BA - 02 Entendimiento de La Entidad

CONFEAUDITORES
DOCUMENTO PARA EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD

(Cifras expresadas en miles de dólares)
Cliente: Período terminado el: Referencia

MAQUINARIAS Y VEHÍCULOS MAVESA S.A 31/12/2019 BA - 02
Objetivo
Documentar la información relevante para que el equipo de auditoría adquiera el conocimiento

general de la entidad.
Este es un modelo que puede ser adecuado a las características particulares de cada entidad.
Contenido
1. Definición del Alcance del Trabajo

2. Determinación de la Estrategia de Auditoría
3. Negocio de la entidad
4. Ambiente externo e interno de la entidad
5. Medición del rendimiento de la entidad
Nota: En la Guía de Metodología de la Planeación de Auditoría Basada en Normas

Internacionales de Auditoría se explica de forma detallada el contenido del presente
documento.
Aplicabilidad
Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad.
Evidencia de Revisión
Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y revisó.
Nombre Fecha Firma

(dd/mm/aaaa):
Elaboró: Dario Miguel 27/01/2021
Bustamante Torres
Revisó: Cinthya Alexandra 28/01/2021
Chirán Cuzco
Revisó: Katherine Johanna 28/01/2021
Tipán Paucar
Revisó: Juan Alexander Dávalos 28/01/2021
Fernández
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1. Definición del alcance del trabajo

Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, se deben tener en cuenta los
aspectos tratados en la etapa de contratación y que se resumen en la carta convenio que se
haya emitido al cliente. Por lo menos se debe tener en cuenta lo siguiente:
Normas aplicables
Normas de contabilidad Señale con Normas de auditoría Señale con

aplicables una X aplicables una X
Colombia Colombia
IFRS  NIAs 
Estados Unidos Estados Unidos
México México
España España
Otra Otra
Reporte a emitir
Reportes a emitir Señale con Tipo de reporte Señale con

una X una X
Dictamen del Revisor Fiscal Anual 
Informe del Auditor Independiente Semestral
Trimestral
Mensual
Otro:  Otro:
Otros documentos que requieren firma del Revisor Fiscal o Auditor:
Reportes a emitir Señale Periodicidad

con una X
Carta de recomendaciones
Declaraciones Tributarias
Certificaciones
Otros
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2. Definición de la estrategia de auditoría
Para definir la estrategia de auditoría se debe tener en cuenta el conocimiento obtenido

mediante la evaluación inicial realizada en la etapa de contratación del servicio o en el caso de
servicios prestados a clientes recurrentes la experiencia obtenida en el pasado.
En general, la estrategia de auditoría debe contemplar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos generales de la auditoría.
Al iniciar el trabajo se debe determinar la estrategia de auditoría y tener en cuenta:
2.1. Equipos que realizarán el trabajo
Auditoría
Cargo Nombre
Socio Kleber Macleri Vaca Garzón
Gerente Dario Miguel Bustamante Torres
Encargado (Senior) Cinthya Alexandra Chirán Cuzco
Asistente 1 Katherine Johanna Tipán Paucar
Asistente 2 Juan Alexander Avalos Fernandez
Impuestos
Cargo Nombre
Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar equipo de impuestos:
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Tecnología de la
Información (TI)
Cargo Nombre
Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar equipo de TI:
Otras áreas
Cargo Nombre Área
Trabajo que se realizará:
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2.2. Cronograma
Actividad Fecha estimada

Planeación de la Auditoría 15/01/2021 al 12/02/2021
Evaluación de los procesos clave 15/02/2021 al 19/02/2021
Procedimientos sustantivos - Precierre 22/02/2021 al 26/02/2021
Procedimientos sustantivos - Cierre 1/03/2021 al 5/03/2021
Finalización de la auditoría y emisión de 8/03/2021 al 12/03/2021

informes
Cartas de recomendaciones 15/03/2021
2.3. Uso de trabajo de terceros (Ver BA3)
Tercero X Nombre y Cargo del Email / Tel y Fax

Contacto
Auditoría interna
Abogados
Actuarios
Outsourcing contable
Outsourcing de impuestos
Otros
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2.4. Materialidad (Ver BA2)
Tipo Valor en miles de Valor en miles de

dólares (Planeación) dólares (Final)
Materialidad para propósitos de planeación
Error máximo tolerable en los estados
financieros
Monto mínimo para acumular diferencias de
auditoría
2.5. Comunicaciones con el auditor de calidad
Los trabajos de auditoría que se consideran de riesgo alto, requieren la participación de un

auditor de calidad en las siguientes actividades:
Actividad Fecha estimada

Riesgos de auditoría
Enfoque de auditoría
Materialidad
Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos de
auditoría
Diferencias de auditoría
Revisión de estados financieros
2.6 Participación en otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el
servicio.
Si el cliente al cual se prestan los servicios tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc. en
otras localidades y cuya actividad sea relevante para determinar la conclusión de auditoría, se
debe considerar la participación de otras oficinas en apoyo a la oficina principal.
Oficina Nombre y Cargo del Email / Tel y Fax Procedimientos a desarrollar /

(ciudad) Contacto Referencia
Medellín
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3. Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

entendimiento de la entidad y su entorno
3.1. Negocio de la entidad
Para entender la entidad se realizan indagaciones en relación con los siguientes aspectos (en la
sección de documentos se encuentran modelos de agendas de reuniones con la gerencia):
a. Objeto social
b. Sedes (Incluye oficina principal, plantas bodegas, etc.)
Descripción Localización Actividad principal

Sede
c) Estructura legal
Representante legal
Nombre Cargo Email / Tel y Fax
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Junta Directiva
Revisor Fiscal
d) Normas generales y específicas que le aplican a la organización
Generales
Norma Descripción Referencia a la

verificación de su
cumplimiento
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Normas especificas de la industria:
Norma Descripción Referencia a la

verificación de su
cumplimiento
Nota: La manera más sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de
chequeo en donde se definan las leyes y regulaciones del país, generales y particulares,
que la compañía debe cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al año, de
acuerdo con el criterio del auditor.
e) Estatutos de la organización (Ver: BA9)
Temas relevantes a realizar seguimiento Referencia a la

verificación de su
cumplimiento
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f) Estructura operativa
Nombre del Proceso Descripción del proceso
Se sugiere anexar un organigrama de la entidad.
g) Objetivos y estrategias del negocio
Objetivos operacionales
Objetivos Estrategias
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Objetivos de informes financieros
Objetivos de cumplimiento
h) Sistemas de información de la entidad
Nombre de la Aplicación Descripción / Procesos que afecta
i) Clientes
Nombre del Cliente Descripción de la Relación
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j) Proveedores
Nombre del Proveedor Descripción de la Relación
k) Alianzas
Nombre de la Alianza Descripción de la Relación
l) Empleados
Descripción de la Relación
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m) Inversionistas
Nombre % Descripción de la Relación
n) Entes relacionados
Nombre Descripción de la Relación
m) Productos y Servicios
Descripción del los productos y servicios
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n) Actividades de financiación
Nombre Descripción de la financiación
Emisión de acciones. Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros

instrumentos de capital.
Acciones de la empresa. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones
de la empresa.
Emisión de obligaciones. Cobros procedentes de la emisión de obligaciones,
prestamos, bonos, cedulas hipotecarias y otros fondo
tomados en préstamo.
Reembolso de los fondos Devolución de los fondos que se tomaron de préstamos por
tomados en préstamo. parte de la empresa con instituciones financieras.
Pagos realizados por arrendatario Gestión de Pagos que realicen los arrendatarios para
para reducir la deuda procedente reducir la deuda que respecta al tema de arrendamientos
de un arrendamiento. rigiendo el plazo pactado en el contrato.
o) Litigios y reclamos
Firma de Nombre y Cargo del Email / Tel y Fax Descripción del procesos /
Abogados Contacto Probabilidades de éxito
Fabara Juan Alvear 0981299653 La Superintendencia de
Abogados Abogado Compañías, Valores y Seguros
exige la contratación de
Auditores Externos para la
revisión de los Estados
Financieros del ejercicio
económico 2019, para
compañías nacionales, las
sucursales de compañías u
otras empresas extranjeras
organizadas como personas
jurídicas y las asociaciones que
éstas formen, cuyos activos
excedan los montos fijados,
para cada caso, por la misma
Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros.
Fabara Juan Alvear 0981299651 Las Sociedades deberán
Abogados Abogado informar a la Superintendencia
de Compañías, Valores y
Seguros, hasta el 30 de
septiembre de 2019, el nombre,
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la razón social o denominación

de la persona natural o jurídica
contratada a través del portal
web de dicha Institución,
debiendo considerarse que
dicha designación debe ser,
generalmente, autorizada por la
respectiva Junta General de
Accionistas o de Socios.
p) Principales políticas y prácticas contables
El entendimiento de las políticas y prácticas contables se obtiene así:
i. Identificación de la estructura de informes financieros que incluyen la normatividad

contable.
 Estados Financieros.
 Informe de directores.
 Discusión de gestión e informes.
 Estructura de capital.
 Notas a las cuentas.
 Informe financiero de los auditores.
 Informe de Gobierno Corporativo.
 Folleto.
ii. Cambios en la aplicación de políticas y prácticas contables.
Se puede mencionar a aquellas prácticas contables que tiene que ver con la adopción por
primera vez de las NIIF. La adopción por parte de Ecuador de las NIIF como transición de
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) en base a las disposiciones de la
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros justifica la presente investigación
para aportar conocimiento de la realidad normativa ecuatoriana.
iii. Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden tener impacto significativo
sobre los estados financieros.
En el Estado de Situación Financiera como un componente del Patrimonio están los

Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF- Incluye
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los valores resultantes de los ajustes originados en la adopción por primera vez de las
NIIF..
iv. Cambios en la estructura de informes financieros.
La presentación de informes financieros se mantiene con respecto al periodo del ejercicio

económico 2018 en relación con el 2019, por ende no se presenta variaciones en lo que
respecta a estructura de informes financieros.
3.2 Ambiente externo e interno de la entidad
a) Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental. (PESTA)
Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos
Político  Mayores cambios a las políticas gubernamentales a las

importaciones.
 Mayores aranceles.
 Reducción de cupos para la importación.
 Otras medidas restrictivas hacia el sector automotriz representan
un riesgo permanente que genera incertidumbre no sólo para
compañías como MAQUINARIAS Y VEHÍCULOS S.A. MAVESA,
sino para todo tipo de compañías en los diferentes sectores de la
economía, que eventualmente pueden verse afectadas o
limitadas en sus operaciones debido a ello.
 Regulaciones impuestas por el Gobierno ecuatoriano al Impuesto
a la Salida de Dividas (ISD).
 Endurecimiento de los créditos de vehículos.
Económico  Tasa de desempleo.

 Crisis económica.
 Producto interno bruto PIB.
 Aranceles e impuestos.
 Formas de financiamiento.
 La menor disponibilidad de créditos del sistema financiero para
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financiar vehículos podría desacelerar la demanda del sector, y

por tanto disminuir los ingresos de la compañía.
 Una desaceleración de la economía, podría afectar la capacidad
de pago de los clientes a quienes les vende a crédito.
Social  Culturas, hábitos, preferencias, creencias.

 Modas, usos y costumbres.
 Patrón de compra de los consumidores.
 Opinión de la clientela.
 Percepción de cómo se ve la empresa.
 Estilos y calidad de vida.
 Una fuerte contracción de la demanda, ocasionada por la crisis e
incertidumbre que enfrenta la economía ecuatoriana, podría
afectar los ingresos de la compañía.
Tecnológico  Programación.
 Nuevos equipos y maquinaria.
 Nuevas fuentes energéticas.
 Redes.
 Internet.
 Programas y desarrollo de los mismos.
 Reemplazo tecnológico.
Ambiental
 Nuevas políticas ambientales.
 Concientización en la sociedad acerca de nuevas medidas de
protección ambiental.
 Búsqueda de nuevas adopciones de protección ambiental.
b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad (5 fuerzas de Porter)
Ambiente de la Factores del ambiente de la industria de la organización generadores

Industria de la de riesgos
Organización
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Amenaza de Maquinarias y Vehículos S.A. Mavesa es distribuidor de las marcas John

entrada de nuevos Deere y Atlas Copco desde el año 2.012, y ya tiene el segundo lugar en
competidores ventas en Ecuador en los dos segmentos, debido a los beneficios
brindados a sus clientes.
Los principales competidores de la marca John Deere son CAT (IIASA),

Komatsu (Diteca), Hyundai (Fatosla) y Doosan (Comereivic).
Los principales competidores de la marca Atlas Copco son Bomag

(Diteca), Grupo WIrtgen (Fizamaq) y CAT (IIASA).
La rivalidad entre Maquinarias y Vehículos S.A Mavesa se ha convertido en el líder del

los competidores mercado automotor ecuatoriano, comprometida a destinar los recursos
necesarios para la implementación y mejora continua del Sistema
Integrado de Gestión. Sin embargo, existen empresas que también tienen
gran influencia en este mercado, y ofertan productos de óptima calidad
con una gran acogida en los clientes que ponen a Mavesa en un nivel de
competencia del cual debe sobresalir pata mantenerse como líder.
Poder de Maquinarias y Vehículos S.A. Mavesa es distribuidor único para el Ecuador de

negociación de vehículos y repuestos de la marca francesa Citroën, la oferta de productos ha ido
los proveedores evolucionando a través de los últimos años acoplándose a los nichos de negocios
que el mercado ofrece. Actualmente su portafolio de productos está constituido
por Vehículos
utilitarios, taxis y Vehículos particulares.
Poder de Los clientes buscan seguridad y calidad en los servicios y/o productos
negociación de que ofrece Maquinarias y Vehículos Mavesa S.A, por ende, las exigencias
los clientes en la demanda son de niveles que exigen óptima calidad, de esta forma
los clientes, tienen un alto poder de negociación, siendo así que la
empresa brinda una amplia gama de servicios y productos para las
exigencias de cada cliente desde el que busca un auto para uso personal,
hasta el que busca maquinarias para procesos industriales de mayor
magnitud. Por otra parte, en servicios ofrece a sus clientes desde
servicios de mecánica en general hasta servicios de ensamblaje.
Buscando de esta forma “Contribuir al desarrollo de los clientes, siendo la
mejor opción del mercado automotor ecuatoriano en servicios integrales.”
Amenaza de
ingreso de La presencia de marcas chinas e hindúes puede resultar lesiva para las
productos marcas tradicionales como Hino y Citroën debido básicamente a
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sustitutos diferencias en el precio. Más allá de ésto, este tipo de marcas no se han
impuesto en el mercado debido a que aún generan desconfianza entre los
compradores. No es despreciable la competencia que puede provenir de
los autos eléctricos fuertemente impulsados por el estado. Sin embargo,
esta amenaza no debe cristalizarse en el corto plazo.
c) Ambiente interno de la organización
i. Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo COSO. (Ver: BC).
Conclusión del ambiente de control de la organización de acuerdo con el

documento BC
 El estudio diagnóstico del proceso del Control Interno efectuado permitió
constatar deficiencias e insuficiencias en la implementación del componente
"Ambiente de Control" del Sistema de Control Interno, donde se evidenció la
necesidad de buscar nuevas concepciones para la aplicación del mismo en la
entidad y lograr involucrar a todo el personal directivo y trabajadores en
general.
Se aplicó un procedimiento de implementación del componente "Ambiente de
Control" del Sistema de Control Interno, sustentado en una estrategia de
organización aplicándose las técnicas y procedimientos propuestas para lograr
la implementación del mismo, lográndose una coherente conceptualización,
descripción y orientación de forma tal que permita organizar la documentación
establecida para este componente.
Conclusión del proceso de evaluación de riesgos de acuerdo con el

documento BC
 Al evaluarse el procedimiento para la implementación del componente
"Ambiente de Control" del Sistema de Control Interno, quedó demostrada
la hipótesis, al aplicarse el procedimiento de implementación del mismo, el cual
ofrece un conjunto de técnicas y procedimientos de trabajo que permiten
organizar la documentación del Sistema de Control Interno de manera tal que
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se facilite la implementación del resto de los componentes del Sistema.

Los resultados de la contextualización de la metodología para organizar la
documentación y por tanto implementar el componente "Ambiente de Control"
del Sistema de Control Interno están destinado al trabajo de todo el personal y
crean el andamiaje para el desarrollo de las acciones que fijan el tono de la
organización al influir en la conciencia del personal dado que este componente
puede considerarse como la base de los demás.
Conclusión del sistema de información y comunicación de la entidad de

acuerdo con el documento BC
Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el documento BC
Conclusión del monitoreo de los controles de acuerdo con el documento BC
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ii. Identificación de factores de fraude (Ver BA4)
Factor de Fraude Riesgo de Fraude Implicaciones

para la entidad
iii. Cambios en el ambiente de operación
Cambio en el ambiente Riesgo generado por el cambio Implicaciones

de operación de operación (Riesgo de para la entidad
negocio, fraude o procesos)
3.3 Medición del Rendimiento de la entidad (Ver BB)
a) Análisis Financiero
i. Análisis de los estados financieros comparativos de los últimos años
ii. Análisis de los principales indicadores financieros de los últimos años
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b) Análisis de indicadores no Financieros
c) Consideraciones de la administración de la entidad y del equipo de auditoría que

puedan tener impacto sobre la continuidad del negocio.
Documentos anexos a este documento
Referencia Nombre del Anexo
B Pre Planeación
B-1 Comprensión del trabajo
BA-1 Discusión inicial
BA-2 Materialidad
BA-3 Uso de trabajo de terceros
BA-4 Fraude
BA-5 Resumen de actas
BA-6 Resumen de contratos
BA-7 Resumen de correspondencia
BA-8 Agendas de reunión de planeación con la alta gerencia
BA-9 Resumen de los estatutos de la organización
BA-10 Cadena de valor de Porter
BA-11 Lista de chequeo para validar los controles generales de
Tecnología de la Información (TI)
BB Revisión analítica inicial
BC Lista de Chequeo de COSO 2013
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BD Solicitud de información
BE Matriz de Riesgos Planeación y Definición del Enfoque
BF Presentación a la gerencia para validar el entendimiento
del cliente
BH Lista de verificación - Planeación de la Auditoría
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DOCUMENTO PARA EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD

Cliente: Período terminado el: Referencia

Documentar la información relevante para que el equipo de auditoría adquiera el conocimiento

1. Definición del Alcance del Trabajo

Nota: En la Guía de Metodología de la Planeación de Auditoría Basada en Normas

Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad.

Nombre Fecha Firma

Cliente: Período terminado el: Referencia

1. Definición del alcance del trabajo

Normas de contabilidad Señale con Normas de auditoría Señale con

Reportes a emitir Señale con Tipo de reporte Señale con

Otros documentos que requieren firma del Revisor Fiscal o Auditor:

Reportes a emitir Señale Periodicidad

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2. Definición de la estrategia de auditoría

Para definir la estrategia de auditoría se debe tener en cuenta el conocimiento obtenido

2.1. Equipos que realizarán el trabajo

Cliente: Período terminado el: Referencia

Trabajo que se realizará:

Cliente: Período terminado el: Referencia

Actividad Fecha estimada

Evaluación de los procesos clave 15/02/2021 al 19/02/2021

Procedimientos sustantivos - Precierre 22/02/2021 al 26/02/2021

Procedimientos sustantivos - Cierre 1/03/2021 al 5/03/2021

Finalización de la auditoría y emisión de 8/03/2021 al 12/03/2021

2.3. Uso de trabajo de terceros (Ver BA3)

Tercero X Nombre y Cargo del Email / Tel y Fax

Cliente: Período terminado el: Referencia

2.4. Materialidad (Ver BA2)

Tipo Valor en miles de Valor en miles de

2.5. Comunicaciones con el auditor de calidad

Los trabajos de auditoría que se consideran de riesgo alto, requieren la participación de un

Actividad Fecha estimada

Oficina Nombre y Cargo del Email / Tel y Fax Procedimientos a desarrollar /

Cliente: Período terminado el: Referencia

3. Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

b. Sedes (Incluye oficina principal, plantas bodegas, etc.)

Descripción Localización Actividad principal

Cliente: Período terminado el: Referencia

Nombre Cargo Email / Tel y Fax

Nombre Cargo Email / Tel y Fax

d) Normas generales y específicas que le aplican a la organización

Norma Descripción Referencia a la

Cliente: Período terminado el: Referencia

Normas especificas de la industria:

Norma Descripción Referencia a la

e) Estatutos de la organización (Ver: BA9)

Temas relevantes a realizar seguimiento Referencia a la

Cliente: Período terminado el: Referencia

Nombre del Proceso Descripción del proceso

Se sugiere anexar un organigrama de la entidad.

g) Objetivos y estrategias del negocio

Cliente: Período terminado el: Referencia

Objetivos de informes financieros

h) Sistemas de información de la entidad

Nombre de la Aplicación Descripción / Procesos que afecta

Nombre del Cliente Descripción de la Relación

Cliente: Período terminado el: Referencia

Nombre del Proveedor Descripción de la Relación

Nombre de la Alianza Descripción de la Relación

Cliente: Período terminado el: Referencia