 Recurso de Repetición

Diferencia entre repetición y devolución

Pedir repetición: me equivoque y pido repetir el impuesto
Pedir devolución: hice todo bien pero tengo saldo a favor, pido que le lo devuelvan.

Dentro del recurso de repetición nos encontramos con dos situaciones:

1) Recurso de repetición espontaneo
Hablamos en este caso de que aplique un criterio equivocado, no surge como
consecuencia de verificación.

1ero está el reclamo administrativo previo (ante el AFIP)

Puede contestarme:
- ok
- no expreso  recurso de reconsideración art 76 a)
recurso de apelación ante el TFN art 76 b)
justicia ordinaria art 82 b))
- no tácito  cuando pasan 90 días sin contestarme (mismas 3 opciones)

2) Recurso de repetición a requerimiento

el fisco reclama deuda, para cortar el reclamo pago y utilizo el recurso de repetición.

En este caso salteo el reclamo administrativo previo

Si me dicen que no  apelación
justicia ordinaria

Nos vamos a encontrar en este tema que el fisco tiene la facultad para verificarme
cualquier periodo incluso periodos prescriptos.

Presento DDJJ el 25/11/19 y el recurso lo presento el 10/2024

Pero la dj tenía un quebranto que venía de una dj anterior, cuando el fisco tenga que
verificar la declaración jurada que da quebranto que fue del 6/19 puede también verificar
el periodo del 6/15 que es de donde provenía ese quebranto.

Doctrina teoría de las correcciones simétricas

El fisco te verifica y el ajuste que te sugiere genera a favor del AFIP pero en el ejercicio
siguiente es a favor del contribuyente tiene que tomar ese ajuste igual.
Ejemplo  DJ ganancia 2018
bajaste una retenciones que no podías bajar ese año
DJ ganancias del 2019 si la baja, por lo tanto ratificas en más en el 2018 y
en menos en el 2019
 iva 6/19 no te deja tomarte un crédito fiscal, ratificas en mas pero el 7/29
te lo vas a tomar
 Existencia final 1000 pero eran 2000 ajustas 2000 por lo tanto va a bajar
tu CMV y subir tu utilidad en el 2018 por lo tanto pagarías mas, pero en el
 2019 vas a tener de EI 2000u por lo tanto en ese año te va a subir el CMV
y bajar la utilidad y pagas menos.

Doctrina del empobrecimiento

Impuestos indirectos solo repetidos (contribuyente de derecho), cuando acrediten que no

trasladaron el impuesto al precio van a poder repetirlos sino NO.

Si me demuestras que aunque lo trasladaste lo devolviste al consumidor, es decir que te

empobreciste porque devolviste el IVA que trasladaste.

FALLO: ECA CINES

Calculo mal el impuesto, y el cliente termino pagando el impuesto por lo tanto no puede
repetirlo ya que traslado el impuesto al precio y tampoco lo devolvió.

Artículo 166- Limitaciones

Va a suceder lo mismo que con la demanda de repetición, no podes ofrecer pruebas

nuevas salvo en 3 excepciones (hechos nuevos, medidas de mejor proveer, sanciones).

Juicio de Ejecución Fiscal

Sucede cuando el fisco va a la justicia para reclamar el pago del impuesto

En derecho  juicios  de conocimiento: por ejemplo laborales, el juez en este

caso tiene facultad amplia de analizar la causa, no limita la prueba para ninguna de
las partes. El juez no va a poder impugnar la prueba, tiene que ver todo lo que le
entregan por eso es amplio.
 Ejecutivos: Procesos/sumarios/breves/cortos, ya que el
juez se limita al análisis de los títulos ejecutivos y excepciones.

Titulo ejecutivo: cheque, pagare, boleta de deuda (vas a la ley te fijas que cumpla
las formalidades y listo no te interesa de donde saco el cheque o lo que te
entrega)

Excepciones: propuesta por el contribuyente o deudor

Mira estas dos cosas nada más en un juicio ejecutivo.

 ¿En qué casos procede JEF?

 Anticipos (artículo 21)

 Pago provisorio de impuestos vencidos (artículo 31)
 Articulo 14
 Declaración jurada con salgo a pagar y no lo haya pagado
 Resolución determinativa de oficio (15 días) no recurrís y haya
quedado firme
 RDO no recurrís JEF

¿JEF respecto de la prescripción?

Produce que se corte la prescripción (art 67 inc. c)), y comience de nuevo.

Los intereses resarcitorios se cortan y comienzan a correr punitorios.

Artículo 92- que es la boleta de deuda? Ver en jurisprudencia

FALLO: indumentaria S.A

Una boleta de deuda tiene que cumplir los siguientes requisitos:

1) Lugar y fecha de otorgamiento

2) Identificar el deudor
3) Si es deudor solidario indicar el carácter
4) Concepto que genera la deuda y el importe
5) Que la deuda que se reclama sea liquida y exigible
6) Firma de un funcionario competente (AFIP , NO el juez)

Excepciones que contempla la ley (tenes 5 días hábiles judiciales para poner alguna)

1) Pago total documentado  me reclaman la deuda y yo muestro el comprobante que

lo pague, el comprobante de una compensación no es aceptado como excepción
2) Espera documentada me inician JEF por deuda y me metí en una moratorio, un plan
de facilidad de pago
FALLO: flores automotores, la corte no le acepto la espera documental porque pagaba
por algunos menes se caía el plan y volvía a contratar por otros meses.
3) Prescripción  considero que esta prescripto lo que me reclaman
4) Inamovilidad de título (inc. d)  el juez tiene que verificar que los requisitos de la
boleta de deuda estén cumplidos, es lo mas difícil de verificar que la deuda sea liquida
y exigible

FALLO: sasetru
FALLO: constructora covial
FALLO: municipalidad daideaux contra pequeña obra de la divina providencia (iglesia)
La muni reclamaba un impuesto a alguien que estaba exento de pagarlo es decir no
tenía deuda exigible
FALLO: municipalidad de BS AS contra hospital italiano
El hospital se había olvidado de hacer un trámite administrativo y porque no lo habían
hecho la municipalidad quería que pagara el impuesto, la corte dijo que no podía
exigirle por haberse olvidado de un trámite administrativo.

Hasta acá se terminan las excepciones pero deberían de estar incluidas como
excepción
- La cosa juzgada, y como no está podes entrar por la excepción de inhabilidad de
titulo
- Litispendencia  lo que me están reclamando lo estoy discutiendo en otro lado
con efecto suspensivo, en este caso podes entrar por espera documental o
inhabilidad de titulo

PROCEDIMIENTO JEF

Te notifican, tenes 5 días hábiles judiciales para poner excepciones, si no hay dictan
sentencia, si la perdiste la excepción y se liquida el contribuyente puede impugnar.

Si puse excepciones se le dan traslado al fisco, que puede solicitar medidas preventivas
(ejemplo embargo de pesos en cuentas bancarias).

FALLO: INTERCOP SRL