Pregrado

EXAMEN CUENTAS PATRIMONIALES

 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Evaluar el control interno sobre los certificados de Determinar que todas las transacciones durante el año,
acciones, las transacciones con acciones, y los pagos que afecten las cuentas del patrimonio se registraron y
de dividendos. autorizaron adecuadamente.

Determinar si se ha cumplido con los requerimientos

Determinar que el patrimonio se presenta
legales relacionados con el capital social, utilidades
adecuadamente en los estados financieros.
retenidas y las demás cuentas del patrimonio.
1.1 Comprensión de la actividad.

Comprende el capital propio de la empresa, acciones de inversión, el capital adicional,

excedente de revaluación, las reservas, y los resultados acumulados.

 Capital
 Acciones de Inversión
 Capital Adicional
 Excedente de Revaluación
 Reservas
 Resultados Acumulados

Según Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 (26.11.99), el Patrimonio Neto está

constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los
excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen
las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose indicar claramente el total de
esta cuenta
 1.2 Afirmaciones de la gerencia.

AFIRMACIONES DEFINICIÓN

Las cuentas de capital están basadas en las acciones emitidas y en circulación, las
Veracidad acciones en cartera representan acciones que son propiedad del ente. Las
transacciones patrimoniales están adecuadamente autorizadas y cumplen con los
requerimientos legales y estatutarios.

Todas las transacciones y saldos patrimoniales están adecuada e íntegramente

Integridad contabilizados en los registros correspondientes. Las transacciones están registradas en
el período adecuado.

Las transacciones patrimoniales están correctamente calculadas a su monto apropiado

de acuerdo con la naturaleza de la transacción y las normas contables. Las cuentas del
Valuación y Exposición patrimonio neto han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptas y se han
expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de las partidas.
 1.3 Procedimientos de auditoría.
PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR DOCUMENTO
Evaluación de los controles: preventivo, concurrente y posterior. Informe de evaluación: confianza o no en los controles.

Realizar la evaluación de riesgos a través de pruebas y cuestionarios pre elaborados y sacar conclusiones de las Matriz de riesgos, Mapa de riesgos
matriz de riesgo combinado. Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de auditoria.
Elaborar cédulas, matriz, cédulas sumarias y analíticas Papel de trabajo (P/T)

Cruzar información relacionados con: libros y registros, documentos que sustentan las operaciones, reportes Balance constructivo, Mayor general, Anexos y notas a los
correspondiente, etc. estados financieros
Revisar las actas de accionistas y directorio con la finalidad de verificar la autorización de los movimientos Acta de los accionistas
patrimoniales: aportes, capitalizaciones, distribución de dividendos, entre otros.
Por los pagos de dividendos efectuados en el año, verificar la salida de dinero de cuentas bancarias de la Actas de las reuniones del directorio, para buscar no sólo la
compañía o la emisión de las acciones respectivas según fuera el caso. aprobación, sino también el porcentaje o importe a pagar
Elaborar un movimiento de las cuentas patrimoniales al 31-12-X2.

Pruebas de recorrido de controles, cuestionarios para pruebas de recorridos, ejecución de pruebas. Evaluación de los controles
Diseñado para el efectivo y equivalente de efectivo

Procedimientos a desarrollar de acuerdo a evaluación del riesgo de auditoria. Programa de auditoria, Pruebas sustantivas, Pruebas de detalle

Los controles generales, referente a la adecuada
segregación de funciones entre la emisión,
transferencia y cancelación de las acciones, así
como el de cobranzas y desembolsos de los mismos.
El ambiente de control, los movimientos que afectan
las partidas del patrimonio se originan en decisiones
de los máximos organismos del ente, por lo tanto la
aprobación de estas operaciones se encuentran en
las decisiones de tales órganos.

Los controles directos, al ser un

componente de pocas transacciones
implica que no se establezcan
controles específicos, sin embargo
podrán ser aplicados:

 Controles gerenciales e independientes, mediante la utilización de presupuestos, aprobación por escrito de las actas, control numérico de los certificados
de acciones.
 Controles de procesamiento y funciones de procesamiento, como el acceso restringido al procesamiento de estas transacciones del patrimonio, son
registradas en forma completa, los certificados de acciones son prenumerados.
 Controles de salvaguarda, respecto a las protecciones físicas de los certificados de acciones en poder del ente o aun no emitidos.
 1.4 Evidencia
1. Actas de constitución y modificatorias.
2. Listado de socios y/o accionistas.
3. Cuentas bancarias.
4. Acta de reuniones del directorio.
5. Libro de acciones.
6. Convenios.
7. Boletas de deposito.
 1.5 Pruebas de Auditoria (Analíticas y Sustantivas)

Estudiar y evaluar el efecto que los Analizar los cambios ocurridos en

procedimientos de control contable Aplicar procedimientos de revisión
todas las cuentas patrimoniales en el
interno producen en el alcance del analítica (todo los cambios
período y examinar la
trabajo para las cuentas del significativos de saldos y pagos de
correspondiente documentación
patrimonio. dividendos, deben ser investigados).
sustentatoria.

Estudiar las actas de unta general de

Examinar el libro de acciones y las
Comprobar los dividendos declarados
acciones en tesorería, o bien
remitiéndose a las actas de junta
confirmar con la Sociedad Agente de
general de accionistas y de directorio.
Bolsa, para determinar el número de
acciones en circulación.
accionistas y de directorio, los
convenios de pasivo y otras fuentes
de información para identificar
restricciones al pago de dividendos y
a las operaciones con acciones de
capital, que deben ser reveladas en
los estados financieros.
Confirmar con la escritura de
constitución y modificatorias, la
descripción de las acciones, su valor
a la par y el número de acciones
autorizadas.
 1.6 Muestra

El monto relevante El auditor puede seleccionar partidas específicas por que son montos relevantes, o por que muestra alguna característica,
ejemplo, partidas no comunes, particularmente propensas al riesgo u error.

Todas las partidas cubren cierta cantidad. El auditor puede examinar las partidas cuyos valores no excedan una cierta cantidad con el
objetivo de verificar la cantidad total del saldo de determinadas cuentas o transacciones.

Partidas para obtener información El auditor puede examinar partidas para examinar y de control interno.

Partidas para probar procedimientos El auditor puede usar el juicio profesional para seleccionar y examinar partidas específicas para
determinar si se está o no realizando los procedimientos respectivos, asimismo aplicar muestra de auditoria.
 Practicamos lo aprendido:
Descarga el ejercicio práctico de BLACKBOARD y realiza el arqueo de caja correspondiente. 45 Minutos.
CUENTAS PATRIMONIALES Durante una primera auditoría deberá prestarse una atención especial a las cuentas de patrimonio neto. Para que el saldo de apertura del
ejercicio que se está examinando merezca confianza, es necesario revisar todas las operaciones registradas en las cuentas desde la
formación de la sociedad.

En este caso, también se debe recurrir a las pruebas documentales de la autorización y corrección de las operaciones y de su respectivo
registro. Cualquier producto que hubiera debe rastrearse hasta llegar a los depósitos bancarios

Esto puede estar limitado a una revisión de los asientos de mayor importancia, pero como en general hay relativamente pocas
operaciones, las cuales pueden ser de importancia, es aconsejable prestar atención a todas ellas

Es de suma importancia comprobar que la participación de utilidades sea establecida en concordancia con lo dispuesto en el artículo 230º
de la Ley General de Sociedades, Nº 26887.
LA EXPERIENCIA NOS HA DEMOSTRADO QUE ES MUY FRECUENTE ENCONTRAR DEFICIENCIAS COMO LAS QUE SE
ENUNCIAN A CONTINUACIÓN:

• Una vez declarado, el dividendo se convierte en un pasivo de la empresa y

deberá, ya sea ser pagado o figurar en el balance como deuda a corto plazo.

• Las cuentas del patrimonio de los accionistas pueden ser objeto de

presentación incorrecta al interpretarse y aplicarse erróneamente
disposiciones estatales referente a instrumentos de constitución y
organización como escrituras, estatutos, reglamentos, convenios, etc.

• Puede incurrirse en presentación incorrecta de las distintas cuentas

capitalizadas por reservas si su importe no se ha determinado correctamente
conforme a disposiciones legales o principios contables con motivo de la
asignación de dividendos y división de acciones.