UNIVERSIDAD CASTRO CARAZO

PEREZ ZELEDON
AUDITORIA 1

EXTRA-CLASE N° 1 20%

¿Objetivos generales de la auditoría de estados financieros?

Revisar los estados financieros y examinarlos correctamente para establecer su
razonabilidad y así aumentar la utilidad de información presente.
¿Cuál es el propósito de una auditoría de estados financieros?
Facilita las decisiones de nuevos inversionistas, o validar los rendimientos de los
inversionistas actuales. También permite observar la situación en la que se
encuentra la empresa y si es capaz de seguir cumpliendo con sus obligaciones.
¿Cuáles son los estados financieros sujetos a auditoría?
Los estados financieros sujetos a auditoria son los de la entidad, preparados
propiamente por la misma administración de la entidad.
¿Qué objetivos generales debe buscar el auditor de estados financieros?
Obtención de seguridad razonable de que los Estados Financieros están libres de
incorreción material.
Emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA
NIA 200

¿Qué requerimientos hace la NIA 200 en relación con los objetivos generales
del auditor y la realización de una auditoría de acuerdo con las NIAS?
Cumplimiento de requerimientos de ética.
Planificación de auditoria con escepticismo profesional.
Uso de juicio profesional para la aplicación y ejecución de la auditoria de los
estados financieros.
Para poder alcanzar una seguridad razonable, es necesario obtener evidencia de
auditoria suficiente para reducir los riesgos a un nivel aceptablemente bajo y lograr
así conclusiones razonables.
Realizar la auditoría conforme a las NIA aplicables a la auditoria.
En relación con los objetivos y principios, ¿Qué diferencia hay entre la
auditoría de estados financieros y la auditoría de estados financieros del
sector público?
La diferencia radica en que el proceso que se realiza para la auditoria de los
estados financieros del sector público se aplican a entidades y organismos
de la Administración Pública.

Acuerdo de los términos de los compromisos de auditoría NIA 210

¿Cómo se llega a un acuerdo en relación con los términos de los

compromisos de auditoría?
Determinando si se concurren con las condiciones previas a la auditoría y
confirmando la existencia de una comprensión común por ambas partes de los
términos del encargo de auditoría.
¿Cuál es el objetivo del auditor en relación con los términos de los
compromisos de auditoría?
Obtener la seguridad razonable de que los estados financieros se encuentran
libres de errores materiales, fraudes, etc., e informar sobre los estados financieros
y comunicar conforme a lo requerido por el manual y las momas profesionales y
requerimientos legales.
¿Por qué la clave está en la relación con el cliente?
Porque debido a una buena relación y comunicación con el cliente se puede hacer
más sencilla la obtención de la información necesaria para la aplicación de la
auditoria y de mejor comprensión hacia los términos requeridos.

¿Los términos del compromiso aplican únicamente para la auditoría de

estados financieros?
No, pueden ser utilizados en servicios de impuestos, revisión de contabilidad, etc.
¿Cuáles son los elementos principales de las cartas de compromiso de
auditoría?
Principalmente deben incluir el objetivo de la auditoria en cuestión, la
responsabilidad de la administración en la preparación de los estados financieros,
el alcance de la auditoria, el informe a emitirse, y la condición del acceso irrestricto
a todo registro requerido durante la auditoria.
¿Qué requerimientos hace la NIA 210 en relación con acordar los términos de
los compromisos de auditoría?
Noción de las condiciones previas a la auditoria, limitación del alcance previo a la
aceptación de la auditoria, y demás factores que puedan afectar a la aceptación de
la auditoría.
 Luego el acuerdo en los términos del encargo de la auditoria.
En las auditorias recurrentes se requiere de la revisión de los términos del encargo
de auditoria para recordar los términos existentes.
La aceptación de una modificación de los términos de del encargo de auditoría.
Las consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo.
¿En qué forma debe constar el acuerdo de los términos del compromiso de
auditoría y qué debe incluir?
Mediante una carta de compromiso de auditoría o a través de otra forma adecuada
de acuerdo escrito.
Esta deberá incluir, primordialmente;
 El objetivo y alcance de la auditoria de los estados financieros.
 Las responsabilidades del auditor
 Las responsabilidades del auditor
 Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable
para la preparación de los estados financieros
 Referencia a la forma y contenidos esperados de los dictámenes del auditor
junto con una declaración de que puede haber circunstancias en las que un
dictamen pueda diferir de su forma y contenidos esperados.
Control de Calidad NIA 220

¿Cuál es el alcance y objetivo de la nía?

El alcance de la NIA 220 se enfoca en determinar las responsabilidades del auditor
respecto a la aplicación de los procedimientos de control de calidad de la firma a
cada encargo de auditoría, y las del revisor del control de calidad del encargo,
cuando se de a cabo la realización.
Su objetivo es establecer y mantener un sistema de control de calidad que asegure
el cumplimiento de la normativa aplicable a la actividad de auditoría de cuentas y la
emisión de informes adecuados a cada encargo.
Documentación de la auditoría NIA 230

 ¿Por qué es necesario documentar la auditoría?

Porque ayuda con el compromiso de planear y ejecutar una auditoria, y poder
realizar revisiones e inspecciones del control de calidad.
 ¿Qué proporciona la documentación de la auditoría preparada según la
NIA?
La evidencia de la base del auditor para la conclusión acerca del logro de los
objetivos generales del auditor
Evidencia de que la auditoria fue planeada y ejecutada según las Normas
Internacionales de Auditoria y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
 ¿A qué propósitos sirve la documentación de la auditoría?
Ayudar al equipo del compromiso a planear y ejecutar la auditoria
Ayudar a los miembros del equipo del compromiso responsables por la supervisión
a dirigir y superar el trabajo de auditoría.
Permitir que el equipo del compromiso sea responsable por su trabajo
Mantener un registro de las materias de importancia continuada para las auditorias
futuras.
Permitir la realización de revisiones e inspecciones del control de calidad
Permitir la realización de inspecciones externas según los requerimientos legales,
regulatorios o de otro tipo que sean aplicables.
 ¿Qué objetivos se buscan con la documentación de la auditoría?
Un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del auditor
Evidencia de que la auditoria fue planeada y ejecutada de acuerdo con las NIA, los
requerimientos legales y regulatorios aplicables.
 ¿Qué es documentación de auditoría?
Es el registro de los procedimientos de auditoría que se aplicaron, la evidencia
relevante obtenida, y las conclusiones que el auditor alcanzó.
 ¿Por qué el referente para la documentación de la auditoría es un
‘auditor experimentado?
Porque, al haber tenido experiencia práctica en auditoria, implica que tiene un
conocimiento razonable de los procesos de auditoría, las NIA, requerimientos
legales, etc.
¿Por qué debe hacerse la construcción del archivo final de auditoría
Para crear constancia formal que documente y justifique las acciones que se
realizan respecto al encargo especifico.

Responsabilidades en relación con el fraude NIA 240

 ¿Cuál es el alcance de las responsabilidades del auditor en relación con

el fraude?
La norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude
en la auditoria de los estados financieros.
 ¿Cuáles son las precisiones conceptuales que la NIA 240 hace en
relación con las características del fraude?
Se mencionan con mayor fuerza los conceptos de fraude y error.
Dado el caso, el fraude se denomina un engaño económico con la finalidad de
conseguir un beneficio y dejando a alguien perjudicado, por otra parte, tenemos los
errores en las notas de los estados financieros.
  ¿Quién tiene la responsabilidad primaria por la prevención y detección
del fraude?
El encargado de prevenir y detectar los fraudes de una empresa es el auditor que
se encargue de realizar una auditoría interna para la detección de fraude, ya que
gracias a esto se pueden detectar esas anomalías y errores posibles de los estados
financieros y prevenirlos de la mejor manera.
 ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor por la prevención y
detección del fraude?
Obtener la seguridad razonable de que los estados financieros se encuentran
libres de errores materiales y fraude.
Además de revelar el impacto que el fraude haya causado a los estados
financieros en caso de que si haya.
 ¿Qué es fraude?
Búsqueda de beneficio económico mediante engaños y actitudes ilícitas.
 ¿Qué se entiende por factores de riesgo de fraude?
Los factores de riesgo de fraude son esos hechos o circunstancias que indican la
existencia de elementos que indican la presencia de fraude o las oportunidades de
que se presencien actos fraudulentos.
 ¿Qué implica la información financiera fraudulenta?
Elementos como la manipulación, falsificación, distorsión o alteración de todos
esos documentos que soportan la información financiera de una empresa.
 ¿Cómo se puede generar la información financiera fraudulenta?
Por la confianza de la información que evita que se verifique con profundidad si
existen indicios de fraude.

Comunicación de las deficiencias en el control interno NIA 265

 ¿Cuál es el alcance de la NIA 265?

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado
durante la realización de la auditoría de los estados financieros.

 ¿Cuál es el objetivo del auditor con esta comunicación?

El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional
del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
  ¿Qué se entiende por deficiencias en el control interno?
Cuando no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.

 ¿Todas las deficiencias son igualmente importantes y deben ser

comunicadas?
Todas son obligatorias e importantes

 ¿Qué requerimientos hace la NIA 265 en relación con la comunicación

de las deficiencias en el control interno?
Comunicar por escrito las deficiencias significativas a los responsables del
gobierno de la entidad

 ¿Qué tiene que incluir el auditor en la comunicación escrita de las

deficiencias importantes en el control interno?
Debe incluir las deficiencias significativas y también puede incluir en la
comunicación escrita sugerencias sobre las medidas correctoras de las
deficiencias, las respuestas decididas o propuestas por la dirección, así como una
declaración relativa a si el auditor ha dado algún paso para verificar si se han
implementado las respuestas de la dirección.
El auditor puede considerar adecuado incluir la siguiente información como
contexto adicional de la comunicación:
• Una indicación de que, si el auditor hubiera realizado procedimientos más
extensos con respecto al control interno, el auditor podría haber identificado más
deficiencias sobre las que informar o podría haber concluido que en realidad no
era necesario informar sobre algunas de las deficiencias comunicadas.
• Una indicación de que tal comunicación se proporciona para los fines de los
responsables del gobierno de la entidad, y que puede no ser adecuada para otros
fines.

Planeación de una auditoría de estados financieros NIA 300

 ¿Cuál es el alcance de la NIA 300?

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en
el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un
encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
  ¿Cuál es el rol y la oportunidad de la planeación de la auditoría?
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.

 ¿Quiénes deben participar en la planeación de la auditoría de estados

financieros?
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en
la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la
discusión entre los miembros del equipo del encargo.

 ¿Qué requerimientos hace la NIA 300 para la planeación de la

auditoría?
Participación de miembros clave del equipo del encargo.
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en
la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la
discusión entre los miembros del equipo del encargo.

 ¿Cuáles son las actividades preliminares que se requiere realizar?

El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de
auditoría actual:
 la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de
auditoría
 evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables,
incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 2202.
 establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como
requiere la NIA 2103 .

 ¿Qué es y que debe hacerse al establecer la estrategia general de

auditoría?
La finalidad de una estrategia de auditoría es asegurar que los auditores entiendan
y establezcan el alcance real y consciente de una auditoría, estableciendo
parámetros sobre la dirección del encargo de auditoría y el desarrollo de un plan
de auditoría para el éxito de este encargo de auditoría.

 ¿Qué debe documentarse en relación con la planeación de la

auditoría?
El auditor incluirá en la documentación de auditoría
  la estrategia global de auditoría.
 el plan de auditoría
 cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la
estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos
de dichos cambios

Identificación y valoración de los riesgos NIA 315

 ¿Cuál es el alcance de la NIA 315?

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros.

 ¿Cuál es el objetivo del auditor en la identificación y valoración del

riesgo?
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.
Tanto en los estados financieros como en las afirmaciones con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los
riesgos valorados de incorrección material.

 ¿Qué se entiende por declaración equivocada?

Se define como la diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación, o
revelación, reportada, de un elemento del estado financiero y la cantidad,
clasificación, presentación o revelación que está requerida para que el elemento
esté de acuerdo con la estructura aplicable de presentación de reportes financieros.
Las declaraciones equivocadas pueden surgir de error o fraude.

 ¿Qué es riesgo de declaración equivocada material?

Riesgo de que los estados financieros estén materialmente declarados de manera
equivocada antes de la auditoría.
1. Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveración acerca de una clase
de transacción, saldo de cuenta o revelación ante una declaración
 equivocada que podría ser material, ya sea individualmente o cuando se
agregue con otras declaraciones equivocadas, antes de la consideración de
cualesquiera controles relacionados.
2. Riesgo de control: El riesgo de que una declaración equivocada podría
ocurrir en una aseveración acerca de una clase de transacción, saldo de
cuenta o revelación y que podría ser material, ya sea individualmente o
cuando se agregue con otras declaraciones equivocadas, no sería prevenida,
o detectada y corregida, sobre una base oportuna por el control interno de la
entidad.

 ¿Qué se entiende por aseveraciones?

Son definidas como las representaciones hechas por la administración, explícitas o
de otra manera, que están inmersas en los estados financieros, tal y como son
usadas por el auditor para considerar los diferentes tipos de potenciales
declaraciones equivocadas que puedan ocurrir.

 ¿Qué se entiende por riesgos de negocio?

Es el riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del
establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.

 ¿Qué es control interno?

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar
una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad
relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto
relativo a uno o más componentes del control interno.
  ¿Qué requerimientos hace la NIA 315 en relación con la
identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada
material?
Los estados financieros; y las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos
contables e información a revelar que le proporcionen una base para el diseño y la
realización de los procedimientos de auditoría posteriores.

 ¿Cuáles son los procedimientos de valoración del riesgo y las

actividades relacionadas?
1. Indagaciones y entrevistas con los miembros de la Dirección y otro
personal clave de la entidad, que cuenten con la experiencia y
conocimiento sobre el negocio.
2. Procedimientos analíticos que el auditor considere que pueden
generar información sobre posibles riesgos.
3. Observación e inspección, análisis de información de la industria.
4. Consulta con expertos y estudio de resultados de auditoras
anteriores.

 ¿Qué entendimiento debe obtener el auditor respecto de la entidad y

su entorno?
1. La entidad y su entorno.
2. El control interno de la entidad.
3. Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes.
4. Componentes del control interno.

 En relación con la valoración e identificación del riesgo, ¿qué tiene

que incluir el auditor en la documentación?
1. Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo
requiera el apartado 10, así como las decisiones significativas que se
tomaron.
2. Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de
los aspectos de la entidad y de su entorno, detallados en el apartado 11, así
como de cada uno de los componentes del control interno enumerados en
 los apartados 14-24; las fuentes de información de las que proviene dicho
conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo aplicados.
3. Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido en
el apartado 25.
4. Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos,
respecto de los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de
los requerimientos de los apartados 27-30.

 ¿Cuáles riesgos requieren especial consideración de auditoría?

1. Riesgo de fraude.
2. Riesgo relacionado con acontecimientos recientes y significativos en materia
contable y de cualquier naturaleza.
3. Complejidad de las transacciones, riesgo con partes vinculadas.
4. Grado de incertidumbre sobre mediciones en la información financiera.
5. Riesgo en transacciones significativas, ajenas al curso normal de las
actividades de la entidad

Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría NIA 320

ü ¿Cómo se explica la materialidad en el contexto de la auditoría?
La materialidad en el contexto de la auditoría se refiere a la importancia relativa de una
partida o transacción en los estados financieros de una entidad auditada. En otras palabras, la
materialidad se refiere a la magnitud o tamaño de una partida o transacción que podría influir
en las decisiones de los usuarios de los estados financieros.
ü ¿Cómo se determina la materialidad en auditoría?
1. Importancia relativa: los auditores evalúan el tamaño y la naturaleza de una partida o
transacción en relación con el total de los estados financieros. Por ejemplo, un error en
un ingreso de $100,000 en una entidad con ingresos anuales de $10,000,000 sería
menos material que el mismo error en una entidad con ingresos anuales de $500,000.
2. Naturaleza de la entidad y su industria: los auditores consideran el tamaño, la
complejidad y la naturaleza de la entidad, así como los riesgos inherentes a la industria
en la que opera.
3. Usuarios de los estados financieros: los auditores consideran quiénes son los usuarios
de los estados financieros y cómo se utilizarán en la toma de decisiones.
 4. Normas y regulaciones: los auditores deben cumplir con las normas y regulaciones
relevantes, que pueden establecer requisitos específicos para la materialidad.

ü ¿Qué se entiende por materialidad?

La materialidad es un concepto clave en contabilidad y auditoría, y se refiere a la importancia
o relevancia de la información financiera en relación con la toma de decisiones de los
usuarios de dicha información. En otras palabras, la materialidad se refiere a la magnitud de
un error o de una omisión en la información financiera que puede afectar la capacidad de los
usuarios para tomar decisiones informadas.
ü ¿Qué requerimientos hace la NIA 320 en relación con la materialidad?
5. El auditor debe determinar la materialidad global para la auditoría de los estados
financieros, con el fin de evaluar si los estados financieros están libres de errores
significativos.
6. La materialidad global debe ser establecida por el auditor en un nivel que sea adecuado
para el tamaño y la complejidad de la entidad auditada, así como para el riesgo de que
los estados financieros contengan errores.
7. El auditor debe determinar la materialidad para cada clase de transacciones, saldos
contables y revelaciones requeridas por las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).
8. El auditor debe considerar la materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría y en la evaluación de los efectos de los errores identificados.
9. El auditor debe evaluar si los errores identificados son individuales o acumulativos y si
son significativos por sí mismos o en conjunto.
10. El auditor debe evaluar la materialidad de los errores identificados en relación con el
resultado neto del ejercicio y el patrimonio neto de la entidad.
En resumen, la NIA 320 establece que el auditor debe determinar la materialidad global y por
clase de transacciones y saldos, considerar la materialidad en la planificación y ejecución de
la auditoría, y evaluar si los errores identificados son significativos en relación con el
resultado neto y el patrimonio neto de la entidad.

ü ¿Qué documentación está requerida en relación con la materialidad?

la documentación requerida en relación con la materialidad incluye la base para determinar la
materialidad, cómo se aplicó la materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría,
los errores significativos identificados y la evaluación del auditor sobre si los estados
financieros están libres de errores significativos. La documentación es esencial para
respaldar las conclusiones del auditor y para proporcionar una base adecuada para la emisión
del informe de auditoría.
La respuesta del auditor ante los riesgos valorados NIA 330
ü ¿Cuál es el alcance de la NIA 330?
se extiende a lo largo de todo el proceso de la auditoría, desde la planificación hasta la
finalización de la misma.
ü ¿Qué objetivo busca el auditor con la respuesta a los riesgos valorados?
El objetivo principal del auditor al diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría en
respuesta a los riesgos valorados de incorrección material es obtener evidencia suficiente y
adecuada para poder emitir una opinión sobre si los estados financieros de la entidad
auditada están libres de errores significativos.
ü ¿Cómo organiza la NIA 330 los requerimientos para la respuesta del auditor ante los riesgos valorados?
Requerimientos generales: se establecen los requerimientos generales que deben seguirse en
el diseño y ejecución de los procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos valorados.
Identificación y valoración de los riesgos: se establecen los requerimientos para identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, y se señala la
necesidad de documentar dicha identificación y valoración
Respuesta a los riesgos: se establecen los requerimientos para diseñar y ejecutar los
procedimientos de auditoría en respuesta a los riesgos valorados, ya sea a través de pruebas
de controles o pruebas sustantivas. También se aborda la necesidad de documentar la
respuesta del auditor a los riesgos valorados.
Evaluación de los resultados de la auditoría: se establecen los requerimientos para evaluar los
resultados de la auditoría, incluyendo la evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia obtenida, así como la evaluación de la existencia y significancia de las
incorrecciones materiales.
Evaluación de si las conclusiones de la auditoría están respaldadas por la evidencia obtenida:
se establecen los requerimientos para evaluar si las conclusiones de la auditoría están
respaldadas por la evidencia obtenida durante la auditoría.
Comunicación de las incorrecciones materiales identificadas durante la auditoría: se
establecen los requerimientos para comunicar las incorrecciones materiales identificadas
durante la auditoría al equipo de dirección y al comité de auditoría, cuando corresponda

ü ¿Cuáles son los procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos valorados a nivel de aseveración?
11. Pruebas de controles: Estos procedimientos tienen como objetivo evaluar la
efectividad de los controles internos de la entidad para prevenir o detectar errores o
fraudes que podrían resultar en incorrecciones materiales en los estados financieros.
Los procedimientos de pruebas de controles pueden incluir:
 Evaluación del diseño de los controles internos de la entidad y su implementación.
 Evaluación de la efectividad de los controles internos de la entidad en el período
auditado.
 Ejecución de procedimientos de pruebas de controles para determinar si los controles
internos funcionan correctamente y están siendo aplicados de manera consistente.
12. Pruebas sustantivas: Estos procedimientos tienen como objetivo obtener evidencia de
auditoría sustantiva para detectar errores o fraudes que puedan resultar en
incorrecciones materiales en los estados financieros. Los procedimientos de pruebas
sustantivas pueden incluir:
 Análisis y evaluación de saldos de cuentas y transacciones significativas.
 Confirmación de saldos y transacciones con terceros.
 Obtención de evidencia de auditoría a través de procedimientos analíticos.
  Inspección física de activos y documentos.
 Evaluación de las estimaciones contables realizadas por la entidad.
 Ejecución de pruebas de detalle, incluyendo la revisión de documentos de respaldo,
facturas, contratos, etc.
Es importante destacar que la selección de los procedimientos de auditoría a nivel de
aseveración dependerá de la evaluación del riesgo de incorrección material, y que el auditor
debe diseñar procedimientos que sean suficientes y adecuados para responder a los riesgos
identificados. Además, el auditor también debe documentar adecuadamente los
procedimientos realizados y los resultados obtenidos.

ü ¿Qué se entiende por pruebas de controles?

Las pruebas de controles son procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la
efectividad de los controles internos de la entidad, es decir, aquellos procedimientos y
políticas diseñados por la gerencia para prevenir, detectar y corregir errores y fraudes que
podrían afectar los estados financieros de la entidad
ü ¿Qué se entiende por procedimientos sustantivos?
os procedimientos sustantivos son un conjunto de procedimientos de auditoría que tienen
como objetivo obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para evaluar la
corrección de las afirmaciones en los estados financieros.
ü ¿Qué requerimientos hay en relación con lo adecuado de la presentación de los estados financieros?
los estados financieros deben presentarse adecuadamente, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable. Además, el auditor debe considerar si los estados
financieros, incluyendo las notas explicativas, cumplen con los requisitos legales y
regulatorios aplicables
Evidencia de auditoría NIA 500
ü ¿Cuál es el alcance de la NIA 500?
La responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada: La
norma establece la responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para respaldar la opinión del auditor en los estados financieros.
El proceso de evaluación de la evidencia de auditoría: La norma establece que el auditor debe
evaluar la evidencia de auditoría obtenida durante la auditoría para determinar si es suficiente
y adecuada para respaldar las afirmaciones en los estados financieros.
La importancia de la evaluación del riesgo de incorrección material: La norma enfatiza la
importancia de que el auditor evalúe el riesgo de incorrección material en los estados
financieros para determinar la naturaleza, el momento y la extensión de los procedimientos
de auditoría a realizar, y para evaluar la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
obtenida.
La consideración de la evidencia de auditoría obtenida de fuentes externas: La norma
establece que el auditor debe considerar la evidencia de auditoría obtenida de fuentes
externas, como confirmaciones de saldos con terceros, para respaldar la opinión del auditor
en los estados financieros.
ü ¿Cuál es el objetivo del auditor en relación con la evidencia de auditoría?
El objetivo del auditor en relación con la evidencia de auditoría es obtener evidencia
suficiente y adecuada para respaldar su opinión sobre los estados financieros.
La evidencia de auditoría es la información que el auditor recopila y utiliza para llegar a sus
conclusiones sobre los estados financieros de una entidad. El objetivo del auditor es obtener
evidencia suficiente y adecuada para respaldar la opinión del auditor sobre si los estados
financieros están presentados razonablemente, de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable.

ü ¿Qué es evidencia de auditoría?

La evidencia de auditoría se refiere a la información que el auditor recopila durante la
auditoría y utiliza para llegar a sus conclusiones sobre los estados financieros de una entidad.
Esta evidencia es la base para la opinión del auditor sobre si los estados financieros están
presentados razonablemente, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable
ü ¿Cuál es el carácter apropiado de la evidencia de auditoría?
La evidencia de auditoría debe tener un carácter apropiado para respaldar la opinión del
auditor sobre los estados financieros de una entidad. El carácter apropiado de la evidencia de
auditoría se refiere a su relevancia y fiabilidad.
La evidencia de auditoría es relevante si tiene una relación directa con la afirmación en
cuestión que se está evaluando. Por lo tanto, la evidencia de auditoría debe estar relacionada
con las afirmaciones hechas por la dirección en los estados financieros, y debe ser suficiente
y adecuada para respaldar la opinión del auditor.

ü ¿Qué requerimientos hace la NIA 500 en relación con la evidencia de auditoría?

establece los requerimientos que el auditor debe cumplir en relación con la evidencia de
auditoría. Algunos de los principales requerimientos incluyen:
Obtener evidencia suficiente y adecuada: El auditor debe obtener evidencia suficiente y
adecuada para respaldar su opinión sobre los estados financieros de la entidad. La
evidencia debe ser relevante y confiable.
Obtener evidencia en toda la auditoría: El auditor debe obtener evidencia de auditoría en
toda la auditoría, no solo en un momento determinado.
Utilizar una variedad de procedimientos de auditoría: El auditor debe utilizar una variedad
de procedimientos de auditoría, incluyendo pruebas de controles y procedimientos
sustantivos, para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Evaluar la suficiencia y adecuación de la evidencia: El auditor debe evaluar la suficiencia y
adecuación de la evidencia de auditoría obtenida. Si la evidencia es insuficiente o
inadecuada, el auditor debe buscar evidencia adicional.
Documentar la evidencia de auditoría: El auditor debe documentar la evidencia de auditoría
obtenida, incluyendo su fuente y relevancia para las afirmaciones hechas en los estados
financieros.
Considerar la validez de la información obtenida: El auditor debe considerar la validez de la
información obtenida y evaluar la competencia y objetividad de las fuentes de información.