0Clase 25-4-22

Juicio de ejecución fiscal: Una vez iniciado no se puede parar, la única forma de parar el juicio
es pagando.

No te pueden aplicar una medida cautelar sin un proceso previo

Las medidas cautelares no son obligatorias, pero difícilmente el fisco no aplique una medida
cautelar. Características:

- Son instrumentales, en sí mismas no existen sino que son un instrumento para hacer
cumplir un derecho superior.
- Son provisionales, significa que tienen un plazo de vida mientras dure el juicio de
ejecución fiscal.
- Son revocables, en cualquier etapa uno puedo solicitar que se revoque y poder
cambiarla.
- Son accesorias, no se constituyen en si misma sino que acompañan otro proceso
principal.
- Tienen que ser idóneas, tienen que conocer la realidad del contribuyente.
- Tienen que ser homogéneas, deberían adecuarse a la obligación principal.
- Necesidad y urgencia.

Una inhabilitación de CUIT de AFIP NO es una sanción, es inconstitucional.

Art 100: notificación de AFIP.

Unidad 8: Recursos  Art del 76 al 91 y del 59 al 196

NO HACER INCAPIE EN LOS PLAZOS SINO MAS QUE NADA PORQUE OPTARIAS POR UNO Y NO
POR EL OTRO.

Cuáles son las herramientas que tenemos para defendernos ante un proceso administrativo.

En términos generales tenemos dos posibilidades, podemos interponer un recurso

 En AFIP
- No hay limitación de objeto
- No hay limitación de monto
- No pago por interponer un recurso

 En el tribunal fiscal de la nación (está dentro de la ortiva del proceso administrativo,

se compone por 7 cámaras y 7 sales, dentro de esta tenemos 4 salas que son de
aduanas y 3 impositivas).
- Si hay una limitación de objeto, puedo ir por cuestiones determinativas de tributo no
por
- Si hay limitación de monto, tiene que ser mayor a 25.000
- Si hay pago 2,5% del monto que estoy reclamando.
Porque conviene ir al TFN y no al AFIP, 1 porque ya AFIP me determino una resolución, si ya
dio su opinión porque seguiría insistiendo? Depende si quiero ir más rápido a via judicial,
elegiría TFN ya que pasa a segunda instancia.

Art 76. Hay 2 recursos, ambos son optativos pero son excluyentes, puedo elegir 1 solo. Los
recursos tienen efectivos suspensivos.

- Recurso de reconsideración
- Recurso de apelación ante el TFN

3 cuestiones por las cuales se pueden interponer los recursos.

1. Por una resolución de AFIP por el cual me determinan por oficio.

2. Por las resoluciones que tienen que ver con los reclamos de repetición.
3. Por aquellas resoluciones que me imponen sanciones (menos la clausura)

Por cualquiera de las dos vías que venga, si paso a instancia judicial tengo que pagar. En
primera instancia solo puede ir el contribuyente, nunca lo puede pedir AFIP.

Caso 1. Vengo de una determinación de oficio, me notifican de la resolución que determina el

tributo, de ahí empiezo a contar 15 días hábiles, durante estos 15 dias puedo interponer un
recurso u otro, al día 16 si no interpuse ninguno de los recursos queda firme y no puedo
interponer los recursos.

Una vez que pasaron esos 15 días, si quiero interponerme lo único que puedo hacer es:

Si voy por una D.O  Si hace cosa juzgada formal la única posibilidad que tiene el
contribuyente para reclamar si no está de acuerdo es rectificar, pagar (pago requerimiento) e
interponerme.

Si voy por una Imp sanciones o reclamos de repetición  Si hace cosa juzgada material no hay
posibilidad de que se revise en un proceso posterior se agota la vía administrativa.

Si interpongo el recurso estoy dentro del recurso de reconsideración, lo interpongo frente al

juez administrativo que determino la resolución, luego se eleva al superior jerárquico y este
determina respecto de las pruebas. Si no hay periodo de prueba AFIP tiene 20 días para
resolver desde que presente el recurso. Si hay un periodo de prueba se extiende el plazo a 30
días improrrogables.

Puede resolver a favor del contribuyente o a favor del fisco (sigo reclamando por vía judicial, y
acá dejo de tener efectos suspensivos, el fisco me puede iniciar un juicio de ejecución fiscal,
Tenes 15 días hábiles para interponer la primera instancia si vuelve a fallar a favor del fisco voy
a segunda instancia y como última opción tenes la corte suprema de la nación.

Si desde que interpones el recurso pasaron 60 días y no pasó nada vos podes proponer el
pronto despacho y si pasaron 30 días mas, se entiende como negativa. Ante el silencio de la
administración se entiende como que resolvió de forma negativa al contribuyente.
Recurso ante el TFN: Lo resumimos en 6 pasos fundamentales. La ley me exige informarle al
fisco que interpuse este recurso, sino AFIP puede ejecutar.

Paso 1: Interpongo el recurso, tengo 15 días hábiles para interponer los recursos contados
desde la notificación de la resolución del juez administrativo. Hay 5 cosas importantes para
interponer el recurso

- Hay que llenar el formulario del F4 + resolución de AFIP + prueba documental + poder
F3 + constancia de pago de la tasa de actuación
- Durante 5 dias hay un sorteo de causas para ver en qué cámara cae y luego se hace el
sorteo para ver que vocal instructor va a llevar a cabo este recurso, tiene 10 dias para
revisar la competencia, y tiene que notificar a AFIP y el contribuyente, se puede
excusar.

Paso 2: Contestación del recurso. El vocal instructor da traslado de la causa al fisco, la AFIP
tiene que contestar y en esa respuesta puede poner excepciones, a través de esa respuesta
acompaña al expediente administrativo y puede ofrecer pruebas. Tiene 30 dias por apelación
por determinación de oficio, aplicación de multas o 60 dias por demandas de repetición
prorrogables por 30 días mas,

Paso 3: Planeamiento de excepciones. AFIP puede plantear las excepciones en el plazo 2. Estas
excepciones son:

- Incompetencia en cuanto al tribunal, por ejemplo monto con causas menores a 25.000
- Falta de personería, ej el contribuyente tiene alguna cuestión en el estatuto que
impide mostrar que tiene falta personería
- Falta de legitimación en el recurrente o la apelada,
- Litispendencia: la misma causa ya esta iniciada en otro proceso.
- Cosa juzgada: ya se juzgó sobre eso
- Defecto legal: tiene que ver con cuestiones de formas.
- Prescripción: causa prescripta.
- Nulidad

Paso 4: Apertura de la causa a prueba. Una vez que el vocal cita a audiencia a ambas partes
inicia el periodo de prueba.

Paso 5: Medidas para mejor provee. Las dispone el TFN antes de la sentencia

- Medidas probatorias para esclarecimiento de los hechos.

- Pruebas practicadas por funcionarios del AFIP, bajo dependencia del TFN
- Luego se traslada

Paso 6: Sentencia. Una vez que pasa puedo estar de acuerdo o no. Hay 2 recursos más que
puedo interponer.

- Recurso de aclaratoria; es aquel que me permite pedirle al TFN que me aclare aquellos
conceptos que no termino de entender o hay errores que se pueden subsanar
 - Recurso de revisión y apelación limitada ante la cámara nacional en lo contencioso
administrativo federal. La cámara se avoca más en lo que son cuestiones de derecho y
no tanto de hecho como el TFN
- El tribunal fiscal juega como una suerte de primera instancia por lo que si quiere seguir
apelando voy a pasar a segunda instancia!!

Art 74 del DR  Recurso de apelación ante el director general de la DGI: se puede utilizar en
cuestiones por las cuales no hay una via recursiva especial, por ejemplo alguna cuestión de
monotributo. Tiene efecto devolutivo no suspende el efecto del acto. Se resuelve sin
sustanciación, no se traslada a la otra parte. Vía administrativa si no estoy de acuerdo con la
resolución no puedo hacer nada, voy directamente a vía judicial ya que lo que diga el director
general es determinativo.

Art 81. Acción y demanda de repetición. Va a depender del tipo de pago que sea (pago
espontaneo (todo lo que no tenga que ver con una D.O o pago requerimiento (aquel que se
produce por una D.O) tengo una manera u otra.

- Si es por pago espontaneo: ejemplo pague 2 veces una DDJJ

 Primero reclamo ante el fisco AFIP puede dar el ok, no responder dentro de los 90 dias
tengo el plazo s/prescripción para reconsiderar ante AFIP, ir al TFP por recurso por
retardo (el TFN le pide al fisco que responda y le da un plazo x) o demanda de
repetición en primera instancia, AFIP puede denegar el reclamo, desde que niega
tengo 15 días para interponer recursos, el contribuyente puede
1. Recurso de reconsideración ante AFIP
2. TFN: recurso por denegatoria
3. 1ra instancia (justicia): demanda de repetición (>200 pesos)

- Si es por pago requerimiento:

1. Demanda de repetición  TFN (> 25.000) o primera instancia.

Se pueden repetir impuestos indirectos? Si, siempre que se acredite que no se haya trasladado
el impuesto o habiendo trasladado, acrediten su devolución en la forma y condiciones que
establece AFIP.

Los agentes de retención pueden repetir el impuesto? Si, pero tienen que acreditar perjuicio
patrimonial.

Principio de las correcciones simétricas: Cuando se reclame la repetición de tributos, la AFIP

puede, estando prescriptas las acciones y poderes del fisco, verificar la materia imponible del
periodo en cuestión y compensar el impuesto debido hasta el importe por el que prospere el
recurso. Es decir, por un lado estoy haciendo un reclamo por repetición, si yo le estoy abriendo
las puertas al fisco, este haciendo uso de sus facultades me pueden verificar, fiscalizar y
ejemplo hice una deducción que no correspondía por lo que tengo menos base imponible, lo
que hace AFIP en ese caso me va a aumentar la base imponible entonces ajusta, hace una
corrección simétrica y lo que yo pague de más en un momento lo pague de menos.

Mismo impuesto siempre? Si

Sobre aspectos impositivos aplica? No

Recurso contra sanción de clausura  Art 41 y 77

Acta de comprobación  contiene los hechos y causales que dan lugar a la clausura, prueba,
encuadre legal, fecha de audiencia. Notificar al contribuyente. La audiencia de defensa de hace
dentro de los 5- 15 dias de elaborada el acta de comprobación.

Audiencia de defensa  el contribuyente acompañara prueba documental y dirá cuál es su

defesa en la audiencia. Mismo día de la audiencia o hasta 2 días hábiles el juez administrativo
va a resolver respecto de esa clausura; Dentro de los 5 días hábiles puedo interponer el
recurso de apelación administrativa, tiene 10 días hábiles para resolver, no puede aumentar
los días de clausura, si los puede revocar, los puede confirmar o los puede disminuir. Aca
termina la via administrativa y paso a primera instancia. A diferencia del resto de los recursos,
por la clausura hasta la primera instancia de apelación el recurso tiene efecto suspensivo. Y la
segunda instancia es la apelación ante la cámara.