Revaluación de un

activo fijo

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NIC 12 – Impuesto a las ganancias
Casos prácticos – Revaluación de activos

► La compañía tiene una maquinaria

pesada que la utiliza para sus
operaciones normales, la cual tiene un
costo de S/60,000 una depreciación
acumulada de S/30,000 y una vida
remanente de 5 años.

► El 31 de diciembre de 2014, la
compañía realizó una revaluación de su
maquinaria, con un perito
independiente, quien tasó en S/50,000
el valor del bien.

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NIC 12 – Impuesto a las ganancias
Casos prácticos – Revaluación de activos

► Se registro el excedente de
revaluación el 31 de diciembre de
2014.

► Por otro lado, por un cambio de

tecnología la compañía decide
vender el bien los últimos días de
diciembre de 2016. Por el cual recibe
S/25,000.

► Los ingresos estimados por la

compañía son de 20,000 por los años
2015 a 2019 (por cada uno de ellos).

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Casos prácticos – Revaluación de activos

► Se solicita :

► Determinar el impuesto a las ganancias diferido al 31 de

diciembre de 2014 y su impacto en el estado de resultados
de la compañía

► Determinar el impuesto a las ganancias diferido al 31 de

diciembre de 2016 y su impacto en el estado de resultados
de la compañía.

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Casos prácticos – Revaluación de activos
► Al 31 de diciembre de 2014 la compañía debe registrar el impuesto a las
ganancias diferido (pasivo) generado por la diferencia temporal, como ya se
ha registrado la depreciación del bien y la revaluación se deprecia a partir
del siguiente período, simplemente se registra el diferido como se muestra a
continuación:
Base Base Impuesto a

Contable Tributaria Diferencia la renta

30%

Costo 80,000 60,000 20,000 6,000

Depreciación (30,000) (30,000) 0

Saldo 50,000 30,000 20,000 6,000

► Consecuentemente, se registra el siguiente asiento contable:

D H
Revaluación 20,000
Activo fijo 20,000 Impuesto diferido (6,000)
Excedente de revaluación (PN) 14,000 Excedente revaluación neto 14,000
Pasivo por IR diferido 6,000

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NIC 12 – Impuesto a las ganancias
Casos prácticos – Revaluación de activos

► En el estado de resultados al 31
de diciembre de 2014, se 2014

muestra de la siguiente forma:

Ingreso 20,000
Gasto (6,000)

Utilidad antes de impuestos 14,000

Impuesto a la renta - corr. (4,200)

Impuesto a la renta - dif. -

9,800

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Casos prácticos – Revaluación de activos

► Al 31 de diciembre de 2016, se ha registrado la venta del activo fijo,

con esta transacción el pasivo diferido generado por la revaluación
es liquidado por lo que el saldo de impuesto es cero. A continuación
se muestra el movimiento del pasivo por IR diferido:

2014 Movimiento (1) 2015 Movimiento (1) 2016

Impuesto a la renta 6,000 -1,200 4,800 -4800 -

(1) El movimiento va dando de baja el impuesto a las ganancias diferido en el patrimonio.

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Casos prácticos – Revaluación de activos

► Al 31 de diciembre de 2016, el 2016

estado de resultados de ese
período se muestra de la Ingreso 20,000
siguiente forma: Ingreso extraordinario 25,000
Gasto (10,000)
Gasto extraordinario (30,000)

2016
Utilidad antes de impuestos 5,000
Resultado tributario
Ingreso 20,000
Ingreso extraordinario 25,000 Impuesto a la renta - corr. (6,300)
Depreciación tributaria (6,000) Impuesto a la renta - dif. -
Gasto extraordinario (18,000)

Utilidad tributaria 21,000 (1,300)

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