CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES CTM

JUSTO SIERRA O´REILLY

CARRERA:

Licenciatura en Contaduría.

ASIGNATURA:

Fundamentos de auditoria.

GRADO Y GRUPO:

5°C

ENTREGABLE:

“Resumen NIA 210”

NOMBRE:

Arzapalo Adrián Citlali Anaily

PROFESOR:

C.P. Geovanni Augusto Lara Valdez

Mérida, Yucatán a 18 de septiembre del 2020.

 Resumen de la NIA 210

Objetivo del auditor:

Es aceptar o continuar con un encargo de auditoria únicamente cuando se haya acordado la

premisa sobre la que la auditoria se va a realizar mediante la determinación de si concurren las
condiciones precias a una auditoria y la confirmación de que existe una comprensión común
por parte del auditor y de la dirección y cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los términos del encargo de auditoria.

¿Qué son las precondiciones para la auditoria?

Hace referencia al uso de la administración de una entidad de un marco de referencia de

información financiera aplicable al momento de elaborar los estados financieros, y la premisa
sobre la que se desarrolla la auditoria. En donde el auditor debe establecer si están presentes
las condiciones para la auditoria, para lo cual en primera medida debe determinar que el marco
de referencia de información financiera aplicable usado para la elaboración de los estados
financieros es aceptable.

Responsabilidades de la administración:

 Preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de

información financiera aplicable: El auditor determina si el marco de referencia de
información financiera es aceptable cuando este incluye aspectos como son la
naturaleza de la entidad y de los estados financieros, propósito de los estados
financieros y la ley o regulación lo prescribe como aplicable.
 Control interno: la eficiencia del control interno es responsabilidad de la administración e
incluye actividades necesarias de acuerdo con la entidad.
 Proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la preparación de loes
estados financieros como son registros, documentos, información adicional que pueda
ser necesaria durante la auditoria, acceso al personal de la entidad para obtener
evidencia de auditoria y en caso de ser requerido por las normas internacionales la
administración proporcionara representaciones escritas al auditor para soportar
evidencia de auditoria.

Párrafos que debe incluir en el documento escrito:

 Encabezamiento.
  Responsabilidades y limitaciones de auditoria.
 Responsabilidades y manifestaciones de los administradores.
 Honorarios y facturación.
 Otros datos de interés.
 Firma de las partes.

¿Cuándo el auditor no debe aceptar un encargo de auditoria?

 No están presentes las precondiciones para la auditoria.

 La administración no proporciona la información o representaciones escritas necesarias.
 La administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance del trabajo del
auditor.
 El auditor estable que el marco de referencia de información financiera utilizado para la
elaboración de los estados financieros no es aceptable.
 No se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus responsabilidades.

Ejemplo de carta de encargo de auditoria:

1. MB Auditores & Consultores S.A. de C. V. San Salvador, 09 de septiembre de 2016 Señores.

ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS (ANDA) Presente.
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros e información complementaria de
la ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS (ANDA)como
entidad y de cada uno de los Programas/Convenios o Fuentes de Financiamiento que
comprenden Estado de Situación Financiera por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2015, Estado de Rendimiento Económico, Estado de Ejecución Presupuestaria, Estado de
Flujo de Fondos, Notas a los Estados Financieros y otra información explicativa
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, sobre los cuales se requiere opinión e
informes. Nos complace confirmarles que mediante esta carta que aceptamos el encargo de
auditoría y comprendemos su contenido. Realizamos nuestra auditoria con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros. Llevaremos a cabo nuestra auditoria de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), Las Normas de Auditoria Gubernamentales emitidas por la
Corte de Cuentas de La República de El Salvador y aplicando los demás instrumentos y
regulaciones para instituciones del Sector Publico de El Salvador se incluirá además lo
aplicable para el ANDA como entidad y para los Programas/Convenios o Fuentes de
Financiamiento. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como
que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoria conlleva la
aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la
información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, debida a fraude o error. Una auditoria también incluye la evaluación de la
adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros.

2. MB Auditores & Consultores S.A. de C. V. Debido a las limitaciones inherentes a la auditoria,

junto con las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que
puedan o no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoria se
planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA. Al efectuar nuestras
valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la preparación de
los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar procedimientos de auditoría
que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una
opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoria de
estados financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoria. Realizaremos la
auditoria partiendo de la premisa que la dirección reconoce y comprenden que son
responsables de: a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. b) El control interno
que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres
de incorrección material, debida a fraude o error; y c) Proporcionarnos: i. Acceso a toda la
información de la que tenga conocimiento la dirección y que sea relevante para la preparación
de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material; ii. Información
adicional que podamos solicitar a la dirección para los fines de auditoría; y iii. Acceso ilimitado a
las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener evidencia de
auditoría. Como parte de nuestro proceso de auditoría solicitaremos a la dirección confirmación
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoria.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoria.

3. MB Auditores & Consultores S.A. de C. V. Acuerdos sobre honorarios, facturación y otras

condiciones específicas. Conforme a los servicios de auditoría requeridos, presentamos un
detalle de los informes por separado que se presentarán al final de nuestra auditoría: 1. ANDA
como Entidad 2. Programas Comunidades Solidarias Rurales-PCSR 3. Programa Fomento del
Desarrollo Local y Gobernanza KFW IV 4. Programa de Atención a la Pobreza con
Participación Ciudadana KWF V Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe
tengan que ser modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoria. Les rogamos que
firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y aceptan los
acuerdos relativos a nuestra auditoria de los estados financieros, incluidas nuestras respectivas
responsabilidades.

Atentamente _____________________________________ MB Auditores y Consultores, S. A.

de C. V. Manuel Alejandro Fuentes Ramos Representante Legal Recibido y conforme, en
nombre de FONDO DE INVERSION SOCIAL PARA EL DESARROLLO LOCAL DE EL
SALVADOR por: __________________________ Nombre y Cargo Fecha
 Conclusión:

Se recomienda iniciar una auditoria con la carta de encargo ya que es un contrato de trabajo
del auditor que se hace con la finalidad de establecer una serie de condiciones bajo las cuales
se llevaran a cabo en el transcurso de la auditoria por eso se recomienda iniciar con ella pues
ayudara a saber las condiciones que se deben seguir y no tener malos entendidos, además
que hace una mejor aplicación y desarrollo de las actividades de igual manera habla de las
responsabilidades que debe tener el auditor al acordar los términos del encargo de auditoria
con la dirección.

La verdad casi no hubo ninguna cosa que no haya entendido ya que al principio si no sabia que
son las precondiciones y me confundí, pero el video esta muy completo y ayuda a entenderlo
puesto que te lo explican a detalle, solo es grabarte todo lo que dice el video, pero todo se
entiende a la perfección, lo único que no sabia era que es precondiciones, pero después del
veo ya aprendí que era.

Como comenté yo no sabía que era precondiciones por lo cual se me hizo muy interesante
puesto que con ellos se hace toda la carta encargo y si no lo contiene no se podrá hacer la
carta encargo, además como no sabia que era me llamaba mucho la atención. Además, creo
que es algo importante, en si toda la carta en cargo es importante en el ámbito laboral ya que
estable las condiciones en las que se llevara la auditoria.