UNIDAD VII – 1

UNIDAD VII

1. CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

CONVENIOS Acuerdos bilaterales entre Est Nac, x los q se establece una serie de Disposic Fisc tendientes a:
- evitar q Empr presentes en vs países soporten una múltiple imposic x un mismo H.I.
- resolver conflictos entre Países sobre quien ejerce la potestad trib s/ un determ H.I.

NO crean / eliminana Impuestos.  Ppo Legalidad = Potestad Legislat Trib corresp a c/ país.
Mecanismos multilaterales p/ evitar o morigerar la Doble Imposición.  Exenciones.
 Pagos a Cta.
 Tasas Diferenciales.

Objetivo = Dar un marco seguridad a potenciales Inversores, p/ incentivar el flujo de inversiones

entre Países participantes.

o Jerarquía Normativa de los Tratados para Evitar la Doble Tributación Internacional

Categ Jurídica = TRATADOS INTERNAC.

o Programas de Incentivos Fiscales

Medidas unilaterales p/ la captación de Inversiones Extranj.  Sujetos a análisis Costo – Benefic
(Trib – Invers)
 Exenciones
 CF Computable = Se reconoce como CF la carga trib q ese Sujeto pagó x igual H.I. en otro país.
 Reducción de B.I. = Se perm deduucir de la B.I. la carga trib abonada x igual H.I. en otro país.

2. ENTES CON Y SIN PERSONALIDAD JURÍDICA

3. MODELO OCDE Y MODELO NACIONES UNIDAS

MOCDE  Mod. Convenios Trib s/ renta y el patrim q parte de la Org p/ Coop y el Desarr Econ.
 Gral// utilizado x Est Desarrollados.

o Crit. Renta – Mundial: TRIB = País generador de esa Renta.  Residencia del Patrim.

MONU  Convención Mod. de la Org Naciones Unidas.

 Gral// utilizado en Est en Desarrollo.

o Crit. Renta – Fuente: TRIB = Residencia del Sujeto propietario de esa Renta / Patrim.
nacionalidad del Sujeto Divergencia Conceptos:
lugar habit desarr de Negocios Pueden igual// ocasionar
lugar donde posee el Capital múlt imposic.

4. CONVENIOS SUSCRIPTOS POR LA ARGENTINA

CONVENIOS  Procedim de Acuerdos Mutuos (M.A.P.) = Procedim p/ resolución conflictos.

L.P.T. 11.683  Título IV – Procedim p/ actuación de la Autoridad Competente Arg en la intervención de

dichos conflictos.
 Autoridad Competente Arg = SECR. HACIENDA (depend del Min Econ)
 Legitimidad p/ solicitar Intervención  Sujetos residente de la Rep Arg.
 Sujetos no residentes  si el Conv lo perm.
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 Interposición = Solicitud Intervención  antes del vencim del Convenio.
 dentro 30d desde notific situac. (NHI)

 Comunicación  de Aut Comp Arg.

 a Aut Comp del otro Estado miembro.
Salvo:
 Controversia = Errónea aplicac de un Convenio x parte del Fisco Arg.
 Aut Comp Arg  lo resolverá x sí misma, sin nec intervenc del otro Estado.

 Simultaneidad
Proceso Adm / Judicial
Fisco Arg deberá seguir en Proc Adm / Judic = criterio
q el tomado x las Autoridades Comp en el Convenio
Procedim MAP

IMP. GCIAS  Imp análogos pagados en el Exterior = CF Computable

 contra IG determ s/ Rentas Fte Extranj. (Crit Gral)

 contra Totalidad IG s/ Rentas Ftes Nac + Extranj.

- con Estados miembro de un Convenio -

IMP. BS PERS = (Igual Criterio)

5. PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN

6. CLÁUSULA DE LA NACIÓN MÁS FAVORECIDA

7. CÁNONES, REGALÍAS
o Asistencia Técnica
o Intereses y Dividendos (se desarrollan también en otros contextos)

8. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

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CONVENIO MULTILATERAL

COMISIÓN ARBITRAL Y PLENARIA  R.G. 32/2015 – Nuevo Reglam Procesal

Organismos estricta// técnicos. Agrupam en un único cuerpo p/ lograr certeza normativa
Conform x Directores D.G.R. de c/ de las Pautas Procesales.
Jurisdicc. - Vigencia: 01/01/2016 para Actuac pend y nuevas -

 Comisión Arbitral
- Sede = C.A.B.A.  Subsid// puede actuar, constituirse y sesionar en cualq lugar de la República.

- Jurisdicción
Oblig en todos los asuntos vinc a la aplicac CM (en Prov adheridas, municip, comunes y otros entes locales)
- Competencia = Conocim y decisión en los casos planteados  a requerim Suj Pasivo / Jurisdicc.
 de oficio.

Casos Concretos
DETERM IMP
Ante dictado de Resolución q config determ imposit x parte de un Org Trib competente
INTERVENCIÓN = Siempre a instancia del Contrib.
Comunicación  De los Sujetos q accionan ante la C.A., a la Jurisdicción:
- dentro de plazo p/ recurrir la Resoluc (s/ Cód Trib Pcial corresp); ó…
- antes de presentac ante C.A., si fuera anterior al vencim plazo.
Presentación  personal//
 carta cert c/ aviso retorno FECHA = Post a determ imp -Resolución.
 correo electrónico

- Período Gracia (2hs) sólo presentac personal –

Formalidades:  x escrito.
 fundada (razones de hecho / der en q se sustenta).
 contenido: constituc domic – email – acreditac personería – const Comunicac.
 con toda prueba docum ó su individualizac (contenido - ubicac).
 ofrecim otras pruebas.
• no se admitirán otras pruebas  en esta Inst.
 ni en Inst Judic o Com Plenaria.
(salvo hechos / docum de existencia desconoc al mom presentac)
Defectos Form:  intimación p/ subsanac. (5d)  bajo apercibim de tenerlo como no present.
Traslado  Cuando se admita Prueba, se correrá traslado de ésta x 20d a la parte contr.

Contestación  La Jurisdicc comunicada deberá informar dentro 40d (prorrog 80d) sobre:
- motivos del Ajuste practicado.
- todos los elem y anteced q consid nec p/ una mejor resoluc del caso.
Vista  La Presidencia dará vista de las Actuaciones a cualq Jurisdicc q lo solicitara.

Ingreso a Despacho p/ su Resolución  previo dictamen de Asesoría.

Expedición = Resolución s/  admisib / rechazo de presentac.

 admisib de pruebas conducentes.

(Pruebas Ofrecidas = Fijación plazo producción)

 solicitud aporte de nuevos elem juicio. (med p/ mejor proveer)

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Despacho en Comisión = Envío a Miembros C.A. p/ tratam anticip en próx reunión q se convoque.
(Tratam puede abarcar vs reuniones)

Nuevas Pruebas  hecho nuevos

Traslado a parte contr, sólo de las nuevas Pruebas.
 medidas p/ mejor proveer

Emisión de Dictamen
EFECTOS = No suspende las Inst Proc q surgen de los Cód Trib Pciales.
 Es una instancia más dentro de la disputa con el Org Fiscal.
 Inst Judicial = Opinios de la C.A. tendrán fuerte peso.

D.O. / DENEG REP IMP

Ante dictado de Resolución q config D.O. ó denegac Repet Imp en Inst Adm.
INTERVENCIÓN = Siempre a instancia del Contrib.

DIFERENCIAS INTERPR
Existencia de ≠ interpretac entre Jurisdicc, ante una misma Sit Fiscal y respecto a un mismo Contrib.
INTERVENCIÓN = De oficio / A instancia del Contrib.
o Res Gral Interpretativa  Ppo Realidad Econ.

 Comisión Plenaria
Entre otras funciones:  Instaura las Normas Proc q tutelan las actuaciones ante ella y la Comisión Arbitral.
 Resuelve con carácter definitivo los Rec Apelación contra Dictámenes de C.A.

o Rec. Apelación
Contra Dictámentes de C.A.:  Disp Gral Interpr.
 Resolución.
Interposición  ante C.P.
 Fisco / Contrib.

- Formalidades: (Ídem Presentac ante C.A.)

- Plazo  30d notificac Disp / Res.
 Res. Determ Imp = mismo plazo recursivo contra Res Adm establec x Cód Trib Pcial.

- Procedimiento (interpuesto el Rec) 1°- Traslado de C.P. a parte contr (5d)

2°- Contestación de parte contr (20d)
3°- Recepción Pruebas
4°- Resoluc s/ Pruebas conducentes
5°- Sustanciac Pruebas (30d)  Med Mejor Proveer (facult)
6°- Elevación anteced de C.A. a C.P.
(≥ 30d corr antes de reunión C.P.)
7°- Dictámen previo de Asesoría.
8°- Resolución de C.P.