GUIA DE AUDITORIA 2

3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:

Control interno

Es el plan de organizacin adoptado de una empresa para proteger los activos y asegurar el adecuado registro de sus transacciones comerciales

Objetivos

Principios

Proteger activos del negocio Obtener informacin financiera correcta, segura y oportuna. Procurar eficiencia en la operaciones Prevenir errores e irregularidades o el descubrimiento oportuno de ellas

Responsabilidad, transparencia, moralidad, igualdad, imparcialidad, eficiencia, eficacia, economa. Celeridad, publicidad, preservacin del medio ambiente.

Limitaciones
Clases

Componentes
.puede ser burlada por el pacto entre dos empleados para perjudicarlos. En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultados de las malas interpretaciones a las instrucciones, o descuido, distraccin.

Generales: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables, dado que no se relacionan con la informacin contable. Especficos: Se relacionan con la informacin contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles estn desde el origen de la informacin hasta los saldos finales: Se relacionan con la informacin contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles estn desde el origen de la informacin hasta los saldos finales. Control interno contable: Se refiere fundamentalmente a los procedimientos que se establecen referidos a la actividad de contabilidad, tales como, clasificador de cuentas y contenido de las mismas, estados financieros, registros y submayores, documentos para captar la informacin. Control interno administrativo: Tambin destinado a salvaguardar los recursos institucionales, son esencialmente los controles que se establecen y funcionan independientemente de la contabilidad.

Ambiente de Control. Evaluacin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin o Monitoreo.

3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO).

MECI

COSO

Elaborado en 1992 en Estados Unidos

COCO

Elaborado en 1995 en Canad

Es un modelo que establece una estructura bsica de control, respetando las caractersticas propias de cada entidad. Utilizando un lenguaje comn para coadyuvar en el cumplimiento de sus objetivos. Unifica criterios de control en el estado colombiano. Adoptado mediante la resolucin interna 284 de marzo de 2006 Se trata de un trabajo que encomend el Instituto Americano de Contadores Pblicos, la Asociacin Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta pases, el Instituto de Administracin y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los consejos de administracin de las empresas privadas en Espaa y en los pases de habla hispana. Ah se resume muy bien lo que es control interno, los alcances, etc. El Informe COCO es producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo propsito fue hacer el planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicacin del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinmico encaminado a mejorar el control, el cual describe y define al control en forma casi idntica a como lo hace el Informe COSO.

3.2.1.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la gestin de la empresa, apyese en el numeral 1.1. R/ El procedimiento de control interno al evaluar la gestin de una empresa comienza con el solo hecho de entablar un contacto directo y fsico con la empresa, as por ejemplo se aprecian el estado de las condiciones fsicas del rea a trabajar. Ya con esto planteado se manifiesta la necesidad de conocer los estados financieros de la empresa para as analizar la situacin de la misma tanto en su liquidez como en su capital de trabajo. Determinados los sistemas de evaluacin, se procede a realizar el o los cuestionarios pertinentes al rea para comprobar la eficiencia del sistema de gestin, y segn las respuestas encontradas se aplican las medidas u opiniones a cada caso en particular.

3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del ente econmico.

Procedimiento
El procedimiento de Auditora Interna est fundamentado en las Normas de Auditora Gubernamental colombianas prescritas por la Contralora General de la Repblica Y en las Normas de Auditoria para Sistemas de Gestin ISO 19011. Comprende las fases de: Plan de Auditoria Interna PAI Memorando de Encargo Proceso de Auditora Consolidacin del Informe con destino a la Revisin por parte de la Alta Direccin Mantenimiento de Registros de la Auditora Interna

1. Plan de auditoria

2. Seguimiento, Control y Monitoreo del Proceso Auditor.

En esta fase se hace la aplicacin de criterios tcnicos determinarn los procesos o dependencias objeto de la Auditoria Interna. Elaborarn el PAI y lo presentarn para revisin del Comit tcnico Posterior aprobacin por parte del Director de la Oficina. Esta fase se subdivide en 18 partes Definicin de las dependencias o procesos a Auditar. Elaboracin, aprobacin y comunicacin del PAI. Seleccin del equipo auditor. Formacin del equipo auditor. Determinacin de otros recursos necesarios para realizar el proceso auditor. Desarrollo y Contenido del Memorando de Encargo. Desarrollo del Proceso de la Auditoria Interna. Estudio Preliminar. Validacin del Memorando de Encargo. Preparacin de la Auditoria. Reunin de Apertura de la Auditoria. Programas de Auditora Interna. Ejecucin de la Auditoria. Reunin de cierre. Informe de Auditora. Seguimiento de las acciones correctivas o preventivas. Consolidacin del Informe con destino a la Revisin de la Alta Direccin. Mantenimiento de Registros de la Auditoria Interna.

El control y monitoreo es una funcin administrativa, objetiva, sistemtica y profesional que orienta y evala permanentemente las actividades realizadas por los auditores en el desarrollo de las Auditoras Internas, para que los objetivos y las metas previstas se cumplan de manera econmica, eficiente y eficaz.

3. Auditora Interna a la Oficina de Control Interno.

Con el nimo de asegurar la independencia de la Auditora Interna que se le realice a la Oficina de Control Interno, la planeacin la autorizar el Contralor General de la Repblica y la ejecucin estar a cargo de la Oficina que ste delegue, quien har esta formalidad mediante la elaboracin y aprobacin del memorando de encargo, el plan de trabajo y el informe de auditora, siguiendo los parmetros y formalidades establecidas en este procedimiento

3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios de control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la empresa. R/ Los cuestionarios de control interno son preparados para asistir al personal de auditora en la determinacin de la eficiencia del sistema del mismo, establecido por la empresa y no necesariamente debe ser generalizado. Es por esto que cada empresa en particular tiene por supuesto reas especficas, a las cuales se le asignan preguntas especficas. Asimismo, estas preguntas deben ser claras para as tener una respuesta contundente. La mayora de los auditores manejan en sus cuestionarios preguntas de si y no, es por esto que en los espacios responsoriales deben contener estas casillas y dems que considere pertinente. La contestacin del cuestionario no es suficiente para evaluar la empresa y su control interno, por lo que deber complementarse con grficos, narraciones e igualmente se verifica mediante pruebas si realmente se estn ejecutando como se respondi en el cuestionario. Este cuestionario debe ser contestado por el auditor encargado y revisado completamente por el supervisor o gerente de la auditoria. Al completar cada seccin se deber indicar el resultado y segn sea ste, se proponen comentarios sobre las reas o elementos del control interno que as lo requieran.

3.3.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de cumplimiento y prepare su presentacin.

El control interno es un instrumento de la gestin administrativa de las entidades que permite el logro de la misin y los objetivos institucionales con eficiencia y eficacia, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, se realicen de acuerdo con las normas institucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin. El control interno puede ayudar a asegurar el grado de progreso o estancamiento de la entidad. La eficacia de los controles, siempre se ver limitada por el error de juicio de las personas en el proceso de toma de decisiones, adems, se puede encontrar otra fuente de errores; el grado de compromiso que las personas tienen con la entidad, fatiga, stress, distracciones, problemas personales, etc. Las evaluaciones de riesgos son un procedimiento estndar que las compaas emplean para detectar los riesgos como el de cumplimiento, el cual implica el incumplimiento de las leyes locales, federales o de polticas por parte de la compaa, riesgos de fraude y riesgos de control; de esta manera se pueden evitar posibles problemas. Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor (el conocimiento del negocio, la revisin y evaluacin del control interno, las pruebas de revisin de saldos), tambin recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo (deficiencias de control interno, ajustes y reclasificaciones). Teniendo en cuenta el objetivo de una auditora financiera es primordial aplicar las pruebas denominadas de doble propsito sobre la muestra que se escoja para dicho estudio. Las pruebas de doble propsito son: PRUEBAS SUSTANTIVAS: las cuales consisten en determinar eventuales errores que estn implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados con los correctos, PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Consisten en verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor.

3.3.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor independiente, elabore la propuesta.

El auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de una entidad econmica, se debe tener en cuenta. Ejercer su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeacin y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar, desarrollar la auditoria basndose en la confiabilidad de la informacin, en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una investigacin adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditora son necesarias. Identificar y evaluar riesgos de representacin errnea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, basndose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno. Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si las representaciones errneas de importancia relativa existen, a travs del diseo e implementacin de respuestas apropiadas a riesgos evaluados.