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Concepto de Auditoria Externa Caractersticas especificas que la definen? 1.-Es llevada acabo por un contador independiente al negocio. 2.

- El anlisis de la razonabilidad de los estados financieros esta destinado para terceras personas. 3.-Tiene facultad legal de dar fe publica. 4.-Es de responsabilidad penal. Concepto de Auditoria Interna Caractersticas especficas que la definen? 1.- Es llevada a cabo por un contador interno de la empresa. 2.- El anlisis de los estados financieros esta destinado para el asesoramiento de la empresa. 3.- Esta inhabilitada para dar fe pblica. 4.- Es de responsabilidad laboral. Diferencia entre Auditoria Externa e Interna Viene establecido por el nivel de independencia mental entre una y otra. Describa porqu as? A mi entender esto se debe a que entre una y otra existen ciertas influencias que pueden ser externas o internas y las mismas condicionan la actitud y conciencia en cuanto al anlisis e interpretacin de los estados financieros por parte de la persona que ejecuta la auditoria. Dicho de otra forma, entiendo que mientra menos relacionado este con el negocio el contador va a tener la condicin de razonar de manera objetiva la razonabilidad de los estados financieros y emitir opiniones independientes y fiables. Ley 633 y Decreto 2032 Junio 1944, Ley 633: Sintetice en tres lneas lo tratado. Es la ley que regula la contabilidad en la Rep. Dom. y que establece las normas y responsabilidades que debe cumplir el CPA. Junio 1984, Decreto 2032: Sintetice en tres lneas lo tratado. Es el reglamento interno que rige al ICPARD el cual resalta los deberes, derechos, funciones y organismos que componen dicho instituto. Detalle 10 Posiciones que puede desempear el CPA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Contador Publico Contador Privado Contador de Gestin Contador de Costos Contador Fiscal Contador Financiero Auditor Interno

8. Auditor Externo 9. Consultor Administrativo 10. Contralor Cdigo de tica del CPA Establezca los 5 artculos que, a su juicio, propician el buen manejo y buena convivencia para los CPA. y nuestra profesin en el pas: Art. 2.1.1 Expresa que todo Contador Pblico en funcin del ejercicio independiente de la profesin debe mantener un criterio libre e imparcial al expresar o emitir juicios u opinin profesional. No debe desarrollar actividades que resulten incompatibles con el ejercicio profesional. Art. 2.2.10 El Contador Pblico se debe abstener de dedicarse a negocios, actividades, oficios, cargos, funciones u otros asuntos que distorsionen o invaliden su independencia y criterio libre, imparcialidad, objetividad, o integridad, o la buena reputacin de la profesin. Art. 2.3.1 El profesional de la contabilidad tiene la obligacin de respetar la confidencialidad de la informacin adquirida en la ejecucin de sus servicios profesionales, tanto en las actividades de sus clientes o cuando realiza labores en relacin de dependencia. Art. 3.1.4 Todo profesional de la Contabilidad se abstendr de formular comentarios negativo sobre otro colega, cuando los mismos perjudiquen su reputacin y el prestigio de la profesin en general, excepto cuando fuere requerido ante un Tribunal Disciplinario o en un juicio. Art. 3.1.7 Todo profesional debe mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes a las reas de su ejercicio profesional y participar en los programas de educacin continuada patrocinados por los organismos profesionales, acadmicos o de otra ndole de acuerdo con los requerimientos de la profesin. Elementos del Control Interno: a) Sistema de Contabilidad b) Control Interno Contable y/o Proced. Control c) Ambiente de Control

Elementos del Control Interno El control interno vara mucho entre las organizaciones, segn factores como el tamao, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas caractersticas son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas, como son:

a) Sistema de Contabilidad Se compone de los mtodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del patrimonio conexo. Lo que permite: Identificar y registrar todas las transacciones vlidas. Describir oportunamente las transacciones. Medir el valor de las transacciones. Determinar el perodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el perodo contable correspondiente. Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros. b) Control Interno Contable y/o Proced. Control El control interno contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros. Est diseado en funcin de los objetivos, para suministrar seguridad razonable de que todos los controles internos contables pueden considerarse como controles administrativos. c) Ambiente de Control Es la base de todos los dems componentes del control interno. Crea el entorno de la organizacin, al influir en la conciencia de control. Entre sus factores estn: la integridad y valores ticos, el compromiso con la competencia, consejo de administracin, filosofa, estructura organizacional, asignacin de la autoridad y de responsabilidades, polticas y practicas de recursos humanos. Refleja la actitud asumida por la alta direccin en relacin con la importancia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados. La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicacin e imposicin de la integridad y valores ticos a los miembros de la empresa. Objetivos de Control Interno Contable, Concepto T otalidad E xactitud A utorizacin M antenimiento A ctualizacin

Totalidad Se refiere a que todas las transacciones y acontecimientos ocurridos durante un perodo determinado han sido efectivamente reflejadas en los registros contables. Procura la proteccin de todos los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias.

Exactitud Busca comprobar que los activos y pasivos existen a la fecha del balance y las transacciones contabilizadas han ocurrido realmente durante un perodo determinado. De esta forma asegura la veracidad de los datos contables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. Autorizacin Esto explica que todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o especificaciones de la administracin. Trata que el importe de los activos, pasivos y el de los ingresos sea determinado con criterios adecuados de conformidad con las NICs, NIAs y NIIFs. Mantenimiento Se refiere que todas las informaciones deben conservarse y protegerse, para permitir la preparacin de estados financieros y para mantener en archivos apropiados los datos sujetos a custodia. Ayuda a crear controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de la informacin y los procedimientos. Actualizacin Se trata de estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia que permitan promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua. RIESGOS DE AUDITORIA Concepto: es la posibilidad de que el auditor emita una opinin inapropiada sobre los estados financieros examinados, y esto lleve al usuario de dichas estados, a tomar decisiones errneas. La mayor parte del trabajo del auditor, para formarse una opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros. Es por esto que al momento de planificar y realizar una auditora, el auditor considera tres tipos de riesgos: Tipos de Riesgos: A. Riesgo de Control, Concepto. A. Riesgo Inherente, Concepto. A. Riesgo de Deteccin, Concepto.

A. Riesgo de Control Se refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los errores o irregularidades sustanciales de la empresa. Es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno, por lo que el auditor debe interesarse particularmente en el ambiente de control, los controles gerenciales, y en el papel de la auditora interna, ya que estos pueden proporcionar una seguridad razonable de que la gerencia no est involucrada en ellos. B. Riesgo Inherente Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las operaciones y preparacin de estados financieros) ocurran errores sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Las reas que resultan de criterio subjetivos gerenciales tales como: obsolescencias de existencia de inventarios, provisin para cuentas incobrables, etc., son de mayor riesgo que las que resultan de determinaciones ms objetivas. C. Riesgo de Deteccin Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el proceso administrativo-contable, que no sean detectados por el control interno y tampoco por las pruebas y procedimientos diseados y realizados por el auditor. Proceso de Planeacin de la Auditoria Y Papeles de Trabajo y Archivos de Auditoria

RIESGOS DE AUDITORIA A) De Control, es el riesgo de que la estructura de control interno no detecte violaciones de importancia cometidas contra la estructura de control interno. Que hace el auditor en torno a eso? B) Inherente, este riesgo se genera por la caractersticas propias presentada por cada partida, y este es influenciado por condiciones externas e internas de la empresa. Que hace el auditor en torno a eso? C) De Deteccin, es el que se genera cuando el auditor no detecta errores de importancia al aplicar su plan de pruebas. Que hace el auditor en torno a eso?

Etapas de la Planeacin a) Entendimiento b) Evaluacin/Nivel Confiabilidad en los Controles Internos c) Diseo de Estrategia de Auditoria d) Elaboracin Programas de Trabajo Etapa a) Entendimiento Buscamos conocer la empresa, entender como se llevan a cabo los diferentes procesos operativos desarrollados por la entidad. Para esto el auditor utilizar las tcnicas que el estime conveniente. Tcnicas de Documentacin del Entendimiento: Flujogramacin Narrativa Etapa b) Evaluacin de los Controles y Establecimiento del Nivel de Confiabilidad sobre estos. Documento Utilizado: Memorando o Formulario Pre-establecido para los Fines Anlisis, C x A. Memorandum de Planificacin 31/12/2010 A ASUNTO Confiabilidad en los : Los Papeles de Trabajo : Establecimiento del Nivel de Controles Internos por rea

Tomando en consideracin las ? de las reas, sustentado por las evidencias ?, concluimos en que los controles internos nos ameritan un nivel general ? Desglosados por rea como sigue: Etapa c) Estrategia de Auditoria QUE ES? FORMATO A DESARROLLAR

Anlisis, C x A. Estrategia de Auditoria 31/12/2010 AREAS NIVEL DEL RIESGO CAUSA PROCEDIMIENTOS TIEMPO

Etapa d) Programas de Auditoria CONCEPTOS: FORMATO

Anlisis, C x A. Programa de Auditoria de _______ 31/12/2010 Objetivos perseguidos: 1.-xxxxx, 2.-xxxxx, 3.-xxxxx, 4.-xxxxx, 5.-xxxxx etc. Procedimientos Objetivos Ref. P/T Hecho / Fecha Revisado / Fecha

ENFOQUE DE AUDITORIA Esquema Piramidal de las Firmas de Auditores: S.D. Socios Gerentes Supervisores Seor Staff o Asistentes de Segundo Ao Asitentes Sustentacin sobre NIAS de firmas reconocidas y porque de la diferencia en el trabajo practico de cada una.

Los Papeles de Trabajo (P/T) Concepto Tipos de P/T (atendiendo a quien lo genera) Archivos en donde se organizan Corrientes y no Corrientes <Investigar> Permanente, General y de las reas <Investigar> Conceptualizacin de cada uno Ejemplos de cuales P/T se organizan en cada archivo Derecho de propiedad de los P/T Sobre los diferentes tipos de P/T que se generan durante una auditoria Auditor Sobre las cifras de los Estados Financieros La empresa El

300. Planeacin
Introduccin El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.

Planeacin

El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea desarrollada de una manera efectiva. Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea desarrollar la auditora de manera eficiente y oportuna.
Planeacin del trabajo La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la auditora, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos procedimientos de auditora con el comit de auditora, la administracin y personal de la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor. El Plan global de auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la

metodologa y tecnologas especficas usadas por el auditor.


Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora incluyen: Conocimiento del negocio Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus requerimientos para informar, incluyendo cambios desde la fecha de la auditora anterior. El nivel general de competencia de la administracin.

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora. El conocimiento adquirido del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo nfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos. Riesgos e importancia relativa Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas de auditora importantes. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora. La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de perodos pasados, o de fraude. La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora. El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora. El trabajo de auditora interna y su efecto esperado sobre los procedimientos de auditora externa. Coordinacin, direccin, supervisin y revisin La participacin de otros auditores en la auditora de otros componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones. La participacin de especialistas de otras disciplinas. El nmero de localidades. Requerimientos de personal. Otros asuntos La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado. Condiciones que requieran atencin especial, como la existencia de partes relacionadas. Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias. La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones con la

entidad que se esperan de acuerdo con los trminos del trabajo. El programa de auditora El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempo con las horas estimadas para las diversas reas o procedimientos de auditora. Al preparar el programa de auditora, el auditor deber considerar las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor deber tambin considerar la oportunidad para las pruebas de controles y procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la participacin de otros auditores o especialistas. Los otros asuntos, anotados antes, pueden ser considerados en ms detalle durante el desarrollo del programa de auditora. Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse segn sea necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios importantes.

Las Fases de la Planeacion de la Auditoria Planear el trabajo de auditoria es, decidir previamente cuales son los procedimientos de auditoria que se van a emplear, cul es la extensin que va a darse a estas pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar y cuales son los papeles de trabajo en que van a registrarse sus resultados. La planeacin implica, adems, -cuando es el caso- la designacin del personal que debe intervenir en el trabajo. La planeacin de la auditoria tiene tres fases principales: Primera: Investigacin de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar. Comprende el estudio de todas aquellas cosas que hacen distintivas a la empresa que se habr de auditar, para poder, con ese conocimiento genrico, decidir los aspectos especficos que deber cubrir la planeacin de dicha auditoria. Segunda: Estudio y evaluacin del control Interno. Desde el punto de vista tcnico sta es la fase de planeacin mas importante e

implica el conocimiento formal de los mtodos y rutinas que la empresa tiene establecidos para su operacin y administracin. Tercera: Programacin del trabajo de detalle especficamente aplicable. Es decir, la formulacin del programa de trabajo que indique -punto por punto- cada uno de los trabajos especficos a realizar para lograr la obtencin de evidencia suficiente y competente que apoye las conclusiones de la revisin, sobre las que se basa la opinin final o dictamen.

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada en la etapa de Exploracin Previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar xito en la ejecucin de la misma. Planeamiento Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora. Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen. Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta como sea posible durante la etapa preliminar de la planeacin, puede ser necesario modificar los procedimientos segn se adquiere informacin adicional durante el transcurso del trabajo. El sistema de informacin de la entidad auditada y los controles internos contables tienen una importante repercusin sobre el diseo del programa de auditora. El auditor debe evitar la inclinacin a seguir un procedimiento tan slo porque aparece en un programa generalizado. Dichos programas se utilizan slo como guas, el auditor debe asegurarse que no hay pasado por alto algn procedimiento importante de revisin. Bien sea mediante la adaptacin del programa general o preparando un programa a la medida, el auditor debe estar seguro de que se cumplan las necesidades de cada trabajo. La oportuna designacin del auditor contribuye a la planeacin adecuada. En efecto, la planeacin exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su debida oportunidad, en especial contar con una exploracin preliminar a tiempo y con una ilustracin clara y

precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir el programa de la auditora en cuestin.

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