UNIVERSIDAD SIMON BOLIVAR

FACULTAD DE CIENCAS ECONOMICAS

POLITICAS CONTABLES
( TRABAJO AUDITORIA I )

INTEGRANTES:
AMADA ACOSTA
OMAR ALVAREZ
MARIA ARIZA
ALVARO CHARRIS
ALFREDO OCAMPO
CARLOS VELASQUEZ

DOCENTE:
NEIVER OLAYA

PROG. CONTADURIA PUBLICA

7MO SEMESTRE

BARRANQUILLA

2024
 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

¿Qué es Efectivo y Equivalente de Efectivo?

Se considera efectivo a lo que cada institución mantiene disponible de manera

inmediata, en forma de moneda, billete, símbolo de pago y, por supuesto, el dinero que
se encuentra en cuentas de ahorro y corrientes, que se relaciona a las partidas de caja o
bancos.

Los equivalentes al efectivo son ciertas inversiones que se consideran de bajo riesgo,
alta fluidez, fácilmente transformables en cifras determinadas de efectivo y de plazo
breve, por ejemplo, los CDT.

Estas partidas poseen varias particularidades las cuales son: Partidas con una alta fluidez
a corto plazo, además están sujetas a un peligro insignificante de alteraciones en su
valor, y se preservan con el fin de atender necesidades a corto plazo y no con el fin de
ser invertidas.

Políticas contables para el efectivo y equivalentes

En el cierre se deben revisar las políticas contables en las que se encontrará la directriz
expuesta por la entidad (alineada con los nuevos marcos técnicos normativos), donde se
define qué tipo de partidas generalmente son presentadas en este grupo de activos, cómo
se reconocen y miden, además de aspectos relativos a la materialidad.

Reconocimiento y medición de efectivo y equivalentes al efectivo

Debido a que los juegos de dinero en efectivo y sus correspondencias se pueden

convertir fácilmente en dinero, y por lo general se tienen en un periodo de tiempo más
corto, la medición de estos juegos se hará en base al costo real del derecho en efectivo,
y la representación de estos juegos se hará en la moneda funcional escogida por la
institución, que en general es la misma que el peso colombiano.

Revelación en estados financieros

En las revelaciones es posible observar la existencia de algún tipo de impedimentos que
generen la convicción de que la institución no podrá convertir en dinero una de las
partidas que sean valoradas como tal y que tengan una equivalencia. Dentro de las
limitaciones se encuentran las cuentas que están siendo congeladas, los términos de los
contratos o disputas que deben ser concluidas.

- Qué situación lleva a que la entidad tenga el efectivo o equivalente bajo embargo o
garantía.

- El importe comprometido ante dicha situación.

- Las expectativas que tiene sobre la resolución del embargo o el cese de la garantía.

- Información sobre el tercero con el que se presenta la situación.

- Las expectativas que tiene sobre el uso de los recursos a futuro.

Procedimientos que aplican al efectivo y equivalente de efectivo

Un auditor debe examinar los balances de dinero en efectivo y los balances de dinero
equivalente en efectivo. En este momento el auditor debe generar confianza en la
institución y en las partes integrantes del procedimiento.

Una de las primeras labores del auditor es examinar los documentos, se debe examinar
cada uno de los registros de la diferente contabilidad que se está elaborando, no sólo los
documentos de débito, sino también los de crédito.

Otro aspecto fundamental es realizar pruebas acerca de las recaudaciones y sus sostenes,
esto es, comprobar la totalidad de los ingresos que se recogieron en la iglesia a través de
las ventas o distintos métodos y sostener cada uno de estos.

De igual manera, se deben realizar pruebas acerca de las entradas y su sustento esto es,
comprobar la totalidad de gastos que hizo la institución, sea por categoría de compra o
algún otro concepto, y poder asegurar la fiabilidad de cada uno de ellos.

Asimismo es necesario mencionar que es necesario corroborar los bancos en donde se

extrae dinero de la organización, ya que en ocasiones se ha dado un fraude en el que se
falsifica la cuenta bancaria para que concuerdan con los libros de contabilidad de la
organización, y se recomienda que el auditor pueda pedir directamente al banco los
extractos bancarios de la misma y no se confíe en la ayuda que le da el tesorero, en caso
de que no sea posible, se debe pedir al gerente o al presidente de la compañía.

La importancia de que el auditor realice pruebas en las corroboraciones de los balances

bancarios, y es de su deber demandar que la compañía u organización pueda entregarle
esas corroboraciones, se resaltan que es obligación de los auditores hacer que este punto
se vuelva obligatorio y sea respetado.

Finalmente, el auditor debe llevar a cabo arqueos no únicamente sobre la caja más
pequeña, sino también sobre la caja general de la institución, ya que es necesario
recordar que el arqueo se trata de contar la cantidad de efectivo que existe en una
determinada época y comprobar que concuerda con el saldo de la cuenta que muestra el
movimiento de efectivo.

Políticas Contables de la Empresa ÉXITO S.A

Nota 1: Información General

Almacenes Éxito S.A. fue constituida bajo las leyes de Colombia el 24 de marzo de
1950, su domicilio principal es Carrera 48 No 32 B Sur - 139, Envigado, Colombia.
Almacenes Éxito S.A. tiene un plazo de existencia hasta el 31 de diciembre de 2150. En
adelante, Éxito y sus subsidiarias se denominan Grupo Éxito.

Almacenes Éxito S.A. cotiza en la Bolsa de Valores de Colombia (BVC) desde 1994 y
está regulada por la Superintendencia Financiera de Colombia. En abril de 2023,
Almacenes Éxito S.A. fue registrada como emisor extranjero ante la Comisión de
Valores Mobiliarios (CVM) de Brasil.

Los objetos corporativos del Grupo Éxito incluyen:

- Adquisición, almacenamiento, transformación y, en general, distribución y venta de

toda clase de bienes y productos nacionales y extranjeros, al por mayor y al por menor,
por medios físicos o virtuales, en cualquier forma comercial (incluida su financiación).

- Prestación de servicios complementarios tales como provisión de puntos para la

compra de bienes, provisión de seguros, preparación de giros y remesas, provisión de
servicios de telefonía móvil, comercialización de viajes y paquetes turísticos, reparación
y mantenimiento de bienes muebles, tramitación de Trámites y comercialización de
energía.
- Dar o tomar en arrendamiento locales comerciales, recibir o dar en arrendamiento o a
otro título de mera tenencia, espacios o puestos de venta o de comercio dentro de sus
establecimientos mercantiles destinados a la explotación de negocios de distribución de
mercancías o productos y a la prestación de servicios complementarios.

- establecer, financiar o promover juntamente con otras personas físicas o jurídicas,

sociedades o empresas cuyo objeto sea la producción de bienes,

El suministro de bienes, artículos o servicios en relación con la operación de un

establecimiento comercial.

- Compra de inmuebles, construcción de locales comerciales para el establecimiento de

bodegas, centros comerciales u otros lugares aptos para la distribución de bienes, sin
perjuicio de las normas de uso razonable del suelo, la posibilidad de vender
apartamentos o locales, entregándolos a alquilarlos o utilizarlos en otras formas
convenientes, así como invertir en bienes raíces, promocionar y ejecutar cualquier tipo
de proyectos inmobiliarios y propiedades.

- Aplicar recursos con fines de inversión para la adquisición de acciones, bonos, papeles
comerciales y otros valores de libre circulación en el mercado

para el aprovechamiento de incentivos fiscales establecidos por la ley, así como efectuar
inversiones transitoria s en valores de pronta liquidez con fines de utilización productiva
temporal, celebrar operaciones de factor en firme con recursos propios, constituir
garantías sobre sus bienes muebles o inmuebles y celebrar operaciones financieras que
le permitan adquirir fondos u otros activos.

- Distribuir como mayorista y minorista combustibles líquidos derivados del petróleo a

través de estaciones de servicio, alcoholes, biocombustibles, gas natural vehicular y
cualquier otro combustible aplicado el sector automotor, industrial, fluvial, marítimo y
aéreo en todas sus clases.

La controladora inmediata de Almacenes Éxito S.A. es Companhia Brasileira de

Distribuição CBD. Al 31 de marzo de 2023 la controladora posee una participación del
91.52% (31 de diciembre de 2022 - 91.52%) en el capital accionario de Almacenes
Éxito S.A. CBD es controlada por Casino Guichard- Perachon S.A. la cual a su vez es
controlada por Jean-Charles Henri Naouri.
En la Cámara de Comercio de Aburrá Sur se encuentra registrada una situación de
Grupo empresarial, por parte de Almacenes Éxito S.A.

Nota 2: Bases de preparación y otras políticas contables significativas

Los estados financieros para el año según el 3 de marzo de 2023, el 31 de diciembre de

2023 y el 31 de diciembre de 2022 y los estándares de contabilidad internacionales
(NIIF) e IFRS (estándares de contabilidad internacional) se establecieron en Colombia
1314. Fue operado en 2009 y estableció Dentro de la TIC en 2009 y estaba regulado por
información financiera e información financiera y otra información y otros cambios en
2015.

Durante el período negro, los estados financieros integrados se recomiendan de acuerdo

con 34 (IAS) y están bajo los estados financieros consolidados el 31 de diciembre de
2022 y no contienen toda la información presentada en los estados financieros
propuestos 1-NI 1. Los estados financieros intermedios consolidados fueron elaborados
con base en el costo histórico, excluyendo los instrumentos financieros derivados
valuados a valor razonable.

El Grupo Éxito ha preparado los estados financieros consolidados de los períodos

intermedios, partiendo del supuesto de que la empresa continuará con su actividad. Se
incluyen ciertas notas para aclarar los eventos y transacciones relevantes para la
comprensión de los cambios en la situación financiera y resultados de operación del
Grupo Éxito al 31 de diciembre de 2022.

Nota 3: Principales políticas de la contabilidad

Los estados financieros consolidados por el período terminado el 31 de marzo de 2023

han sido preparados utilizando los mismos principios, mediciones y bases contables que
los estados financieros consolidados iniciados el 31 de diciembre de 2022, excepto por
nuevas normas, aclaraciones y modificaciones. A partir del 1 de enero de 2023. Como se
menciona en la Nota 5.2, la implementación de las nuevas normas a partir del 1 de enero
de 2023 no cambiará significativamente los principios contables utilizados en la
preparación de los estados financieros consolidados a partir del 31 de diciembre de
2022. tiene un gran impacto en su implementación.
Nota 4: Efectivo y equivalente de efectivo

El saldo del efectivo y los equivalentes de efectivo es el siguiente:

31 de marzo 31 de diciembre de
de 2023 2022

Efectivo en caja y bancos (1) 943,131 1,700,987

Derechos fiduciarios 13,606 30,652
Certificados de depósito 7,945 870
Fondos (2) 1,202 1,139
Otros equivalentes de efectivo (3) 16,667 25
Total, efectivo y equivalentes de efectivo 982,551 1,733,673

1. La disminución se debe principalmente a la utilización de los recursos para el pago de

acreedores y proveedores (cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar) al
comienzo de 2023.

2. Se estableció un fondo de inversión colectivo con Fiduciaria Corficolombiana con el

propósito de garantizar el pago de un canon de arrendamiento sobre los inmuebles Éxito
Poblado y Cedi Avenida 68.

3. Esto corresponde a letras del Tesoro Uruguayo con vencimiento menor a 3 meses de
la subsidiaria Spice Investment Mercosur S.A. y sus subsidiarias en Uruguay.

Al 31 de marzo de 2023, el Grupo Éxito registró rendimientos generados por el efectivo

en bancos y por los equivalentes de efectivo por un total de $16,112 (en comparación
con $8,102 al 31 de marzo de 2022), los cuales se contabilizaron como ingresos
financieros, como se especifica en la Nota 3 2.

Al 31 de marzo de 2023 y al 31 de diciembre de 2022, el efectivo y los equivalentes de

efectivo no presentan restricciones ni gravámenes que limiten su disposición.

Programas de Auditoria sobre el Efectivo y equivalente del Efectivo

Basándonos en la información proporcionada sobre el efectivo y equivalentes de
efectivo del Grupo Éxito, se pueden identificar varios programas de auditoría enfocados
en estas partidas financieras. Estos programas estarían diseñados para verificar la
precisión, integridad y adecuada presentación de las cuentas de efectivo y equivalentes
de efectivo, así como para evaluar los rendimientos generados y asegurar la ausencia de
restricciones o gravámenes sobre estos activos. A continuación, se presenta un ejemplo
de cómo podrían estructurarse estos programas de auditoría:

Programa de Auditoría para Efectivo en Caja y Bancos:

- Verificar la exactitud de los saldos de efectivo en caja y bancos comparándolos

con los registros contables y estados bancarios.
- Revisar las transacciones relacionadas con el uso de efectivo para el pago de
acreedores y proveedores, asegurando su adecuada contabilización.
- Confirmar la ausencia de restricciones o gravámenes sobre el efectivo en caja y
bancos.

Programa de Auditoría para Equivalentes de Efectivo (Derechos Fiduciarios,

Certificados de Depósito, Fondos, Otros Equivalentes):

- Analizar la naturaleza y características de los equivalentes de efectivo, como

derechos fiduciarios, certificados de depósito, fondos y otros.
- Verificar la adecuada clasificación y presentación de estos equivalentes de
efectivo en los estados financieros.
- Evaluar la existencia de restricciones o limitaciones que puedan afectar la
disponibilidad o liquidez de los equivalentes de efectivo.

Programa de Auditoría para Rendimientos Generados por Efectivo y Equivalentes

de Efectivo:

- Revisar los registros de rendimientos generados por el efectivo en bancos y

equivalentes de efectivo, comparando con períodos anteriores.
- Hay que confirmar que los rendimientos generados se han registrado
correctamente como ingresos financieros en los estados financieros.
- Evaluar la consistencia y adecuación de las políticas contables aplicadas para
registrar los rendimientos generados.
Programa de Auditoría para Restricciones o Gravámenes sobre Efectivo y
Equivalentes de Efectivo:

- Verificar la información proporcionada sobre la ausencia de restricciones o

gravámenes sobre el efectivo y equivalentes de efectivo.
- Revisar contratos, acuerdos o documentos legales relevantes para asegurar que
no existan limitaciones que afecten la disponibilidad de estos activos.
- Confirmar la adecuada revelación de esta información en las notas explicativas
de los estados financieros.

Estos programas de auditoría se enfocan en aspectos clave relacionados con el efectivo

y equivalentes de efectivo del Grupo Éxito, asegurando la precisión de los saldos, la
adecuada clasificación y presentación en los estados financieros, la correcta
contabilización de rendimientos generados, y la ausencia de restricciones que puedan
afectar la disponibilidad de estos activos líquidos. Cada programa se diseñaría
específicamente para abordar las particularidades de cada partida de efectivo y
equivalentes de efectivo mencionada en la información proporcionada.

Procedimientos del manejo de la Caja General y la Caja menor de efectivo y

equivalente del efectivo de la Empresa Éxito

Según la información presentada en los estados financieros, no se detalla de manera

específica los manejos de caja menor, caja general y el efectivo y equivalentes. Sin
embargo, se pueden inferir los siguientes aspectos:

Efectivo y equivalentes de efectivo:

La Nota 7 presenta el detalle del saldo de efectivo y equivalentes, que al 31 de marzo de

2023 ascendía a $982.551 millones.

Incluye efectivo en caja y bancos por $943.131 millones, que presumiblemente

corresponde al manejo de caja general en las diferentes ubicaciones del Grupo.
También tiene derechos fiduciarios, certificados de depósito, fondos y otros
equivalentes de efectivo por montos menores.

La disminución de $751.122 millones respecto a diciembre 2022 se explica por la

utilización de recursos para pago a proveedores.

No se mencionan restricciones o gravámenes que limiten la disposición del efectivo y

equivalentes.

Si bien no se detallan políticas específicas sobre caja menor, se puede inferir que al
tener una amplia operación de comercio al detal, el Grupo Éxito cuenta con
procedimientos y controles internos para el manejo de caja menor en sus diferentes
almacenes y ubicaciones.

En general, los estados financieros brindan el saldo consolidado de efectivo y

equivalentes, pero no profundizan en los manejos específicos de caja menor y caja
general a nivel de cada ubicación o almacén. Esos procesos operativos de manejo de
efectivo posiblemente se detallan en sus políticas y procedimientos internos.