DERECHO INTERNACIONAL EN

MATERIA TRIBUTARIA
Concepto:
Conjunto de normas jurídicas aplicables
cuando existen hechos imponibles
potencialmente alcanzables por 2 o más
ordenamientos jurídicos o entes supra
nacionales que entran en colisión con
ocasión del ejercicio de su respectiva
potestad tributaria.

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DERECHO INTERNACIONAL EN
MATERIA TRIBUTARIA
¿Por qué se produce el conflicto?
1. Movilización de capitales
(empresas internacionales)
2. Intercambio comercial Internacional
(Globalización)
3. Desarrollo de fenómenos de
integración.

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DERECHO INTERNACIONAL EN MATERIA TRIBUTARIA:
FUENTES

FUENTES

Convenios Doctrina/
Internacionales OMC Jurisprudencia
Costumbre Organismo Internacional
Internacional Mundial de
Ej. Incoterms Comercio

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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
CONCEPTO
• Cuando 2 ó más ordenamientos jurídicos gravan una
misma actividad económica en un mismo período
tributario, respecto de un mismo deudor tributario y
con un mismo tributo.

IMPORTANTE:¡¡ Más de una norma

no debe incidir en un mismo
hecho económico¡¡¡

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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
Requisitos de Configuración

• ¿Cuándo nos encontramos ante un supuesto de

Doble Imposición?
1. Identidad del sujeto pasivo.
2. Identidad del hecho generador-imponible (actividad
económica).
3. Identidad temporal (un mismo período tributario)
4. Identidad de forma tributaria (Tributo aplicable)

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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
Causas

LA CAUSA PRINCIPAL DE
LA DOBLE IMPOSICIÓN
RADICA EN LA
EXISTENCIA
DE CRITERIOS DE
VINCULACIÓN
IMPOSITIVA
DISTINTOS.

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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
CRITERIOS DE VINCULACIÓN ADOPTADOS: PERÚ

1. VINCULACIÓN POR EL 2. VINCULACIÓN POR

DOMICILIO-RESIDENCIA:
(ESTATUS JURÍDICO)
Están GRAVADOS la totalidad de
rentas obtenidas por los
contribuyentes
Domiciliados en el Perú.
(Renta Mundial)
LA FUENTE
Los contribuyentes No
Domiciliados en el Perú,
tributarán por sus rentas de
fuente peruana. Ej: Sucursal
en el Perú de empresa
constituida en el extranjero

4. LUGAR DE CONSTITUCIÒN/
3.NACIONALIDAD/ SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA:
CIUDADANÍA: ESTABLECIMIENTO
Están GRAVADOS todas PERMANENTE.
las rentas que perciben los El Estado gravará las rentas de
nacionales/ciudadanos de un todas las personas jurídicas
Estado. constituidas o cuya sede de
dirección efectiva se encuentren
en su territorio.
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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
Supuesto de Doble Imposición:
Domiciliado

Tributa en el Perú:
Por la Renta Mundial
(Criterio del Domicilio)

Contribuyente domiciliado en el
Perú

Tributa en el Extranjero:
Por las rentas generadas en el extranjero.
(Criterio de la fuente)

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LA DOBLE IMPOSICIÓN
Supuesto de Doble Imposición:
No Domiciliado

Tributa en el Perú:
Por las rentas de fuente peruana.
(Criterio de la fuente)

Contribuyente No domiciliado en el
Perú

Tributa en el Extranjero:
Por las rentas generadas como domiciliado
(Criterio del domicilio)

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 LA DOBLE IMPOSICIÓN
EJEMPLO:

Chileno Actividad Comercial

(territorio peruano)

I. Renta

PERÚ CHILE
(fuente) (nacionalidad)

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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
PROBLEMAS QUE GENERA

1. Un mismo sujeto se encuentra sometido a la imposición en dos o

más jurisdicciones tributarias respecto de la misma renta,
ganancia o patrimonio.

2. Es un obstáculo para el desarrollo comercial internacional

(encarece las inversiones).

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FORMAS DE ATENUAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN
En general son aplicables varias medidas:

UNILATERALES: Incluso dentro de la normativa

interna de normas que eviten o mitiguen la doble
imposición Tributaria.
BILATERALES: Acuerdos entre Estados.
MULTILATERALES: Acuerdos llevados a cabo por
varios Estados encaminados a evitar la doble
Imposición Internacional.

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LA DOBLE IMPOSICIÓN:
MÉTODOS DE ATENUACIÓN
1. IMPUTACIÓN: 2. EXENCIÓN:
• El Estado de residencia somete a • El Estado de residencia
gravamen todas las rentas de la permite que no se
persona, incluidas las que
obtiene en el extranjero. incluyan las rentas
obtenidas en el
• Tiene en cuenta los tributos que
el residente ha pagado en el país
extranjero.
donde ha invertido, • La inversión realizada
permitiéndole que se los tributa sólo en el Estado
deduzca o los reste de los donde se hace la
tributos a pagar en su país.
inversión.
• Sólo elimina parcialmente la
doble imposición. • Es más ventajoso para el
contribuyente.

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LOS CONVENIOS PARA
EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN

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CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN
• Definición:
Se trata de acuerdos bilaterales o
multilaterales, que tiene como tarea
primordial buscar y adoptar criterios
tributarios uniformes , que eviten la
interferencia de los poderes
tributarios de los diferentes Estados;
y por ende la doble imposición
tributaria.

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 CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN:

VENTAJAS DESVENTAJAS
1. Seguridad Jurídica. 1. Renuncia parcial al
2. Garantías a la Inversión. Poder Tributario sobre
determinadas rentas.
3. Evita la discriminación.
2. Disminuye la
4. Herramienta para las recaudación.
administraciones
tributarias para evitar la
evasión fiscal mediante el
intercambio de
información.

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