elaborado, de las
operaciones futuras de una empresa con
base a las expectativas que tiene la
administración de la misma, considerando
las ventas, costos asociados, niveles de
producción y otras transacciones
financieras consideradas, las que en su
conjunto, llegan a conformar básicamente
un Estado de Resultados Proforma, un
Balance General (o Estado de Situación)
Proforma y un Presupuesto de Caja.
 La Administración no concibe al
presupuesto maestro como un pronóstico o
programa parcial, sino como un plan de
trabajo de la empresa, que abarca todas sus
áreas y actividades, con intervención de los
niveles jerárquicos correspondientes, que
coordinan los presupuestos parciales de
cada sector o función, y que permiten su
agrupamiento en dos grandes categorías de
presupuestos: operativos y financieros.
◦ PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de Operación Programa Estado
Ventas 1a
Producción 1b
i. Compra de Materiales Directos 1c
ii. Consumos de Materiales Directos 1d
iii. Mano de Obra Directa 1e
iv. Costos Indirectos de Fabricación 1f
Costo de Artículos Vendidos 1h
Gastos de Ventas 1i
Gastos Administrativos 1j
Estado de Resultados Presupuestados 1
Presupuesto de Caja
i. Pronóstico de Entradas de Caja 2a
ii. Pronóstico de Salidas de Caja 2b
iii. Presupuesto de caja 2c
Estado de los flujos de Caja Presupuestados 2
Presupuesto del Balance General
i. Presupuesto de Inventario Final 1g
Balance General Presupuestado 3
 ◦ PRESUPUESTO MAESTRO

 Inventario Final de?

 Materiales Directos ?
 ◦ PRESUPUESTO MAESTRO

 Inventario Final de?

 De Materiales Directos Asociado a ? 1b
 De Artículos Terminados Asociado a ? 1h

 Materiales Directos ?
◦ Compras de Materiales Directos 1c
◦ Consumos de Materiales Directos 1d
◦ PRESUPUESTO MAESTRO

◦ Sistema Convencional

 Sistema Incremental; corresponde al resultado del

período anterior (real) mas las expectativas del período
próximo.

 Los ítems incluidos en el ppto maestro en períodos

anteriores, no requieren justificación. Los ítems que se
incluyen por primera vez, deben ser justificados y
documentados
◦ PRESUPUESTO MAESTRO

◦ Presupuesto Base Cero

◦ El responsable de un centro de responsabilidad?

(Condiciones?) debe justificar cada actividad planeada
y su costo total estimado como si fuera la primera
vez.

◦ Cada actividad o programa; denominado paquete

de decisión se clasifica de acuerdo a la estimación
determinada (percibida) por el responsable
◦ PRESUPUESTO MAESTRO

◦ Presupuesto Base Cero

◦ Importancia del Comité de Presupuesto?

◦ El proceso de PBC se repite cada período

presupuestal
◦ PRESUPUESTO MAESTRO

◦ Planeación del Programa y Sistema Presupuestario

◦ Como asigno los recursos (efectivo) limitados a las

actividades o programas que prometen un mayor
rendimiento.
◦ ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO

◦ Planeación de Largo Plazo (Planeación Estratégica)

◦ Donde quiero que la empresa esté en el futuro?

◦ Movilizar a la organización en la dirección deseada

◦ Sirve como herramienta de Control

 ◦ PRESUPUESTO DE VENTA
◦ Pronóstico de Ventas
El volumen de ventas pasado. Las políticas de precios
Las condiciones económicas La publicidad y otras promociones
generales y de la industria.
La relación de las ventas a los La calidad del equipo de vendedores.
índices económicos, como son el
ingreso bruto nacional, el ingreso
personal, el empleo, los precios y la
producción industrial
El beneficio relativo que dejan los La competencia
productos.
Los estudios de investigación de Las variaciones estacionales.
mercados.
La capacidad de producción Las tendencias a largo plazo de las
ventas de los distintos productos
◦ PRESUPUESTO DE VENTA
◦ Supongamos que la empresa LSR S.A., ha estimado las
siguientes ventas para el período primer semestre 2017

◦ Programa 1 a
◦ Información Necesaria PPTO Ventas unids y Precio de Venta
Programa 1a Precio de Venta 33
Territorio Enero Febrero Marzo Trimestre
1 1.000 1.125 1.210 3.335
2 600 650 675 1.925
3 925 900 960 2.785
En Unidades 4 430 450 475 1.355
2.955 3.125 3.320 9.400
1 33.000 37.125 39.930 110.055
2 19.800 21.450 22.275 63.525
3 30.525 29.700 31.680 91.905

En Unids Monets 4 14.190 14.850 15.675 44.715

97.515 103.125 109.560 310.200
◦ PRESUPUESTO DE PRODUCCION

◦ Debe estar relacionado con el Ppto de Ventas y los niveles

de inventario deseados.

◦ Básicamente el ppto de producción es el ppto de ventas

ajustado por cambios en el inventario

◦ Se debe determinar si la empresa tiene capacidad para

producir las cantidades presupuestadas en el ppto de
ventas. Ojo con el nivel de empleados y el nivel de
inventarios (nivel muy bajos la producción se puede
interrumpir, nivel muy altos costos relacionados con
manejo de inventario)
◦ PRESUPUESTO DE PRODUCCION

◦ En el caso de LSR, planificó las siguiente unidades de

inventarios

◦ 01 de Enero 2.140 unid. 31 de Enero 2.050 unid.

◦ 28 de Febrero 2.175 unid. 31 de Marzo 2.215 unid.

◦ Los inventarios de materiales directos, deben establecer un

60% de las exigencias de producción del mes siguiente
◦ PRESUPUESTO DE PRODUCCION
◦ Programa 1b

◦ Información Necesaria

◦ PPTO de VENTAS Unidades

◦ INV FINAL Unidades
◦ INV INICIAL Unidades

◦ La Fórmula es

◦ PPTO PROD (unids)= PPTO VENTAS (unids)

 +INV FINAL DESEADO (unids)
 - INV INICIAL (unids)
 ◦ PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PPTO PRODUCCION
01-01-2017 2.140
31-01-2017 2.050
28-02-2017 2.175
31-03-2017 2.215

Programa 1b Enero Febrero Marzo Trimestre

Presupuesto de Ventas 1a 2.955 3.125 3.320 9.400
Mas: Inventario final deseado 2.050 2.175 2.215 2.215
Sub total 5.005 5.300 5.535 11.615
Menos: Inventario Inicial 2.140 2.050 2.175 2.140
Unids de Producción Requeridas 2.865 3.250 3.360 9.475
◦ PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATS DIRECTOS
(MP)

◦ Para los materiales indirectos, se mantendrá como

inventario un 60% de los requerimientos de producción del
mes siguiente.

◦ Importante coordinar las compras de materiales directos y

los plazos de entrega

◦ Para nuestro ejemplo

◦ Se requiere una unidad de MP por cada unidad de PT

◦ El Precio acordado es 8,5 por unidad

◦ PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATS DIRECTOS
(MP)

◦ Para nuestro ejemplo

◦ Para el cálculo del mes de Marzo suponga que el mes de

Abril las unidades presupuestadas de producción es de
3.500 unidades

◦ Se requiere una unidad de MP por cada unidad de PT

◦ El Precio compra acordado es 8,5 por unidad hasta el 1° de

marzo, después sube a 9,0 por unidad
◦ PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATS DIRECTOS MP)
◦ Programa 1c

◦ Información Necesaria
 Presupuesto de Producción, unidades
 Inventario Final, unidades
 Inventario Inicial, unidades
 Precio de Compra por Unidad

 Formulas
 Compra de Materiales directos requeridos
 = [PPTO de Prod x Materiales Directos Requeridos para producir una
unidad]+ Inventario Inicial Deseado – Inventario Inicial
 Costo de Compra de Materiales Directos
 = Compras de Materiales Directos Requeridos x Precio de Compra
por Unidad
 ◦ PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATS DIRECTOS
(MP)
PPTO COMPRA MATERIALES DIRECTOS
Programa 1c
Producción Requerida Enero Febrero Marzo Trimestre
Unidades (1b) 2.865 3.250 3.360 9.475
Más:Inventario Final Deseado* 1.950 2.016 2.100 2.100
Subtotal 4.815 5.266 5.460 11.575
Menos Inventario Inicial ** 1.719 1.950 2.016 1.719
Compras Requeridas 3.096 3.316 3.444 9.856
Precio por unidad 8,5 8,5 9 8,67 Promedio del valor de las monedas
26.316 28.186 30.996 85.452
* Unidades Abril 3.500 60% 2.100
** Inventario Inicial Enero 2.865 60% 1.719
◦ PRESUPUESTO DE CONSUMOS DE MATS DIRECTOS
(MP)

◦ Se debe preparar los requerimientos de MP, que

serán necesarios para alcanzar el nivel de
producción requeridos

◦ En este caso, una unidad de MP se requiere para

obtener una unidad de producto terminado

◦ Costo unitario de las unidades es el mismo 8,5

enero-febrero y 9 en marzo
◦ PRESUPUESTO DE CONSUMOS DE MATS DIRECTOS
(MP)

◦ Programa 1 d
◦ Presupuesto de materiales directos de producción unidades
◦ Precio de compras unidades

◦ Formula
◦ Presupuesto de consumo de materiales directos=
◦ Materiales directos requeridos x Costo unitario de
materiales directos
 ◦ PRESUPUESTO DE CONSUMOS DE MATS DIRECTOS
(MP)

PPTO CONSUMO MATERIALES DIRECTOS

Programa 1d
Enero Febrero Marzo Trimestre
Unids Reqs de Mats. Directos 2.865 3.250 3.360 9.475
Precio por unidad 8,5 8,5 9 8,67
Costo Consumo Mats Directos 24.353 27.625 30.240 82.148
◦ PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

◦ Debe existir una coordinación entre el presupuesto de

Mano de Obra y el Presupuesto de Producción

◦ Mano de Obra Directa → Presupuesto de Mano de Obra

◦ Mano de Obra Indirecta → Presupuesto de Costos Indirectos
de Fabricación

◦ En los documentos del presupuesto, debe indicarse el tipo

y cantidad de trabajadores requeridos y el momento en que
se requieran.

◦ Presupuestar la contratación/desvinculación
◦ PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

◦ La Sin Rival, presenta la siguiente información

◦ 2 horas de mano de obra directa para terminar una unidad

de producto. La tarifa por hora es de 3 al 01 de enero, en
febrero se realizará un ajuste a 3,5
◦ PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

◦ Programa 1e

◦ Información requerida
◦ 1 presupuesto de producción unidades
◦ 2 Horas de Mano de Obra directa unidades
◦ 3 Tasa por Mano de Obra directa

◦ Fórmula
◦ Presupuesto de Mano de Obra Directa=Unidades de
producción requerida x Horas de mano de obra directa por
unidad x Tarifa por Hora de mano de obra directa.
 ◦ PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

◦ El presupuesto es el siguiente
PPTO MANO DE OBRA DIRECTA
Programa 1e Mano de Obra Directa 2
Tasa por Hora 3 3,5 3,5 3,33
Enero Febrero Marzo Trimestre
Unids Reqs de Mats. Directos 2.865 3.250 3.360 9.475
Horas de MO directa (2 por unidad) 5.730 6.500 6.720 18.950
Tasa por Hora 3,0 3,5 3,5 3,3
Costo Consumo Mats Directos 17.190 22.750 23.520 63.167
◦ PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION

Cada departamento debe hacerse responsable de los costos

incurridos.

Los costos “asignados” a un departamento deben ser

separados de aquellos “incurridos” por el departamento

Los costos variables de se les asignan tasas y los costos fijos

tienen valores totales.
◦ PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION

◦ Programa 1f

◦ Información Necesaria

◦ 1 Presupuesto de Mano de Obra Directa

◦ 2 Costos Fijos
◦ 3 Costos Variables

◦ Fórmula
◦ Ppto de Costos Indirectos de Fabricación=Costos Indirectos
Fijos Totales + [Total de Horas Presupuestadas de Mano de
Obra Directa x Tasas de Costos Variables por hora de Mano
de Obra Directa)
 ◦ PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
Total Horas ENERO 5.730
Tipo de Gasto Fijo Variable TOTAL
Materiales Indirectos 1.200 0 1.200
Mano de Obra Indirecta (variable 0,50 * horas) 0,5 1.500 2.865 4.365
Supervision 1.250 0 1.250
Impuesto sobre nómina (variable 0,3 * hora) 0,3 1.719 1.719
Mantenimiento (variable 0,2 *hora) 0,2 500 1.146 1.646
Gas y luz (variable 0,1 * hora) 0,1 600 573 1.173
Energía (variable 0,12 *hora 0,12 450 688 1.138
Seguros 650 0 650
Impuestos 1.000 0 1.000
Depreciación 3.000 0 3.000
Varios(variable 0,15 * hora) 0,15 860 860
Total Gastos Indirectos de Fabriación 10.150 7.850 18.000
 ◦ PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
Total Horas FEBRERO 6.500
Tipo de Gasto Fijo Variable TOTAL
Materiales Indirectos 1.200 0 1.200
Mano de Obra Indirecta (variable 0,50 * horas) 0,5 1.500 3.250 4.750
Supervision 1.250 0 1.250
Impuesto sobre nómina (variable 0,3 * hora) 0,3 1.950 1.950
Mantenimiento (variable 0,2 *hora) 0,2 500 1.300 1.800
Gas y luz (variable 0,1 * hora) 0,1 600 650 1.250
Energía (variable 0,12 *hora 0,12 450 780 1.230
Seguros 650 0 650
Impuestos 1.000 0 1.000
Depreciación 3.000 0 3.000
Varios(variable 0,15 * hora) 0,15 975 975
Total Gastos Indirectos de Fabriación 10.150 8.905 19.055
 ◦ PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
Total Horas MARZO 6.720
Tipo de Gasto Fijo Variable TOTAL
Materiales Indirectos 1.200 0 1.200
Mano de Obra Indirecta (variable 0,50 * horas) 0,5 1.500 3.360 4.860
Supervision 1.250 0 1.250
Impuesto sobre nómina (variable 0,3 * hora) 0,3 2.016 2.016
Mantenimiento (variable 0,2 *hora) 0,2 500 1.344 1.844
Gas y luz (variable 0,1 * hora) 0,1 600 672 1.272
Energía (variable 0,12 *hora 0,12 450 806 1.256
Seguros 650 0 650
Impuestos 1.000 0 1.000
Depreciación 3.000 0 3.000
Varios(variable 0,15 * hora) 0,15 1.008 1.008
Total Gastos Indirectos de Fabriación 10.150 9.206 19.356
 Que Aprendimos Hoy?
◦ PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
◦ 1g
◦ Las cantidades del inventario presupuestado al final de mes son necesarias
para el inventarios de materiales directos y artículos terminados en el
presupuesto de artículos vendidos y el balance general presupuestado

◦ Para efecto del ejemplo se utilizará el método PEPS.

◦ El inventario inicial de materiales directos para el 01/01 es

◦ 1,719 unids a 8,5= 14.612
◦ El inventario inicial de artículos terminados es
◦ 2,140 unids a 20,11=43.035

◦ Costo del Inventario Pptado= Inventario Final x Costo por unidad

◦ PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
◦ 1g

Unidades x Costo Unitario Valor

Inventario de materiales directos, fin de mes
Enero 1.950 8,50 16.575
Febrero 2.016 8,50 17.136
Marzo 2.100 9,00 18.900
Inv Inicial (01/01) 1.719 8,50 14.612

Inv Final de articulos terminados, fin de mes

Enero 2.050 20,78 42.599
Febrero 2.175 21,36 46.458
Marzo 2.215 21,76 48.198
Inv Inicial (01/01) 2.140 20,11 43.035
Total Gastos Indirectos de Fabriación

Costo Unitario
MES Programa 1h Programa 1b
Costo de
Manufactura
/ Producción Costo unitario
Enero 59.543 2.865 20,78
Febrero 68.430 3250 21,06
Marzo 73.116 3360 21,76
◦ PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTICULOS
VENDIDOS
◦ Programa 1h
◦ Información Necesaria

◦ 1 Presupuesto de Consumo de Materiales Directos

◦ 2 Presupuesto de Mano de Obra Directa
◦ 3 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
◦ 4 Inventario Inicial de Productos Terminados
◦ 5 Inventario Final de Productos Terminados

◦ Fórmula:

◦ Presupuesto de artículos vendidos=Presupuesto de Consumo de

materiales directos+ Presupuesto de costos indirectos de Fabricación –
Inventario Final de artículos terminados
 ◦ PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS ARTICULOS
VENDIDOS
◦ Programa 1h
◦ Información Necesaria

Presupuesto de Costos de Artículos Vendidos (programa 1h)

Presupuesto de Apoyo Programa ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Presupuesto de consumos de materiales directos 1d 24.353 27.625 30.240 82.218

Prsupuesto de Mano de Obra 1e 17.190 22.750 23.520 63.460
Prsupuesto de Costos Indirectos de Fabricacion 1f 18.000 19.055 19.356 56.411
Total de Costos de Manufactura 59.543 69.430 73.116 202.089
Mas: Inventario Inicial de Productos Terminados 1g 43.035 45.299 46.458 43.035
Costo de Artículos Disponible para venta 102.578 114.729 119.574 245.124
Menos: Inventario Final de Artículos Terminados 1g 45.599 46.458 48.198 48.198
Costo de los Artículos Vendidos 56.979 68.271 71.376 196.926
◦ PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
◦ Programa 1j

◦ Información Necesaria

◦ Ventas
◦ Gastos Fijos
◦ Gastos Variables

◦ Los Gastos de Venta están conformados por diferentes partidas, fijas y

variables. Los gastos fijos, son salarios y depreciación, los principales
gastos variables son comisiones , publicidad
 ◦ PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
◦ Programa 1j

◦ Los principales items, se presentan a continuación

Item Fijo Variable
Comisión 3% Venta Bruta
Publicidad 1% Venta Bruta
Viajes 2% Venta Bruta
Cuentas Incobrables 2% Ventas a crédito
Ventas Crédito Enero 92.115
Ventas Crédito Febrero 96.925
Ventas Crédito Marzo 102.060
Remuneraciones mes 3.000

Depreciación mes 1.000

Varios mes 800

 ◦ PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
◦ Programa 1j
◦ El detalle es el siguiente
Presupuesto de Gastos de Ventas
ENERO FIJO VARIABLE TOTAL
Comisiones 3% * 97.515 2.925 2.925
Viajes 2% * 97.515 1.950 1.950
Publicidad 1% * 97.515 975 975
Incobrables 2% * 92.115 1.842 1.842
Salarios 3.000 3.000
Depreciación 1.000 1.000
Varios 800 800
Total Gastos de Ventas 4.800 7.693 12.493

Presupuesto de Gastos de Ventas

FEBRERO FIJO VARIABLE TOTAL
Comisiones 3% * 103.125 3.094 3.094
Viajes 2% * 103.125 2.063 2.063
Publicidad 1% * 103.125 1.031 1.031
Incobrables 2% * 96.925 1.939 1.939
Salarios 3.000 3.000
Depreciación 1.000 1.000
Varios 800 800
Total Gastos de Ventas 4.800 8.126 12.926
◦ PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
◦ Programa 1j
◦ El detalle es el siguiente

Presupuesto de Gastos de Ventas

MARZO FIJO VARIABLE TOTAL
Comisiones 3% *109.560 3.287 3.287
Viajes 2% * 109.560 2.191 2.191
Publicidad 1% * 109.560 1.096 1.096
Incobrables 2% * 102.060 2.041 2.041
Salarios 3.000 3.000
Depreciación 1.000 1.000
Varios 800 800
Total Gastos de Ventas 4.800 8.615 13.415
◦ PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
◦ Programa 1j
◦ Información necesaria
◦ Gastos Fijos

TIPO DE GASTO TOTAL

Sueldos ejecutivos 2.800
Sueldos administrativos 500
Seguros 400
Impuestos 200
Depreciación 800
Varios 500
Total gastos adm. Mes 5.200
 ◦ ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO

Es el resultado final de todos los presupuestos operativos

ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO

ANEXO 1
PRESUPUESTO DE APOYO PROGRAMA ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Ventas 1a 97.515 103.125 109.560 310.200

Costo de Articulos Vendidos 1g 59.979 65.571 71.376 196.926
Utilidad Bruta 37.536 37.554 38.184 113.274
Gastos Operacionales
Gastos de Venta 1j 12.492 12.926 13.414 38.832
Gastos Administrativos 1j 5.200 5.200 5.200 15.600
Gastos por Conceptos de intereses(dato dado 150 mes) Anexo 2 150 150 150 450
Total Gastos Operacionales 17.842 18.276 18.764 54.882
Utilidad Neta antes de Impuesto 19.694 19.278 19.420 58.392
Impuesto a la Renta (Supuesto) -7.183 -5.706 -6.453 -19.342
Utilidad Neta 12.511 13.572 12.967 39.050
◦ ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Permite asegurar la estabilidad de los saldos de Caja y mantener a estos

cercanos a las necesidades de efectivo

Se deben prever los “grandes pagos”

Entradas de caja: principales cobranzas de cuentas por cobrar y de las ventas

contado. Se debe estimar el patrón normal de pagos contado.

:
◦ ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Política de Cobranza

Ventas

ITEM DIC ENE FEB MAR

:
Venta Total 95.040 97.515 103.125 109.580
Venta Efectivo 4.200 5.400 6.200 7.500
Venta Crédito 90.840 92.115 96.925 102.060
 ◦ ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Política de Cobranza

Ventas

PRONOSTICO DE ENTRADAS DE CAJA

:
Programa 2a

Cobros DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO

Venta Total 95.040 97.515 103.125 109.560
Venta Efectivo 4.200 5.400 6.200 7.500
Venta Crédito 90.840 92.115 96.925 102.060
Cobranza
80% 72.672 73.692 77.540
10% 9.212 9.693 10.206
8% 7.267 7.369
Cobranza mes 81.884 90.652 95.115
◦ ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Política de Pagos

Se realiza un cambio, desde la base devengada a la base caja

La política de pagos, debe considerar

MP como se paga; por ejemplo 60% en el mes y 40% en el mes siguiente

MO como se paga; por ejemplo en el mes se paga el alcance líquido del mes
anterior y el alcance líquido del mes, se paga al mes siguiente.

:
◦ ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTADO

Política de Pagos

PRONOSTICO DE SALIDAS DE CAJA

:
Programa 2a

Cobros DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO

Saldo Inicial 25.750 26.316 28.186 30.996
60% mes 15.790 16.912 18.598
40% compras mes anterior 10.300 10.526 11.274
Total Pagos 0 26.090 27.438 29.872
◦ PRESUPUESTO DE CAJA

Programa 2C

Información Necesaria

Saldo de caja inicial

Entradas presupuestadas de caja para el período
Salidas presupuestadas de caja para el período

Fórmula
Saldo Final de Caja= Saldo Inicial de Caja
+ Entradas presupuestadas de caja para el período
- salidas Presupuestadas de caja para el período

En este caso saldo inicial de Caja $20.137

Compras de equipos Enero 22.000
Febrero 10.000
Marzo 7.500
◦ PRESUPUESTO DE CAJA

Programa 2C

Información Adicional

En este caso saldo inicial de Caja $20.137

Compras de equipos Enero 22.000
Febrero 10.000
Marzo 7.500

Saldo de Caja (mínimo) 20.000, los deficit serán financiados con un crédito
bancario de corto plazo, 12% de interés anual, en incrementos de 1.000.
:
◦ PRESUPUESTO DE CAJA

El estado de flujo de caja, presenta el cambio durante el período de la caja y

en los equivalentes de caja.

Las entradas y pagos de efectivo se pueden clasificar en actividades

operacionales, de inversión y financieras.

Operacionales; producción y despacho de artículos y el suministro de

servicios

Inversión: concesión y cobro de préstamos y la adquisición y traspaso de

deudas o instrumentos de valor líquido y bienes de planta y equipos

Financieros obtención de recurso por parte de los propietarios,

PRESUPUESTO DE CAJA
Programa 2c
Programa ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE
Saldo Inicial de Caja 20.137 20.758 21.124 20.137
Entradas de Caja
Cobros sobre la cuenta 2a 81.884 90.652 95.115 267.651
Ventas al contado 2a 5.400 6.200 7.500 19.100
Total entradas de Caja 87.284 96.852 102.615 286.751
Total Caja Disponible 107.421 117.610 123.739 306.888
Salidas de Caja
Materiales Directos 2b 26.090 27.438 29.872 83.400
Mano de Obra Directa 1e 17.190 22.750 23.520 63.460
Gastos Indirectos de Fabricación (menos Depreciación) 1f 15.000 16.055 16.356 47.411
Gastos de Venta (menos Depreciación y Cuentas Incobrables) 1j 9.650 9.987 10.373 30.010
Gastos Administrativos (menos Depreciación ) 1j 4.400 4.400 4.400 13.200
Impuestos sobre la renta 7.183 5.706 6.453 19.342
Compras de equipos 22.000 10.000 7.500 39.500
Total Salidas de Caja 101.513 96.336 98.474 296.323
Superavit /Deficit -14.229 21.274 25.265 10.565
Financiación
Toma de Préstamo al pricipio de Mes 15.000 15.000
Reembolso al final de mes -5.000 -5.000
Interés 12% (15.000*12%*1/12%) -150 -150 -150 -150
Efecto de Financiación 14.850 -150 -5.150 9.550
Saldo Final de Caja 20.758 21.124 20.115 20.115
◦ PRESUPUESTO DE CAJA

Entradas de Caja OPERACIONAL Salidas de Caja

Ventas(Clientes) Proveeedores
Empleados
Utilidad sobre Gastos sobre los
intereses intereses
(Préstamos) (acreedores)
Utilidad sobre Impuestos
dividendos
Utilidades Varias Gastos Varios
◦ PRESUPUESTO DE CAJA

Entradas de Caja INVERSION Salidas de Caja

Venta PPE´s Compra PPE´s
Venta deuda o Compra deuda
acciones
Cobro Préstamos Préstamos
realizados
◦ PRESUPUESTO DE CAJA

Entradas de Caja FINANCIEROS Salidas de Caja

Emision Deuda Reembolso Deuda
Emision de acciones Readquisición
acciones
Inversiones de Dividendos para
socios accionistas
Compra de
acciones propias
Retiros de los
Socios
 ◦ ESTADO DE FLUJO DE CAJA
ESTADO DE FLUJO DE CAJA

Flujo de Caja de Actividades Operacionales

Efectivo recibido de Clientes 1 286.751 Donde
Efectivo pagado a proveedores y empleados 2 -237.481 1 Cobro sobre cuentas 267.651
Interes pagado -450 Ventas en Efectivo 19.100
Impuesto pagado sobre la renta -19.342 Total Cobros en Efectivo 286.751
Caja neta suministrada por actividades operacionales 29.478
2 Materiales Directos Programa 2C 83.400
Flujo de Caja de Actividades Inversión Mano de Obra 63.460
Compra equipos -39.500 Gastos Indirectos de Fabricación 47.411
Caja neta utilizada por actividades de inversión -39.500 Gastos de Ventas 30.010
Gastos Admnistrativos 13.200
Flujo de Caja de Actividades financieras Total 237.481
Producto de los Préstamos 15.000
Reembolso de los Préstamos -5.000
Caja neta suministrada por actividades financieras 10.000
Disminución Neta en caja y equivalentes de caja -22
Caja y equivalente de caja inicio de año 20137
Caja y equivalente de caja final del trimestre 20.115
 ◦ BALANCE PRESUPUESTADO
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

ACTIVOS
Activos Corrientes Donde
Caja 20.115 Cuadro 2- Informe Flujo de Caja 1
Cuentas por Cobrar (neto) 1 97.566 Sado inicial CxC 79.939
Inventario de Materia Prima 18.900 Programa 1g mas Ventas Crédito 291.100
Inventario Artículos Terminados 48.198 Programa 1g Total 371.039
Total Activos Corrientes 184.779 Menos Cuentas por Cobrar 267.651
Menos Incobrables 5.822
Activos No Corrientes Total 97.566
Terrenos 35.000 Supuesto
Edificios y Equipos 200.000 Saldo Inicial 160.500
Menos Depreciación Acumulada 50.000 150.000 Compras 39.500
Total Activos No Corrientes 185.000 Saldo 200.000
Activos Totales 369.779
Saldo Inicial 35.600
PASIVOS Dep Gastos del Período 14.400
Pasivos Corriente Saldo 50.000
Cuentas por Pagar 12.398
Prestamos por Pagar 10.000 22.398 Saldo Inicial 10.300
Total Activos Corrientes 22.398 Compras (aumentos) 85.498
Pagos (disminuciones) 83.400
Patrimonio 12.398
Capital 100.000
Utilidades Retenidas 208.331
Utildad del Ejercicio 39.050 347.381
Total Patrimonio 347.381

Total Pasivo mas Patrimonio 369.779

◦ CONCLUSIONES?