SISTEMAS DE PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO

1) Método por categorías o clases: consiste en agrupar o dividir a los contribuyentes en

categorías o clases según el monto total de la base imponible. Luego se aplica una alícuota,
que es creciente con respecto a la base imponible, sobre todo el monto imponible. No es un
impuesto aceptado, porque puede generar distorsiones importantes. Por pequeñas diferencias
se puede pagar mucho mas impuestos, al pasar de una categoría a otra. Una manera de
reducir los problemas de este método consiste en establecer categorías o clases muy
pequeñas.

2) Método por escalas o escalones: consiste en subdividir el monto disponible de cada

contribuyente en partes, y se le aplica a cada una de estas partes una alícuota creciente
distinta. Por los primeros $10.000 se paga el 5%, por los $10.000 siguientes el 10%, etc.

3) Método de deducción de la base: este método se usa para dotar de progresividad a un

impuesto con alícuota proporcional. También se puede usar para dotar de continuidad a un
impuesto progresivo. Se establece un mínimo no imponible (MNI) y sobre el resto se puede
aplicar un impuesto proporcional, progresivo, etc. A cada uno de los contribuyentes se le
deduce el monto no imponible (MNI), luego se aplica en cada caso una alícuota proporcional.
Dividiendo lo que debe pagar cada contribuyente por su renta gravada se obtiene la alícuota
efectiva que en realidad se aplicó.

ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS MOMENTOS DE LA IMPOSICIÓN

1) Percusión: es el primer golpe o impacto del impuesto sobre el contribuyente de jure, o sea
el señalado por la ley para efectuar el pago del tributo. No habrá incidencia del impuesto en la
medida que el sujeto percutido pueda deshacerse de aquél transfiriéndole la carga respectiva
a otro u otros sujetos.

2) Traslación: se trata del proceso o mecanismo por el cual el impuesto es transferido a un

sujeto distinto del percutido, a través de variaciones en los precios.

3) Incidencia: es el peso efectivo del gravamen que recae sobre quien en definitiva
(contribuyente de facto) debe soportarlo por efecto de la traslación.  Incidencia formal: parte
de la renta o del patrimonio que destina el sujeto incidido al pago del tributo recaído sobre él
(aspecto financiero).  Incidencia efectiva: diferencia de niveles de satisfacción o de
rentabilidad entre las situaciones antes del impuesto y después de él (aspecto económico).

4) Difusión: presión, efectos o consecuencia de la incidencia.

Difusión inmediata o efectos inmediatos: son los comportamientos del sujeto incidido (aspecto
microeconómico), que puede reaccionar:

 Reduciendo sus consumos generales o específicos, sea el bien que ha sido gravado o de otros
bienes (depende de la intensidad del efecto sustitución y renta).

 Reduciendo sus ahorros.

 Removiendo el impuesto.

 Reduciendo la inversión

Difusión mediata o efectos mediatos: son los efectos secundarios sobre las variables
macroeconómicas del sistema (aspecto macroeconómico).
5) Remoción: ocurre cuando el sujeto incidido se deshace de la carga del impuesto, sin
transferirlo, aumentando la productividad (si se trata de una unidad empresaria percutida), o
bien incrementando el esfuerzo personal, de modo que la carga del tributo quede absorbida o
compensada por mayor producción obtenida, menores costos unitarios, o elevación del
ingreso personal.

6) Amortización: se produce en casos en que el impuesto no puede trasladarse por vía de

precio, tratándose de bienes inmuebles, o activos en general, que producen renta monetaria y
que han sido alcanzados por el impuesto.

7) Capitalización: es el fenómeno contrario de la amortización del impuesto. Ocurre cuando un

impuesto que gravaba al activo rentable, es derogado o reducido. En tal caso aumenta el valor
de mercado del bien en proporción al aumento de la renta efectiva.

TIPOS DE TRASLACIÓN

1) Según la dirección de traslación

Prospectiva o progresiva o pro-traslación o hacia adelante: cuando la misma se produce

siguiendo el sentido de la corriente de bienes y servicios, a través del incremento del precio de
venta (empresario a consumidor, locador a locatario, empleador a empleado, etc).

Retrospectiva o regresiva o retro-traslación o hacia atrás: cuando la traslación se opera

siguiendo el sentido inverso de la corriente de bienes y servicios, a través de la reducción del
precio de compra

Categorías

1) Renta del suelo: incluye, entre otras, las rentas reales, en dinero o en especie,
derivadas de la locación o sublocación de los inmuebles urbanos o rurales, siempre
que estas rentas no estén incluidas en la 3º categoría. Incluye además la locación de
bienes muebles alquilados conjuntamente con los inmuebles.
2) Renta de capitales: son las que derivan del producto de capitales, siempre que no
integren la 3º categoría y donde la actividad del propietario es nula o casi nula. En
general, estas rentas incluyen las derivadas del producido de capitales o derechos, no
explotados directamente por el propietario, sino colocados o cedidos
3) Beneficios de las empresas y ciertos auxiliares de comercio: (comisionistas,
rematadores, consignatarios y otros auxiliares no incluidos en la 4º categoría). No
interesan las actividades que le dan origen, sino el sujeto que las obtiene. Siempre que
sea obtenida por estos sujetos pertenece a esta categoría. Incluye las ganancias no
incluidas en las restantes.
4) Renta del trabajo personal: son las derivadas del trabajo u esfuerzo personal, en
relación de dependencia o del trabajo en forma libre. Las rentas de los siguientes
auxiliares de comercio se incluyen en esta categoría: corredores, viajantes de comercio
y despachantes de aduana. Ej.: jubilaciones, pensiones, honorarios de los síndicos, etc
EL IMPUESTO A LA RENTA Y LA INFLACIÓN La inflación es el aumento sostenido en el nivel
general de los precios. Sus elementos son: aumento de precios, persistencia en el tiempo y
generalidad del aumento. Podemos definirla también como la disminución en el poder
adquisitivo de la moneda. La deflación es el fenómeno inverso. El impuesto a la renta, puede
operar correctamente con moneda estable, pero influye en forma negativa en épocas
inflacionarias, porque provoca ganancias ficticias, lo cual distorsiona las manifestaciones de
capacidad contributiva.