Universidad Galileo de Guatemala

Facultad de Tecnología e Industria

Maestría en Administración Financiera
Control Interno y Fraudes

CASO 1
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Control Interno y Fraudes

CASO 1
Instrucciones. En base a lo estudiado y a su criterio profesional, desarrolle el
caso 1 denominado El Banco La Confianza.

Debe realizarlo en un documento de Microsoft Word y luego suba su tarea al

GES. 

El banco “La Confianza “tiene la política de cambiar al personal de las

posiciones de Receptor-pagador cada dos años, esto independiente de la
calidad del trabajo del empleado.

Una de las razones que esgrime el Banco es evitar el aumento salarial que
implica mantener al empleado después de dos años de trabajo y que en el
mercado laboral siempre se encuentra personal joven y recién egresado con
disposición de trabajar con salario mínimo.

Normalmente el trabajador después de dos años de labores, empieza a solicitar

aumento salarial y de preferencia cambio de puesto para ir subiendo posiciones
dentro del banco, esto lo hace el trabajador basado en su mejora del perfil
profesional que ha adquirido durante ese tiempo.

El departamento de RRHH conocedor de esa política de reclutamiento, procede

a contratar a personal recién graduado, considerando que está cumpliendo con
la política establecida y que además está ayudando al Banco a disminuir sus
gastos. 

El departamento de RRHH cumple con todos los estándares de contratación y

además elabora todas las pruebas y exámenes requeridos a los postulantes.

Sin embargo, dentro del Banco es sabido que el nuevo trabajador durará como
máximo dos años.

En algunas oportunidades se abren posibilidades para que el trabajador asuma

una nueva posición, de plazas vacantes que hay que llenar.

SURGIMIENTO DE UN PROBLEMA

Al banco le llegan diferentes reclamos de cuenta habientes que les han

sustraído fondos de sus cuentas personales.

El departamento de reclamos, informa al departamento de Auditoría Interna,

sobre esta situación, debido a que el reclamo de los clientes suma alrededor de
Q. 3.500,000.00

Auditoría Interna, después de revisar los reclamos de los clientes confirma que
efectivamente, se han manipulado las cuentas de los clientes y que los fondos

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sustraídos han ido a parar a las cuentas de algunos empleados del mismo
banco.

Auditoria informa que las sustracciones han sido en aquellas cuentas que “casi
nunca tienen movimiento, pero que si tienen significativos fondos”

De igual manera Auditoria informa que otras de las cuentas manipuladas son
aquellas que tienen una innumerable cantidad de movimientos, tanto de
depósitos como de cheques y transferencias”

DETERMINE

1. ¿Cuáles pueden ser las causas del problema enunciado?

Considero que existen diversas causas; entre las que podemos mencionar

a) Falta de una política de asensos e incremento de salarios.

b) Hacer que el empleado se sienta poco identificado con la institución
c) Alta rotación de Personal
d) Falta de controles por parte de la Auditoria Interna por que se percataron
del fraude después de los reclamos de los clientes

2. ¿Qué es lo que pudo haber pasado dentro de los controles del banco?

Considero que el principal error es no tener un adecuado manual de

procedimientos de auditora interna que se centralice en la revisión de los
movimientos de las cuentas de los usuarios.

Dentro del departamento de auditoria debería de existir un personal asignado

directamente para verificar fraudes relacionado con los cajeros y los jefes de
agencia.

3. ¿De quién es la responsabilidad?

La responsabilidad seria de las siguientes áreas:

Auditoría Interna por no efectuar los controles adecuados para evitar que
exista este tipo de fraudes.

Recursos Humanos por no promover la motivación en el personal y por no

contratar a personal 100% confiables.

La Junta Directiva por no promover el crecimiento y desarrollo profesional y

económico dentro de la organización.

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4. ¿En su opinión, que componentes de Control Interno se han vulnerado?

Proceso de valoración del riesgo de la entidad; De modo que el auditor

evalúe lo adecuado del proceso interno de la entidad para identificar los riesgos
de negocio de la empresa, en este caso por ser un banco el nivel de riesgo es
elevado y existen muchas áreas críticas.

Actividades de control: El establecer adecuadas políticas y procedimientos

que ayudan a asegurar que las directrices de la administración se lleven a
cabo. Estos controles se refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondrían en
riesgo el llevar a cabo los objetivos del banco. Dentro de las actividades de
control que deberían ser establecidas adecuadamente están, las actividades
preventivas y de las actividades de detección.

Seguimiento (o monitoreo) de los controles: Evaluar la eficacia de la

ejecución del control interno en el tiempo y su objetivo es asegurarse de que
los controles trabajen adecuadamente o, en caso contrario, tomar las medidas
correctivas necesarias. El seguimiento le permite a la dirección del banco saber
si los controles internos son eficaces, están implementados adecuadamente, se
usan y se cumplen diariamente, o si necesita modificaciones o mejoras.

5. ¿Que considera usted que pasara con los demás cuenta habientes?

Estoy seguro que si este fraude llegare a hacerse de conocimiento publico o de

los demás cuenta habientes estos cancelarían sus cuentas. Lo que ocasionaría
grandes perdidas para el banco, y a la vez afectaría la imagen de la institución
provocando inestabilidad en el mismo.

6. ¿Qué otras consideraciones tomaría usted en cuenta?

Considero que la Junta Directiva debería de darle un mayor papel o

protagonismo a la Auditoria Externa, de modo de que exista un mayor control
de las operaciones bancarias de los cuenta habientes.

RECOMENDACIONES
Usted como ejecutivo principal del Banco, cual serían sus recomendaciones
ante esta situación y que haría para verificar que las mismas se cumplan y que
no vuelva a suceder lo mismo.

Como Gerente de Auditoria Recomendaría las siguientes acciones:

1) Adquisición de una Fianza de Fidelidad la cual Garantiza el
resarcimiento del daño patrimonial que cause un empleado por la
comisión de un delito en contra de bienes de la empresa beneficiaria o

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de los que ésta, sea jurídicamente responsable, ya sea Robo, Fraude,

Estafa, Peculado o Abuso de Confianza.
2) Hacer Auditorias Recurrentes de Seguimiento El objetivo
de esto sería el seguimiento de la evolución de las observaciones
planteadas a los jefes de departamentos en relación a las
vulnerabilidades observadas en las auditorias anteriores.

3) Matriz de Riesgos Al concebir los posibles Riesgos en la ejecución de

los diferentes subprocesos de la Auditoría Interna de una organización,
debe efectuarse la evaluación de los mismos, con el fin de conocer el
Impacto, y el tratamiento que este requiere, así como la Probabilidad de
Ocurrencia.
Es necesario entonces, luego de conocer los posibles riesgos, tener en cuenta:
a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo
b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.
Para ello:
 las probabilidades de ocurrencia deberán determinarse en:

a) Poco Frecuente (PF)

b) Moderado (M)
c) Frecuente (F)

Poco Frecuente: cuando el Riesgo ocurre sólo en circunstancias

excepcionales.
Moderado: Puede ocurrir en algún momento.
Frecuente: Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.
 El Impacto ante la ocurrencia sería considerado de:

a) Leve (L)
b) Moderado (M)
c) Grande (G)

Leve: Perjuicios tolerables. Baja pérdida financiera.

Moderado: Requiere de un tratamiento diferenciado: Pérdida financiera media.
Grande: Requiere tratamiento diferenciado. Alta pérdida financiera.
La evaluación del Riesgo sería de:
Aceptable: (Riesgo bajo). Cuando se pueden mantener los controles actuales,
siguiendo los procedimientos de rutina.

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Moderado: (Riesgo Medio). Se consideran riesgos Aceptables con Medidas de

Control. Se deben acometer acciones de reducción de daños y especificar las
responsabilidades de su implantación y supervisión.
Inaceptable: (Riesgo Alto). Deben tomarse de inmediato acciones de reducción
de Impacto y Probabilidad para atenuar la gravedad del riesgo. Se especificará
el responsable y la fecha de revisión sistemática.
Si quisiéramos evaluar el Impacto de los Riesgos en un subproceso, sólo
tendríamos que analizar el Diagnóstico efectuado.

4) Efectuaría un plan anual de auditoría interna el cual sería la guía de lo

que se va a hacer en relación a esas áreas críticas como por ejemplo
todas esas áreas que tengan la facilidad de cometer un fraude.

El Plan de Auditoría tendría en consideración los siguientes elementos:

1) Objetivos de la auditoría.
2) Documentos y criterios de referencia.
3) Alcance.
4) Lugares donde se realizan la auditoría.
5) Fechas, hora y duración de actividades.
6) Responsabilidades y funciones de los miembros del equipo auditor.
7) Recursos que se emplean.