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Tema 3
El segmento de efectivo
• El segmento de efectivo refiere a los rubros que representan recursos monetario s de curso legal e inmediata
disposición con que cuenta la entidad económica, tales como:
– Monedas y billetes de curso nacional
– Monedas y billetes de curso extranjero
– Activos con valores de inmediato intercambio en monedas y billetes de curso nacional y/o
extranjero.(metales preciosos, UDIS, títulos, etc.)
• Este segmento está regulado por la NIF C-1 “Efectivo y equivalentes de efectivo de la empresa” como sigue:
• Valuación:
– El efectivo se valúa a valor nominal, es decir, en unidades monetarias de curso nacional.
– Inicialmente se reconocen a su costo de adquisición.
– Si se trata de recursos monetarios expresados en activos de intercambio monetario (moneda extranjera,
metales preciosos, UDIS, etc), los valores deben actualizarse de acuerdo al factor de intercambio de
activos monetarios aplicable, equivalente al último día de cada cierre contable.
• Esta actualización puede generar ganancia o pérdida en el valor nominal de los recursos, en cualquier
caso ese efecto diferencial debe reconocerse en los resultados integrales de la entidad económica.
3.1 Principios de contabilidad
• Presentación:
– El segmento de efectivo se presenta como primer cuenta del Activo Circulante dentro del estado de
situación financiera integrado por el concepto Efectivo y equivalentes de efectivo.
– Todo ajuste al efectivo, derivado de actualización de valores nominales debe reconocerse en los
resultados integrales de la entidad económica
• Revelación:
– En las notas a los estados financieros deben mencionarse:
• Integración detallada de las cuentas que integran el rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo
• Cuando se trate de recursos monetarios distintos a los originados en moneda nacional, deberá
integrarse e indicarse el factor de intercambio de activos monetarios aplicable a cada rubro.
• Recursos monetarios ya comprometidos de acuerdo a promesas de pago, proyectos de inversión u
otros conceptos que generarpan desembolsos en el corto plazo.
• Cualquier otro evento interno o externo a la entidad económica, que pudiera afectar de forma
importante el valor nominal del Efectivo.
3.2 Cuentas relacionadas
– La institución de crédito otorga préstamos de efectivo a plazos, a cambio del pago de intereses.
– La entidad económica paga a la institución de crédito periódicamente parte del capital e intereses
derivados del préstamo hasta el vencimiento del plazo establecido.
3.3.2.1 De autorización
• Segregación de funciones donde se definan y separen los responsables de: solicitar efectivo, entregar
efectivo, resguardar efectivo, recibir efectivo.
• Autorizaciones para la creación de Fondos de caja chica y su disposición.
• Autorizaciones mancomunadas para la disposición de efectivo (por retiros, emisión de cheques u ordenes de
transferencia)
• Autorizaciones para la apertura de cuentas bancarias y de inversión.
•Autorizaciones para la solicitud de préstamos bancarios.
3.4.1 Aplicación práctica del cuestionario de control interno al segmento del efectivo
Trabajo de práctica
• Alcance:
– Con base en lo anterior, y en su experiencia y criterio, el auditor estará en calidad de poder determinar el
nivel de confianza que amerita la revisión y con ello el alcance que determinará.
– Generalmente las revisiones al Efectivo se realizan al saldo registrado a la fecha de revisión, debido a su
importancia, sin embargo vale la pena considerar el análisis de saldos y operaciones del último año para
identificar variaciones atípicas.
– Si ya se cuenta con el trabajo de auditorías anteriores, pueden ser consideradas para modificar el nivel
de confianza y junto con ello reducir o incrementar el alcance de la auditoría.
• Oportunidad:
– Las auditorías al rubro del Efectivo se pueden realizar en cualquier momento del ejercicio.
3.4 Evaluación del control interno
Presentación
• El auditor debe asegurarse de que la clasificación de las cuentas que integran el Efectivo y cuentas
relacionadas con su operación, sea la correcta dentro de los estados financieros y que la información revelada
en sus notas sea suficiente de conformidad con la normatividad mexicana, considerando lo siguiete:
– Efectivo cuya disponibilidad está restringida al corto plazo.
– Presentarse por separado los valores distintos a moneda nacional.
Valuación
• El Auditor deberá comrpobar la correcta valuación de recursos económicos expresados en moneda distinta a
la nacional u otros factores de intercambio de efectivo al cierre de cada periodo contable.
Conclusiones
El trabajo de auditoría al segmento del Efectivo tiene por objetivo validar que los activos:
• Existan físicamente
• Estén disponibles de forma inmediata, de lo contrario que aquellos recursos de disponibilidad restringida
estén controlados y documentados.
• Tener ubicados y controlados los fondos.
• Sena utilizados para fines de la operación de la empresa.
• Sean propiedad de la empresa.
• Estén correctamente valuados.
• Estén correctamente registrados y clasificados en los estados financieros.
Dependiendo de la naturaleza de la operación de la empresa, el auditor puede elegir entre uno o más
procedimientos de auditoría para validar el cumplimiento de cada objetivo de la revisión.
Bibliografía