T4 - Otros Estados Financieros - Ejercicios

57
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. Tema 4. Otros informes contables externos

DPTO. FINANZAS Y CONTABILIDAD
TEMA 4.
OTROS INFORMES CONTABLES EXTERNOS
Ejercicios
58
Ejercicio 1. Estado de flujos de efectivo
Ejercicio 1. Estado de Flujos de Efectivo
La empresa MUEBLES SA presenta la siguiente información relativa a flujos de efectivo del

año 00.
Resultado del ejercicio = 20.000,00

Ajustes positivos al resultado (por amortizaciones, deterioros y otros) = 3.000,00
Disminución de saldos deudores comerciales = 3.000,00
Aumento de saldos acreedores comerciales = 1.000,00
Pagos por inversiones en inmovilizado intangible = 30.000,00
Cobros por venta de inmovilizado material = 40.000,00
Cobros por préstamos obtenidos durante el ejercicio = 25.000,00
Pagos por reintegros de préstamos obtenidos = 30.000,00
Reducción de capital (pagado) = 5.000,00
Pagos de dividendos por reparto del resultado = 2.000,00
La tesorería a inicios del ejercicio ascendía a 10.000,00
Se pide elaborar el Estado de Flujos de Efectivo del año 00.

59
El Estado de Flujos de Efectivo
E.F.E.: pasos a seguir

1º) Separamos
Operaciones de INVERSION
Operaciones de FINANCIACION
Resto: ACTIVIDAD
2º) Para
Distinguimos
 COBROS  entrada de efectivo
 PAGOS  salida de efectivo
60

3º) Flujos de efectivo procedente de la ACTIVIDAD
Partiendo del RESULTADO, ajusto lo que
SI afecta al RESULTADO pero NO implica movimiento

EFECTIVO. Se trata de ajustes contables.
Variaciones en el valor de ACTIVOS y PASIVOS

corrientes (Capital Corriente o Fondo de Maniobra)
61

MUEBLES SA
Estado de Flujos de Efectivo. Periodo 01-01-00 a 31-12-00
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.
2. Ajustes del resultado
3. Cambios en el capital corriente (+disminución AC + aumento PC)
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3)
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

6. Pagos por inversiones (-).
7. Cobros por desinversiones (+).
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)
C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio propio
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero.
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio.
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11)
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A+/-

B+/-C)
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio.

Efectivo o equivalentes al final del ejercicio.
62
1º) Separamos
COBROS o ajustes positivos
PAGOS o ajustes negativos
Resultado del ejercicio = 20.000 Cobro

Ajustes positivos al resultado (por amortizaciones, deterioros y otros) = 3.000 Cobro
Disminución de saldos deudores comerciales = 3.000 Cobro
Aumento de saldos acreedores comerciales = 1.000 Cobro
Pagos por inversiones en inmovilizado intangible = 30.000 Pago
Cobros por venta de inmovilizado material = 40.000 Cobro
Cobros por préstamos obtenidos durante el ejercicio = 25.000 Cobro
Pagos por devolución de préstamos obtenidos = 30.000 Pago
Reducción de capital (pagado) = 5.000 Pago
Pagos de dividendos por reparto del resultado = 2.000 Pago
63
2º) Agruparlos por tipo de cobro/pago
Por la actividad
Por operaciones de inversión
Por operaciones de financiación
Resultado del ejercicio = 20.000 Cobro A
Ajustes positivos al resultado (por amortizaciones, deterioros y otros) = 3.000 Cobro A
Disminución de saldos deudores comerciales = 3.000 Cobro A
Aumento de saldos acreedores comerciales = 1.000 Cobro A
Pagos por inversiones en inmovilizado intangible = 30.000 Pago I
Cobros por venta de inmovilizado material = 40.000 Cobro I
Cobros por préstamos obtenidos durante el ejercicio = 25.000 Cobro F
Pagos por devolución de préstamos obtenidos = 30.000 Pago F
Reducción de capital (pagado) = 5.000 Pago F
Pagos de dividendos por reparto del resultado = 2.000 Pago F
64

MUEBLES SA
Estado de Flujos de Efectivo. Periodo 01-01-00 a 31-12-00
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos. 20.000
2. Ajustes del resultado +3.000
3. Cambios en el capital corriente (+disminución AC + aumento PC) +4.000
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3) +27.000

6. Pagos por inversiones (-). -30.000
7. Cobros por desinversiones (+). +40.000
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) +10.000

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio propio -5.000
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero. -5.000
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio. -2.000
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11) -12.000
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A+/- +25.000

B+/-C)
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio. 10.000

Efectivo o equivalentes al final del ejercicio. 35.000
66
Ejercicio 2. Análisis del Estado de flujos de efectivo
SIGLO SA
Estado de Flujos de Efectivo.
2020 2019 2088
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos. 40.000 10.000 30.000
2. Ajustes del resultado +10.000 +13.000 +20.000
3. Cambios en el capital corriente +9.000 +42.000 +1.000
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3) 59.000 65.000 +51.000

6. Pagos por inversiones (-). -80.000 -70.000 -60.000
7. Cobros por desinversiones (+). +30.000 +20.000 +20.000
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) -50.000 -50.000 -40.000

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio propio +20.000 0 0
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero. 0 -8.000 -5.000
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de 0 -2.000 -3.000
patrimonio.
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11) +20.000 -10.000 -8.000
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES +29.000 +5.000 +3.000

(+/-A+/-B+/-C)
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio. 10.000 5.000 2.000

Efectivo o equivalentes al final del ejercicio. 39.000 10.000 5.000
67
Realizar aquí un análisis más cualitativo que cuantitativo

explicando las causas de los distintos flujos de efectivo. Por
ejemplo observar que:
Existe una política sostenida de pagos importantes por
inversiones
Los flujos de explotación son elevados y cubren esta
política
En 2009 se produce un gran cambio en el capital
corriente
Parece existir una política de reducción de
endeudamiento. Los flujos son negativos en financiación
excepto en 2010 en que produce una aportación de
socios, lo cual confirma lo anterior.
El efectivo va aumentando cada año.
Etc.
68

Análisis de variaciones
SIGLO SA
19-20 18-19 19-20 18-19
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos. 30.000,00 -20.000,00 300% -67%
2. Ajustes del resultado -3.000,00 -7.000,00 -23% -35%
3. Cambios en el capital corriente -33.000,00 41.000,00 -79% 4100%
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-
-6.000,00 14.000,00 -9% 27%
2+/-3)
6. Pagos por inversiones (-). -10.000,00 -10.000,00 14% 17%
7. Cobros por desinversiones (+). 10.000,00 0,00 50% 0%
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) 0,00 -10.000,00 0% 25%
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio propio 20.000,00 0
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero. 8000 -3.000,00 -100% 60%
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos
2000 1.000,00 -100% -33%
de patrimonio.
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-
30.000,00 -2.000,00 -300% 25%
10-11)
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O
24.000,00 2.000,00 480% 67%
EQUIVALENTES (+/-A+/-B+/-C)
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio. 5.000,00 3.000,00 100% 150%
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio. 29.000,00 5.000,00 290% 100%
69

Análisis de composición
SIGLO SA
2020 2019 2017
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos. 138% 200% 1000%
2. Ajustes del resultado 34% 260% 667%
3. Cambios en el capital corriente 31% 840% 33%
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3) 203% 1300% 1700%
6. Pagos por inversiones (-). -276% -1400% -2000%
7. Cobros por desinversiones (+). 103% 400% 667%
8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6) -172% -1000% -1333%
9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio propio 69% 0% 0%
10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero. 0% -160% -167%
11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de
0% -40% -100%
patrimonio.
12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+/-9+/-10-11) 69% -200% -267%
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-
100% 100% 100%
A+/-B+/-C)
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio. 34% 100% 67%
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio. 134% 200% 167%
71

1º) Separamos
Resto: ACTIVIDAD
2º) Para
Distinguimos
 COBROS  entrada de efectivo
 PAGOS  salida de efectivo
72

3º) Flujos de efectivo procedente de la ACTIVIDAD
Partiendo del RESULTADO, ajusto lo que
SI afecta al RESULTADO pero NO implica movimiento

EFECTIVO. Se trata de ajustes contables.
Variaciones en el valor de ACTIVOS y PASIVOS

corrientes (Capital Corriente o Fondo de Maniobra)

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. Tema 4. Otros informes contables externos

Ejercicio 1. Estado de flujos de efectivo

Ejercicio 1. Estado de Flujos de Efectivo

La empresa MUEBLES SA presenta la siguiente información relativa a flujos de efectivo del

Resultado del ejercicio = 20.000,00

La tesorería a inicios del ejercicio ascendía a 10.000,00

Se pide elaborar el Estado de Flujos de Efectivo del año 00.

El Estado de Flujos de Efectivo

E.F.E.: pasos a seguir

El Estado de Flujos de Efectivo

E.F.E.: pasos a seguir

Partiendo del RESULTADO, ajusto lo que

SI afecta al RESULTADO pero NO implica movimiento

Variaciones en el valor de ACTIVOS y PASIVOS

Ejercicio 1. Estado de flujos de efectivo

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A+/-

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio.

Ejercicio 1. Estado de flujos de efectivo

Resultado del ejercicio = 20.000 Cobro

Ejercicio 1. Estado de flujos de efectivo

2º) Agruparlos por tipo de cobro/pago

Ejercicio 1. Estado de flujos de efectivo

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+/-A+/- +25.000

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio. 10.000

Ejercicio 2. Análisis del Estado de flujos de efectivo

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES +29.000 +5.000 +3.000

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio. 10.000 5.000 2.000

Ejercicio 2. Análisis del Estado de flujos de efectivo

Realizar aquí un análisis más cualitativo que cuantitativo

Ejercicio 2. Análisis del Estado de flujos de efectivo

Ejercicio 2. Análisis del Estado de flujos de efectivo

El Estado de Flujos de Efectivo

E.F.E.: pasos a seguir

El Estado de Flujos de Efectivo

E.F.E.: pasos a seguir

Partiendo del RESULTADO, ajusto lo que

SI afecta al RESULTADO pero NO implica movimiento

Variaciones en el valor de ACTIVOS y PASIVOS

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