LUN.

29/05/2023:

En el recurso de reconsideración la diferencia que va a tener es que va a ir al CA en 1° instancia,

y tanto la alzada del TFBA como 1° instancia van a exigir cumplimiento de pago previo, el
contri tiene que cumplir con el solvens como pago de caución.
La DDJJ es un deber formal en dde ahí viene la regla gral de que la hace el contri, nosotros
consideramos el impuesto que da AP. Se explica como se declara IVA. El efecto que tiene la
presentación de la DDJJ es la presunción de exactitud, que lo dice el Art .13 de la 11.683.
Después de la modificación de la 27.430 permite dentro de los 5 días de presentada la DDJJ
rectificar, siempre y cuando se haya errado en un 5% aprox en esta decla.
Otra cosa: no se puede rectificar en menos, está prohibido; las multas hay que discutirlas por
deporte, xq hasta que no estén firmes no devengan intereses, más la depreciación de la moneda;
se hace negocio, más aun si se hace moratoria que condona la sanción. Si se rectifica en más no
pasa nada.
En el Art. 39 esta genérica// la obligación que regula los deberes formales, que establece
sanciones x su incumplimiento. Lo que dice el 39 son las normativas que están destinadas a
verificar, determinar y fiscalizar la obligación tributaria, xq p llegar a determinar lo que
debemos pagar debemos cumplir con determinadas obligaciones de hacer. En el 38 tienen la
obligación genérica de presentar DDJJ, hay un artículo simil en el código fiscal, también vamos
a tener una genérica en los incumplimientos formales como en el 39. También hay obligaciones
de actualizar domicilio fiscal. Esto es relevante xq la ley presume que es en dde nos
encontramos para hacer vales nuestros dhs y cumplir con nuestras obligaciones. Estas son
obligaciones formales. También tenemos la de comunicar dentro de los 15 días de interpuesto el
recurso x ante el tribunal fiscal. En el 166 1° parr.
En el TFN tenemos expediente electrónico, lo cual tiene de bueno que hoy día puede litigar
cualquiera ante este tribunal, dde cualq punto del país; antes había que ir hasta la sede en
CABA, x lo que había que constituir domicilio en CABA y los del interior se las tenían que
rebuscar. Hoy, con el TAD, sale la opción de AFIP, aun así hay que cumplir con el rigorismo
del 166. En cuanto a la multa del 39, que es insignificante, el problema es un acto
administrativo, si no avisaste que lo recurriste, adquiere la característica de presumirse legítimo,
osea, adquiere ejecutoriedad.
Proceso contencioso tributario: Acá el CPCC en el 197 se adjudica supletoria// las actuaciones x
ante el TF. La actuación x ante el TFN y de las prov. es un procedimiento administrativo
regulado x el código fiscal y la 11.683, mas una ley complementaria en PBA y una acordada en
Nación, que las regula.
La función jurisdiccional hace a la revisión judicial suficiente. En Arias c/ Poggio dice que el
REF no permite hacer revisión jurisdiccional suficiente.

MIE 31/05/2023:
ARBA es un organismo autárquico y teóricamente ejerce su ppia representación ante el TF. El
problema es que ahí colisionan las facultades dadas x la CPBA al estado, xq los tiene la fiscalía
de estado, que los debería defender ARBA. El 169 de la CPBA dice que el fiscal de estado
defiende a la provincia en las cuestiones patrimoniales. Esto funciona de otra manera x
cuestiones de caja. El fiscal de estado impugnara una resolución anulatoria cuando la
representación fiscal de ARBA cuando entiende que el tribunal se equivocó en la resolución y le
pide al fiscal de estado que impugne la misma.
Básica// p interponer un recurso ante el TFBA, antes debemos ir presencial// a ARBA, p que
este remita el mismo ante el tribunal. En Nación, en cambio, los recursos ante el TFN se
interponen vía TAD.
El TFN y Provincia están organizados x salas (en Prov. x n°s y en Nac x letras, la cual la D tiene
competencia impositiva y la E, aduanera). En competencia impositiva la integración es mixta (2
abogados y un contador) al = que en Prov. (hoy hay un abogado).
En materia impositiva también puede patrocinar al contribuyente un contador, pero debe saber
el procedimiento, sino no es conveniente.
En cuanto al tema aduanero, que tiene 3 salas, la integran 3 abogados y ahí no pueden patrocinar
contadores.
En ambas materias (impositiva y aduanera) tienen como alzada la Cámara CA. En CABA es
Cámara Federal CA (que tiene 5 salas). Ahí uno puede apreciar cómo trabaja el TFN xq el
índice de revocabilidad de las resoluciones es bastante bajo, mientras que en PBA el TFBA no
impugna las resoluciones, es un “convidado de piedra”.
En el CCABA está la figura del coadyuvante, el que ayuda.
En el TFN te tocara una sala y una vocalía (la encargada de tramitarte todo el procedimiento
ante el tribunal, cuando se termina la etapa probatoria, se pasa a la sala para alegatos y luego
sale la resolución) x sorteo. En el TFBA al cerrar la etapa probatoria, no hay alegato, te lo pasan
p resolver. Es otra diferencia que existe es que en el TFN tenemos una tasa de actuación del
2,5% del total. También en ambos tribunales tenemos el impuso de oficio (osea que no
tendremos caducidad), aparte el TF notifica todo.
La competencia del TFN es nacional, para todo el país; con el TAD se federalizo todo el trabajo.
En Provincia, está todo centralizado en La Plata, a la antigua.
El Recurso de Reconsideración está en el 76. En este artículo dice “a su opción”, esto significa
que los recursos son excluyentes. En cuanto al acc a la justicia en PBA hay que cumplir con el
depósito previo (no alcanza a las multas ni recargos).
Luego se leen los Arts. 115 y 96. Luego se recuerdan los fallos s/ solidaridad: s/ apremio
tenemos el F° Insaurralde, Cazón; y Toledo (proceso universal). En estos fallos, en gral, dijeron
que la solidaridad se rige x la ley de sociedades.
Ante la exclusión del RS, lo 1° que sucede es recibir una vista para que hagamos un descargo
(que es un recurso gral ante el director general); al hacerlo, no nos dan bola. Entonces, ante el
AAdmin primario hay que apelarlo x vía del Art. 74 del Dec. Reglamentario. Posteriormente se
lee ese artículo. Luego se lee el 142. Básica// para la exclusión del monotributo usamos el 74,
agotando la instancia administrativa, impugnando el acto administrativo a través de la LNPA xq
vamos a tener un acto de alcance individual que tiene la vía administrativa agotada, teniendo
pzo p interponerlo de 90 días (al = que el CCABA).
El Art. 12 dice que el acto que nos dicte tiene presunción de legalidad, por ende, de
ejecutoriedad. Ahora, AFIP con Monotributo saco una resolución en donde establece un efecto
suspensivo, x lo que no hace falta acompañar el reclamo (ante la exclusión del RS) con una
medida cautelar.
Este Art. 74 también aplica ante la denegación de exenciones (en el CFBA).
 LUN. 05/06/2023:

En PBA la Cámara constituye un seguro de caución. Se mencionan los F°s Telleciuck y Textiles
San Andrés, s/ el solven repet. X la forma de conceder el recurso de apelación y revisión
limitada se concede con efecto devolutivo en materia de impuesto e interés, x lo que nos puede
venir una ejecución (acá sucede xq no hay solven repet), otra cosa es el nombre del recurso: de
apelación y revisión limitada, quiere decir que la Cámara trata las cuestiones de derecho, y no
de hecho y prueba. Para que Cámara vea estas cuestiones apartadas tiene que haber sentencia
arbitraria en el inferior. Con respecto al solven puede pasar que impida el acceso a la justicia,
pero la CSJN siempre rechazo esta postura. Con las multas, se concede el recurso con efecto
suspensivo. Para conseguir seguro de caución tenés que tener patrimonio.
El Recurso de Retardo (Art. 87 Ley 11.683) es para cuando el TFN no procede en los plazos
acordados, x lo que tenemos que intimarlo x pzo de 15 días, siendo competente la Cámara
Federal.
El Recurso ante la Autoridad de Aplicación lo vimos en el 142 del CFBA y el 74 de la 11.683.
En la municipalidad de La Plata no existe más el recurso jerárquico, acá se interpone
reconsideración y así se agota la vía administrativa. En otras municipalidades puede ser distinto.
La Acción Declarativa de Certeza y Recurso de Amparo como herramientas que usan en el dho
tributario son remedios subsidiarios; se usan cuando se necesita un poco de celeridad en el
problema del contri. Hoy se da en los casos del cobro del impuesto a las ganancias en las
jubilaciones.
En la demanda de repetición está regulada en el Art. 81, 82 y 83; el pago cuando se hace a
requerimiento no precisa esa actuación administrativa previa de pedir el monto de lo pagado de
mas o sin causa, x ej., cuando a uno lo despiden y le retienen impuesto a las ganancias, y nos
siguen reteniendo. Ahí nos quedamos sin periodicidad y sin fuente. Lo único que está gravado
cuando hay distracto laboral es el preaviso, xq es una parte del sueldo.
En cuanto a la demostración del empobrecimiento, hubo 2 etapas en la CSJN. En Merlo Rubin
(1972) hasta que en 1977 viene una jurisprudencia que cambia el criterio, en PASA. En el 1°
fallo se aplica el Art. 81.
En PBA la repetición la tendremos que iniciar vía reclamo administrativo x la simple
devolución del solven repet. Acá se recuerda que ARBA nos va a inspeccionar para ver si
debemos algo dentro de los 180 días.
En la transferencia y compensación de créditos fiscales sucede que solo podemos transferir x
cesión de crédito para compensar, como manera de extinción de una obligación. Para esto,
podremos transferir solo créditos de libre disponibilidad.
Los anticipos son independientes, nos los pueden descontar, generan intereses... Hay 2 fallos
son FM Comercial e IBM que formo una UTE con Banelco, en donde le sucedió a IBM fue que
una cuestión particular, necesitaba la intervención de las 2 empresas para pagarle a DGI,
entonces la UTE no es un sujeto de dho privado pero si de dho tributario (paga IVA y Dhos
Previsionales para sus empleados), entonces IBM tenía que pagar IVA como sociedad, pero a su
vez tenia créditos y débitos de libre disponibilidad de la UTE, entonces se los transfirió desde la
UTE a la sociedad, x lo que la AFIP se lo discutió. La CSJN dijo que el cesionario queda
vinculado frente al organismo, uno comunica la cesión y le dijo que no podía dudar de los pagos
que ella misma había hecho.
Luego tenemos los cobros compulsivos. Acá tenemos que tener en cuenta que la forma normal
del cumplimiento de una obligación es vía pago. La ejecución fiscal está contemplada en el
largo Art. 92. El Art. 605 CPCCN tiene un marco un poco más amplio, también habla de
ejecución fiscal. Acá se puede interponer excepción de pago parcial. También nos puede ayudar
un plan MF o bien una moratoria (aunque la ley de moratoria necesita de una reglamentación, la
cual puede tardar un par de meses). La AFIP manda una boleta de deuda, y eso va contra el ppio
de que la administración tiene que ser leal y franca.
La prescripción está regulada x el código de fondo. En ARBA son 2 años, mas allá de que el
pzo gral sea de 5 años.
La excepción de inhabilidad de título s/ jurisprudencia de la CSJN, procede cuando la deuda es
manifiestamente inexistente.
Otra causal que se da es la incompetencia del juez, es que comienza una ejecución x tanta plata,
luego se dan cuenta en ARBA de que este título está mal x el importe por el cual se pretende
ejecutar, entonces ellos quieren reformular el mismo por el importe que corresponde. Ante esto,
lo que dice la Cámara es que los desistimientos son totales, no parciales; x lo que se debe iniciar
un juicio de apremio. Lo que pasa es que ARBA hace eso xq sino se les prescribe la acción. El
embargo se debe notificar para que surta efectos, porque sino quien olvido notificar se puede
comer un juicio por daños y perjuicios.
Una característica que tiene la ejecución fiscal, que no sucede con el premio, es que es
inapelable. Toda la sentencia es inapelable? Hay una parte procesal de la sentencia que es s/ la
imposición de costas, que eso si es apelable, mientras que el resto de la sentencia no lo es.
IMPORTANTE!

MIE. 07/06/2023:

Los cobros por tributos, accesorios, multas e intereses se hacen x procedimiento de la ley
13.246 en PBA. La única diferencia que hay e/ lo municipal y lo provincial es que lo municipal
tramita en secretaria de apremio. En la secretaria de apremio intervienen los jueces civiles y
comerciales; en cambio, en provincia tramita x los juzgados contenciosos.
Cuando llega el mandamiento de notificación al domicilio físico, si no te presentas en el
expediente a actualizar el domicilio, te van a llegar las notificaciones al domicilio electrónico.
La intimación está en el Art. 5 y da 5 días p presentarse u oponer excepciones.
Se van leyendo los artículos de la ley prov. 13.246 (hasta el Art. 9)
El impuesto inmobiliario grava la exteriorización de una capacidad de riqueza, x lo que gravara
al propietario, usufructuario, superficiario o tenedor a título de dueño. Pero dentro del
inmobiliario metieron un complementario (aplica cuando tenes mas de una propiedad). Es un
hecho imponible diferente xq te cobran x la totalidad de bienes que tenes en un impuesto y lo
pagan las mismas personas que deben pagar el inmobiliario. Pero esto choca con bienes
personales. Acá el problema es cuando hay dominios desmembrados, los padres donan con
usufructos a sus hijos, el usufructuario debería pagar, pero el problema registral es que lo ponen
en cabeza del nudo propietario, por lo que cuando se va a ejecutar, se traba embargo, se informa
del usufructo que tiene la propiedad. Básicamente hay una persona que no está obligada a pagar
el inmobiliario complementario.
Los planteos de inconstitucionalidad que baso el profe fueron:
Insaurralde = Apremio
Toledo = Proceso universal
Cazón = Pretensión anulatoria
Palacio expresa la articulación del planteo de inconstitucionalidad de una norma. Después cita a
Ismaj y Reyes.
En prescripción, es de fondo, es de 2 años, hay que mirar con que título te van a ejecutar para
plantear la ejecución.
El proceso de apremio nunca es igual a un proceso de conocimiento en una misma persona.
Entonces la litispendencia acá no existe.
En el marco de la 11.683 el proceso de ejecución es abreviado, por lo que está más restringido
el derecho a la defensa.
El CCABA obliga a fundar las apelaciones dentro de los 5 o 10 días según el tipo de resolución
(sentencia definitiva u otra).
ILICITOS TRIBUTARIOS:
Acá hay una doble clasificación. Tenemos los ilícitos contravencionales mientras que en nivel
nacional tenemos el régimen penal tributario – Art. 20 Ley 11.683. Este artículo es la excepción
al Art. 74 x el monto elevado: en vez de multa el fisco hace una denuncia penal.
En materia contravencional tenemos las infracciones materiales que se relacionan con la
omisión o defraudación (Ley 11.683 – Arts. 45, 46 y 48).
Con la subjetividad en los fallos, se refiere a la personalidad de la pena, que se tiene que aplicar
a título de dolo o culpa.

LUN. 12/06/2023:

Los ilícitos están regulados en el régimen penal tributario (en Nación). Después en el código
aduanero hay un montón de infracciones, pero el contrabando es el delito que está regulado en
el código. Las sanciones no son objetivas sino que se rigen por el ppio de personalidad. Con
respecto a la sanción civil por incumplimiento son los intereses resarcitorios que están en el CF
y Ley 11.683, por mora.
Las penales, tenemos sanciones de multa x incumplimientos formales y materiales. Se recuerda
que, para retener hay que tener $ de un 3° con el fin de recaudar (el tipo es el no pago de
retención de impuesto); si no tenemos dicho importe, si no pudimos retener, no hay infracción.
En el CF tenemos en el Art. 59 los Recargos ante el no pago de lo recaudado.
La multa tiene que ser a título de culpa o dolo. Después hay una palabrita que se llama
“transmisión” que está en el Art. 54, y esto significa que las multas no se heredan. Después
tenemos la palabra “convertibilidad”, que significa que se puede convertir la pena expresada en
dinero por días de prisión.
En la clausura y el decomiso, en el único caso que se aplica como clausura administrativa es por
violación de clausura. En el CF está la clausura en el Art. 72 y siguientes. Hay que saber que
hay multa de clausura hoy día está en $916.000. La CSJN dijo en materia contravencional que s/
el Pacto de San José de Costa Rica y en la Declaración de los Dhs Civiles y Políticos del
Hombre, que debe haber doble instancia en materia contravencional. La ley 24.765 cambio el
criterio, porque cambio la inapelabilidad por la introducción de la interposición de recurso de
apelación administrativo (seria como un recurso de reconsideración) que se interpone ante el
jerárquico superior de quien se recurre. En el CF se queda con la versión original de la 11.683,
que es la inapelabilidad. El hecho de ser inapelable no es sinónimo de irrecurrible, por lo que se
le ha cuestionado la constitucionalidad de ese articulo. Se llega a la CSJN por RIL (F° Estrada y
Dimasio). En este fallo dice que si existen obstáculos de índole procesal, estos deben ser
removidos a los efectos de ser entendidos por el superior tribunal.
El decomiso es una figura que nació originaria// en el CF en el Art. 82 y siguientes, en el Art. 88
dice que es inapelable. Luego tuvo recepción legislativa en la Ley 11.683. La sanción de
decomiso se basa en la intención de contrarrestar el transporte ilegal de mercadería. Las multas
deben tener un efecto disuasorio de realizar una conducta disvaliosa. Tanto en la clausura como
en el decomiso no deberían tener finalidad recaudatoria; acá la resolución del juez es inapelable.
Acá, la provincia de Bs. As debería haber aggiornado esta norma a los tratados internacionales.
Acá se menciona el F° Cigarrería San Martin de Mar del Plata, en donde había 2 salas que
decían blanco y otra que decía negro. Entonces se hizo un plenario en donde se le dijo a la
SCBA que, si bien tienen el deber moral de seguirla en materia de competencia, acá se está
hablando de algo que es competente el tribunal federal por haber un tratado. La CSJN dijo que
que el intérprete de los tratados es la organismo del mismo.
En materia de sanciones x infracciones formales tenemos 2 especiales. Tenemos la genérica por
no presentar DDJJ y después la que es genérica de los deberes formales.
La clausura más común es por la no emisión de factura o documento equivalente, de acuerdo a
lo establecido x AFIP. ARBA también adhiere a esto. En Pobolo la CSJN se expidió x tema de
controlador fiscal, diciendo que la exigencia de este era razonable.
En García Pinto con Mickey la CSJN se expide s/ la razonabilidad de la clausura para de evitar
la economía informal (bien jurídico protegido).

MIE. 14/06/2023:

Se recuerda la inapelabilidad del decomiso y clausura, a la vez que son distintas la

inapelabilidad de la irrecurribillidad, s/ jurisprudencia de Di Masio, que la CSJN dijo que hay
que pasar 1° x el superior tribunal de provincia, y de ahí hay que interponer RIL. Ahí la CSJN
nombro Aragón y Llozicer.
Cuando uno litiga ante el TFBA tenemos que estar matriculados en PBA, mientras que en
Nación no está expresa esto, pero se supone que se debería litigar con matricula del CPACF (si
es en CABA).
En el comiso, en el CFBA vamos a tener un descargo, después un aadmin primario que nos
sanciona y ahí recurriremos a un juez de 1° instancia contravencional, y la sentencia de este juez
será inapelable. En el comiso hay chance de pagar la multa y levantar el decomiso renunciando
a hacer cualquier tipo de reclamo; solo pagamos la multa.
Con respecto a la Ley 11.683 cuando se incumplen alguna de las causales del Art. 40 se labra un
acta, al labrarse esta hay que decir que infracción se cometió (Art. 116 CPPN). Esas actas deben
contar con testigos (lo que le fato al F° Isadora) donde nos dan una fecha para que probemos en
contrario. Acá hay un problema, el acta no sería instrumento público en tal caso. A eso se suma
que nos deja interponer un recurso de apelación administrativa (que sería como un recurso de
reconsideración) ya que el acto primario lo firma el jefe de división jurídica de la Región La
Plata, luego el acto administrativo que resuelva esa revisión del acto primario la firmara el jefe
de Región, para que luego iremos a sede judicial. Si tenemos estas 2 cosas en el medio es
imposible pensar en un acta como instrumento público. En el acta se va a consignar la
infracción cometida por si luego concurrimos a efectuar descargo.
Solamente hay multa en los casos de clausura en el marco de empleo no registrado, a nivel
nacional.
Junto con la sanción de clausura vigente es la quita de una habilitación que te otorga el PEN
(dependiendo el tipo de actividad), acá se da el ej. de las cooperativas que están en el registro de
granos que beneficia en impuestos, si les sacan el registro, estas quedan perjudicadas porque
pierden competitividad con otras cooperativas. Se destaca que si vamos a probar en sede
administrativa un acta, ésta ya no es instrumento público.
Después de la reforma de la 27.430 cambiaron que si vamos a probar en contrario no es
instrumento público, mientras que en otro artículo (35) se dice que las actas son instrumentos
públicos. Cuando uno va al CCyC dice que los escribanos públicos y demás funcionarios,
cuando lo fije la ley… La única acta que da fe es la notificación del Art. 100 Inc. B Ley
11.683. Entonces, para atacar este instrumento habría que redargüirlo de falso.
En el marco del Art. 35 los agentes que van a inspeccionar son externos no fedatarios. Luego se
habla del agente encubierto, que van 2 inspectores de AFIP a presentarse como simples
consumidores, y si no le entregas el tique te presentan la chapa y te labran el acta; para que
funcione esto la ley exige que tengan antecedentes de no emitir factura. El agente encubierto
debe hacerlo de manera fundada, vía acto administrativo que sea avalado x el fundamento en
esos antecedentes.
La que no se aplicó nunca es la clausura del Inc. F.
Lo que hizo la jurisprudencia en cuanto al acto administrativo que autoriza a actuar a los
agentes encubiertos fue decir que estos actos deben estar fundamentados, además de que deben
actuar para solamente constatar la no emisión de facturas.
En el 77 1° parte tenemos un proceso recursivo contra el aadministrativo de clausura que se
llama recurso de apelación administrativa, tenemos 5 días hábiles para interponerlos de
notificada la resolución. Acá se recurre al Fuero Nacional Penal - Económico en Capital y al
Fuero Federal Penal en el resto del país; son jueces correccionales dada la cuantía de la pena.
Después de interponer el recurso ante el juez en lo penal económico habrá un recurso de
apelación ante la Cámara de Garantías del Fuero Federal (materia penal contravencional van a
Garantías) con plazo de interposición de 3 días (Art. 489 CPPN) y hay que prestarle atención al
Art. 450 CPPN, que dice que hay que expresar agravios y por qué, aunque no se desarrollen
estos, porque sino en la audiencia del 454 CPPN (hoy día escritas) donde desarrollan los
agravios del 450. Contra esa audiencia vamos a tener posibilidad de interponer REF.
 MIE. 21/06/2023:

El comiso tuvo recepción legislativa 1° en el CFBA y luego en la 11.683. La sentencia del juez
correccional es inapelable, lo cual lo lleva a uno a recurrir ante la SCBA, xq eso es
contradictorio con los pactos internacionales de SJCosta Rica y de Dhos Políticos del Hombre y
el Ciudadano. En Estrada y Dimasio la CSJN dijo que para llegar al máximo tribunal había que
pasar previamente por el superior tribunal de provincia, aunque se tengan que remover
obstáculos procesales. Se recuerda el monto costoso de la multa por lo que conviene interponer
recurso extraordinario. En cambio, en la 11.683, en su Art. 40 Agregado está la figura del
comiso; con respecto a los incs. C y D, que dice los supuestos en los cuales se va a proceder a
esa sanción. Ante el decomiso, se va a labrar un acta de clausura con 2 testigos (aplica
supletoriamente el CPPN). En el 41 están los recaudos, se debe realizar un inventario de la
mercadería decomisaba con los 2 testigos hábiles. En el 77 vimos los recursos en la apelación de
clausura y el 78 para decomiso. Acá los plazos son de 3 días, tanto acá como en el CFBA,
después una apelación ante el juez federal penal que tenemos 3 días para interponerlo. Después
tenemos la audiencia del 454 en donde se desarrollan los agravios, debiendo cumplir con los
recaudos del 450 (poner los agravios) porque sino no se tratan estos agravios.
Luego se recuerda que el impuesto inmobiliario grava la disponibilidad económica del bien.
PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE MULTAS FISCALES EN NACION Y
PROVINCIA:
Tenemos los bienes tutelados pueden ser por infracciones formales (39) como la falta de
presentación de DDJJ mientras que las materiales (45, 46 y 48) que se relacionan con el
quantum ingresado en menos a título de culpa o imprudencia. Acá tenemos invertida la carga de
la prueba.
El procedimiento arranca en el Art. 71 para infracciones formales y materiales. El 46 trata la
defraudación, figura muy similar a la estafa en el Régimen Penal Tributario nada más que no
tiene la condición objetiva de punibilidad de llegar a $1.500.000. Acá hay traslado x 3 días,
luego la prueba y después vendrá un aadministrativo primario. En el Art. 82 Inc. A se indica que
recurso corresponde interponer para que la resolución no quede firme y podamos acceder a la
justicia, en el pzo de 15 días, bajo procedimiento especial regulado en los 84 y 85. Acá hay que
pedir sorteo de juzgado llenando una planilla (siendo en el fuero federal o nacional – CABA),
luego iniciar una demanda con la prueba. Presentada la demanda debemos librar oficio a la
AFIP para pedir el expediente administrativo y, a su vez, librar oficio a la Procuración del
Tesoro de la Nación, luego hacer una DDJJ diciendo que no tenemos parentesco con el
Presidente (lo piden Procuración del Tesoro y TFN). Luego de todo eso subimos la demanda
dentro del horario de atención de la procuración. Cuando AFIP nos manda todos los
antecedentes administrativos hay que correrle vista al procurador fiscal (seria como un fiscal
“civil”). Ahí el procurador se debe expedir sobre la habilitación de la instancia administrativa
(básicamente que nosotros agotamos la instancia administrativa, y que cuando hicimos la
demanda, la hicimos porque no nos quedaba otra, ya que sinó quedaba firme el acto
administrativo) y poner la fecha de notificación y de interposición de la demanda. Después va a
venir el dictado de un auto emplazando x 30 días a que AFIP conteste la demanda.
Luego de todo este procedimiento se cita a audiencia Art. 36, que es un ritualismo inútil.
Las multas no se pueden repetir cuando uno pago en el marco de una determinación de
impuesto todo o parte de esa determinación, entonces uno puede repetir la proporción o
totalidad de lo que uno haya consentido (Art. 180).
Estos casos que cita la jurisprudencia en el RPT está relacionado con la aplicación de la ley
penal más benigna están en Cristalux c/ BCRA y Ducuprim y Paleo s/ Recurso de Casación.
Compensación = Art. 28 potestativa - Art. 81 obligatoria = Fallo La Biznaga.
En el F° Vidal la CSJN dijo que la condición objetiva integra al tipo; la evasión impositiva tiene
que ser de, al menos, $1.500.000 para incurrir en el tipo, sino no hay delito.