Tópicos Financieros

MATERIA: TÓPICOS FINANCIEROS

SEMANA 1

TEMAS SEMANA 1:
a) Importancia de la información financiera.
b) Usuarios de la información financiera.
c) Medición de los valores.
d) Reexpresión

• ¿Para qué es importante la información financiera?

Un administrador es por definición un tomador de decisiones, es decir, una

persona cuya actividad principal consiste en elegir entre las diferentes opciones
que se van presentando durante el desarrollo de los negocios.
Para identificar y seleccionar las distintas opciones que se van presentando
durante la gestión de un negocio, es necesario que el responsable de tomar las
decisiones cuente con suficiente información de calidad.
Ejemplo:
Con base en la información de los siguientes estados financieros; Estado de
resultados, Balance general y Estado de flujos de efectivo se podrá tomar la
decisión de repartir o no dividendos a los accionistas, el monto de estos y si se
hará en efectivo o a través de la entrega de acciones.
Además de la importancia de la información financiera para la toma de
decisiones, es útil en el control y en la planeación de las operaciones de la
empresa.
La planeación, según Harold Koontz, comprende la selección de misiones y
objetivos, y las acciones necesarias para lograrlas; requiere tomar decisiones.
Los planes proporcionan un enfoque racional para la consecución de objetivos
preseleccionados. Cubre la brecha que va desde donde estamos hoy hasta
donde queremos llegar.
Ejemplo:
Con base en la información disponible en el renglón de activo fijo en el Balance
general se podrá crear una reserva para programar a una fecha futura el
reemplazo de la maquinaria, del mobiliario o del equipo de transporte.
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El control, según Harold Koontz, consiste en la medición y corrección del

desempeño con la finalidad de asegurarse de que se cumplen los objetivos de
la empresa y los planes para lograrlos.
Ejemplo:
Con base en la información proporcionada en el Estado de resultados y a
través de su comparación con el Estado de resultados presupuestado, se podrá
modificar la estrategia de ventas si los ingresos no se alcanzaron, o se
limitarán los gastos de venta y/o de administración si éstos se excedieron.

• ¿Quiénes son los usuarios de la información financiera?

Quien elabora la información contable lo hace sujeto a reglas estrictas, ya que

no existe un solo usuario de ésta, sino una gran diversidad de usuarios. Por
tanto, la información financiera debe prepararse para que todos puedan
trabajar con ella.
El usuario general de la información financiera puede clasificarse de manera
significativa en usuarios internos y usuarios externos. Esta clasificación nos
permite referirnos a la clasificación de la contabilidad.
Contabilidad dministrativa: Es un sistema de información contable
financiera, en función de usuarios internos, tales como los propietarios o socios
de la misma, directivos o gerentes de la empresa, empleados y cuyo carácter
es opcional, empleando además para su funcionalidad una base
predeterminada.

Contabilidad Financiera: Es un sistema de información contable financiera,

dirigida a los usuarios externos tales como: usuarios externos relacionados
con la empresa (Clientes, proveedores, bancos e instituciones de crédito,
inversionistas, prestamistas); usuarios externos que potencialmente
pueden relacionarse con la empresa (Analistas financieros, otros
empresarios, consumidores) y usuarios institucionales y de la
administración pública (sindicatos, gremiales empresariales, el gobierno y
sus dependencias públicas, seguridad social).
Dentro de la satisfacción del usuario interno/externo de la información
financiera tenemos las siguientes:

a) Inversionistas – Prestamistas.
Los suministradores de capital de riesgo y sus asesores están preocupados por
el riesgo inherente y por el rendimiento que van a obtener de las inversiones,
por lo tanto, necesitan información que les ayude a determinar si deben
adquirir, mantener o vender. Los accionistas están también interesados en la
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información que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar

dividendos.
b) Empleados.
Los trabajadores en general, y las agrupaciones sindicales están interesados en
la situación financiera de la empresa (estabilidad), en su rentabilidad y
capacidad para responder al pago de sus remuneraciones y otros beneficios.
c) Financistas. (Bancos-Instituciones de Crédito.)
Los proveedores de recursos ajenos a los propietarios de la entidad están
interesados en la información que les permita evaluar la capacidad de la misma
para pagar los préstamos y sus correspondientes intereses, en los plazos
convenidos.
d) Proveedores y otros acreedores comerciales.
Están interesados en la información que les permita determinar si los montos
que se les adeudan serán pagados a su vencimiento por un período más corto
que el que interesa a un financista, a menos que dependan de la continuidad
de la entidad por ser un cliente importante.

e) Clientes.
A los clientes les interesa disponer de la información acerca de la continuidad
de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o
dependen comercialmente de ella.
f) Organismos públicos.
Las entidades gubernamentales están interesadas en la distribución de los
recursos y, por lo tanto, por el desempeño de las empresas. También
requieren de la información destinada a regular la actividad de las empresas,
fijar políticas tributarias y utilizar esta información para preparar sus
estadísticas nacionales macroeconómicas y otras.

• ¿Qué es el tipo de cambio?

En todo proceso de medición existen varios elementos, uno de los cuales es el

atributo que se quiere medir y otro, la medida que se va a emplear para
realizar la medición. Cuando se trata de información financiera, el atributo que
se mide es el valor. La medida empleada en la información financiera es la
moneda.
Para formular la información financiera lo primero que se debe determinar es el
tipo de medida, es decir, si ésta va a ser la moneda que se emplea en el país
donde se origina la información, o bien si se aplicará una moneda extranjera
como unidad de medición.
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Para que la información sea fácil de interpretar, se debe emplear sólo una
moneda dentro de un reporte financiero.
Para convertir los valores a una sola moneda, primero se debe seleccionar la
moneda que facilite la comprensión de la información por parte del usuario,
posteriormente se hace la conversión de una a otra aplicando la equivalencia
entre ellas. Esta equivalencia es lo que se conoce como tipo de cambio.

Ejemplo:

La empresa formuló un reporte financiero en Moneda Nacional con base en los tipos de cambios publicados por el Banco de México EL 30 de octubre de 2020

Importe en Importe en
Moneda
Cuenta del Balance General Moneda Pesos por divisa Conversión Moneda
extranjera
extranjera Nacional

Efectivo RUB 10 000 Rublo 0.26776 10,000 * 0.26776 $ 2,677.60

Clientes CAD 32 800 Dólar Canadiense 15.9381 32,800 * 15.9381 $ 522,769.68
Proveedores USD 15 700 Dólar E.U.A 21.2508 15,700 * 21.2508 $ 333,637.56
Acreedores diversos EUR 46 400 Euro 24.81775 46,400 * 24.81775 $ 1,151,543.60

https://www.banxico.org.mx/tipcamb/main.do?page=tip&idioma=sp

• ¿Qué es la reexpresión?

La moneda sirve como medida de valor no tanto por la cantidad de unidades

monetarias, sino por el poder adquisitivo de cada una de esas unidades.
El poder adquisitivo del dinero disminuye en un periodo corto de tiempo debido
a un incremento general en el costo de la mayoría de los bienes. A este
fenómeno económico se le conoce como inflación.
La inflación implica un problema muy serio para la generación de información
financiera, por esta razón, cuando se pretende formular información financiera
en la que se va a emplear como medida la unidad monetaria de un país que
está experimentando un fenómeno inflacionario, se tienen que ajustar las
cifras para que éstas sean comprensibles y comparables.
Para ajustar las cifras y expresarlas en unidades monetarias de un mismo
poder adquisitivo (Reexpresión) se emplea el índice en el nivel de precios de
dos periodos distintos y mediante una división determinar el factor de ajuste.
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Ejemplo:

Determinar el valor histórico reexpresado al mes de septiembre de 2020 de los activos propiedad de la empresa.

Fórmula:

A qué nivel de precios se desea convertir

Factor de ajuste =
de que nivel de precios es la partida

Datos:

INPC - Índice Nacional de Precios al Consumidor

https://www.elcontribuyente.mx/inpc/

Fecha de Valor Histórico

Tipo de activo Costo Histórico Fórmula Factor
adquisición Reexpresado

Terrenos Enero 2015 $ 825,000.00 108.114 / 87.110 1.241120422 $ 1,023,924.35

Maquinaria y Equipo Junio 2017 $ 725,000.00 108.114 / 94.964 1.138473527 $ 825,393.31
Equipo de cómputo Agosto 2019 $ 468,000.00 108.114 / 103.670 1.042866789 $ 488,061.66