Instrumentos

financieros
Norma de Información
Financiera C-2

Mtra. Xochitl Gómez Agundiz

Equivalentes de efectivo

De acuerdo con la NIF C-1:

Son valores de corto plazo, de alta liquidez, fácilmente
convertibles en efectivo, por lo que con esta capacidad de
conversión, se minimizan los riesgos importantes de cambios
en su valor; y se mantienen para cumplir compromisos de
corto plazo más que para propósitos de inversión; pueden
estar denominados en moneda nacional o extranjera.
Ejemplos: metales preciosos e instrumentos financieros de
alta liquidez.

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 Instrumentos financieros de alta liquidez

• Son equivalentes de efectivo cuya disposición se prevé de forma

inmediata o en el corto plazo; si se trata de instrumentos por los
cuales el Banco cobre algunos flujos de efectivo o los cuales sean
conservados a vencimiento, estos deben ser de muy corto plazo,
digamos, no más de tres meses a partir de la fecha de su adquisición.
Ejemplo: depósitos a plazo, cetes.

Instrumentos financieros de alta liquidez

De acuerdo con la NIF C-1 estos
instrumentos deben valuarse con base en
los establecido en la NIF C-2 Instrumentos
financieros, y de acuerdo con intención que
se mantenga para cada tipo de instrumento
ya sea con fines de negociación o
conservado a vencimiento.
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 Norma de Información Financiera C-2

Norma de valuación Norma de presentación Norma de revelación

• Los instrumentos • Los instrumentos • En las notas a los

financieros en su
registro inicial se deben
valuar a valor razonable.
• En su registro final
deberán reconocer los
intereses devengados
sobre la base de su tasa
de interés efectiva.
financieros se deben en estados financieros se
el balance general debe revelar las distintas
dentro del activo clases de instrumentos
circulante como financieros identificando
segundo rubro después los montos
del efectivo y correspondientes.
equivalentes.

Ejemplo de como se presenta los instrumentos Ejemplo de nota a los estados financieros
financieros
Análisis de sensibilidad valor razonable
Incremento Decremento
Grupo Herdez, S. A. B. de C. V. y subsidiarias
Efecto en 000'MXP +15% +10% -10% -15%
Estados consolidados de situación financiera
31 de diciembre de 2017 y 2016
Instrumento financiero
(Miles de pesos) derivado
Activo Futuros sobre commodities Total $125,884
Activo circulante:
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 1,484,800
Instrumentos financieros $ 482,200
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Tipos de instrumentos financieros a estudiar en este
curso

Certificados de
tesorería

Depósitos a
plazo
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 Certificados de tesorería (Cetes)

• De acuerdo con el Banco de México, los Certificados de la Tesorería

de la Federación (Cetes) son un instrumento de deuda bursátil
emitido por el Gobierno Federal. Son pagarés que tiene el gobierno
para recaudar fondos en un cierto plazo y que generan rendimientos
a quienes invierten en ellos.
• Según la descripción de Banxico, estos títulos pertenecen a la familia
de los bonos cupón cero; es decir, que se comercializan con
descuento por debajo de su valor nominal $10.00 (diez pesos), no
devengan intereses y liquidan su valor con rendimientos en la fecha
de vencimiento.

Junio de 1999 (banxico.org.mx)

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 Depósitos a plazo fijo

• Es un depósito que se realiza en una institución financiera con una

tasa de interés fija a un corto plazo que va de 1 a 365 días.
• Este instrumento es sin riesgo puesto que te garantiza los
rendimientos establecidos.

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 Guía contabilizadora de instrumentos financieros

OPERACIÓN ASIENTO CONTABLE DEBE HABER

Inversión inicial en instrumentos Instrumentos financieros XXX
financieros sin cobro de Bancos XXX
comisión
Inversión inicial en instrumentos Instrumentos financieros XXX
financieros con cobro de IVA acreditable XXX
comisión. Bancos XXX
La comisión se incluye en los
instrumentos financieros.
Registro de los rendimientos Bancos XXX
devengados con retiro de la Gastos financieros XXX
inversión. Instrumentos financieros XXX
Productos financieros XXX
Registro de los rendimientos Bancos XXX
devengados. Productos financieros XXX
Registro de la comisión Gastos financieros XXX
devengada Instrumentos financieros XXX

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 Cetes

Ejercicio 1
Día 1. Se compran 3,000 cetes con valor nomina de $10 a un plazo de 28 días
con una tasa de interés del 15% anual, la institución cobra una comisión del
1% la transacción se realiza con transferencia bancaria.
Día 28. En la fecha de vencimiento la empresa decide retirar la inversión.
Se pide:
a. Calcular el precio de compra de los cetes, la comisión y los rendimientos.
b. Registrar operaciones en el libro diario.

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 Solución

1. Cálculo de precio de compra de cada Cete.

PC=10-((10*.15*28)/360) 9.8833333 Precio de compra de cada Cete

2. Determinación del precio de compra total.

PCT=No. cetes * PC PCT=3,000*9.8833 29,649.90 Precio de compra total

3. Cálculo de la comisión por corretaje.

Comisión=PCT * %comisión Comisión=29,650 * .01 296.50 Comisión
IVA 296.50*.16 47.44 IVA acreditable
4. Cálculo de los rendimientos.
Rendimientos=(No Cetes * VN) - (No Cetes * PC)
Rendimientos=(3000*10)-(3000*9.8833)=30,000-29,649.9 350.10 Rendimientos

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 Solución
Libro diario
Fecha Concepto Debe Haber
29,649.90+296.50=29,946.40
Día 1 ´------- 1 -------
Instrumentos financieros 29,946.40
IVA acreditable 47.44
Bancos 29,993.84
"Registro de inversión con la comisión"
Día 28 ´-------- 2 ------- 3,000 * 10 = 30,000
Bancos 30,000.00
Gastos financieros 296.50
Instrumentos financieros 29,946.40
Productos financieros 350.10
"Registro de los rendimientos con retiro de
la inversión"
SUMAS IGUALES 60,290.34 60,290.34
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 Depósitos a plazo

Ejercicio 2
Día 1. Se invierten $30,000 a un plazo de 30 días con una tasa de interés del
24% anual, la institución cobra una comisión del 1% la transacción se realiza
con transferencia bancaria.
Día 30. En la fecha de vencimiento la empresa decide retirar la inversión.
Se pide:
a. Calcular la comisión y los rendimientos.
b. Registrar operaciones en el libro diario.

Mtra. Xochitl Gómez Agundiz

1. Cálculo de la comisión por corretaje.
Comisión=Capital * %comisión Comisión=30,000 * .01 300.00 Comisión
IVA 300*.16 48.00 IVA acreditable

2. Cálculo de los rendimientos.

R=(30,000*.24*30)/360 600.00

Libro diario
Fecha Concepto Debe Haber
Día 1 ´------- 1 -------
Instrumentos financieros 30,300.00 30,000+300=30,300
IVA acreditable 48.00
Bancos 30,348.00
"Registro de inversión con la comisión"
Día 28 ´-------- 2 -------
Bancos 30,600.00 30,000+600=30,600
Gastos financieros 300.00
Instrumentos financieros 30,300.00
Productos financieros 600.00
"Registro de los rendimientos con retiro de
la inversión"
SUMAS IGUALES 61,248.00 61,248.00
Mtra. Xochitl Gómez Agundiz
 Bibliografía

• Guajardo, G. y Andrade, N. (2018) Contabilidad financiera, México,

editorial McGraw Hill, 7ma edición.
• López, J. (2017) Principios de contabilidad, México, editorial McGraw
Hill, 6ta edición.
• CINIF (2020) Normas de Información Financiera, México, editorial
IMCP.

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