EL IMPUESTO

RECURSOS PÚBLICOS.
 Son todas aquellas riquezas que el Estado percibe
para cumplir con sus fines. Las concepciones
modernas indican que el Estado no solo debe
satisfacer las necesidades de la población sino que
también debe participar activamente en todos los
ámbitos de la vida cotidiana de una nación.
Clasificación de los Recursos
Públicos
 Los recursos de capital incluyen las entradas
por venta de activos fijos de capital, tales
como: venta de tierras y terrenos, edificios,
maquinaria y equipo por recuperación de
prestamos de corto y largo plazo, por venta de
acciones y participaciones de capital.
CONTINUACION Clasificación de
los Recursos Públicos
 Las fuentes financieras incluyen las
colocaciones de bonos del tesoro, desembolsos
de prestamos, saldos de caja y bancos,
recuperación de prestamos de corto y largo
plazo y venta de acciones y recuperaciones de
capital.
TEORIA GENERAL DEL IMPUESTO
• Fuentes de ingreso del Estado: las fuentes de
ingreso del estado están constituidos por los
impuestos, las tasas, los arbitrios, contribución
por mejoras, multas, intereses, tarifas públicas,
venta de bienes de capital y deuda pública
interna y externa.

• DEFINICIÓN: es la aportación que realizan los

particulares al estado, sin especificaciones
generales de las contraprestaciones que debería
recibir la sociedad.
 Continuación
• Elementos de los impuestos.
 Sujeto: Es la persona física o moral que tiene la
obligación de pagar el impuesto en los términos que
establecen las leyes respectivas.
 El objeto: Es la actividad que la ley señala en forma
abstracta como el motivo del gravámen,
indpendientemente del monto. Por lo que se considera
el hacho generador del impuesto.
 Base o Monto Gravable. es el monto graváble sobre el
cual se determina la cuantía del impuesto y se cálcula
de acuerdo con las cuotas o tasas por unidad.
continuación.

 Fuente: Es la riqueza de la persona física o moral de

donde provienen los fondos monetatrios para pagar el
impuesto. En términos generales se puede señalar el
capital y el trabajo.
 Cuota: es un impuesto que se fija de forma absoluta
independientemente del sujeto y objeto.
 Tasa: es un impuesto proporcional fijado como
porcentaje y se aplica a unindades monetarias que
representan el valor graváble por unidad imponible y si
depende del sujeto y objeto del impuesto.
Las características de la tasa son: proporcional
(independientemente del objeto del impuesto la
tasa será la misma), progresiva (cuando la tasa
aumenta, aumenta el monto gravable) y regresiva
(cuando la tasa disminuye, disminuye el monto
gravable)
Unidad: es unidad de medida que señalan las
leyes respectivas, para fijar el impuesto, pueden
ser entre otras, piezas, medidas, etc.
 CLASIFICACION DE LOSIMPUESTOS
 Temporales o permanentes: la vigencia del
impuesto determina la temporalidad
 Sobre las personas o cosas: grava a la persona
individual o júrídica y a sus pertenencias.
 Advalorem o específicos: Advalorem. es el
impuesto que se establece como porcentajes sobre
el valor de la unidad graváble. Específico: Cantidad
absoluta por unidad imponible.
 Directos e indirectos: los impuestos directos gravan
cualquier clase de ingresos, réditos y las herencias
legados y donaciones. Los impuestos indirectos
gravan el importe de la venta de bienes económicos
en general.
Continuación Clasificaciones
 Impuestso reales y personales: los
impuesotos reales son aquellos que
consideran en forma exclusiva la renta o
riqueza con abstracción de sus condiciones
personales. Ejemplo el impuesto territorial.
Los impuestos personales soon lo que toman
en cuenta las condiciones del contribuyente
que condicional la capacidad contributiva,
ejemplo impuesto a los réditos.
 El conjunto de impuestos que establece un
país, constituye un sistema impositivo fiscal”.
Un sistema impositivo fiscal para ser eficiente
debe reunir algunas condiciones
fundamentales: a) debe ser coherebnte, es
decir, que el conjunto de leyes impositivas
tengan por objeto, aparte de recudar fondos
para el Estado, una política financiera común,
Continuación Impuestos únicos
 b) debe ser racional, es es, que la carga
impositiva que importan la totalidad de
tributos, puedan razonablemente se
soportados por la economías individuales.
 Impuestos proporcionales o progresivos: esta
es una distinción importante porque la mayor
o menor aplicación de uno u otro tipo de
impuesto determina que el sistema fiscal sea
regresivo o progresivo.
continuación.

 Un impuesto es proporcional cuando la tasa o tanto

por ciento del impuesto se mantiene constante
cualquiera sea la cantidad sobre la que se aplica.
Un impuesto es progresivo cuando la tasa del
mismo aumenta a medida que aumenta la renta o
el valor de los bienes sobre la que se aplica.
 Continuación
 Impuestos ordinarios y extraordinarios: Se consideran
impuestos ordinarios aquellos que han sido incorporados
al sistema tributario de un país en forma permanente, es
decir, sin establecer con precisión la fecha de
suspensión del mismo. Los impuestos extraordinarios
son aquellos que no se incorporan al sistema tributario
en forma definitiva, sino que se estable por un tiempo
determinado. en suma, el impuesto ordinario es
permanente y el extraordinario es transitorio.
 EFECTOS ECONOMICOS DE LOS IMPUESTOS

 Forma en que se reparte la carga tributaria entre las

economías privadas: las leyes establecen siempre el
contribuyente de jure, es decir, quien debe efectuar el
pago del impuesto al Estado. Se han introducido los
siguientes conceptos fundamentales para estudiar este
fenómeno:
 Percusión o Impacto: “es el acto por el cual el tributo
cae sobre el contribuyente de derecho, o sea, sobre el
contribuyente que por designación y por coerción
legislativa debe pagar el impuesto”
 CONTINUACION
 Traslación: “es el fenómeno por el cual el contribuyente de
derecho consigue transferir el peso de los tributos sobre
otras personas, que resultarían ser los contribuyentes de
hecho”. Esta puede ser hacia adelante o hacia atrás.
 Incidencia: “indica el sacrificio y el peso efectivo que grava
al contribuyente de hecho o contribuyente definitivo”
 Difusión: “el impuesto después de haber incidido al
contribuyente, se irradia en todo el mercado mediante
lentas, sucesivas y fluctuantes variaciones tanto en la
demanda y oferta de mercancías, cuanto en los precios”
CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS INGRESOS
Y DE LOS RECURSOS.

A través de esta clasificación los recursos se agrupan

según sean estos corrientes, de capital y fuentes
financieras.
 Los ingresos corrientes incluyen: impuestos,
transferencias corrientes, recursos provenientes de
venta de bienes, prestación de servicios, tasas,
derechos, contribuciones a la seguridad social y las
rentas que provienen de la propiedad.
Continuación Clasificación
Económica de los Ingresos y de
los Recursos
 Los ingresos de capital se originan en la
venta de activos del estado, transferencias de
capital, venta de acciones en empresas y la
recuperación de préstamos.
 las fuentes financieras son medios de
financiamiento constituidos por la disminución
de la inversión financiera, el endeudamiento
público y el incremento del patrimonio.