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Módulo: Contabilidad y Finanzas

UNIDAD 3: CONTROL DE GESTIÓN ESTRATÉGICO Evaluación de la Unidad: Actividad en grupo de trabajo (10%)

Presentación de la Actividad:

- En esta tercera Unidad nos hemos introducido en la Contabilidad de Costes y en la realización de Presupuestos. Son herramientas de
gestión muy importantes para la empresa ya que le permiten obtener indicadores de control de su actividad y herramientas de
corrección en caso de ser necesarias.
- Realizaremos ahora un trabajo en grupo. La actividad necesitará que – tal como se os ha encuadrado – os coordinéis adecuadamente
y establezcáis un procedimiento de cooperación que, con el valor añadido del grupo y la aportación de cada uno, os permita realizar
un trabajo valioso en equipo.

Procedimiento y fecha de entrega:

- Elaborar un documento (texto u hoja de cálculo) con las respuestas solicitadas y subirlo al Campus Virtual.
- La fecha tope de entrega se establece el sábado 12 de febrero de 2019, antes de las 23:59, hora peninsular.

Actividades a realizar:

1. Una empresa presenta el siguiente Balance de Situación al inicio del ejercicio 2016:

ACTIVO PASIVO Y NETO

20.000 ACTIVO NO CORRIENTE NETO 200.000


50.000 Propiedad industrial (203) Capital social (100) 45.000
150.000 Terrenos y bienes naturales (210) Reservas legales (112) 20.000
60.000 Construcciones (211) Resultado del ejercicio (129)
9.000 Instalaciones técnicas (212)
(50.000) Mobiliario (216) PASIVO NO CORRIENTE
Amortización Ac. I.M. (281) Deudas a l/pl con entidades de 33.000
crédito (170)
ACTIVO CORRIENTE
40.000 Existencias
PASIVO CORRIENTE 12.000
Mercaderías (300)
15.000 Deudas a c/pl ent. crédito (520)
Realizable 5.000
Clientes (430) Hacienda Pública, acreedores por
55.000 impuesto sobre beneficios (475) 35.000
Disponible
1.000 Proveedores (400)
Bancos c/c, euros (572)
Caja, € (570)

350.000 350.000

La empresa ha realizado las siguientes previsiones de cara a elaborar sus Presupuestos de los tres primeros meses del
año:

1. Las ventas a crédito se realizan a 30 días. Por ello, se espera que los Clientes que aparecen en Balance
paguen sus deudas en el mes de enero.

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2. Tal como negoció con los Proveedores, pagará la mitad de estas deudas en el mes de febrero y la otra
mitad en el mes de marzo.
3. Se espera vender mercaderías a razón de 120.000 € cada uno de los meses. Se busca dar facilidades de
pago a los Clientes, por lo que se cobrarán en el mes de febrero 120.000 €, en el mes marzo otros 120.000
€ y el resto en el mes de abril.
4. Compras de mercaderías previstas: 40.000 €, a realizar a principios del mes de febrero y a pagar a inicios
del mes de marzo.
5. Sueldos y salarios mensuales de sus trabajadores: 15.000 €, abonadas el último día de cada mes.
6. Deuda a c/pl con entidades de crédito que aparecen en Balance:
- Se amortiza mensualmente (doceava parte de la cantidad reflejada en Balance).
- Se pagan intereses mensuales de 500 €.
7. Adquisición de Mobiliario: se espera adquirirlo el 1 de febrero por valor de 5.000 €. Se firmará un
préstamo a 1 año con el proveedor de inmovilizado, abonando unos intereses mensuales de 10 €/mes
durante los 12 meses de vida del préstamo (los intereses se pagarán a final de mes, comenzando el 28/2).
La devolución del principal se realizará al finalizar la operación.
8. Se abonará la deuda con la Hacienda Pública en el mes de marzo. Se hará por transferencia bancaria.
9. Se pagarán mensualmente los Suministros de luz y agua. Importe: 500 €/mes.
10. Ingresos por alquileres de un local comercial de su propiedad: 1.000 €/mes. Se cobran al contado (a través
de Caja).
11. Se tiene intención de convocar Junta General de Accionistas a mitad del mes de marzo y abonar en ese
momento el 50% del beneficio obtenido en el ejercicio anterior a los socios (dejando el otro 50% como
Reservas voluntarias en la empresa).
12. Gastos de mantenimiento de las Instalaciones Técnicas: 100 €/mes.
13. Gastos por servicios de Asesoría y Gestoría: 500 €/mes.
14. Pago de seguros: 6.000 € abonados en el mes de enero y correspondientes a los doce meses del año.
15. Ingresos por la liquidación trimestral de los intereses de cuentas corrientes: 100 €. Se cobra el 31/3/2016.
16. Se estima que la amortización del inmovilizado material es lineal a lo largo del año.
Dotación anual: 2.000 €.
17. Datos de Variación de Existencias esperadas a final de trimestre:
- Mercaderías a final de trimestre previstas: 18.000 €

Trabajo a realizar:

1) Elaborar el Presupuesto de Tesorería de la empresa para cada uno de los tres meses del primer
trimestre del año.
2) Realizar el Mayor de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias Previsional para cada uno de los tres meses
del trimestre.
3) Realizar el Balance Previsional al final del trimestre.

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4)

PRESUPUESTO DE TESORERÍA
ENERO FEBRERO MARZO TOTALES
CONCEPTO
COBROS PAGOS COBROS PAGOS COBROS PAGOS COBROS PAGOS C-P
1 Cobro a clientes 15,000.00 € 15,000.00 € - € 15,000.00 €
2 Pago a proveedores 17,500.00 € 17,500.00 € - € 35,000.00 € - 35,000.00 €
3 Ventas de mercaderías 120,000.00 € 120,000.00 € 240,000.00 € - € 240,000.00 €
4 Compra de mercaderías 40,000.00 € - € 40,000.00 € - 40,000.00 €
5 Pago de sueldos y salarios 15,000.00 € 15,000.00 € 15,000.00 € - € 45,000.00 € - 45,000.00 €
6 Deudas c/pl con entidades crédito 1,500.00 € 1,500.00 € 1,500.00 € - € 4,500.00 € - 4,500.00 €
7 Adquisición de mobiliario 10.00 € 10.00 € - € 20.00 € - 20.00 €
8 Pago a Hacienda 5,000.00 € - € 5,000.00 € - 5,000.00 €
9 Suministros de luz y agua 500.00 € 500.00 € 500.00 € - € 1,500.00 € - 1,500.00 €
10 Ingresos por alquileres 1,000.00 € 1,000.00 € 1,000.00 € 3,000.00 € - € 3,000.00 €
11 Dividendo a los socios 10,000.00 € - € 10,000.00 € - 10,000.00 €
12 Gastos mantenimiento 100.00 € 100.00 € 100.00 € - € 300.00 € - 300.00 €
13 Gastos asesoría y gestoría 500.00 € 500.00 € 500.00 € - € 1,500.00 € - 1,500.00 €
14 Pago seguros 6,000.00 € - € 6,000.00 € - 6,000.00 €
15 Cobro de intereses de c/c 100.00 € 100.00 € - € 100.00 €
16 Amortización del Inmovilizado - € - € - €
17 Variación de existencias - € - € - €
C–P= - 7,600.00 € C – P = 85,890.00 € C – P = 30,990.00 € C–P= 109,280.00 €
TOTALES
T. INICIAL = 56000 TESORERÍA = 48,400.00 € TESORERÍA = 134,290.00 € T. INICIAL = 56,000.00 €

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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PREVISIONAL
ENERO FEBRERO MARZO TOTALES Asientos contables del trimestre
CONCEPTO
INGR. GAST. INGR. GAST. INGR. GAST. INGR. GAST. I-G DEBE HABER
Clientes
1 Cobro a clientes - € - € - € Bancos (15.000)
(15.000)
2 Pago a proveedores - € - € - € Proveedores (35.000) Bancos (35.000)
Ventas de 120,000.00 Clientes (120.000) Ventas mercad.
3 120,000.00 € 120,000.00 € 360,000.00 € - € 360,000.00 €
mercaderías € Bancos (240.000) (360.000)
Compra de PROVEEDORES
4 40,000.00 € - € 40,000.00 € - 40,000.00 € Bancos (40.000)
mercaderías (40.000)
Pago de sueldos y
5 15,000.00 € 15,000.00 € 15,000.00 € - € 45,000.00 € - 45,000.00 € Sueldos (45.000) Bancos (45.000)
salarios
Deudas c/pl con Deuda a c/pl (3.000)
6 500.00 € 500.00 € 500.00 € - € 1,500.00 € - 1,500.00 € Bancos (4500)
entidades crédito Gasto Intereses (1500)
Proveed.
Mobiliario (5.000)
Adquisición de Inmov. (5.000)
7 10.00 € 10.00 € - € 20.00 € - 20.00 € Gasto por intereses
mobiliario Intereses
(20)
deudas (20)
Hacienda Pública,
acreedores por
8 Pago a Hacienda 5,000.00 € - € 5,000.00 € - 5,000.00 € Bancos (300)
impuesto sobre
beneficios (475)
Suministros de luz y Suministros de agua,
9 500.00 € 500.00 € 500.00 € - € 1,500.00 € - 1,500.00 € Bancos (300)
agua gas y electricidad (628)
Ingresos por
Ingresos por
10 1,000.00 € 1,000.00 € 1,000.00 € 3,000.00 € - € 3,000.00 € Caja, (570) arrendamientos
alquileres
(752)
Bancos (10000)
Dividendo a los
11 - € - € - € Rdo ejercicio (20.000) Reservas
socios
volunt. (10.000)
Gastos Gastos mantenim.
12 100.00 € 100.00 € 100.00 € - € 300.00 € - 300.00 € Bancos (300)
mantenimiento (300)
Servicios de
Gastos asesoría y
13 500.00 € 500.00 € 500.00 € - € 1,500.00 € - 1,500.00 € profesionales Bancos (300)
gestoría
independientes
Prima seguros (1500)
14 Pago seguros 500.00 € 500.00 € 500.00 € - € 1,500.00 € - 1,500.00 € Gastos anticipad. Bancos (6.000)
(4500)
Otros ingresos
Cobro de intereses
15 100.00 € 100.00 € - € 100.00 € Bancos (300) financieros
de c/c
(769)
Amortización del Amortizac.
16 166.67 € 166.67 € 166.67 € - € 500.00 € - 500.00 € Amortización I.M. (500)
Inmovilizado Acum. (500)
Variación de Variación exist. Mercaderías
17 18,000.00 € 40,000.00 € 40,000.00 € - 40,000.00 €
existencias (40.000) (EI) (40.000)
Mercaderías (EF) Variación exist.
18,000.00 € 0 18,000.00 €
(18.000) (18.000)
Total Bº = 103,733.33 € Bº = 103,723.33 € Bº = 36,823.33 € BENEFICIO = 595,420.00 €

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CUENTA DE PyG PREVISIONAL NUEVOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE BALANCE


GASTOS INGRESOS CUENTA SALDO INICIAL VARIACIÓN SALDO FINAL

Compras de MMPP 40,000.00 € Ventas de PPTT 360,000.00 € Propiedad industrial (203) 20,000.00 € - € 20,000.00 €
Sueldos 45,000.00 € Variación existencias 18,000.00 € Terrenos y bienes naturales (210) 50,000.00 € - € 50,000.00 €
Gastos intereses 1,500.00 € Construcciones (211) 150,000.00 € - € 150,000.00 €
Gastos intereses 20.00 € Instalaciones técnicas (212) 60,000.00 € - € 60,000.00 €
Gastos mantenimiento 300.00 € Mobiliario (216) 9,000.00 € - € 9,000.00 €
Primas seguros 1,500.00 € Amortización acumulada del inmovilizado material (281) - 50,000.00 € - 500.00 € - 50,500.00 €
Amortización IM 500.00 € Mercaderías (300) 40,000.00 € - 22,000.00 € 18,000.00 €
Variación existencias 40,000.00 € Clientes (430) 15,000.00 € 105,000.00 € 120,000.00 €
SERVICIOS PROFESIONALES 1,500.00 € GASTOS ANTIICIPADOS (480) - € 4,500.00 € 4,500.00 €
Ingresos por arrendamientos (752) - € 3,000.00 € 3,000.00 €
Otros ingresos financieros (769) - € 100.00 € 100.00 €
Bancos (300) 55,000.00 € 106,300.00 € 161,300.00 €
Caja, (570) 1,000.00 € 3,000.00 € 4,000.00 €
Capital social (100) 200,000.00 € - € 200,000.00 €
Reservas legales (112) 45,000.00 € - € 45,000.00 €
RESERVAS VOLUNTARIAS(113) - € 10,000.00 € 10,000.00 €
Resultado del ejercicio (219) 20,000.00 € 227,680.00 € 247,680.00 €
Deudas a l/pl con entidades de crédito (170) 33,000.00 € - € 33,000.00 €
Deudas a c/pl ent. Crédito (520) 12,000.00 € - 3,000.00 € 9,000.00 €
PROVEEDORES INMOVILIZADO CPL - € 5,000.00 € 5,000.00 €
130,320.00 € 378,000.00 € Hacienda Pública, acreedores por impuesto sobre beneficios (475) 5,000.00 € - 5,000.00 € - €
BENEFICIOS = 247,680.00 € Proveedores (400) 35,000.00 € - 35,000.00 € - €
INTERESES DE DEUDA (527) - € 20.00 € 20.00 €
Suministros de agua, gas y electricidad (628) - € 1,500.00 € 1,500.00 €

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BALANCE PREVISIONAL A FINAL DE TRIMESTRE


ACTIVO PASIVO Y NETO
ACTIVO NO CORRIENTE NETO
20,000.00 € Propiedad industrial (203) Capital social (100) 200,000.00 €
50,000.00 € Terrenos y bienes naturales (210) Reservas legales (112) 45,000.00 €
150,000.00 € Construcciones (211) RESERVAS VOLUNTARIAS(113) 10,000.00 €
60,000.00 € Instalaciones técnicas (212) Resultado del ejercicio (219) 247,680.00 €
9,000.00 € Mobiliario (216) PASIVO NO CORRIENTE
Amortización acumulada del inmovilizado
- 50,500.00 € Deudas a l/pl con entidades de crédito (170) 33,000.00 €
material (281)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Existencias Deudas a c/pl ent. Crédito (520) 9,000.00 €
18,000.00 € Mercaderías (300) PROVEEDORES INMOVILIZADO CPL 5,000.00 €
Hacienda Pública, acreedores por impuesto sobre -
Realizable
beneficios (475) €
Proveedores (400) -
120,000.00 €
Clientes (430) €
4,500.00 € GASTOS ANTIICIPADOS (480) INTERESES DE DEUDA (527) 20.00 €
3,000.00 € Ingresos por arrendamientos (752) Suministros de agua, gas y electricidad (628) 1,500.00 €
100.00 € Otros ingresos financieros (769)
Disponible
163,100.00 € Bancos (300)
4,000.00 € Caja, (570)
551,200.00 € 551,200.00 €

2. Las operaciones que ha realizado realmente la empresa del ejercicio anterior han sido las siguientes:

1. Ha cobrado a los Clientes en el mes de febrero, la cantidad total que aparecía en Balance.
2. Ha pagado como preveía la totalidad de las deudas con los Proveedores que aparecían en su Balance.
3. Venta de mercaderías: 100.000 € en el mes de enero, 80.000 € en febrero y 110.000 € en marzo. Se han
cobrado las unidades vendidas en enero y febrero.
4. Ha realizado compras de mercaderías por valor de 30.000 € a comienzo del mes de marzo y las ha pagado
a final de mes.
5. Se han abonado los sueldos y salarios de los trabajadores según lo previsto.
6. Las cuotas de capital y de intereses de la Deuda a corto plazo con entidades de crédito se pagan según lo
previsto.
7. Se ha adquirido Mobiliario el 1 de marzo por valor de 6.000 €. Se ha pagado en el acto de la compra 1.000
€ y, por el resto, se ha firmado un préstamo con el proveedor. Este préstamo se devolverá pasados 6
meses y supone el pago de unos intereses totales de 120 €, a pagar mensualmente (empezando el 31 de
marzo) hasta el fin de la vida del préstamo.
8. Se ha pagado, según lo previsto, la deuda con la Hacienda Pública en el mes de marzo.
9. Los Suministros de luz y agua abonados han ascendido a 400 €/mes.
10. Los ingresos por alquileres de un local comercial se cobran según lo previsto.
11. No se ha celebrado aún Junta General de Accionistas. Se espera convocarla en el mes de abril.
12. Los gastos de mantenimiento de la Maquinaria han sido de 150 €/mes.
13. Los gastos por servicios de Asesoría y Gestoría han coincidido con lo presupuestado.
14. El pago de seguros ha sido el que se presupuestó.
15. Los intereses cobrados por disponer de c/c han sido abonados en la cuenta según lo previsto.
16. La empresa amortiza su inmovilizado según lo presupuestado.
17. El cálculo realizado de variación de existencias ha sido acertado.

Trabajo a realizar:

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Módulo: Contabilidad y Finanzas

1) Obtener las desviaciones surgidas respeto al presupuesto de Tesorería.


2) Analizar globalmente el grado de cumplimiento del presupuesto de Tesorería, señalando las desviaciones más significativas que ha tenido.

DESVIACIONES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA


TOTALES PRESUPUESTADOS PARA EL TRIMESTRE TOTALES REALIZADOS EN EL TRIMESTRE DESVIACIÓN
CONCEPTO
COBROS PAGOS C-P COBROS PAGOS C-P DESV %

1 Cobro a clientes 15,000.00 € - € 15,000.00 €

2 Pago a proveedores - € 35,000.00 € - 35,000.00 €

3 Ventas de mercaderías 240,000.00 € - € 240,000.00 €

4 Compra de mercaderías - € 40,000.00 € - 40,000.00 €

5 Pago de sueldos y salarios - € 45,000.00 € - 45,000.00 €

6 Deudas c/pl con entidades crédito - € 4,500.00 € - 4,500.00 €

7 Adquisición de mobiliario - € 20.00 € - 20.00 €

8 Pago a Hacienda - € 5,000.00 € - 5,000.00 €

9 Suministros de luz y agua - € 1,500.00 € - 1,500.00 €

10 Ingresos por alquileres 3,000.00 € - € 3,000.00 €

11 Dividendo a los socios - € 10,000.00 € - 10,000.00 €

12 Gastos mantenimiento - € 300.00 € - 300.00 €

13 Gastos asesoría y gestoría - € 1,500.00 € - 1,500.00 €

14 Pago seguros - € 6,000.00 € - 6,000.00 €

15 Cobro de intereses de c/c 100.00 € - € 100.00 €

16 Amortización del Inmovilizado - € - € - €

17 Variación de existencias - € - € - €

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Módulo: Contabilidad y Finanzas

3. Una empresa fabrica un único producto (A) y realiza su control de costes a través del Método del Coste Total
por Secciones o Departamentos. Para ello, establece los siguientes criterios:

- En la empresa existen 5 Secciones: Almacén, Fabricación, Comercial y Administración y Dirección.


- Costes de estos departamentos:
i. Los costes de las secciones principales se asignan directamente al producto).
ii. Los costes de las secciones auxiliares se asignan a las principales según un criterio de reparto
basado en el volumen del coste de las actividades principales.
- Para las secciones principales establece unas determinadas unidades de obra.

Trabajo a realizar: completar el siguiente cuadro (rellenando los espacios en blanco) a fin de calcular el coste
por unidad del producto fabricado A.

REPARTO REALIZADO DE LAS SECCIONES AUXILIARES


Almacén Fabricación Comercial Administr. DIRECCION
200,000.00 € 750,000.00 € 150,000.00 € 100,000.00 € 60,000.00 €
Total = 950,000.00 € 310,000.00 €

21% 79% SUMA DE COMERCIAL, ADMINISTRATIVO Y DIRECCION

65,263.16 € 244,736.84 € Asignación de los 70.000 € a cada sección principal

Secciones o Departamentos
Costes totales Secciones principales Secciones auxiliares
Almacén Fabricación Comercial Administr. Dirección
Costes totales por Sección 200,000.00 € 750,000.00 € 750,000.00 € 100,000.00 € 60,000.00 €
Reparto de costes de las
65,263.16 € 244,736.84 €
secciones auxiliares
Coste total de las Secciones
265,263.16 € 994,736.84 €
principales
Uds. de obra que registra la Nº uds. Nº horas
empresa almacenadas trabajadas
Nº de uds. de obra empleadas
10000 30000
en cada Sección
Coste por ud. de obra 26.53 € 33.16 €
Nº uds. necesarias para 1 ud de
10 uds. 15 horas
producto
Coste por unidad de producto 265.26 € 497.37 €
fabricado 762.63 €/UD

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