LOS RIESGOS EN AUDITORÍA

Mg. Julio Torres Sánchez

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 1. Concepto de Riesgo

2. Riesgos en auditoría.

2.1 Riesgo Profesional.

2.2 Riesgo de No Satisfacción al cliente.

2.3 Riesgo de auditoría.

Índice 2.3.1 Riesgo Inherente.

2.3.2 Riesgo de Control.

2.3.3 Riesgo de detección.

3. Conclusiones

4. Bibliografía
Se define como la
probabilidad de que un
evento o acción afecte
adversamente a la entidad
en el alcance de los
objetivos y metas.

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Riesgo Profesional

Riesgo de NO Satisfacción al Auditado

Riesgo de Auditoría
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección

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 LosLos Riesgos en
Riesgos en Auditoría
Auditoría

Riesgo Profesional Riesgo de NO Satisfacción al Cliente Riesgo de Auditoría

(Involucrarse) (Expectativas)

Inherente De Control De Detección

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1. RIESGO PROFESIONAL
Posibilidad que el auditor se involucre con entidades
y/o personas que afecten su imagen profesional;
debe ser consciente del nivel de riesgo que acepta.

2. RIESGO DE NO SATISFACCIÓN AL
AUDITADO
Posibilidad que el auditor no satisfaga las
expectativas del cliente.

3. RIESGO DE AUDITORÍA
Probabilidad que el informe del auditor contenga
errores importantes.

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a) Riesgo inherente:
Son riesgos del contexto, propios de cada industria o
empresa.

No son manejables por la dirección.

Ejemplo: Riesgo de incobrabilidad por recesión económica,
por las características de los productos con avance
tecnológico muy rápido.

b) Riesgo de control:
Son riesgos endógenos, por posibles fallas en los controles
internos, en los sistemas de información, en los
procedimientos, en la estructura existente, en los niveles
de autorización, etc.)

Son riesgos controlables por la empresa, no por el auditor.

Ejemplo: No realizar conciliaciones bancarias en forma
mensual por carencia del recurso necesario
.

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c) Riesgo de detección:
Posibilidad de que un saldo de una
cuenta o una clase de transacciones
hayan sufrido distorsiones que puedan
resultar materiales, individualmente o al
acumularse con otras distorsiones de
otros saldos o clases, no hayan sido
detectadas por los procedimientos del
auditor.

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 RIESGO POSIBLES EFECTOS EJEMPLOS

1. Gerencia con mala reputación

Ver afectada la 2. Empresa con evidente deterioro en resultados
PROFESIONAL imagen profesional 3. Empresas con partes relacionadas que realizan operaciones
sospechosas
4. Asesores Legales que también defienden a narcotraficantes
5. Empresas que han sido relacionadas con lavado de dinero
6. Empresas cuyos compromisos públicos de ventas y obtención de
resultados son desmesurados
7. Empresas observadas por organismos de supervisión y control
8. Empresas con reiterado incumplimiento de sus obligaciones

1. No dar recomendaciones importantes

DE NO Rechazo del cliente 2. No dar énfasis en la revisión de un componente que fue
al ver insatisfechas solicitado expresamente
SATISFACCIÓN 3. Incumplir ofrecimientos de asesoría legal y tributaria
AL AUDITADO sus expectativas
4. Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o con
retraso
5. No incluir en el equipo de auditoría el especialista ofrecido
6. No cumplir con los plazos en la emisión de informes

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 RIESGO POSIBLES EFECTOS
Errores o
irregularidades
importantes

Riesgo
Inherente SI SE IDENTIFICAN

Se previenen o detectan
por el sistema de
Control Interno
DE AUDITORÍA Riesgo de
NO
Control

Se identifican por
aplicación de
procedimientos de auditoría

Riesgo de SI NO ES ASÍ
Detección
Opinión sujeta a error

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EJEMPLOS:

Riesgo Inherente

1. Introducción de nuevos productos

2. La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al nuestro
3. Los principales proveedores están experimentando dificultades financieras y
podrían interrumpir la distribución de insumos y suministros importantes
4. Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda
extranjera y a plazo mayor a un año
5. Importante incremento o disminución del personal
6. Se ha llevado a cabo una revaluación voluntaria de activos fijos
7. La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los precios
de las acciones están muy volátiles
8. Alto índice de endeudamiento
9. Incremento de deudores por ventas al crédito

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EJEMPLOS:

1. Riesgo de Control

2. No se realizan revisiones periódicas de los costos laborales

3. Se ha incrementado el nivel de utilización de la planta.
4. Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas
5. Cambio en el método de financiamiento para la adquisición de bienes de activos
fijos
6. Inversiones significativas en empresas vinculadas
7. Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controladas
adecuadamente
8. El proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuado
9. Diferencias significativas entre el inventario físico de activo fijo y los registros
contables
10. Los valores no son protegidos adecuadamente
11. No se actualizan periódicamente las inversiones de acuerdo a valores de
mercado
12. Los cálculos de amortización de los seguros y alquileres pagados por adelantado
y de los costos diferidos e intangibles no se revisan periódicamente
13. No existen límites de crédito debidamente formalizados
14. Falta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados
15. Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas para la
venta
16. Los registros permanentes de existencias no son confiables
17. Las compras de insumos exceden los requerimientos de producción
18. Se ha realizado numerosos pagos duplicados a proveedores
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FACTORESDE RIESGO
Determinar:
Tipo de Riesgo

1. El capital de la sociedad no es suficiente y el escaso

flujo de fondos afecta a la continuidad de sus operaciones
2. La producción de artículos es de dificultosa
comercialización
3. Los bienes de cambio están en un depósito con malas
condiciones de seguridad.
4. El procedimiento del corte de las operaciones de venta
es dificultoso.
5. Los productos que vende la sociedad tienen precios
muy fluctuantes.
6. La sociedad cuenta con asesores legales vinculados
con fraudes políticos de significación.
7. La sociedad exige recomendaciones de control interno
en el área de sistemas

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 Determinar: Tipo de Riesgo,

8. El manejo diario del negocio depende en gran

medida de los sistemas computarizados.
9. La salvaguarda física de las existencias no es
fácil.
10. La sociedad se comprometió públicamente a
obtener ganancias por un monto superior al
habitual.
11. No se practican recuentos físicos de bienes de
cambio.
12. Los fondos de caja no están protegidos.
13. Significativas transacciones tienen lugar en el
cierre del ejercicio
14. La gerencia de la sociedad no ha demostrado
criterio empresarial coherente y honesto.
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