Introducción a la información financiera de la empresa

Curso 2022-23 / 2º semestre

Lidia Fernández López

Prueba de evaluación continua 1. Como aplicar los conceptos básicos de

contabilidad en la gestión empresarial

Criterios de evaluación

La nota del Reto1 se calculará en base a la calificación obtenida en el cuestionario Moodle y de la

calificación de la presente PEC1.

El cálculo de la nota del Reto1 se realizará en base a los siguientes porcentajes:

 Cuestionario Moodle: 20% (se realiza en el aula – apartado Moodle. La calificación es
automática).
 PEC1: 80% (se envía el fichero con las soluciones al REC).

Puntuación máxima por apartados de la PEC1, en base a los ejercicios planteados a continuación:

Ejercicio 1 – 1,5 puntos  1.1:0,5 puntos – 1.2:0,5 puntos – 1.3:0,5 puntos

Ejercicio 2 – 7 puntos  2.1:1 punto – 2.2:1 punto – 2.3:2 puntos – 2.4:3 puntos
Ejercicio 3 – 1,5 puntos  3.1:0,5 puntos – 3.2:0,5 puntos – 3.3:0,5 puntos

Formato y fecha de entrega

La resolución de esta actividad debe cargarse en el apartado “Evaluación - Registro de EC” del
aula, dentro del plazo establecido.

Las preguntas y ejercicios se deben responder en los espacios habilitados para ello después de los
enunciados de cada uno de los apartados, en este mismo fichero. Es de suma importancia
aprender a realizar un ejercicio de síntesis cuando se trata de explicar conceptos y analizar estados
financieros por lo que la extensión máxima de los recuadros habilitados para las respuestas
argumentadas no deberá sobrepasar los 500 caracteres, espacios incluidos. Importante: Todas
aquellas respuestas que sobrepasen este límite tendrán una penalización de 0,2 puntos cada una,
a restar de la puntuación final de la PEC.

El formato del archivo a cargar en el REC deberá ser “.doc” o “.docx”.

El plazo de entrega finaliza a las 24 horas del día 22 de marzo de 2023. La propuesta de solución
se publicará el día 23 de marzo de 2023 y la calificación el día 29 de marzo de 2023.

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 PEC1. Como aplicar los conceptos básicos de contabilidad en la gestión empresarial

Enunciado

Ejercicio 1 - Conceptos básicos y marco conceptual (1,5 puntos)

Indiquen si las siguientes afirmaciones son ciertas o falsas y justifiquen brevemente su respuesta:

1.1. El informe que elaboran los auditores de una empresa garantiza la calidad y veracidad de la
información reflejada en sus estados financieros. Por este motivo, las empresas están
obligadas a contratar los servicios de un auditor externo antes de publicar sus cuentas
anuales. (0,5 puntos)

FALSA. El informe de auditoría mostrará si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel del patrimonio, de su
estructura financiera y del resultado obtenido durante el periodo. Aún así, no todas las empresas están
obligadas a realizar dicho documento, solo las que cumplan al menos dos de las siguientes condiciones:

 Activo Total igual o superior a 2.850.000 €.

 Importe neto de su cifra de negocio igual o superior a 5.700.000 €
 Número medio de empleados durante el ejercicio igual o superior a 50.

1.2. El EBITDA (Earnings Before Interest, Tasas, Depreciation and Amortization) expresa la
diferencia entre los ingresos y los gastos correspondientes a la explotación del negocio
directamente relacionados con cobros y pagos. El EBITDA se puede calcular de dos
formas, siendo una de ellas el resto de todos los gastos de la actividad, excepto las
dotaciones anuales de la amortización y la depreciación, de los ingresos generados por la
explotación de la actividad empresarial. (0,5 puntos)

VERDADERA. Con el EBITDA buscamos el beneficio obtenido de la explotación de la actividad teniendo

en cuenta solo los gastos que lleven asociados pagos, por ejemplo, las dotaciones a las amortizaciones y
las depreciaciones que no implican salida de dinero, no se tienen en cuenta como gastos para obtener el
EBITDA.

1.3. Las normas que las empresas deben seguir para la correcta formulación de sus Cuentas
Anuales están definidas en la norma segunda de la primera parte (Marco Conceptual de la
Contabilidad) del PGC (Plan General Contable). (0,5 puntos)

FALSA. La norma segunda del Marco Conceptual de la Contabilidad trata de qué requisitos debe tener la
información que se incluya en las Cuentas Anuales, y no de las normas que una empresa debe seguir para
formular de manera correcta las Cuentas Anuales.

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Ejercicio 2 – Estados financieros: Cuenta de Resultados y Balance de Situación (7 puntos)

La empresa RESTAURA, S.L. es una empresa del sector de la restauración que ofrece servicio de
almuerzos y cenas a sus clientes en un restaurante situado en la ciudad de Valencia. Dado que
durante los meses de confinamiento tuvieron que incorporar un servicio de comida a domicilio y a
raíz de la buena acogida que tuvo entre sus clientes, decidieron seguir ofreciendo esa posibilidad
que, a fecha de hoy, sigue dándoles muchos beneficios. El propietario del restaurante, que
recientemente ha heredado un dinero de su familia, quiere hacer una ampliación en su negocio,
pero no sabe si sería mejor expandir el restaurante con una terraza en la calle, si mejor comprar
otro local y hacer un segundo restaurante o si potenciar el servicio de comida a domicilio,
ampliando la cocina y contratando a un repartidor fijo. Dado que debe tomar una decisión
estratégica importante, nos pide que le ayudemos a confeccionar los estados contables
correspondientes al Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias para poder tener
bien claro cuál es el estado actual económico de la empresa.
Por eso, nos proporciona los datos para poder elaborar el Balance de Situación a cierre de 2021,
como punto de partida, una lista de operaciones que ha realizado y que ha ido registrando durante
todo el ejercicio 2022 y la información necesaria para poder elaborar, finalmente, el Balance de
situación a cierre de 2022.

2.1. Elaboren el Balance de Situación a 31 de diciembre de 2021 de la empresa RESTAURA,

S.L. rellenando la plantilla proporcionada (ver ejemplo en la tabla sobre cómo detallar los
conceptos, sus valores, sumatorios y sumas totales, por masa), según la siguiente
información: (1 punto)

Concepto Valor (€)

1. Reservas 3.000
2. Existencias de mercaderías 320.000
3. Capital social 20.000
4. Vehículos (motocicleta) 3.000
5. Préstamo bancario a largo plazo 12.000
6. Resultado del ejercicio 2021 385.260
7. Clientes 3.049
8. Cuenta corriente bancaria 140.551
9. Equipos informáticos 3.200
10. Amortización acumulada del inmovilizado intangible 14.850
11. Instalaciones 43.000
12. Amortización acumulada del inmovilizado material 17.450
13. Maquinaria 28.000
14. Hacienda pública acreedora 134.841
15. Organismos de la S.S. acreedores 7.899
16. Aplicaciones informáticas 45.000
17. Préstamo bancario a corto plazo 12.000
18. Proveedores 280.000
19. Mobiliario 26.500
20. Terrenos 25.000
21. Construcciones 250.000

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Balance de Situación a 31 de diciembre de 2021 de la empresa RESTAURA, S.L. en EUR

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Activo no Corriente   391.400 € Patrimonio Neto   408.260 €
Inmovilizado intangible   30.150 € 1. Reservas 3.000 €  
16. Aplicaciones informáticas 45.000 €   3. Capital social 20.000 €  
10. Amortización acumulada
-14.850 €   6. Resultado ejercicio 2021 385.260 €  
inmovilizado intangible
     
Inmovilizado material   361.250 €
4. Vehículos (motocicleta) 3.000 €    
9. Equipos informáticos 3.200 €    
11. Instalaciones 43.000 €  
13. Maquinaria 28.000 €    
19. Mobiliario 26.500 €    
20. Terrenos 25.000 €  
22. Construcciones 250.000 €   Pasivo   446.740 €
12. Amortización acumulada
-17.450 €   Pasivo no Corriente   12.000 €
inmovilizado material

    Deudas a largo plazo   12.000 €

 
Activo Corriente   463. 600 € 5. Préstamos bancarios a largo plazo 12.000 €
Existencias   320.000 €      
2. Existencias de mercaderías 320.000 €   Pasivo Corriente   434.740 €
           
Deudores comerciales y otros 3.049 € Deudas a corto plazo 434.740 €
7. Clientes 3.049 € 17. Préstamo bancario a corto plazo 12.000 €
    18. Proveedores 280.000 €
Tesorería 140.551 €   14. Hacienda Pública acreedora 134.841 €
15. Organismos de la Seguridad
8. Cuenta corriente 140.551 € 7.899
Social acreedores

Total Activo 855.000 € Total Pasivo y Patrimonio Neto 855.000 €

2.2. La siguiente tarea que se nos solicita es la elaboración de la Cuenta de Resultados del
2022 basada en las acciones realizadas durante todo el año, desde el 1 de enero de 2022
hasta el 31 de diciembre del mismo año. Para ello, reflexionaremos sobre la naturaleza de

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 PEC1. Como aplicar los conceptos básicos de contabilidad en la gestión empresarial
los conceptos detallados en su lista para catalogarlos como gastos o ingresos en la cuenta
de Pérdidas y Ganancias para llegar finalmente al cálculo del Resultado del Ejercicio. Se
pide que clasifiquen los conceptos, según si los consideran un gasto o un ingreso, en su
columna correspondiente con signo positivo si se trata de un ingreso y con signo negativo si
se trata de un gasto. Calculen la suma de los Gastos y de los Ingresos y el Resultado antes
de impuestos. (1 punto)

Concepto Valor Gasto (-) Ingreso (+) Resultado

1. Gastos por subcontratación de servicios de reparto de comida 34.500 -34.500 €
2. Gastos en desinfección de la cocina 1.200 -1.200 €
3. Amortizaciones del inmovilizado material 18.400 -18.400 €
4. Seguros de vehículos, locales propios y daños a terceros 12.800 -12.800 €
5. Salarios de los empleados 140.000 -140.000 €
6. Suministros de agua, gas, electricidad y comunicaciones 55.000 -55.000 €
7. Sistema de alarma 4.200 -4.200 €
8. Gastos en reparaciones de máquinas 8.650 -8.650 €
9. Amortización del inmovilizado intangible 17.850 -17.850 €
10. Intereses de los préstamos bancarios 720 -7200 €
11. Servicios de la gestoría administrativa 1440 -1.440 €
12. Ingresos por ventas en el restaurante 349.765 349.765 €
13. Ingresos por ventas de comida a domicilio y servicio de catering 725.645 725.645 €
14. Reparaciones y mantenimiento del local propio realizados por
8.000 -8.000 €
terceros
15. Aprovisionamiento de mercaderías 425.000 -425.000 €
16. Seguridad Social a cargo de la empresa 44.800 -44.800 €
17. Gastos en publicidad y Marketing 2.850 -2.850 €
Total gastos e ingresos (de explotación y financieros) -775.410 € 1.075.410 €
Resultado antes de impuestos (diferencia entre el total de los gastos y el total de los ingresos) 300.000 €

2.3. A continuación, se pide la elaboración de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias según la

estructura que se facilita en la tabla proporcionada y teniendo en consideración la siguiente
información: (2 puntos)
 Para el cálculo del impuesto sobre el beneficio se utilizará un porcentaje del 25%
 Se deben introducir los valores correspondientes a los gastos e ingresos, de los
conceptos detallados en la lista anterior, en la columna "Gasto (-) o Ingreso (+)" con
signo negativo o positivo, según constituyan un gasto o un ingreso.
 Deben introducirse los valores totales (subtotales) de cada capítulo del Estado de
Resultados (del 1 al 13) en las casillas sombreadas en azul, según el saldo resultante de
la suma de todos los conceptos relacionados con cada uno de los capítulos, con signo
positivo o negativo según tengan consideración de gastos (-) o ingresos (+).
 Los valores y descripciones individuales correspondientes a los conceptos detallados en
la tabla del punto 2.2, deben ubicarse debajo de cada uno de los capítulos 1 a 13 del
Cuenta de Pérdidas y Ganancias de este punto 2.3 en la misma línea que los importes
correspondientes (ver ejemplo en la tabla).

Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/2022 de la empresa RESTAURA, S.L. en EUR

Gasto(-) o Ingreso(+) Subtotales/Resultado
1. Importe neto de la cifra de negocios 1.075.410 €
Ingresos por ventas en el restaurante 349.765 €

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 PEC1. Como aplicar los conceptos básicos de contabilidad en la gestión empresarial
Ingresos por ventas de comida a domicilio y servicio de
725.645 €
catering
2. Variación de existencias de productos acabados y en curso    
     
3. Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado    
     
4. Aprovisionamientos -425.000  
 Aprovisionamiento de mercaderías -425.000  
5. Otros ingresos de explotación  
 
6. Gastos de personal -184.800 €  
Salarios de los empleados -140.000 €  
Seguridad Social a cargo de la empresa -44.800 €  
7. Otros gastos de explotación -128.640 €  
Gastos por subcontratación de servicios de reparto de comida -34.500 €  
Gastos en desinfección de la cocina -1.200 €  
Seguros de vehículos locales propios y daños a terceros -12.800 €  
Suministros de agua, gas, electricidad y comunicaciones -55.000 €  
Sistema de alarma -4.200 €  
Gastos en reparaciones de máquinas -8.650 €  
Servicios de gestoría administrativa -1.440 €  
Reparaciones y mantenimiento del local propio realizados por
-8.000 €  
terceros.
Gastos en publicidad y Marketing -2.850 €  
8. Amortización del inmovilizado -36.250 €  
Amortizaciones del inmovilizado material -18.400 €  
Amortización del inmovilizado intangible -17.850 €  
10. Excesos de provisiones  
   
11. Deterioro y resultado por alienación del inmovilizado material  

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 300.720 €

12. Ingresos financieros
   
13. Gastos financieros -720 €  
Intereses de los préstamos bancarios -720 €  
B) RESULTADO FINANCIERO (12+13) -720 €
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 300.000 €
17. Impuesto sobre el beneficio -75.000 €
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 225.000 €

2.4. Como último paso, se nos solicita la elaboración del Balance de Situación al 31 de
diciembre de 2022 sobre la base del último Balance de Situación al 31 de diciembre de
2021, la Cuenta de Resultados de 2022 y la información detallada en la siguiente tabla: (3
puntos)

Información Importe

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 PEC1. Como aplicar los conceptos básicos de contabilidad en la gestión empresarial
(€)
A fecha 01.01.2022, se adquirió una nueva aplicación informática para tomar pedidos con tabletas digitales, que se
considerará obsoleta en 4 años. 12.000
Los resultados del ejercicio de 2021 se han utilizado íntegramente para realizar una ampliación de Reservas. 385.260
Las compras de mercaderías de 2022 han sido de 290.000 EUR. 290.000
Debido a que se ha firmado un contrato con una empresa para hacerle el catering de las reuniones y esta empresa está
teniendo problemas con el sistema para validar las facturas del restaurante, la deuda de clientes ha aumentado
considerablemente, situándose a 31.12.2022 en un valor de 26.345 EUR. 26.345
El 01.01.2022 se han comprado unas tabletas informáticas para poder tomar los pedidos digitalmente (25% de
amortización anual). 3.800
A 31.12.2022, se han cancelado todos los préstamos a corto y largo plazo con los bancos. 12.000
Algunos de los proveedores del restaurante, especialmente los de las neveras isotérmicas del catering, han aceptado
ampliar el plazo de pago a 90 días, por lo que la deuda a proveedores ha aumentado, respecto al cierre de 2021, en
8.000 EUR. 8.000
La gestoría de la empresa se olvidó de hacer un pago a la Seguridad Social a término. La deuda con este organismo es,
a fecha de cierre de 2022, de 5.600 EUR. 5.600
A fecha 01.09.2022, se ha otorgado un préstamo sin intereses a un empleado que tendrá que devolverlo en un único
pago en un plazo de 6 meses. 3.600

Importante:
• A cierre de 2022 se han liquidado todas las deudas existentes con la Hacienda Pública del 2021. El único concepto que queda por
pagar es el correspondiente al total del Impuesto de Sociedades del 2022.
• Utilicen el saldo de la cuenta de Tesorería al cierre de 2022 para cuadrar el Balance.
• La amortización acumulada a finales de 2021 se verá incrementada por las amortizaciones que se hayan contabilizado durante el año
2022 (mismo importe de las amortizaciones que figuran en el balance de 2021 + nuevas amortizaciones de los nuevos activos
adquiridos en 2022).

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Balance de Situación a 31 de diciembre de 2022 de la empresa RESTAURA, S.L. en EUR
Activo no Corriente 370.950 € Patrimonio Neto 633.260 €
Inmovilizado intangible 24.300 € 1. Reservas 388.260 €
16. Aplicaciones informáticas 57.000 € 3. Capital social 20.000 €
10. Amortización acumulada
-32.700 € 6. Resultado ejercicio 2022 225.000 €
inmovilizado intangible

Inmovilizado material 346.650 €

4. Vehículos (motocicleta) 3.000  
9. Equipos informáticos 7.000  
11. Instalaciones 43.000
13. Maquinaria 28.000  
19. Mobiliario 26.500  
20. Terrenos 25.000
23. Construcciones 250.000 Pasivo 368.600 €
12. Amortización acumulada
-35.850 Pasivo no Corriente 0€
inmovilizado material
  Deudas a largo plazo 0€
Activo Corriente   630.910 € 5. Préstamos bancarios a largo plazo 0€
Existencias 185.000 €    
2. Existencias de mercaderías 185.000 € Pasivo Corriente 368.600 €
   
Deudores comerciales y otros Deudas a corto plazo 368.600 €

7. Clientes 26.345 € 17. Préstamo bancario a corto plazo 0€

22. Préstamo empleado 3.600 €   18. Proveedores 288.000 €
Tesorería 415.965 €   14. Hacienda Pública acreedora 75.000 €
15. Organismos de la Seguridad
8. Cuenta corriente 415.965 € 5.600 €
Social acreedores

Total Activo 1.001.860 € Total Pasivo y Patrimonio Neto 1.001.860 €

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Ejercicio 3 – Principios contables y criterios de valoración (1,5 puntos)

Como resultado del análisis de los estados financieros de la empresa RESTAURA, S.L., el
propietario ha decidido que debe hacer algo con el dinero que tiene en la cuenta corriente bancaria
y nos ha pedido unas simulaciones del ejercicio 2023, en base a los siguientes escenarios:

3.1. A 01 de enero de 2023 compra unas acciones de una empresa muy rentable que le cuestan
200.000 EUR. Durante 2023 le han pagado unos dividendos por valor de 2.000 EUR, que
no estaban incluidos en el precio de adquisición.

Indique en el siguiente recuadro cuál sería el Resultado del Ejercicio de 2023 sabiendo que
el Resultado de Explotación de 2023 ha sido de 300.000 EUR y que el Impuesto sobre el
Beneficio es del 25%. No ha habido ningún otro ingreso o gasto financiero ni revalorización
de los activos que afecte al resultado. Razone la respuesta. (0,5 puntos)

El cobro de 2.000 € por los dividendos hará que el resultado financiero del 2023 sea de 2.000 €. Como el
Resultado de Explotación del 2023 asciende a 300.000 €, el resultado antes de impuestos será de 300.000
+ 2.000 € = 302.000 €; y el resultado del ejercicio es de 302.000 – 0,25 * 302.000 = 226.500 €

3.2. A 31 de diciembre se conoce que el valor de mercado de las acciones que le costaron
200.000 EUR es ahora de 218.000 EUR.

Indique el importe que figuraría en el Balance a cierre de ejercicio 2023, nombre el criterio
de valoración empleado y argumente la respuesta. Encontrará la información para
responder a esta pregunta en el texto refundido del PGC, en la norma de valoración novena
de la segunda parte (Normas de registro y valoración - Instrumentos financieros). (0,5
puntos)

El importe que aparecerá en el balance es de 218.000 €. El criterio que emplearemos para valorar estas
inversiones financieras por este valor es que hay que valorar según su valor razonable, es decir, el valor de
mercado de las acciones que asciende a 218.000 € ya que se pueden vender al finalizar el año 2023 por
dicho precio.

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3.3. Dado que uno de los escenarios que contemplaba era el de adquirir un nuevo local, el
propietario del restaurante quiere saber si le saldría a cuenta adquirir uno que ya estuviera
adecuado para la actividad de la restauración, aunque tuviera que pagar el traspaso a los
antiguos propietarios o si sería más conveniente realizar una inversión en la adecuación de
un local completamente nuevo. En caso de tener que abonar el traspaso al antiguo
propietario, ¿creen que esto supondría un movimiento en el Estado de Flujos de efectivo de
2023? Razona la respuesta. (0,5 puntos)

Si debemos abonar los derechos de traspaso durante el año 2023 se producirá una salida de dinero de la
tesorería, por lo tanto, este movimiento deberá estar señalado en el Estado de Flujos de Efectivo del año
2023, ya que este Estado de Flujo de Efectivo estará afectado por todos los movimientos que tengan que
ver con la tesorería, y este movimiento genera una salida monetaria que conlleva un impacto en la
tesorería.

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