FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

NOMBRE DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

INFORME ACADÉMICO:

INFORME FINAL DE PRACTICAS PRE

PROFESIONALES II

REALIZADO EN LA EMPRESA
COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES
BOKANA EIRL

Practicante:

HUANCA IBAÑEZ, DIEGO RENATO

Docente:

JIMENEZ DUVAL, AMPARO RAQUEL

Jefe inmediato:

SILVA GUEVARA, JOSÉ NIMIO

2021

Chimbote – Perú
 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1. INTRODUCCIÓN
2.1.- DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
La empresa donde realizo mis practicas es una Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, fue constituida bajo la denominación de
“BOKANA EIRL” y su nombre comercial es “El Chasqui Market” con RUC
20541759655 su actividad principal es la compra y venta de productos de
consumo masivo, artículos de limpieza, productos de primera necesidad,
bebidas alcohólicas, entre otros.

2.1.1. Concepto del Negocio: Describir la actividad principal a la que

se dedica la institución

La actividad principal a la que se dedica la empresa es la de compra

y venta de productos de consumo masivo, tales como alimentos
de primera necesidad, bebidas, productos de limpieza, productos
para el hogar, cervezas, whisky, vinos, ron, vodka, gaseosas,
agua, alcohol, entre sus principales.

2.1.2. Razón Social

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y

CONSTRUCTORA BOKANA E.I.R.L.

A continuación, su Ficha RUC:

2.1.3. Objetivo Social

Según escritura pública de fecha 28 de setiembre del 2012,

establece lo siguiente respecto al objeto social:

- Obras Civiles y Mecánica, Elaboración y ejecución de proyectos

civiles, eléctricos y otros afines.

- Inmobiliaria, compra y venta de terrenos urbanos, rurales,

maderera, ebanistería, gasfitería, aparejos navales, materiales de
construcción, venta y compra de llantas, servicio de enllante y
balance, repuestos para vehículos, comercialización de productos
hidrobiológicos, venta de bebidas, venta de telas, ropa al por
mayor y servicios generales.

- Bar, snack bar, restaurantes, delivery, fuentes de soda y toda

clase de establecimiento de expendio de productos alimenticios y
bebidas gaseosas y licores.

- Brindar servicio de operador turístico: hospedaje, albergues,

cabañas y bungalows.

Actualmente la empresa viene desarrollando la actividad de

mercadeo (Minimarket) vendiendo diversos productos hacia los
consumidores.

2.1.4. Reseña Histórica

La empresa se ideó un 05 de marzo 2012, fecha en la cual es

cumpleaños de uno de los hijos del Sr. Gerente General José
Nimio Silva Guevara, (AGREGAR decidieron formar una empresa
que como consta su razón social era de múltiples servicios, por la
misma razón que cada uno de los integrantes de la familia Silva
Saucedo podía llevarla a cabo y emprender con la actividad de la
empresa.

El 28 de setiembre del 2012 deciden constituirse como empresa

formal según escritura de constitución, inscrita en partida
electrónica n° 11065567 del registro de personas jurídicas de
Chimbote, bajo régimen general, empezaron con el negocio de
discoteca con domicilio fiscal en Jirón Enrique Palacios 180,
 Chimbote, empezaron con 15 trabajadores, el local de la empresa
donde realizaba su actividad era propio, contando tan solamente
con un predio.

El capital inicial de la empresa fue de S/. 65,000 desagregados de la

siguiente manera:

En bienes no dinerarios: S/. 65000

En bienes dinerarios: S/. 0.00

El capital a la fecha que acontece la constitución se encontró

debidamente suscrito y pagado.

En el mes de enero del 2020 la empresa decide cambiar de rubro y

optan por aperturar un Minimarket en la ciudad de Nuevo
Chimbote.

Dedicando plenamente su actividad a la compra y venta de

productos de consumo masivo, tales como alimentos de primera
necesidad, bebidas, productos de limpieza, productos para el
hogar, cervezas, whisky, vinos, ron, vodka, gaseosas, agua,
alcohol, entre sus principales.

Desde el primer día de apertura, en la Av. Huarmey, “Chasqui

Marquet” gozaba de buena acogida por parte del público cliente, la
nueva vista de un nuevo Minimarket con un predio resaltante,
brindando siempre atención de calidad

A tal punto que al cierre de 2020 se llegó a facturar y boletear

alrededor de S/. 533,371, cerrando el mes de diciembre con
mayores ventas con respecto a meses anteriores, por lo cual se
empezó el 2021 con mayor personal e inversión.

Actualmente el capital de la empresa es de S/. 261,921; contando

con 4 trabajadores y con 2 locales operando, uno en la Urb.
Buenos Aires Av Huarmey 201 y Urb. Cipreces C-1, el primer local
es propio y el segundo alquilado respectivamente.

A ello sumarle que desde el 1 de enero al 30 de agosto del 2021 la

empresa facturó S/. 275,968.46, dicho monto fue extraída del
 Sistema Nube-Fact, la cual proporciona todas las ventas que tuvo
la empresa en lo que acontece el 2021.

2.1.5. Proceso Adquisitivo de la Empresa o institución

La empresa Comercializadora Servicios Generales y Constructora

Bokana E.I.R.L., es una empresa comercial por lo que no cuenta
con procesos productivos establecidos, si no con procesos
comerciales, a continuación, colocaré un flujograma con el
proceso comercial de la empresa:

INICIO FLUJOGRAMA DE COMPRAS

1. Area de Logistica y Compras: El 2. Area de Almacen: Se encarga de

area en mencion se dedica a recibir y aprobar los pedidos e
realizar los pedidos a los ingresar los productos al Sistema
proveedores. Kardex.

4. Area de Contabilidad: Se encarga

3. Area de Ventas: Dicha area se
de registrar las facturas al registro
encarga de manejar caja, realizar
de compras y cumplir con las
los pagos de pedido.
obligaciones tributarias.

FIN
Descripción:

1. AREA DE LOGISTICA Y COMPRAS:

El área en mención se dedica a realizar los pedidos a los proveedores, por

medio de llamadas y visitas al local.

2. AREA DE ALMACEN:

Su función en el proceso de adquisición es la de recepcionar y aprobar los

pedidos al momento de llegar a tienda, para su aprobación tiene que estar
conforme lo establecido por el área de logística e ingresar los productos en
el Sistema Kardex que maneja la empresa.

3. AREA DE VENTAS:

El tercer proceso es la realización del pago de los pedidos, en el cual

interviene el área de ventas quien es el encargado de caja a la vez y se
encarga de pagar las facturas por adquisición de mercaderías.

4. AREA DE CONTABILIDAD:

Todo pedido realizado es acreditado con su comprobante de pago (factura)

e ingresado a los sistemas de contabilidad para su posterior declaración.
 FLUJOGRAMA
FALTAN LOS GRÁFICOS DE VENTAS

INICIO

1. Area de Ventas:
Los productos son puestos en
tiendas y llegan los clientes a
comprar en la empresa.
2. Area de Caja:
Su función es efectuar el
cobro por las ventas
realizadas y entregar el
Comprobante de Pago
respectivo.
3. Area de Administración: Se
encarga de enviar a SUNAT
todos los comprobantes de
ventas de manera diaria.

5. Area de Contabilidad:
4. Area de Ventas y Caja:
FIN Toda venta realizada es
Ambas áreas realizan su cierre de
acreditada por su comprobante
caja al momento de culminar sus
de pago (factura-boletas) e
actividades, proceden a cuadrar
ingresado a los sistemas de
caja y reportar las ventas al
contabilidad para su posterior
dueño de la empresa.
declaración.
Descripción:

1. AREA VENTAS:

El área de ventas es el encargado de colocar los productos aptos para su

venta (puesta al público) y es allí donde nace la venta y por ende el
nacimiento de la acción generadora de la obligación tributaria. (IGV-
RENTA)

2. AREA DE CAJA:

Su función en el proceso de venta es efectuar el cobro a los clientes por la

venta realizada y es esta misma área que emite los comprobantes de pagos
(facturas y boletas).

3. AREA DE ADMINISTRACIÓN:

El tercer proceso es el envió de los comprobantes de pago a SUNAT, la

cual se encarga el área de administración, sube todas las ventas del día a
la administración tributaria por medio del Nube-Fact.

4. AREA DE CAJA Y VENTA:

Ambas áreas realizan su cierre de caja al momento de culminar sus

actividades, proceden a cuadrar caja y reportar las ventas al dueño de la
empresa.

5. AREA DE CONTABILIDAD:

Toda venta realizada es acreditada por su comprobante de pago (factura-

boletas) e ingresado a los sistemas de contabilidad para su posterior
declaración.
 2.1.6. Organigrama de la Empresa

ORGANIGRAMA – EMPRESA
BOKANA EIRL

SOTO MARCHAN
JOAN
LOGISTICA Y COMPRAS
SILVA SAUCEDO
BRYAN
ADMINISTRACIÓN
GONZALES LOPEZ
EDIXON
VENTAS
SILVA GUEVARA JOSÉ HUANCA IBAÑEZ
NIMIO DIEGO
GERENTE GENERAL INVENTARIOS

FIGUEROA LAVADO FERNANDEZ LOYOLA

FERNANDO CARLOS
CONTABILIDAD CAJA
 2.1.7. Funciones del área en donde desarrolla sus practicas

a) Área de Contabilidad:

o Registro de Compras:

Las facturas de compra, personal de venta almacena en un folio las facturas que
van llegando, las cuales son enviadas a mi persona para realizar el registro de
dichas facturas en el sistema contable.

o Validación de facturas de compras y PLE:

Antes de declarar los libros electrónicos a SUNAT, tenemos que validar mediante
el PLE, portal que ofrece la misma administración, ingresas con el clave sol de la
empresa y mediante los archivos txt se procede a enviar la información al PLE
para que valide y dé el visto bueno para poder declarar.

o Declaración tributaria:

Posteriormente validado y enviado la información del PLE al portal

automáticamente me salen los montos establecidos, lo que procedo a realizar es
comparar con el Excel que exporte del sistema, que me arroje los mismos valores
luego en ello procedo a declarar el PDT 621, procedo a guardar y comparar el
descargo que envía a SUNAT y termino con la culminación pagándola vía internet.

o Registro de Venta:

Lo que procedo a realizar en el registro de ventas, es el envío de las boletas y

facturas del día al sistema NUBEFACT, automatizando el proceso de envió y
aprobación de SUNAT.

o Seguimiento a las cuentas por pagar:

Procedo a revisar en el sistema, seleccionando la cuenta 121211 que denomina a

cuentas por pagar a relacionadas y procedo a realizar una comparación con los
saldos que me arroja y realizando funciones en Excel determinó cuanto y a que
proveedores se les está adeudando para que no aumenten los intereses.

o Percepciones:

Realizo las declaraciones de las percepciones del mes, considerando en el PDT

621 las percepciones percibidas del mes, generando el formulario y pago
respectivamente.

b) Área de Almacén:

o Control de Inventarios:

Actualmente vengo realizando mis prácticas profesionales la cual guarda relación

con el título de tesis que elegí como materia a investigar, lo que hago par a llevar
el control es, en una macro en Excel realice un pequeño kardex que me permite
de manera más rápida poder ingresar las compras del día e inventario inicial,
dichas compras y saldo inicial también son registradas en el sistema que la
empresa mantiene.

Llego a cerrar mi saldo inicial del día, y automáticamente procedo a revisar mi

saldo final, y realizo las comparaciones y salidas que hubo durante el día,
descargando el saldo final del sistema y comparándola con mi saldo inicial que
tengo en mi Excel, luego determino cuantas salidas hubo en el día por los
productos registrados, mayormente tragos, luego de ello descargo las ventas del
NubeFact, para ello dicho sistema emite un reporte de las ventas en unidades
productos que se realizó durante el día que yo quiera buscar y que haya sido
enviado por mi persona.

Luego de ello tengo el Excel que me arroja NubeFact y procedo a cruzar

información mediante un criterio (código) que me permite identificar las unidades
que se vendieron por producto bajo criterio. Posterior a ese proceso, me encargo
de que cuadren las ventas que emite NubeFact con el saldo final que me arroja el
sistema, cualquier variación es constada físicamente.

o Conocimiento del Sistema HardSoft:

Software que permite poder llevar el control, y realizar el kardex, la misma que
funciona como punto de venta para los vendedores, arrastrando las unidades por
venta que hay en stock ingresadas por mi persona.
o Ingreso de productos al almacén:

Una vez registrado en mi Excel los productos que voy inventariando, exporto la
información al sistema y automáticamente es ingresado dichos productos al
sistema.

o Kardex

Realizo los ingresos y salidas de las mercaderías, todas ellas valuadas bajo costo
promedio ponderado, la información que almacena el kardex se encuentra
registrada en sistema que tiene la empresa.

o Reporte de utilidad por producto:

En un reporte realizado en Excel es que procedo a realizar las ganancias por

productos que se van obteniendo en el día a día, exportando del sistema las
ventas del día y cruzándolas con los costos de venta para poder determinar la
utilidad bruta por producto.

2.1.8. Describa al sector económico al que pertenece

El sector donde pertenece mi empresa es el sector comercial, es

decir el compra y venta al por mayor y menor.

El Producto Interno Bruto (PIB) mundial sufrió en 2020 su caída

más pronunciada desde el final de la Segunda Guerra Mundial,
millones quedaron desempleados o sus puestos suspendidos, y
los gobiernos inyectaron billones de dólares en sus economías
para evitar daños mayores.

Para inicios de año, el Instituto Nacional de Estadística e

Informática (INEI) informó que, en el mes de febrero del 2021, el
sector comercio se contrajo en 5,68% respecto al mismo mes del
año anterior, debido a la disminución del comercio al por mayor, el
comercio al por menor y el comercio automotriz. Cabe indicar que
el sector fue afectado por las medidas restrictivas de
inmovilización social obligatoria focalizadas, la interrupción de
actividades comerciales no esenciales para la salud y el aforo
limitado en establecimientos comerciales, según lo establecido en
el D.S. Nº 008-2021-PCM, que prorroga el estado de emergencia
nacional.

Como se puede analizar es normal que haya habido una

reducción en dicho sector todo ello debido a la pandemia, si
comparamos la economía antes de pandemia con la actual, se va
a denotar una gran caída a nivel internacional.

Según nuevas estimaciones de la OMC, se prevé que el volumen

del comercio mundial de mercancías aumente un 8,0% en 2021
después de haber disminuido un 5,3% en 2020, continuando la
recuperación del colapso inducido por la pandemia, desde los
mínimos registrados en el segundo trimestre del año pasado.

En Perú, 7 divisiones de consumo presentaron resultados

mayores al promedio nacional, siendo el rubro de la empresa
donde laboro en un 0.21 mientras que, tres divisiones de consumo
mostraron tasas negativas: Bebidas Alcohólicas y Tabaco -0,01%,
Comunicaciones -0,02% y Alimentos y Bebidas no Alcohólicas con
-0,54%, guardando relación este último con los productos que
vende la empresa.

A pesar de que 2020 fue un año retador para el sector empresarial

por la crisis económica que provocó la pandemia, el comercio
mundial empieza a recuperarse de la caída que tuvo. Para este
año, la calificadora de valores Moody’s estima que incremente 7%,
aunque el crecimiento seguirá siendo débil.
Por su parte, la Organización Mundial de Comercio (OMC)
considera que las políticas de comercio, inversión extranjera,
migración y datos, son claves para que en el futuro el panorama
sea más sólido y prometedor. Sin embargo, estima un incremento
del PIB mundial del 5% en 2021.

Para mediados del 2021, según detalló el INEI en el resultado de

junio incidieron de manera positiva el avance del sector comercio,
que creció 38,06% por explicado por el comportamiento favorable
de la división venta y reparación de vehículos (77,89%), venta al
por menor (38,89%) y venta al por mayor (34,30%), y del sector
construcción que se expandió 90,74% por el avance de obras en
el ámbito privado y en el sector público.
En lo que respecta Chimbote los índices han ido variando en lo
que refiere a agosto del 2021, la ciudad presenta una variación
porcentual del 0.86.

El comportamiento del mercado donde se desarrolla la empresa

va creciendo de manera gradual, según (Diario Gestión, 2021)
aumenta preferencia de hogares peruanos por consumir antojos,
de los mencionados productos la mayoría se puede encontrar en
supermercados y en la empresa donde practico, la variación
respecta en un 38%, lo que al inicio de pandemia se encontraba
en 3%.

Donde queda ubicada la empresa donde laboro el comportamiento

de la demanda ha ido en aumento, por la misma capacidad de
adquisición que han ido teniendo las familias tras las diversas
reactivaciones económicas que se vienen dando. Por lo cual se
realizó una comparación de las ventas de enero-marzo 2020 con
enero-marzo del 2021, y de la cual determino que las ventas
muestran una variación absoluta y relativa en un 10.5%.
 2.2.- ANÁLISIS ORGANIZACIONAL

2.
2.2.
2.2.1. Misión:

Brindar una atención de calidad a cada de uno de nuestros

clientes, brindando una gran variedad de productos para su
proceder diario.

2.2.2. Visión:

Consolidarnos para el año 2025 como el mejor Minimarket de la

ciudad de Chimbote, ofreciendo múltiples variedades de artículos
a precios accesibles a la población y la calidad que nos respalda.

2.2.3. Marco axiológico:

El marco axiológico de la empresa son los declarados como

principios por parte de la misma, con la finalidad de centrar su
interés en la actividad socio productiva, en la búsqueda del
bienestar colectivo, con el objetivo de la consecución de las metas
trazadas en base a valores y principios que se respetaran a
cabalidad en la empresa.
VALORES:

RESPONSABILIDAD:

Cumplir con nuestros objetivos, tareas y actividades

encomendadas de acuerdo a los procesos definidos, en una
forma eficiente, oportuna y con calidad. Responder por los actos y
decisiones que tomamos y por los compromisos que asumimos.

HONESTIDAD:

Actuar con la verdad, claridad, coherencia y transparencia en

nuestros actos. Respeto por el patrimonio de la empresa, ideas y
cosas de los demás. Ser leal y sincero a los principios y valores
de la empresa, obrando con ética humana y profesional

RESPETO:

La empresa siempre mantiene un trato adecuado y moderado

independientemente del rango jerárquico que ocupe, siempre
existe amabilidad y respeto hacia las personas que laboran en la
empresa como a los clientes.

PRINCIPIOS:

ORDEN:

Mantener una adecuada organización de nuestras actividades, de

nuestro tiempo, de los útiles, herramientas, equipos y materiales.

INICIATIVA:

Sentido de obrar por si solos. Proponer soluciones y alternativas

ante los eventuales problemas.

TRABAJO EN EQUIPO:
Todos para uno y uno para todos, la empresa mantiene la unión
en sus trabajadores para que sea efectiva el trato que se pueda
brindar a los clientes y poder optimizar los recursos hacia el
cumplimiento de los objetivos.
 2.2.4. Responsabilidad Social.

La Responsabilidad Social es la expresión como consecuencia del

reconocimiento de los deberes que le competen a las empresas
frente a la sociedad, derivados de su actividad económica;
aunque en el fondo es una política que demuestra la importancia
de la dimensión social y medioambiental en las relaciones del
comercio exterior.

En la empresa Comercializadora Servicios Generales y

Constructora BOKANA E.I.R.L. se realizan las siguientes
actividades:

• Generalmente los productos que están próximo a vencerse

son regalados a personas que necesitan de recursos alimenticios,
a albergues y a toda persona que necesite de aquellos productos.

• Se separa de la basura todos los envases, recipientes y

residuos plásticos y son entregados a los recolectores que pasan
por la zona y así ellos puedan sacarle mayor provecho.

2.3. ANÁLISIS DEL ENTORNO EMPRESARIAL

Análisis de los factores que influyen en el entorno de la institución: Macro y
Micro entorno

2.3.1. Factores políticos, gubernamentales y Legales (P):

 Factores Políticos:

Actualmente la situación política del país se encuentra en

incertidumbre más allá de la pandemia, el país atraviesa
dificultades de carácter interno que puede generar secuelas
externas.

Para el 2021, se vive una incertidumbre política total; los peruanos

tuvimos el deber de elegir entre dos partidos opuestos, uno de
derecha y otro de izquierda, fuerza popular y Perú libre
respectivamente, uno con delitos y otro con dudas. Lo que genera
muchas veces incertidumbre con respecto a la economía, las
inversiones, casos como estos pueden ahuyentar la inversión
privada y las mismas terminan por abandonar territorio peruano e
inventar en otro lado.

El factor político generó que el mercado financiero presencie una

reacción volátil del dólar el cual de encontrarse en un promedio de
3.60 empezó a bordear los 4.13 por lo que el tipo de cambio y las
bolsas presentaron mayor nivel de riesgo, no obstante,
históricamente se demuestra que este comportamiento es
temporal, natural y repetitivo con el cambio de gobierno.

Con Castillo como presidente se sigue viviendo en tiempos de

incertidumbre en el aspecto político-gubernamental, ante el
incremento del dólar lo que provocó una inminente alza de los
precios en los distintos productos de consumo masivo; el Sr.
Presidente anunció que desea modificar la Constitución, lo que
genera un riesgo de inestabilidad en parte del sector privado,
debido a sus diversas dudas que se tiene con respecto a su
vínculo con partidos de ideas marxistas-leninistas.

Para el mes de octubre por parte de los congresistas, el poder

legislativo pretende regular la cuestión de confianza, la autógrafa
de la ley que interpreta la cuestión de confianza regulada en los
artículos 132 y 133 de la Constitución fue aprobada por insistencia
en el Pleno del Congreso, estropeando y no dejando trabajar al
equipo presidencial. Desde el Ejecutivo habían adelantado que
presentarán una demanda de inconstitucionalidad (RPP, 2021).

Por su parte, la jefa del Gabinete Ministerial, Mirtha Vásquez,

expresó su preocupación por la aprobación de esta norma que
calificó como una "interferencia" del Congreso de la República y el
impacto que esto pueda tener en el diálogo que ha iniciado con
las bancadas parlamentarias con miras a alcanzar acuerdos a
favor de la gobernabilidad (RPP, 2021).

Siguiendo con este mes y con nuestro mandatario a la cabeza, el

precio del dólar estadounidense en Perú volvió a descender en la
apertura de la jornada de este jueves 15, ante el buen ánimo de
los inversionistas luego de que la incertidumbre política se
removiera de forma temporal tras cambios en el Gabinete
Ministerial (Gestión, 2021).
 Operadores han referido que el hipo cambiario que sufrió el billete
verde en los últimos meses estaría disipándose progresivamente
tras la renuncia de Guido Bellido a la Presidencia del Consejo de
Ministros (PCM) y la designación de Mirtha Vásquez en su
reemplazo (Gestión, 2021).

El mercado ha percibido a Vásquez como una funcionaria política

de izquierda más moderada a comparación de Bellido. La euforia
también se desató tras la ratificación de Julio Velarde al frente del
Banco Central de Reserva (BCR). Los inversionistas esperarán
ahora mayores señales de confianza que pueda lanzar el
Ejecutivo en materia económica, lo que podría seguir presionando
a la baja a la divisa estadounidense (Comercio, 2021).

A lo que el poder legislativo, confirma la continuidad del

presidente del Banco Central Julio Velarde, que fue propuesta por
el presidente Pedro Castillo a inicios de este mes. La decisión fue
tomada por la Comisión Permanente del Legislativo con 18 votos
a favor, 3 en contra y 6 abstenciones (EFE, 2021)

 Factores Gubernamentales:

Dentro de las medidas más importantes que hizo el Perú fue el

implementar el programa Reactiva Perú que tendrá una vigencia
de cuatro años, con el fin de evitar el quiebre de la cadena de
pagos en las empresas del país.

Estatizar sectores estratégicos, esta medida podrá adoptarse si

las empresas que mantienen contratos con el Estado en sectores
clave no aceptan las nuevas condiciones de negociación. Dichos
sectores son minería, gas, petróleo, hidrogenado,
comunicaciones, entre otros.

Desarrollar una gestión pública efectiva en los tres niveles de

gobierno. Se utilizan dos indicadores para hacer seguimiento a
este objetivo, el Índice Calidad Regulatoria y el Índice de
desarrollo del gobierno electrónico. El primero, elaborado por el
Banco Mundial, mide la capacidad del Gobierno para establecer
políticas y reglamentaciones acertadas que permitan y promuevan
el desarrollo del sector privado. El segundo, elaborado por las
Naciones Unidas, mide la predisposición y la capacidad de las
administraciones nacionales para utilizar las tecnologías de la
información y las comunicaciones en la prestación de los servicios
públicos.

Descentralización económica, fiscal y tributaria, para disminuir

la corrupción gubernamental central. En la actualidad, el gobierno
central, asigna el 70% del presupuesto nacional, con lo cual solo
queda un 30% para ser distribuido entre los gobiernos regionales
y locales.

Las decisiones gubernamentales presentaban propuestas donde

el estado podría generar recursos internos a partir de los suyos,
planteando una redistribución de la riqueza empresarial, y un
apoyo significativo a los microempresarios, copiando
indirectamente un modelo económico semejante al de Bolivia.

Ante las políticas de estado, hasta antes del mes de octubre, tuvo
un efecto negativo en el mercado financiero se presenció una
reacción volátil del dólar el cual de encontrarse en un promedio de
3.60 empezó a bordear los 4.155 por lo que el tipo de cambio y
las bolsas presentaron mayor nivel de riesgo y una devaluación
de la moneda nacional; históricamente se demuestra que este
comportamiento es temporal, natural y repetitivo con el cambio de
gobierno.

Actualmente, ante la presión mediática y de intereses de la

derecha, el cambio de gabinete ministerial generó que el precio
del dólar sufra una caída de S/. 4.16 a S/. 3.96

Ante ello, el poder legislativo, recientemente viene de aprobar el

dictamen que regula la cuestión de confianza. Con las firmas de la
presidenta y primera vicepresidenta del Congreso, María del
Carmen Alva y Lady Camones, respectivamente, se realizó la
publicación en el Diario Peruano la ley que desarrolla el ejercicio
de la cuestión de confianza regulada en el último párrafo del
artículo 132 y 133 de la Constitución Política, aprobada por el
Congreso el último martes 19.

De esta manera, la norma establece que la cuestión de confianza

solo podrá ser ejercida por el Gobierno cuando se refiera a
materias de su competencia, sin afectar “las competencias
exclusivas y excluyentes” del Legislativo.

A pesar del pedido de la jefa del Gabinete Ministerial, Mirtha

Vásquez. En conferencia de prensa, Vásquez dijo que el Consejo
de Ministros acordó presentar una demanda de
inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional (TC) contra la
norma aprobada por insistencia por el Parlamento (Gestión,
2021).

Ante ese reaccionar por parte de los congresistas, este lunes 25

de octubre se llevará a cabo una sesión de Junta de Portavoces
en el Congreso de la República, previo a la presentación de la jefa
del Gabinete Ministerial, Mirtha Vásquez, para solicitar el voto de
confianza.
 Factores Legales:

I. LEY GENERAL DE SOCIEDADES (LEY 26887):

Ley madre que demanda toda empresa que se constituye como

sociedad, con la finalidad de evitar infracciones que devenga
contra los intereses establecidos en dicha ley.

A parte de ello la LGS bajo las facultades que ostenta te rige la

actividad comercial actuando como instrumento legal que brinda
las pautas jurídicas para el correcto funcionamiento de las
sociedades, en el cual se manifiesta bajo 5 libros, dichos libros
hacen mención a diversas pautas desde lo más teórico hasta lo
más profundo de la realidad empresarial, desde la manera de
constitución hasta la liquidación de la misma, reorganización,
entre otros.

II. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV): Decreto

Supremo N.° 055-99-EF.

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava

todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere. La empresa por dicho concepto paga el 18%,
incluyendo en la misma los sistemas de recaudación del IGV, en
el cual la empresa se encuentra sujeta al sistema de percepciones
e ISC.

III. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D.L. 774

La empresa como quedo prevista se encuentra gravada bajo el

impuesto a la renta de tercera categoría, la empresa paga la cuota
del 1.5 % sobre los ingresos netos mensuales y el 29.5% en la
determinación anual.

IV. REGIMEN TRIBUTARIO:

La empresa se encuentra acogida dentro del régimen general,

siendo esta la última escala de los regímenes, este régimen no
pone limite a los ingresos, ya que se pueden acoger aquellas
empresas que superen los 1700 UIT e independiente de ello
también se puede acoger de manera voluntaria.

VI. LEY Y REGLAMENTO DEL COMPROBANTE DE PAGO

R.S. 007-99:

La empresa se encuentra autorizada para emitir todo tipo de

comprobante de pago y respetando el momento en cual debe
emitir dicho comprobante.

Tratándose de consumidores finales la empresa emite Boletas de

Venta, cuando negocia con personas jurídicas, la misma emite
Facturas.

Por tanto, se puede afirmar que puede emitir los siguientes

comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets,
liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de
remisión, entre otros.

VII. PLANILLA: D.L. 728 - RÉGIMEN LABORAL PRIVADO:

La empresa tiene como obligación registrar a los trabajadores que

vienen laborando en el T-Registro, este es una de los registros de
los trabajadores que se inscriben en planilla la cual la podemos
encontrar en el portal de SUNAT y presentar el PLAME mensual,
también tiene la obligación de brindarle seguro sea en el SIS o
ESSALUD, y lo contendio en el D.L. 728.

VIII. CODIGO TRIBUTARIO D.S. 133-2013:

El código tributario actúa como herramienta jurídica para un

cumplimiento a carta cabal de las obligaciones tributarias que
contrae la empresa, dicho código determina las facultades de
SUNAT y las facultades o derecho del administrado, almacena las
infracciones que se pueden cometer en el acontecer empresarial y
las multas en bienes dinerarios como no dinerarios.

IX. LEY DE BANCARIZACIÓN: LEY 28194

Dicha ley establece que a partir de los $1000 o S/. 3500 se tiene
que bancarizar para poder hacer la legalidad en materia tributaria
y legal.
2.3.2. Factores Económicos y Financieras (E):

En lo que respecto a factores económicas y financieros, nos

encontramos en un país en el cual la economía presenta una
crisis económica debido a los diversos casos de corrupción y
producto de la misma pandemia en general que afecto a la
economía de todo el mundo, ahora se vive en una incertidumbre
debido a la coyuntura del momento y la crisis política actual de la
nación.

 FACTORES ECONOMICOS:

- PEA:

Actualmente el Perú al 2021 según la información recogida Al 31 de

abril del 2021, la población económicamente activa se encuentre
regida en 17,830,481 personas, la misma fue en aumento
registrándose un aumento del 12.40% entre el trimestre febrero-
marzo-abril.

- PBI:

En función a lo establecido al Marco Macroeconómico Multianual

(MMM) 2021 - 2024, se sabe que la actual pandemia ha generado
rencillas en las arcas del Estado Peruano como de todo el mundo,
actualmente este documento en proyección a 4 años partiendo del
2021, establece que el número de infectados por COVID-19
ascendía a 150 millones de personas y más de 3 millones de
muertos en el mundo.

En Perú las arcas fiscales permitieron una amplia reacción ante la

pandemia presentada y a su vez establecer una estrategia
balanceada de financiamiento entre endeudamiento y uso de
activos financieros. De esta manera, el déficit fiscal de Perú en
2020 ascendió a 8,9% del PBI y la deuda pública a 34,8% del PBI
(lo que significó un incremento de 8,0 p.p. del PBI respecto de lo
 registrado en 2019). Las restricciones sanitarias adoptadas en
2020 implicaron el cese de operaciones de una parte importante
de la economía peruana, lo que afectó la recaudación de
impuestos.

En paralelo, las medidas de atención a la emergencia y estímulo,

en el marco del Plan Económico frente a la COVID-19,
conllevaron al incremento del gasto, particularmente el corriente.
En conjunto, dichos factores redujeron los ingresos fiscales en
17,9% y aumentaron el gasto 12,8% en términos reales. De esta
manera, en 2020, los ingresos del gobierno general se ubicaron
en 17,9% del PBI (2019: 19,9% del PBI). Por su parte, el gasto no
financiero del gobierno general alcanzó un máximo histórico de
24,8% del PBI (2019: 20,0% del PBI).

El déficit fiscal de 8.9% fue financiado en 5,2% del PBI por

endeudamiento y 3,7% del PBI por uso de activos financieros.

Para el 2021 se prevé una mejora de las cuentas fiscales como

producto de la reactivación de la economía establecido por poder
ejecutivo, para este año el déficit representara un 5.4% del PBI
incrementando la deuda publica en un 35.9% del PBI, los ingresos
ordinarios del estado aumentaran en un 18.4%. Asimismo, el
gasto no financiero del gobierno general aumentará ligeramente
en 2,0% real en 2021, debido a las mediadas, y se ubicará en
22,9% del PBI.

- Índice de Precios al Consumidor a Nivel Nacional:

El Índice de Precios al Consumidor (IPC) mide la evolución del costo

promedio de una canasta de bienes y servicios representativa del
consumo final de los hogares, expresado en relación con un
período base.

En agosto de 2021, el Índice de Precios al Consumidor a Nivel

Nacional varió en 0,05%, siete divisiones de consumo presentaron
resultados mayores al promedio nacional: Alojamiento, Agua,
Electricidad, Gas y Otros Combustibles.

En agosto de 2021 veintidós ciudades muestran resultados positivos,

con las mayores variaciones tenemos a la ciudad de Ayacucho
 con 1,18%, Moquegua 0,96% y Moyobamba con 0,83%. En
Chimbote respecta una variación del 0.67%.

Son 7 divisiones de consumo las que presentaron resultados

mayores al promedio nacional, siendo el rubro de la empresa
donde laboro en un 0.21.
En lo que respecta Chimbote los índices han ido variando en lo que
refiere a abril del 2021, la ciudad presenta una variación porcentual
del 0.67.

- POBREZA MONETARIA EN EL PERÚ:

Pobreza monetaria alcanzó al 30,1% de la población del país

durante el año 2020.

Es importante señalar que, el aumento de la pobreza estaría

asociado a la paralización de la mayoría de las actividades
económicas.

El INEI precisó que, la Línea de Pobreza es el equivalente monetario

al costo de una canasta básica de consumo de alimentos y no
alimentos, que para el año 2020 asciende a S/ 360 mensuales por
habitante, la persona cuyo gasto mensual es menor a S/ 360 es
considerada pobre

Asimismo, la Línea de Pobreza Extrema, considera a la población

cuyo gasto por habitante no cubre el costo de la canasta básica
 de consumo alimentaria, que para el año 2020 se calcula en S/
191 mensuales por persona, considerándose pobres extremos a
las personas cuyo gasto mensual no cubre el valor de la canasta
básica de consumo alimentaria.

Las secuelas producto del COVID-19 fueron en algunos casos

devastadores, el reinventarse no fue fácil para algunas empresas
que hoy en día ya quebraron y sentenciaron su actividad
comercial. En Perú forjó que muchas universidades presten
servicios online, en cuanto al impacto local, se puede visualizar en
la caída de demanda interna de los vínculos comerciales y de
producción, la reducción del turismo, que ocasiona interrupción en
el suministro que devienen en los efectos sobre la salud de la
población.

Ante ello el estado tomó la acción potenciar las pequeñas y

medianas empresas, uso de los recursos CTS, no pago de
créditos y servicios, asignación presupuestal a los gobiernos
regionales y gobiernos locales para garantizar el sostenimiento
alimentario, permitiendo el adecuado funcionamiento de la cadena
logística y del ciclo económico en todo el territorio nacional,
asegurando la demanda de nuestra población.

 FACTORES FINANCIEROS:

Antes de la pandemia en la empresa se mantenía con un buen

nivel de ventas, practicando siempre las políticas establecidos y
regulando su contabilidad bajo NIIF, que represente el idioma de
la contabilidad en el mundo. Se venía aplicando NIC 2, NIC 16,
NIC 36, entre otras normas que se acoplaban a las necesidades
de la empresa.

En relación a normas contables la empresa se rige a un manual

interno, establecido mediante políticas (NIC 8) que integra los
niveles de la empresa en su totalidad, entonces a partir de ahí el
contador general y el personal contable procede a realizar los
registros contables según lo establecido por las normas y las
políticas internas, las mismas iban reflejadas en las Notas a los
Estados Financieros. El proceder era ello con lo que respecta a
dichas normas, actualmente también se viene aplicando Normas
 Internacionales de Información Financiera conjuntamente con las
normas tributarias que rige el Estado peruano.

En lo que respecta la situación financiera la empresa se

encontraba antes de pandemia en capacidad de poder afrontar
sus obligaciones de corto plazo a cabalidad, cumplía con sus
trabajadores, pagaba sus impuestos a tiempo, cubría sus deudas
con los proveedores y sobre todo contaba con una alta rotación
de inventarios y ventas respectivamente.

En pandemia al inicio fue desalentador la reactivación porque la

empresa en el mes de abril no llego a abrir sus puertas para nada,
por las mismas disposiciones del gobierno y necesidad de
prevención en casa, lo que en ese lapso de tiempo no generó
nada de ingresos, al abrir sus puertas las ventas llegaron de
buena manera, ya que la empresa alberga mercadería de primera
necesidad y diversos productos de consumo humano, las ventas
lograron mantener a la empresa una situación financiera apta para
asumir la pandemia.

En la actualidad al cierre del mes de setiembre; la empresa

cuenta con dos establecimientos uno de su propiedad y el otro
alquilado; cuenta con dos vehículos motorizados para la
realización de deliverys; en lo que respecta a trabajadores,
mantiene en planilla a 10 trabajadores en ambas sucursales; las
ventas desde el 1 de enero al 30 de setiembre ascienden a S/.
422,672.11; y tiene un total de mercadería de S/. 575,850.00.

2.3.3. Factores Sociales, Culturales y Demográficos (S)

 FACTORES SOCIALES:

Ancash es un departamento peruano ubicado en la zona

occidental capital en la ciudad de Huaraz. La ciudad más poblada
de Ancash está en Chimbote. Con 29,6 hab/km² es el octavo
departamento más poblado, por detrás de Lima.

En la actualidad Áncash cuenta con una población de 1, 148,634

habitantes, donde el 10.3% representa la población adulta mayor
(117,811).
Por el ámbito sociocultural la empresa se encuentra instalada en
lugares que concentra la mayoría de sus demandantes, el cual
dicho lugar pertenece a la clase media, donde se habitan
residencias y lugares de personas con dinero.

 FACTORES CULTURALES:

Donde queda ubicada la empresa donde laboro el

comportamiento de la demanda ha ido en aumento debido al
mismo factor socio-cultural que mantiene la clientela y la
capacidad de adquisición que han ido teniendo las familias tras
las diversas reactivaciones económicas que se vienen dando.

Como se sabe, la empresa se encuentra ubicada en uno de los

lugares que mayormente concurren la gente de clase media-alta,
manteniendo costumbres y hábitos de personas con dinero. La
misma se encuentra ubicada en Av. Huarmey – Buenos Aires y
Urb. Cipreces; en ambos establecimientos viven personas de
clase media-alta.

En lo que respecta al hábito de compra, el comportamiento del

mercado donde se desarrolla la empresa va creciendo de manera
gradual, según (Gestión, 2021) aumenta preferencia de hogares
peruanos por consumir antojos, de los mencionados productos la
mayoría se puede encontrar en supermercados y en la empresa
donde practico, la variación respecta en un 38%, lo que al inicio
de pandemia se encontraba en 3%.

Ante la pandemia, según (Gestión, 2021), El servicio de delivery

en el país creció 250% durante la pandemia del COVID-19, de
acuerdo a datos de Touch Task, empresa de gestión de recursos
humanos, marketing y ventas.

En la empresa donde laboro se notó el incremento de delivery por

ello se procedió a contratar personal dedicado netamente a
delivery; al inicio de pandemia toda venta que se realizaba era
mediante delivery, eran muy pocas las personas que visitaban la
tienda para realizar alguna compra.
En la empresa BOKANA E.I.R.L. en las fechas especiales suelen
realizar campañas de ofertas y sorteo de canastas navideñas a
todos los clientes habituales incentivando y promoviendo la
cultura navideña, para participar solo se tiene que comprar por un
monto mayor a S/. 10, personal de venta tomara sus datos y
automáticamente ingresa al sorteo.

 FACTORES DEMOGRAFICOS:

Al 30 de junio del año 2020, en el Perú se registraban 32 millones

625 mil 948 personas para el año 2021 (Instituto Nacional de
Estadística e Informática, 2021) estimó una población de 33
millones 35 mil 304 de personas relatadas en el documento Perú:
Estimaciones y Proyecciones de la Población Nacional, 1950-
2070- Boletín de Análisis Demográfico N°38, elaborado sobre la
base de los resultados definitivos de los Censos Nacionales 2017:
XII de Población, VII de Vivienda y III de Comunidades Indígenas;
de los registros administrativos de nacimientos, defunciones,
entradas y salidas de peruanos y extranjeros; así como de las
principales investigaciones estadísticas realizadas periódicamente
(INEI, 2021)

La ciudad de Chimbote y Nuevo Chimbote, según el Instituto

Nacional de Estadística e Informática, es la novena ciudad más
poblada del Perú y, según resultados oficiales del censo, alberga
una población de 625 367 (2019). Es la ciudad más poblada del
departamento de Áncash.

Como se sabe, la empresa se encuentra ubicada

demográficamente en uno de los lugares que mayormente
concurren la gente de clase media-alta, la misma se encuentra
ubicada en Av. Huarmey – Buenos Aires y Urb. Cipreces; en
ambos establecimientos viven personas de clase media-alta.

Los pobladores de la zona son aproximadamente 5,200

habitantes en la Av. Huarmey – Buenos Aires y en Urb. Cipreces y
alrededores una población equivalente a 7,598 (INEI, 2017).
 Dentro del objetivo de mercado la mayoría conforman la
urbanización donde se encuentra ubicada la empresa, con la
infraestructura que cuentan generan interés y captan la atención
de cualquier consumidor que se acerque a las instalaciones.

El total de clientes es incalculable, debido a que de manera diario

vienen a comprar diversas personas que es imposible tener un
número exacto, debido a que provienen de otro distrito y zona, el
aproximado de clientes que llega a tener la empresa en ambas
sucursales superan los 4600.

Al entorno de la empresa se encuentran diversos competidores,

pero hasta el día de hoy se puede afirmar mediante ratio, que los
productos han ido manteniendo una rotación beneficiosa para los
propósitos del dueño, por lo que generó la captación cada vez
mayor de personal.

2.3.4. Fuerzas tecnológicas y científicas (T)

Lo que diferencia de igual manera a esta empresa con las demás

de la misma zona es la implementación de tecnología que se tiene
para llevar a cabo la compra y venta de los productos.

Las diferentes tiendas de la zona realizan todo su proceso

manualmente, desde la venta de productos registrando todo en
cuadernos y sin llevar un orden general. El Chasqui Market cuenta
con un Sistema llamado NUBEFACT, el cual es un sistema
facturador que puede emitir todo tipo de comprobante de pago,
permitiendo tener un reporte de todas las ventas realizadas,
comprobantes emitidos y producto vendido; el cual contribuye al
trabajo de control de inventarios.

Mediante este sistema el contribuyente emite también las Notas

de Crédito Electrónicas y Notas de Débito Electrónicas vinculadas
a la Factura Electrónica.

En la parte contable el contador externo utiliza el Software SIEP el

cual es un sistema de contabilidad cuales principales ventajas son
la flexibilidad que ofrece y facilidad de uso, acelerando
enormemente el trabajo contable.

También cuenta con un sistema de inventarios llamado

HARDSOFT el cual permite contabilizar todos los ingresos y
salidas de los productos que se encuentran en stock.

Para la venta de los productos el personal cuenta con un software

el cual permite la conexión con el Sistema de inventarios, esto
permite arrastrar cada producto que este en almacén, el
reconocimiento y reconocimiento de cada producto se facilita
gracias al Lector de Códigos de Barra el cual permite identificar
cada producto rápidamente en el sistema de inventarios y el
perfecto arrastre de los productos dado a la venta al cliente.

Esto está acompañado a un detector de billetes falsos el cual

permite a la empresa identificar aquellos billetes que son falsos y
no tener ningún tipo de perdida en caja.
La empresa de igual manera cuenta con computadoras e
impresoras para cada área para poder realizar un trabajo
eficiente.

Sin embargo, la tecnología hoy en día, en el mundo, avanzo tanto

que para ir a un supermercado ya no es necesario que haya
cajeros ni que pagues directamente en caja.

Hace poco abrió una tienda de alimentos en la que no hace falta

pasar por caja para pagar. Tampoco necesitas hacer fila al salir ni
despedirte del cajero. De hecho, ni siquiera hay cajeros, ni
máquinas ni personas, ni recibos de compra, ni carros para hacer
la compra. La única cosa indispensable para comprar en este
supermercado es tu smartphone.

Parece un cuento futurista, pero es real. Se trata de Amazon Go,

el primer establecimiento "sin cajeros ni filas" que el gigante del
comercio electrónico acaba de inaugurar en la ciudad de Seattle,
Estados Unidos.

Según explica la compañía en su sitio web, su nuevo

supermercado usa "la tecnología de compra más avanzada del
mundo" y los sistemas "más sofisticados de aprendizaje
 automático, visión computacional e inteligencia artificial". Eso se
traduce en cientos de cámaras infrarrojas y sensores electrónicos
que vigilan desde el techo a cada uno de sus clientes para
identificarlos y controlar los productos que se seleccionan.

Los estantes también están repletos de sensores que indican si se

ha extraído (o si se ha devuelto) alguno de los productos. Y
muchos llevan un código que les facilita a las cámaras la labor de
identificación. Las facturas, electrónicas, por supuesto, son
enviadas a las tarjetas de crédito de los usuarios una vez que
salen de la tienda.

 FUERZAS TECNOLOGICAS:

La empresa utiliza diversos softwares e instrumentos tecnológicos

para el mejor manejo de la información financiera y económica de
la empresa, la cual permite automatizar los procesos de
producción. Dentro las cuales la empresa maneja las siguientes
fuerzas tecnológicas y científicas.

- SISTEMA CONTABLE (SIEP):

Debido a que la contabilidad es externa, la contabilidad se

desarrolla dentro de este Sistema Contable de nombre “SIEP”.

Todas las compras y ventas son ingresadas al sistema contable,

así mismo se elabora el libro caja y bancos y este sistema lo
centraliza en el diario, el sistema se encarga de realizar los
cálculos, del libro mayor y balance de comprobación.

Posteriormente realizamos los Estados Financieros: el Estado de

Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo y
por ultimo las Notas a los Estados Financieros, que contienen las
aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada
uno de los estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente con ellas para su correcta interpretación.

- SISTEMA HARDSOFT (INVENTARIOS):

 Dicho sistema nos permite contabilizar todos los ingresos y
salidas de los productos que se encuentran mantenidos para la
venta,

El ingreso al Kardex lo realiza personal de almacén y control de

inventarios, quienes constatan lo que provenga del pedido
realizado se cumpla.

- SISTEMA DE CAJA:

En dicho sistema se realizan todos los ingresos y salidas de

dinero, el cual personal de venta y caja tienen la responsabilidad
de velar por ello, este sistema permite realizar los cierres de venta
del día, arqueo de caja y te brinda el precio de los productos al
momento de pasar por código de barra.

- PUNTO DE VENTA:

Al momento de producirse una venta, el personal encargada de

esa área cuenta con un software el cual le permite la conexión
con el Sistema de Inventarios, permite arrastrar en este sistema
todos los productos que se mantengan en el almacén, de manera
sistemática.

- COMPUTADORAS:

Computadoras que cada área maneja, desde el área de ventas

hasta el área de contabilidad y gerencia.

 FUERZAS CIENTIFICAS:

- LECTOR DE CODIGOS:

La empresa en sus dos sucursales cuenta con lector de códigos

de barra el cual permite la congenio con el sistema de inventarios
y el perfecto arrastre de los productos que van saliendo.

- DETECTOR DE BILLETES FALSOS:

 Para evitar aceptar billetes falsos, la empresa utiliza este detector
que permite determinar si el billete tiene valor o no.

2.3.5. Factores Ecológicos y Ambientales (E)

 FACTORES ECOLOGICOS:

DIGESA:

ASEGURAR LA VIGILANCIA DE LA CALIDAD DEL AGUA DE

CONSUMO HUMANO PARA LOS CIUDADANOS DEL PERÚ:

La Autoridad de Salud participa en la gestión para asegurar la

calidad y la inocuidad del agua para consumo humano, para ello
se deberá fortalecer la vigilancia y fiscalización sanitaria del agua
para consumo humano a través de la supervisión del
cumplimiento de los planes de control de calidad y adecuación
sanitaria, así como, de la supervisión del cumplimiento de los
límites máximos permisibles de los parámetros microbiológicos y
parasitológicos y de sustancias orgánicas e inorgánicas.

Para ello es necesario desarrollar un Sistema de Vigilancia de

la Calidad de agua de consumo humano adecuado a la realidad
geográfica del país.

Asimismo, se deberá promover complementariamente el uso

de tecnologías que favorezcan el tratamiento intradomiciliario del
agua priorizando poblaciones excluidas y dispersas en situación
de pobreza.
 GARANTÍA DE LA VIGILANCIA DE LA INOCUIDAD DE LOS
ALIMENTOS

Garantizar la Vigilancia de los Alimentos que se consumen en el

país con la finalidad que los mismos sean inocuos e impedir la
transmisión de daños a la salud, para ello se deberá promover
que la producción, la comercialización, importación y exportación
se realicen de acuerdo a las normas nacionales armonizadas con
las del Codex Alimentarius y en el marco de los acuerdos de
medidas sanitarias y fitosanitarias (MSF).

Se requiere una activa colaboración público – privada, a partir de

los roles y responsabilidades de cada actor. Así, los distintos
actores de la cadena alimentaria de producción son los
responsables principales de proporcionar alimentos inocuos y
aptos para el consumo desarrollando los mecanismos de
prevención y control que le permitan cumplir las regulaciones y
requerimientos de los distintos mercados.

Esta Política constituye el marco de acción a partir del cual se

desarrollará un moderno e integrado sistema nacional para la
inocuidad de los alimentos, estableciéndose explícitamente los
objetivos, lineamientos estratégicos y las prioridades que el país
tiene en este ámbito. Ello posibilitará una acción más coherente,
eficiente y participativa, así como un desempeño más articulado e
integrado de los distintos actores, públicos y privados.

VIGILANCIA DE LA CALIDAD DEL AIRE PARA LOS

CIUDADANOS DEL PERÚ

La Autoridad de Salud debe regular un conjunto de estándares

de calidad de aire relacionados a la salud, así como desarrollar
estudios nacionales de costo efectividad que asocien
contaminación del aire y daños a la salud que permitan
establecer estrategias e intervenciones específicas de mejora de
la calidad de aire para la protección de la salud.

Algunos factores aplicados dentro de la empresa:

- La empresa no cuenta con planta de producción que pueda
atentar contra el medio ambiente.

- Se realizan planes de acción por cada trabajador el uso de

reciclajes, tratando de reducir la contaminación.

- Se otorgan por cada venta bolsas biodegradables.

- Por cada cliente que cuente con su bolsa biodegradable obtendrá

su rebaja del 15% de lo comprado.

- El área de contabilidad utiliza hojas recicladas.

- Mejoramiento de la gestión de los materiales y residuos

peligrosos.

- Cumplimiento con toda ley que priorice el cuidado del medio

ambiente.

 FACTORES AMBIENTALES:

ISO 14001 – Gestión Ambiental.

Esta es una de las tantas Normas ISO, tratándose de uno de los

estándares más populares del mundo para la gestión ambiental.

Con su última actualización en el 2015, se busca tomar mayor

consideración de los elementos externos e internos que pueden
influenciar su impacto ambiental, como por ejemplo la volatilidad
climática, un tema cada vez más ineludible.

En la empresa se busca implementar dicha norma, garantizando

que la organización gestione sus procesos dentro de un marco de
control en los Aspectos Medioambientales, cumplimiento de la
Legislación Vigente y estableciendo Objetivos de Mejora.
Para lo cual el principal objetivo de la empresa será mejorar la
gestión de los aspectos ambientales, controlar consumos,
gestionar residuos, vertidos y emisiones atmosféricas, mitigar los
riesgos ambientales y generando oportunidades de beneficio
económico.
Ley de responsabilidad ambiental (Ley N° 28611):

Fue promulgada el 13 de octubre del 2005 La ley básica para las

PYMES es la responsabilidad ambiental.

Se aplica a diferentes actividades económicas y regula la

responsabilidad a la hora de prevenir, evitar y reparar daños
ambientales.

La ley establece la responsabilidad de los operadores causantes

de los daños. Las pymes deben conocer bien esta ley para saber
cuáles son los límites a la hora de respetar el medio ambiente.

Ley de envases y residuos (LEY Nº 30884):

Fue promulgada el 19 de diciembre de 2018. Su ámbito de

aplicación se reduce a las empresas que son agentes
relacionados con productos envasados. Sin embargo, se
considera bastante importante porque se debe incluir en el plan
empresarial la prevención de residuos de envases para evitar
problemas legales.

La empresa ha seguido estas leyes haciéndose responsable

totalmente en el cuidado del medio ambiente, está aplicando el
reciclaje de toda la merma del lugar, separando la basura
correspondientemente. La empresa trabaja con un reciclador de
la zona que ese hace cargo de llevar los residuos plásticos.
 2.3.6. Identificación de los grupos de interés de la organización

GRUPO DE INTERES EXTERNO

- Principales proveedores:
RUC EMPRESA
20531786416 VITALE DEX S.A.C.
20102892381 DIST. COMERC. ALVAREZ BOHL S.R.L.
20348735692 PANIFICADORA BIMBO DEL PERÚ S.A.
20603288557 INVERSIONES CORVALU E.I.R.L.
20608699401 PAUSER DISTRIBUCIONES S.A.C.
20100113610 BACKUS S.A.A.
20561344710 MS DISTRIBUCIONES S.R.L.
20452613361 DISTRIBUCIONES G & A S.A.C.
20445422771 PERU CARNES S.A.C
20122138161 COMERC. Y DIST. JIMENEZ S.A.C.
20601804761 INVERSIONES JARIXI S.A.C.
20601607825 DISTRIBUIDORA DISMAFER S.A.C.
20531644710 MS DISTRIBUCIONES S.R.L.
20604301964 MERCASUR IMPORT S.A.C.
20605796932 COMERCIAL ACUARIO VIOLETA E.I.R.L.
20100030838 G.W. YICHANG & CIA S.A.
20480564660 LA TABERNA DISTRIBUCIONES SAC
20605796932 COMERCIAL ACUARIO VIOLETA E.I.R.L.

- Principales clientes:

DNI / RUC NOMBRE / RAZON SOCIAL

20602377971 BETA DISCO S.A.C.
10712563952 ABAD BALAREZO LESLIE
32487526 VALLADARES LOPEZ CRISPIN
20356514781 VIKINGO GRILL
20354615847 CONSTRUCTORA MANILLA
S.A.C.
32478965 CARRANZA LOPEZ LUCILA

- Principales competidores:

DNI / RUC NOMBRE / RAZON SOCIAL

20235267481 BODEGA “DON PABLO” EIRL

20438596714 BODEGA “HILDA”

20305496872 BODEGA “CRISTAL”

10744157863 SALINAS FUENTES LUCIA

- Organismos Financieros:

RUC RAZON SOCIAL

20100047218 BANCO DE CREDITO DEL PERÚ

20100043141 SCOTIABANK PERU S.A.A.

20154638947 BBVA BANCO CONTINENTAL

20359684786 CAJA MUNIC. AHORRO Y CRED.

DEL SANTA S.A.
20100030595 MI BANCO S.A.A.

20526896741 BANCO DE LA NACIÓN

- Organismos Públicos

NOMBRE DE LA ENTIDAD

SUNAT

SUNARP

SUNAFIL
 INDECOPI

SUPERINTENDENCIA DE MERCADO Y VALORES

GRUPO DE INTERES INTERNO

NOMBRES

SILVA GUEVARA JOSÉ NIMIO (GERENTE GENERAL)

SILVA SAUCEDO BRYAN (ADMINISTRACIÓN)

SOTO MARCHAN JOAN (LOGISTICA Y COMPRAS)

GONZALES LOPEZ EDIXON (VENTAS)

FERNANDEZ LOYOLA CARLOS (CAJA)

LOYOLA LAVADO FERNANDO (CONTABILIDAD)

2.3.7. Análisis FODA: Realizar matriz FODA estratégico de:
 MATRIZ FODA - EMPRESA BOKANA EIRL
 
FACTORES INTERNOS
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES
O1. Buena reputación en el
mercado prioriando los servicios
de calidad a cierto grupo
interesado en adquirir los
productos.
O2. Lugar céntrico y de clase
media alta.
FORTALEZAS
F1. Publicidad y Marketing, permitiendo
llegar a distintos puntos.
F2. Experiencia en el rubro empresarial
F3. Disponibilidad de delivery
F4. Formalidad del negocio con documentos
en regla.
ESTRATEGIAS (FO)
(F1;01) Anunciar mediante redes las
promociones y ofertas que se realicen en la
empresa, impulsar el nombre comercial,
captar clientes mediante los canales de
publicidad.
(F2;02) Aprovechar la experiencia que se
gano la empresa para poder llegar a mas
consumidores de acuerdo al establecimiento
que se defina.
DEBILIDADES
D1. Inadecuada administración de los inventarios.
D2. Utilización de sistema de información y logistica
ineficiente.
D3. Local alquilado
D4. Erroneo manejo del software punto de venta.
ESTRATEGIAS (DO)
(D1-O1) Implementar un plan de control para los
inventarios y fortalezar el sistema para poder
brindar una atención adecuada de los productos
que se encuentren vigentes para el consumo y el
stock disponible.
(D2-O2) La localización donde se ubica la empresa
es un lugar que se puede sacar mayor provecho,
utilizando la estrategias de cruces de información,
con los sistemas de inventarios permitirá saber que
producto degustan más los demandantes y que
producto salen mas a la venta en cada sucursal.
O3. Crecimiento en consumo
O4. Poder adquisitivo por parte de
los clientes
AMENAZAS
A1. Grandes empresas de
minimarket y supermercado
A2. Aumento de precio en las
adquisiciones
(F3-O3) Implementar el delivery las 24
horas, ofreciendo siempre los medios de
salubridad y permisos para poder andar en
horario de trabajo debido a las medidas
sanitarias.
(F4-O4) Utilizar al máximo la condición
jurídica que la empresa mantiene, emitiendo
facturas para poder llegar a las empresas
que deseen deducir credito fiscal de sus
compras.
ESTRATEGIAS (FA)
(F1-A1) Trabajar con los mismos canales de
segmentación, compitiendo de igual igual
con las empresas de gran mercadeo,
inspirandonos de ellas mediante
investigaciones para podere efectuar que
permita ampliar el público objetivo.
(F2-A2) La experiencia que la empresa
mantiene ermite poder seleccionar diversos
proveedores que puedan suministrar a la
empresa, lo cual se realizará mediante
cotizaciones y ordenes de compra que
permita a la empresa generar
costo/beneficio.
(D3-O3) A medida que avanza la empresa y
demanda mas ofertantes, lo que se necesitara es
ampliar los sucursales, ya que no se cuenta con
local en Chimbote, una ubicación en el pleno centro
de la ciudad permitirá mayor crecimiento en ventas.
(D4-O4) Entre los clientes mantenemos empresas,
los cuales muchas veces por equivoco manejo del
sistema se emite en la factura el pago de IGV por
productos calificados como exonerados, generando
divergencias al momento de hacer el registro.
ESTRATEGIAS (DA)
(D1-O1) Ante la debilidad en un mayor control de
los inventarios, la estrategia sería basarnos en
nuestras amenazas, es decir las empresas grandes,
se debe imitar el modelo estructural de los distintos
rangos jerarquicos, solo siguiendo un orden
estructural la empresa puede potenciar su control
interno y mejoría de control de existencias.
(D2-O2) Las consecuencias que deja la ineficiencia
de los soportes tecnologicos en las empresas son
muy devastadoras e incluso puede generar perdidas
de bienes y unidades monetarias impidiendo tener
cifras reales de los activos de la empresa, por cual
generará un aumento y un mayor desembolso al
momento de adquirir los productos, generando
incertidumbre si ese dinero invertido podrá generar
utilidad.
A3. Competencia desleal. (F3-A3) La competencia desleal mayormente
es provocada por la flexibilización de los
precios y adquisicion desconocida, estas
empresas suelen gastar menos en temas
tributarios, no cuentan muchas veces con
delivery a disposición, lo que les genera un
gasto extra, ello fortalecerá más a la
empresa al momento de producir ventas.
A4. Empresas informales (F4-A4) La formalidad siempre trae
productos a futuro, mediante ello la empresa
podrá acogerse a prestamos en instituciones
financieros, captación de socios, asociación
con establecimientos, entre otros.
(D3-O3) La mayoría de la competencia desleal
mantiene local propio, ya que venden en su propia
casa, la minoría según investigación mantienen
local alquilado, lo que muchas veces generan
desventajas ya que las empresas competencias no
generan mucho desembolso, para contrarrestar
estas deficiencias lo que podemos hacer es
flexibilizar los precios en algunos productos bajo
marco de analisis.
(D4-O4) Existen empresas como tal informales que
por la sencilla razon de querer evitar desembolsos
mayores es que se constan como tal, lo que es muy
dificil que cuenten con soportes tecnologicos, lo que
si cuenta el Minimarket El Chasqui, pero un
equivoco manejo del software de ventas puede
generar ciertas inconclusiones y datos falsos.
 2.3.8. Matriz Estratégicas: EFE, EFI, Cadena de Valor

MATRIZ EFE – BOKANA E.I.R.L.

FACTORES CRITICOS DEL ÉXITO PESO CLASIFICACION PUNTUACION

OPORTUNIDADES
• Buena reputación en el mercado prioriando
los servicios de calidad a cierto grupo
interesado en adquirir los productos.
0.16 4 0.64

• Lugar céntrico y de clase media alta. 0.08 2 0.16

• Crecimiento en consumo. 0.16 4 0.64
• Poder adquisitivo por parte de los clientes.
0.08 2 0.16
Subtotal OPORTUNIDADES: 1.60
AMENAZAS
• Grandes empresas de minimarket y
supermercado. 0.16 4 0.64
• Aumento de precio en las adquisiciones
0.12 3 0.36
• Competencia desleal.
0.12 3 0.36
• Empresas informales.
0.12 3 0.36
Subtotal AMENAZAS: 1.72
TOTAL 1.00 25.00 3.32

INTERPRETACIÓN:
La reputación que tiene en el mercado la empresa es muy amplia, ya que cuenta
con dos establecimientos en la cual en la primera ganó clientela, fidelizando a los
mismos producto del servicio que brindan, para ello consideramos en una
clasificación de 4 abarcando un peso del 16%, con una puntuación alta del 0.64, el
lugar donde se desenvuelve cuenta con personas de clase media alta, el cual
incurren a los minimarkets para realizar sus compras del proceder diario. El
crecimiento en consumo ha ido denotando cada vez más en el largo de este
periodo, aun mas en pandemia, adquiriendo las personas insumos de primera
necesidad como productos que se antojen al momento de visitar la tienda, para
ello el incremento de consumo es producto de los demás factores considerando un
16% dentro del peso total, lo mismo pasa con el poder adquisitivo de las personas
que habitan cerca al interior de la empresa, lo que consideramos con un peso
relativo del 8%.

En lo que respecta a las amenazas, considere 4 factores, siendo la primera las

grandes empresas de supermercado y minimarket, la misma es una amenaza
constante debido a la gran mercadería que almacena y a los distintos precios y
rebajas que ofrecen para lo cual considero que esto influye de gran manera y
representa una mayor proporción con respecto a los demás factores siendo del
16% puntuándose en un 0.64, el aumento de precio de adquisiciones muchas
veces genera que la empresa extienda su costo y por ende aumente el precio de
venta, lo mismo con las competencias desleales e informales que no emiten
ningún tipo de comprobante de pago, estas empresas sacan ventajas con
respecto a formalización y desembolso, ya que no cancelan ningún tipo de tributo
ambas las considero un 12% siendo la suma del 24% ambas, amenaza que afecta
la liquidez de toda empresa formal. En lo que respecto a oportunidades los
factores representan un 48% de los totales y siendo las amenazas un 52%.
 MATRIZ EFI - BOKANA E.I.R.L.
FACTORES CRITICOS DEL ÉXITO PESO CLASIFICACION PUNTUACION

FORTALEZAS
• Publicidad y Marketing, permitiendo llegar a
distintos puntos. 0.11 3 0.33

• Experiencia en el rubro empresarial. 0.15 4 0.59

• Disponibilidad de delivery. 0.15 4 0.59
• Formalidad del negocio con documentos en
regla. 0.15 4 0.59

Subtotal FORTALEZAS 2.11

DEBILIDADES
• Inadecuada administración de los inventarios.
0.15 4 0.59

• Utilización de sistema de información y

logistica ineficiente. 0.11 3 0.33

• Local alquilado
0.07 2 0.15

• Equivoco manejo del software punto de venta.

0.11 3 0.33

Subtotal DEBILIDADES 1.41

TOTAL 1.00 27.00 3.52
 INTERPRETACIÓN:

Las fortalezas que considere son la publicidad, la empresa cuenta con influencers
en la ciudad de Chimbote que promocionan la tienda, publicando las ofertas del
día que la misma ofrece a los clientes, realiza canjes con las personas encargadas
de marketing, lo que conlleva a la atracción de nuevos clientes, la considere con
un valor proporcional del 11%, incurriendo en puntaje en un 0.33, la experiencia en
el rubro empresarial es un punto extra de la empresa, el gerente ya cuenta con
empresas del mismo rubro el cual le permite una facilidad de manejo para las
tomas de decisiones, siendo esto un punto fuerte considero en un 15% de peso
con respecto a las demás, lo mismo con la disponibilidad de delivery, la empresa
cuenta con motorizados para llegar a cualquier punto de la ciudad ofreciendo la
misma calidad y puntualidad de siempre, en el ámbito formal la empresa cuenta
con todos sus documentos al día, cumple con los pagos a SUNAT y trabajadores
permitiendo a la empresa mantener un buen historial para poder cotejar prestamos
financieros y no ser observado ante la administración fiscalizadora.

En el ámbito de debilidades la inadecuada administración de los inventarios

genera que no se tenga un correcto control de los mismos y muchas veces
desconocimiento de los importes que se tiene en stock, esta debilidad representa
en un 15% siendo la proporción más alta en lo que concierne a debilidades, el
equívoco manejo del software de punto de venta muchas veces genera
distorsiones conforme a la administración de los inventarios, sale del kardex
producto que no son y se presta para presunciones de robo.

En lo que concierne a debilidades esta representa un porcentaje del 44% y 56%

en fortalezas respectivamente.
 CADENA DE VALOR - BOKANA EIRL

INFRAESTRUCTURA DE LA EMPRESA
Actividades de Soporte

La empresa cuenta con un moderno local que es de su propiedad, predio de 4 pisos en el cual se encuentra
la tienda y almacena la mercadería
GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS
Se realiza capacitación constante al personal sobre atención y cliente e instrucciones de quehacer diario,
monitoreo y control constante y buen clima laboral
DESARROLLO TECNOLOGICO
La empresa cuenta con sistema contable, sistema de kardex, lector de tarjetas de crédito, lector de codigo
de barras, detector de billetes falsos y sistema de caja y venta.
APROVISIONAMIENTO
MARG
Se cuenta con la disposición de mercadería suficiente para las ventas del día. EN
Logistica Interna Operaciones Marketing Ventas
Se promociona
Se brinda los constantemente
productos y los productos que
La mercadería se almacena en materiales se encuentran a la Las ventas se realizan en el
necesarios venta, entre ellas local que cuenta la empresa,
excelentes condiciones de salubridad, para poder promociones y cerca de la Plaza Mayor.
obtener descuentos, todo
administradas en grupos. ventas. ello en redes
sociales.
Actividades Primarias
 2.3.9. Matriz de Perfil Competitiva (MPC): A implementar en la empresa producto del análisis realizado

MINIMARKET EL CHASQUI BODEGA PABLO MINIMARKET HILDA

FACTORES IMPORTANTES PARA EL ÉXITO

VALOR CLASIFICACION (1-4) PUNTAJE CLASIFICACION (1-4) PUNTAJE CLASIFICACION (1-4) PUNTAJE
Publicidad 0.10 4 0.38 2 0.19 2 0.19
Calidad de los productos 0.10 4 0.38 4 0.38 4 0.38
Competitividad de precios 0.05 2 0.10 3 0.14 3 0.14
Dirección 0.07 3 0.21 3 0.21 3 0.21
Posición financiera 0.10 4 0.38 3 0.29 2 0.19
Lealtad de los clientes 0.07 3 0.21 4 0.29 4 0.29
Expansión global 0.07 3 0.21 1 0.07 1 0.07
Participación en el mercado 0.07 3 0.21 2 0.14 2 0.14
Capacidad Tecnologica 0.10 4 0.38 2 0.19 2 0.19
Ventas online 0.10 4 0.38 2 0.19 3 0.29
Delivery 0.10 4 0.38 1 0.10 1 0.10
Promociones 0.10 4 0.38 2 0.19 2 0.19
1.00 42 3.62 29.00 2.38 29.00 2.38
INTERPRETACIÓN:

En lo que respecta a la matriz de perfil competitiva, podemos

determinar cómo la empresa donde laboro “La Bokana EIRL”, de
nombre comercial “Minimarket el Chasqui”, saca ventaja con
respeto a sus competidores, siendo su punto fuerte la publicidad y
calidad de los productos, la posición financiera, actualmente la
empresa cuenta con un buen historial crediticio e incremento de
ventas cada vez más cuantiosas, y en capacidad de soporte
tecnológico la empresa saca ventaja en demasía con respecto a
sus demás competidores, llegando a tasar hasta en un 0.39,
contando con softwares que permiten la automatización de
procesos y el mejoramiento dentro del rubro empresarial de
ámbito.
 2.4. PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

ADQUISICIÓN PROVISION
DE CONTABLE
MERCADERIA

VENTAS REGISTRO DE
PAGOS -
FACTURAS EN
BANCOS
COMPRAS DEL MES

REGISTROS
INGRESO AL
CONTABLE DE
NUBEFACT
VENTAS DEL MES

LIBRO
LIBRO DIARIO MAYOR

ESTADOS FINANCIEROS

NOTAS A LOS EEFF

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

ESTADO DE ESTADO DE
ESTADO DE CAMBIOS EN EL FLUJOS DE
RESULTADOS PATRIMONIO EFECTIVO
NETO
 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO CONTABLE:

1. PROVISIÓN CONTABLE POR COMPRAS DE MERCADERÍA Y ENTRE

OTROS DESEMBOLSOS:

Registro de las facturas de compra y asiento contable por dicha operación.

2. PAGOS:

Los pagos que se realizan por las compras de mercadería la mayoría suele
ser en efectivo, para lo que registramos el pago con la cuenta caja; pero si
el monto de la factura es mayor a S/. 3,500 o $1,000 se procede a utilizar
medio bancario para acreditar dicho deposito.

3. CENTRALIZACIÓN DE VENTAS

Por medio del Nube-Fact, el área de contabilidad suele descargar todas las
ventas realizadas del mes, luego todas las ventas son anotadas en el
registro de ventas y posteriormente centralizadas con su asiento contable.

4. LIBRO DIARIO

Es el registro cronológico de las operaciones contables que muestra los

nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, así
como cualquier información complementaria que se considere útil para
apoyar la correcta aplicación contable de las operaciones realizadas.
.
Después de cada anotación en los registros auxiliares (Registro de Ventas
y Compras) las operaciones son provisionadas en el libro diario con su
asiento contable respectivo, lo mismo ocurre con el pago de planilla, saldo
de la cuenta de caja y bancos y otras operaciones que demanden su
anotación en el libro diario.

5. LIBRO MAYOR:

Es el libro más importante en cualquier contabilidad, en el que se registran

cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y
créditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el
pasivo; el capital y superávit de los gastos y productos; las ganancias y
 pérdidas y en general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro
se registran todas las transacciones anotadas en el diario principal.

6. ESTADOS FINANCIEROS:

El proceso contable de la empresa termina en la resolución de estados

financieras que es realizada por el mismo sistema que maneja el área
contable.

Los estados financieros son informes que se realizan con la finalidad de

obtener una imagen de la situación financiera de una empresa. Estos
documentos permiten hacer un análisis e interpretación de la información
para una posterior toma de decisiones que beneficie a la compañía.

Estos informes muestran el ejercicio contable de un año, o de cierto periodo

que se desee conocer, de operaciones de la compañía. El observar las
cuentas de este periodo permite conocer la rentabilidad y solvencia que
tiene la empresa. A continuación, los estados financieros que genera el
área contable:

- Estado de Situación Financiera

- Estado de Resultados:
- Estado de Variaciones en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujos de Efectivo
- Notas a los EEFF.
 2.5. PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTRO 2020 –

BOKANA EIRL

1. PRESUPUESTO
DE VENTAS
2020
FEBRER ABR MA AGOST SETIEM OCTUB NOVIE DICIEMB
CONCEPTO ENERO O MARZO IL YO JUNIO JULIO O BRE RE MBRE RE TOTAL
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
98,501. 120,136. 40,200. S/ S/ 56,894. 55,466. 51,877. 69,161. 75,464. 85,474. 134,540. 787,714.
Al Contado 100% 00 80 00 0.00 0.00 00 00 88 09 00 00 01 78
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
98,501. 120,136. 40,200. S/ S/ 56,894. 55,466. 51,877. 69,161. 75,464. 85,474. 134,540. 787,714.
VENTAS TOTALES 00 80 00 0.00 0.00 00 00 88 09 00 00 01 78
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
83,475. 101,810. 34,067. S/ S/ 48,215. 47,005. 43,964. 58,611. 63,952. 72,435. 114,016. 667,554.
VALOR DE VENTA 42 85 80 0.00 0.00 25 08 31 09 54 59 96 90
2. PRESUPUESTO DE
COMPRAS

S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
53,190.5 64,873.8 5,000.0 S/ S/ 30,722.7 29,951.6 28,014.0 37,346.9 40,750.5 46,155.9 72,651.6 425420.5
4 7 0 0.00 0.00 6 4 6 9 6 6 1 392
FEBRER ABR MA SETIEM OCTUBR NOVIEM DICIEM
CONCEPTO ENERO O MARZO IL YO JUNIO JULIO AGOSTO BRE E BRE BRE TOTAL
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
42,552.4 51,899.1 4,000.0 S/ S/ 24,578.2 23,961.3 22,411.2 29,877.5 32,600.4 36,924.7 58,121.2 340,336.
Al Contado 80% 3 0 0 0.00 0.00 1 1 4 9 5 7 8 43
S/ S/ S/ S/ S/
10,638.1 12,974.7 1,000.0 S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ 14,530.3 85,084.1
Al Crédito 30 dias 20% 1 7 0 0.00 0.00 6,144.55 5,990.33 5,602.81 7,469.40 8,150.11 9,231.19 2 1
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
53,190.5 64,873.8 5,000.0 S/ S/ 30,722.7 29,951.6 28,014.0 37,346.9 40,750.5 46,155.9 72,651.6 425,420.
ADQUISICION TOTAL 4 7 0 0.00 0.00 6 4 6 9 6 6 1 54
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
45,076.7 54,977.8 4,237.2 S/ S/ 26,036.2 25,382.7 23,740.7 31,649.9 34,534.3 39,115.2 61,569.1 360,525.
VALOR COMPRAS 3 6 9 0.00 0.00 4 5 2 9 7 2 6 88
4. PRESUPUESTO DE
PAGOS
FEBRER MARZ MAY JUNI AGOST SETIEMB OCTUB NOVIEMB DICIEMBR
MESES ENERO O O ABRIL O O JULIO O RE RE RE E TOTAL
ENERO 63,281                       63,281
FEBRERO   84,009                     84,009
38,61
MARZO     6                   38,616
ABRIL       2,103                 2,103
MAYO         0.00               0.00
43,17
JUNIO           9             43,179
49,19
JULIO             0           49,190
47,82
AGOSTO               7         47,827
SETIEMBRE                 56,256       56,256
OCTUBRE                   61,392     61,392
NOVIEMBR
E                     66,378   66,378
DICIEMBRE                       89,439 89,439
38,61 43,17 49,19
TOTAL 63,281 84,009 6 2,103 0.00 9 0 47,827 56,256 61,382 66,378 89,439 601,670
5. FLUJO DE
CAJA
 DE ENERO A DICIEMBRE 2020
ENER FEBRER MARZ ABRI MAY AGOST SETIEMBR OCTUBR NOVIEMBR DICIEMBR
INGRESOS O O O L O JUNIO JULIO O E E E E
98,50 56,89 55,46
Caja inicial 1 120,136 40,200 1,584 0.00 4 6 51,877 69,161 75,464 85,474 134,540
98,50 56,89 55,46
TOTAL INGRESOS 1 120,136 40,200 0.00 0.00 4 6 51,877 69,161 75,464 85,474 134,540
EGRESOS
42,55 24,57 30,10
Compras 2 62,537 16,974 1,000 0.00 8 5 28,401 35,480 40,069 45,074 67,352
12,00 12,00 12,00
Planilla 0 12,000 12,000 0.00 0.00 0 0 12,000 12,000 12,000 12,000 12,000
Servicios 7,229 6,495 6,340 500 0.00 5,101 4,861 5,221 6,617 7,483 6,844 7,500
S/
Impuestos 1,477 1,802 603 0.00 0.00 723 955 1154 1104 1184 2416
Pagos Varios 1,500 1,500 1,500 0.00 0.00 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500
FINANCIAMIENTO
  0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
63,28 43,17 49,19
TOTAL EGRESO 1 84,009 38,616 2,103 0.00 9 0 47,827 56,256 61,932 66,378 89,439
35,22 13,19
SALDO FLUJO DE CAJA 0 36,127 1,584 -519 -519 6 6,270 4,050 12,905 13,532 19,096 45,101

5. FLUJO DE CAJA

DE ENERO A DICIEMBRE 2020

INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUB
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
Caja inicial 98,501.00 120,136.80 40,200.00 S/ 0.00 S/ 0.00 56,894.00 55,466.00 51,877.88 69,161.09 75,464
 S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
TOTAL INGRESOS 98,501.00 120,136.80 40,200.00 S/ 0.00 S/ 0.00 56,894.00 55,466.00 51,877.88 69,161.09 75,464
EGRESOS                    
S/ S/ S/ S/ S/ S/
Compras 42,552.43 S/ 62,537.21 16,974.77 S/ 1,000.00 S/ 0.00 24,578.21 30,105.86 28,401.57 35,480.40 40,069
S/ S/ S/ S/ S/ S/
Planilla 12,000.00 S/ 12,000.00 12,000.00 S/ 0.00 S/ 0.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000
Servicios S/ 7,229.00 S/ 6,495.00 S/ 6,340.00 S/ 2,500.00 S/ 0.00 S/ 5,101.00 S/ 4,861.00 S/ 5,221.00 S/ 6,617.00 S/ 7,483
Impuestos   S/ 1,477.52 S/ 1,802.05 S/ 603.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 723.23 S/ 705.08 S/ 659.46 S/ 879
Pagos Varios S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500
FINANCIAMIENTO                    
  S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0
S/ S/ S/ S/ S/ S/
TOTAL EGRESO 63,281.43 S/ 84,009.72 38,616.83 S/ 4,103.00 S/ 0.00 43,179.21 49,190.09 47,827.65 56,256.87 61,932

6. CUADRO AUXILIAR DE PLANILLAS 2020

 ORDEN

CARGO U
APELLIDOS Y FEBRER AB MA AGOST SEPTIE OCTUB NOVIEM DICIEM
OCUPACI ENERO MARZO JUNIO JULIO TOTAL
NOMBRES O RIL YO O MBRE RE BRE BRE
ÓN

0.0 0.00
SILVA GERENT
01 0
GUEVARA JOSÉ E 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 30,000.00
0.0 0.00
02 MARCHAN JOAN VENTAS 0
1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 21,600.00
0.0 0.00
SILVA SAUCEDO
03 ADM. 0
BRYAN 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 30,000.00
0.0 0.00
GONZALES COMPRA
04 0
EDIXON S 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 21,600.00
0.0 0.00
FERNANDEZ
06 CAJA 0
CARLOS 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 19,200.00
0.0 0.00
SILVA LOPEZ INVENTA
07 0
LUIS RIOS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 21,600.00

0.0 0.00
TOTALES S/. 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 12,000.0 144,000.0
0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ORDEN

CARGO U SE
APELLIDOS Y NOMBRES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
OCUPACIÓN

01 SILVA GUEVARA JOSÉ GERENTE 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2
02 MARCHAN JOAN VENTAS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1
03 SILVA SAUCEDO BRYAN ADM. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2
04 GONZALES EDIXON COMPRAS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1
06 FERNANDEZ CARLOS CAJA 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1
07 HUANCA IBAÑEZ DIEGO INVENTARIOS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1
TOTALES S/. 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12
ORDEN

CARGO U SE
APELLIDOS Y NOMBRES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
OCUPACIÓN

01 SILVA GUEVARA JOSÉ GERENTE 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2
02 MARCHAN JOAN VENTAS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1
03 SILVA SAUCEDO BRYAN ADM. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2
04 GONZALES EDIXON COMPRAS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1
06 FERNANDEZ CARLOS CAJA 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1
07 HUANCA IBAÑEZ DIEGO INVENTARIOS 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1
TOTALES S/. 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12
7. CUADRO AUXILIAR DE IMPUESTOS 2020

MESES IGV RENTA ESSALUD TOTAL

ENERO S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00

FEBRERO S/ 0.00 S/ 1,252.00 S/ 225.00 S/ 1,477.00

MARZO S/ 0.00 S/ 1,527.00 S/ 275.00 S/ 1,802.00

ABRIL S/ 0.00 S/ 511.00 S/ 92.00 S/ 603.00

MAYO S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00

JUNIO S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00

JULIO S/ 0.00 S/ 723.00 S/ 0.00 S/ 723.00

AGOSTO S/ 0.00 S/ 705.00 S/ 250.00 S/ 955.00

SETIEMBRE S/ 0.00 S/ 879.00 S/ 275.00 S/ 1,154.00

OCTUBRE S/ 0.00 S/ 879.00 S/ 225.00 S/ 1,104.00

NOVIEMBRE S/ 0.00 S/ 959.00 S/ 225.00 S/ 1,184.00

DICIEMBRE S/ 0.00 S/ 1,086.00 S/ 1,330.00 S/ 2,416.00

TOTAL   S/ 11,418.00
8. CUADRO AUXILIAR DE SERVICIOS 2020

MESES SERV. BASICOS CONTABILIDAD SISTEMAS INTERNET TELEFONO TOTAL

ENERO S/ 3,000.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 7,229.00
FEBRERO S/ 2,266.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,495.00
MARZO S/ 2,111.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,340.00
ABRIL S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00
MAYO S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00
JUNIO S/ 872.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 5,101.00
JULIO S/ 632.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 4,861.00
AGOSTO S/ 992.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 5,221.00
SETIEMBRE S/ 2,388.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,617.00
OCTUBRE S/ 3,254.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 7,483.00
NOVIEMBRE S/ 2,615.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,844.00
DICIEMBRE S/ 3,271.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 7,500.00
TOTAL S/ 21,401.00 S/ 20,000.00 S/ 19,490.00 S/ 2,500.00 S/ 300.00 S/ 63,691.00
INTERPRETACIÓN:

Podemos interpretar que la empresa durante el 2020 ha obtenido un total de ventas de S/. 787,714.78 todas
esas ventas las obtuvo al contado, vale recalcar que para los meses de abril y mayo la empresa no se
encontraba en funcionamiento debido a las restricciones sanitarias por la pandemia.
En lo que respecta al presupuesto de compras la empresa gasto S/. 425,420.54, la misma se pagaba al
contado el 80% y un 20% al crédito en un plazo máximo de 30 días. El flujo de caja de la empresa para el
2020 evidencia los desembolsos e ingresos de dinero que la empresa ha obtenido durante todo ese periodo,
el total de egreso que la empresa obtuvo fue de S/. 604,213.99, monto que cubre todas las obligaciones que
la empresa tiene hacía terceros para poder ejercer sus actividades de manera efectiva, vale recalcar que la
empresa para los meses de abril cayo en pérdidas, debido al efecto que trajo consigo esta crisis sanitaria
(COVID-19).
 PRESUPUESTO MAESTRO 2021 –
BOKANA EIRL

1. PRESUPUESTO DE
VENTAS

2021
FEBRER MARZ MAY JUNI AGOST SETIEMBR OCTUBR NOVIEMB DICIEMBR
MESES ENERO O O ABRIL O O JULIO O E E RE E TOTAL
Al Contado 85,46 87,56 85,25 95,25 1,191,94
100% 115,000 98,596 95,850 2 9 2 2 85,926 79,658 85,963 78,963 198,456 7
VENTAS 85,46 87,56 85,25 95,25 1,191,94
TOTALES 115,000 98,596 95,850 2 9 2 2 85,926 79,658 85,963 78,963 198,456 7
VALOR DE 72,42 74,21 72,24 80,72 1,010,12
VENTA 97,457 83,555 81,228 5 1 7 2 72,818 67,506 72,850 66,917 168,183 4
2. PRESUPUESTO DE
COMPRAS
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
62,100. 53,241. 51,759. 46,149. 47,287. 46,036. 51,436. 46,400. 43,015. 46,420. 42,640. 107,166. 774,765.
00 84 00 48 26 08 08 04 32 02 02 24 55
FEBRER AGOST SETIEM OCTUB NOVIE DICIEMB
CONCEPTO ENERO O MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO O BRE RE MBRE RE TOTAL
Al Contado
80% 49,680 42,593 41,407 36,919 37,829 36,828 41,148 37,120 34,412 37,136 34,112 85,732 619,812
Al Crédito 30
dias 20% 12,420 10,648 10,351 9,229 9,457 9,207 10,287 9,280 8,603 9,284 8,528 21,433 154,953
ADQUISICION
TOTAL 62,100 53,241 51,759 46,149 47,287 46,036 51,436 46,400 43,015 46,420 42,640 107,166 774,765
VALOR
COMPRAS 52,627 45,120 43,863 39,109 40,073 39,013 43,589 39,322 36,453 39,339 36,135 90,818 656,580
3. CUADRO AUXILIAR PARA PRESUPUESTO DE LOS
PAGOS

ABRI MAY JUNI AGOST SETIEMB OCTUB NOVIEMB DICIEMB

MESES ENERO FEBRERO MARZO L O O JULIO O RE RE RE RE TOTAL
ENERO 49,680 12,420   62,100
FEBRERO   42,593 10,648 53,241
10,35
MARZO     41,407 1 51,759
36,91
ABRIL       9 9,229 46,149
37,82
MAYO       9 9,457 47,287
36,82
JUNIO       8 9,207 46,036
41,14
JULIO       8 10,287 51,436

AGOSTO       37,120 9,280 46,400

SETIEMBRE       34,412 8,603 43,015
OCTUBRE       37,136 9,284 46,420
NOVIEMBR
E       34,112 8,528 42,640
DICIEMBRE       85,732 85,732
47,27 47,05 46,28 50,35 622,21
TOTAL 49,680 55,013 52,055 1 9 6 6 47,407 43,692 45,739 43,396 94,261 8
3. CUADRO AUXILIAR PARA PRESUPUESTO DE LOS PAGOS

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUB
ENERO S/ 49,680.00 S/ 12,420.00                
FEBRERO   S/ 42,593.47 S/ 10,648.37              
S/
MARZO     S/ 41,407.20 10,351.80            
S/
ABRIL       36,919.58 S/ 9,229.90          
S/
MAYO         37,829.81 S/ 9,457.45        
S/
JUNIO           36,828.86 S/ 9,207.22      
S/ S/
JULIO             41,148.86 10,287.22    
S/
AGOSTO               37,120.03 S/ 9,280.01  
S/
SETIEMBRE                 34,412.26 S/ 8,60

OCTUBRE                   37,136
NOVIEMBRE                    
DICIEMBRE                    
S/ S/ S/ S/ S/ S/
TOTAL S/ 49,680.00 S/ 55,013.47 S/ 52,055.57 47,271.38 47,059.70 46,286.32 50,356.08 47,407.25 43,692.26 45,739
4. PRESUPUESTO DE
PAGOS

FEBRER MARZ MAY JUNI AGOST SETIEMBR OCTUBR NOVIEMBR DICIEMBR

MESES ENERO O O ABRIL O O JULIO O E E E E TOTAL
ENERO 75,745 49,680
FEBRERO 77,804 55,013
MARZO 74,409 52,055
70,44
ABRIL 6 47,271
70,94
MAYO 7 47,059
76,75
JUNIO 3 46,286
80,77
JULIO 8 50,356
AGOSTO 77,648 47,407
SETIEMBRE 75,255 43,692
OCTUBRE 75,707 45,739
NOVIEMBR
E 73,186 43,396
DICIEMBRE 127,029 94,261
70,44 70,94 76,75 80,77 622,21
TOTAL 75,745 77,804 74,409 6 7 3 8 77,648 75,255 75,707 73,186 127,029 8

4. PRESUPUESTO DE PAGOS

MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUB
ENERO S/ 49,680.00                  
FEBRERO   S/ 55,013.47                
 S/
MARZO     52,055.57              
S/
ABRIL       47,271.38            
S/
MAYO         47,059.70          
S/
JUNIO           46,286.32        
S/
JULIO             50,356.08      
S/
AGOSTO               47,407.25    
S/
SETIEMBRE                 43,692.26  

OCTUBRE                   45,739
NOVIEMBRE                    
DICIEMBRE                    
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
TOTAL S/ 49,680.00 S/ 55,013.47 52,055.57 47,271.38 47,059.70 46,286.32 50,356.08 47,407.25 43,692.26 45,739
5. FLUJO DE CAJA

DE ENERO A DICIEMBRE 2021

SETIEMBR
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO E OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Caja inicial 115,000 98,596 95,850 85,462 87,569 85,252 95,252 85,926 79,658 85,963 78,963 198,456
TOTAL INGRESOS 115,000 98,596 95,850 85,462 87,569 85,252 95,252 85,926 79,658 85,963 78,963 198,456
EGRESOS
Compras 49,680 55,013 52,055 47,271 47,059 46,286 50,356 47,407 43,692 45,739 43,396 94,261
Planilla 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Servicios 6,589 4,829 4,601 5,457 6,301 5,354 5,349 5,030 6,471 4,956 4,698 7,584
Tributos 2,976 1,816 1528 1,473 1,386 1,388 1,338 1,485 1,367 1,362 1,347 1,459
Pagos Varios 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500
FINANCIAMIENTO
Obligaciones
Financieras 0.00 0.00 0.0 0.00 0.00 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500
TOTAL EGRESO 75,745 77,804 74,409 70,446 70,947 76,753 80,788 77,648 75,255 75,707 73,186 127,029
SALDO DE FLUJO DE
CAJA 39,255 20,792 21,441 15,016 16,622 8,499 14,464 8,278 4,403 10,256 5,777 71,427

5. FLUJO DE CAJA

DE ENERO A DICIEMBRE 2021

INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUB
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
Caja inicial 115,000.00 S/ 98,596.00 95,850.00 85,462.00 87,569.00 85,252.00 95,252.00 85,926.00 79,658.00 85,963
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
TOTAL INGRESOS 115,000.00 S/ 98,596.00 95,850.00 85,462.00 87,569.00 85,252.00 95,252.00 85,926.00 79,658.00 85,963
EGRESOS                    
 S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
Compras S/ 49,680.00 S/ 55,013.47 52,055.57 47,271.38 47,059.70 46,286.32 50,356.08 47,407.25 43,692.26 45,739
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
Planilla S/ 15,000.00 S/ 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000
Servicios Basicos S/ 6,589.00 S/ 4,829.00 S/ 4,601.00 S/ 5,457.00 S/ 6,301.00 S/ 5,354.00 S/ 5,349.00 S/ 5,030.00 S/ 6,471.00 S/ 4,95
Impuesto a la Renta S/ 2,977 S/ 1,816 S/ 1,253 S/ 1,218 S/ 1,086 S/ 1,113 S/ 1,084 S/ 1,211 S/ 1,092 S/ 1
Pagos Varios S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 1,50
FINANCIAMIENTO                    
Obligaciones Financieras S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 7,500.00 S/ 7,500.00 S/ 7,500.00 S/ 7,500.00 S/ 7,50
S/ S/ S/ S/ S/ S/ S/
TOTAL EGRESO S/ 75,745.84 S/ 78,158.47 74,409.91 70,446.82 70,947.09 76,753.48 80,788.79 77,648.08 75,255.54 75,707
 CARGO
ORDEN

APELLIDOS Y U FEBRE AGOST SEPTIE OCTUB NOVIE DICIEM

ENERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO TOTAL
NOMBRES OCUPAC RO O MBRE RE MBRE BRE
IÓN

SILVA GUEVARA GERENT

01 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 30,000.0
JOSÉ E
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

02 MARCHAN JOAN VENTAS 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 21,600.0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
SILVA SAUCEDO
03 ADM. 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 2,500.0 30,000.0
BRYAN
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
COMPR
04 GONZALES EDIXON 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 21,600.0
AS
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
FERNANDEZ
06 CAJA 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 1,600.0 19,200.0
CARLOS
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
INVENT
07 SILVA LOPEZ LUIS 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 1,800.0 21,600.0
ARIOS
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0
HUANCA IBAÑEZ INVENT 1,500.0 18,000.0
08 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
DIEGO ARIOS 0 0
ACOSTA 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0 1,500.0
INVENT 1,500.0 18,000.0
09 MONTENEGRO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ARIOS 0 0
MATIAS
15,000.
15,000.
TOTALES S/. 15,000. 15,000. 15,000. 00 15,000. 15,000. 15,000. 15,000. 15,000. 15,000. 15,000. 180,000.
00
00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00
6. CUADRO AUXILIAR DE PLANILLAS 2021

7.
 7. CUADRO AUXILIAR DE IMPUESTOS 2021

MESES IGV RENTA ESSALUD TOTAL

ENERO S/ 0.00 S/ 2,522.75 S/ 453.25 S/ 2,976.00
FEBRERO S/ 0.00 S/ 1,461.00 S/ 355.00 S/ 1,816.00
MARZO S/ 0.00 S/ 1,253.00 S/ 275.00 S/ 1,528.00
ABRIL S/ 0.00 S/ 1,218.00 S/ 255.00 S/ 1,473.00
MAYO S/ 0.00 S/ 1,086.00 S/ 300.00 S/ 1,386.00
JUNIO S/ 0.00 S/ 1,113.00 S/ 275.00 S/ 1,388.00
JULIO S/ 0.00 S/ 1,083.00 S/ 255.00 S/ 1,338.00
AGOSTO S/ 0.00 S/ 1,210.00 S/ 275.00 S/ 1,485.00
SETIEMBRE S/ 0.00 S/ 1,092.00 S/ 275.00 S/ 1,367.00
OCTUBRE   S/ 1,012.00 S/ 350.00 S/ 1,362.00
NOVIEMBRE   S/ 1,092.00 S/ 255.00 S/ 1,347.00
DICIEMBRE   S/ 1,184.00 S/ 275.00 S/ 1,459.00
TOTAL       S/ 18,925.00
 8. CUADRO AUXILIAR DE SERVICIOS 2021

SERV. CONTABILIDA
MESES BASICOS D SISTEMAS INTERNET TELEFONO TOTAL
ENERO S/ 3,000.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,589.00
FEBRERO S/ 600.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 4,829.00
MARZO S/ 372.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 4,601.00
ABRIL S/ 1,228.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 5,457.00
MAYO S/ 2,072.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,301.00
JUNIO S/ 1,125.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 5,354.00
JULIO S/ 1,120.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 5,349.00
AGOSTO S/ 801.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 5,030.00
SETIEMBRE S/ 2,242.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 6,471.00
OCTUBRE S/ 727.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 4,956.00
NOVIEMBRE S/ 469.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 4,698.00
DICIEMBRE S/ 3,355.00 S/ 2,000.00 S/ 1,949.00 S/ 250.00 S/ 30.00 S/ 7,584.00
S/ S/
TOTAL S/ 17,111.00 S/ 24,000.00 23,388.00 S/ 3,000.00 S/ 360.00 67,219.00
INTERPRETACIÓN:

Como se puede observar el presupuesto maestro para el año 2021 se amplía en proporcionalidades
distintas, llegando a vender el año 2021 en una proyección de S/. 1,191,947. Las compras para el año
2021 en comparación del 2020 variaron en un 73%, el sueldo aumentó en 3000 soles más debido al
ingreso de nuevo personal, el gasto por servicios básicos se mantuvo entre los 4500 y los 6500 soles.
Vale recalcar que la empresa accedió a un préstamo del programa REACTIVA PERÚ con un periodo de
gracia de 1 año, iniciando sus pagos desde junio de 2021, cuyo monto de pago mensual asciende a S/.
7,500.00 por 36 meses.
2.6. ANÁLISIS TRIBUTARIO DE LA EMPRESA. Leyes relacionadas
con los niveles de formalidad. Tributario y Laboral Código
Tributario.

 Aspectos Tributarios.

a) Código Tributario D.S. 133-2013:

El código tributario actúa como herramienta jurídica para un

cumplimiento a carta cabal de las obligaciones tributarias que
contrae la empresa, dicho código determina las facultades de
SUNAT y las facultades o derecho del administrado, almacena
las infracciones que se pueden cometer en el acontecer
empresarial y las multas en bienes dinerarios como no
dinerarios.

En los libros que conforman el código tributario podemos

encontrar las facultades que posee la administración tributaria,
los derechos y responsabilidades del contribuyente, en el
artículo 11, la administración tributaria establece que todos los
deudores tributarios tienen que fijar su domicilio fiscal y
procesal para fines tributarios;

En el capítulo II conceptualiza a los responsables y

representantes; en la cual se determina que están obligados a
pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, aquellos que califiquen como los a) padres,
b) representantes legales y designados por empresas, c)
administradores, d) mandatario y e) síndico. Y existirá
responsabilidad solidaria en los casos b, c y d cuando por dolo
negligencia grave o abuso de facultades se deje de pagar las
deudas tributarias.

El código tributario también establece los tipos de infracciones

que se encuentran suscritas en los artículos 173 y 178
respectivamente, los tipos de infracciones pueden ser por no
registrarse ante la adm, no emitir comprobante de pago,
tambien existe infracciones relacionados con los libros
contables, entre otros.
 Las sanciones y gradualidades se encuentran en las tablas
anexo del mismo código y los intereses la hallamos en el
artículo 33.

En el artículo 62 tambien podemos encontrar dentro de las

facultades de SUNAT, las fiscalizaciones que puede realizar a
los contribuyentes, las cuales el CT menciona 3 tipos: total,
parcial y parcial electrónico. El ejercicio de la función
fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios. La facultad de fiscalización se ejerce en forma
discrecional.

Derecho de todo contribuyente a optar por la prescripción

tributaria, en el articulo 43 se puede encontrar los plazos que
establece dicho código; el cual nos indica que la acción de la
administración tributaria para determinar la obligación y así
como su exigibilidad prescribe a los 4 años, y a los 6 años para
quienes no realizaron la declaración respectiva y 10 años para
los agentes de retención y percepción en el caso o haya
realizado el pago de los tributos retenidos o percibidos.

Bajo la facultad de presunción, SUNAT, el término de

presunciones, de acuerdo al Código Tributario, es el
razonamiento por el cual la Administración Tributaria determina
el hecho imponible de la Obligación Tributaria, partiendo de
hechos conocidos para determinar la certeza de un hecho
desconocido, que son vinculadas entre sí.

b) Régimen Tributario – BOKANA E.I.R.L.

Como se sabe los regímenes tributarios son 4: el primero es el

Nuevo Régimen Único Simplificado para todos aquellos
contribuyentes que sus ventas y/o ingresos no superen los
8,000 mensual y los 96,000 anual; luego tenemos el Régimen
Especial con ingresos hasta 525,000; MYPE Tributario con
 ingresos de hasta 1700 UIT y el Régimen General con ingresos
ilimitados.

Partiendo desde esa premisa, la empresa BOKANA E.I.R.L. se

encuentra acogida bajo el Régimen General, dicho régimen le
brinda beneficios de poder emitir cualquier comprobante de
pago, brindando la posibilidad de poder deducir costo y/o gasto
al presentar la declaración anual.

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas,

cuyos ingresos netos anuales superen las 1700 UIT o S/
7.480.000.00 en el año e independientemente de ello existen
condiciones y causales para poder acogerse de manera directa
sin cumplir los requisitos de ingresos.

c) Ley del Impuesto a la Renta D.L. 774.

La empresa por concepto de impuesto a la renta lo determina,

de manera mensual (PDT621) y anual, aunque hablando de
manera mensual solo se le llamaría pagos a cuenta.

Dichos pagos a cuenta es un porcentaje que exige SUNAT

proveniente de tus ingresos netos, sin oposición a nada, la
empresa donde laboro paga por pagos a cuenta el 1.5% de la
base imponible que se le determine, este pago le sirve a la
empresa para el momento de hacer la determinación anual,
podrá deducirlos de manera legal.

• Pagos a cuenta del IR es del 1.5% (PDT 621)

• Determinación anual: 29.5% (PDT RENTAANUAL)

DECLARACIÓN JURADA ANUAL (REG. MYPE – REG.

TRIBUTARIO):

El impuesto a la renta en el Perú tiene determinación anual y

mensual con respecto a los pagos a cuenta que sirven de
amortización y deducción a efectos de la determinación del
impuesto a pagar. La misma sirve para dar a conocer a la
administración un determinado hecho imponible, lo que supone
 que en ella ha de contenerse una especificación completa de
los elementos que integran ese hecho y de los aspectos que
sean relevantes para practicar una liquidación.

Como se menciona en párrafos precedentes, el RG permite a la

empresa BOKANA EIRL, descontar los gastos relacionados del
negocio de sus ingresos, de esta manera se paga el impuesto
sobre la utilidad final del año, por lo que debemos presentar una
declaración jurada anual aplicando las siguientes tasas
Para efectos de la determinación anual la empresa amparada
en la ley puede deducir desembolsos que como tal permiten el
derecho a deducir ante el pago del Impuesto a la Renta o DJ
ANUAL.

Existen dos tipos de gastos, gastos sujetos a limite y gastos sin

límite. En las cuales la empresa tendrá que cumplir con las
condiciones que SUNAT les exija a efectos de hacer valido ese
gasto. Entre los gastos tenemos (intereses de deudas, gastos
de representación, las primeas de seguro de inmueble
destinado por la persona natural para vivienda y actividad
comercial propia, castigos por deudas incobrables, mermas y
desmedros de existencias, gastos y contribuciones a prestar al
personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos,
remuneraciones que competan al titular de la EIRL, gastos de
viaje, movilidad de trabajadores, boletas por NRUS, entre
otros).

d) Ley del Impuesto General a las Ventas Ley N° 30641.

El IGV es un impuesto de carácter mensual a diferencia del IR,

impuesto indirecto que se encuentra constituido por el IGV +
IPM (16% y 2% respectivamente).

La compra para toda empresa representa crédito fiscal

respetando los principios de causalidad, derecho que tiene todo
contribuyente, pero para ejercer dicho derecho la empresa tiene
que cumplir una serie de requisitos sustanciales y formales tal
como lo establece la Ley del IGV. Para poder deducir crédito
fiscal como tal tenemos que cumplir con los siguientes
requisitos:
 REQUISITOS SUSTANCIALES: a) Que sean permitidos como
costo o gasto de la empresa de acuerdo a la legislación del
impuesto a la renta, b) Que se destinen a operaciones que
gravan dicho impuesto (IGV).

REQUISITOS FORMALES: a) Tiene relevancia en temas del

comprobante, pues señala que el impuesto tiene que estar
identificado de manera separada, b) que los comprobantes
consignen el nombre y número de ruc del emisor y c)
tratándose de operaciones con no domiciliados, dicha factura
tiene que estar registrada en su registro de compras.

Si el crédito fiscal es menor al débito fiscal se tendrá la

obligación de pagar por concepto de IGV, si sucede lo contrario
la empresa tendrá saldo a favor, el cual puede compensar o
solicitar devolución.

Determinación mensual:

IGV VENTAS – IGV COMPRAS = IGV A PAGAR ó (SALDO

A FAVOR)

PDT 621 Impuesto General a las Ventas e IPM

 REGIMEN DE PERCEPCIONES Ley Nº 29173:

Este sistema es un pago adelantado del IGV, en el cual tiene la

misión de velar el cumplimiento cabal del recaudamiento de
dicho impuesto, a la empresa La Bokana EIRL se le aplica la
tasa del 2% sobre el total de la venta, un ejemplo a
continuación de como procede:

e) Libros de Contabilidad exigidos por SUNAT.

Según la (RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-

2006/SUNAT, 2006), EMPRESA COMERCIALIZADORA
SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA
E.I.R.L. debido al régimen que se encuentra (Régimen
General), se encuentra obligada a presentar libros de
contabilidad según los ingresos de escala que mantiene la
misma administración.
 De acuerdo a lo establecido en (Ley N.° 31108, 2004) La
empresa durante el año factura aproximadamente entre las 300
y menos de 500 UIT, según la respuesta que nos pudo brindar
el contador de la empresa conjuntamente con el gerente
general.

 REGISTRO DE COMPRAS

Según (Ramos, 2009) El registro de Compras es un libro

auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble.
El registro se realiza en forma detallada, ordenada y
cronológica de cada uno de los documentos de compras de
bienes y servicios que registre diariamente.

Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son

las facturas, las boletas de venta, notas de crédito, notas de
débito, etc.

• REGISTRO DE VENTAS

Para (PerúContable, 2018) el registro de ventas es un auxiliar

obligatorio de característica tributario de foliación doble en el
cual se registran en forma detallada, ordenada y cronológica,
cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la
empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los
documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito,
etc.

Es importante porque sirve para registrar las operaciones de

ventas de mercaderías, bienes o servicios de una empresa.

 REGISTRO DE VENTAS

El libro diario es aquel en el cual se registran por orden

progresivo cada una de las fechas en las que ocurran las
operaciones que se van efectuando dentro de la empresa.

 LIBRO MAYOR
 El libro mayor es el libro donde se almacena y figura el
concepto de la operación registrada, el debe y el saldo de cada
cuenta utilizada en un ejercicicio, este documento permite ver
de manera global los movimientos que se producen en cada
cuenta.

 ESTADOS FINANCIEROS

Anualmente la empresa presenta ante SUNAT dos estados

financieros, que son el Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultados.

 ASPECTO LABORAL:

1. PLANILLA ELECTRONICA – PLAME:

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos,

segundo componente de la Planilla Electrónica, que
comprende información mensual de los ingresos de los
sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral ,
así como de los Prestadores de Servicios que obtengan
rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días
laborados y no laborados, horas ordinarias y en
sobretiempo del trabajador; así como información
correspondiente a la base de cálculo y la determinación de
los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación
le haya sido encargada a la SUNAT.

EL PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la

información consignada en el T-REGISTRO.

2. Ley de Productividad y Competitividad Laboral D.

LEG. N° 728.

• Remuneración:

Todo trabajador tendrá derecho a una remuneración por la

prestación que brinda, como un mínimo de S/. 930.00
• Asignación Familiar:

Los trabajadores con vínculo Laboral vigente que tengan a

su cargo uno o más hijos menores de 18 años percibirán
una asignación familiar equivalente al 10% de
remuneración mínima vital, actualmente es de S/. 93.00
mensuales. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría
de edad se encuentra efectuando estudios superiores,
este beneficio se extenderá hasta que termine dichos
estudios.

• Gratificaciones:

La empresa, por pertenecer al Régimen Laboral de la

actividad privada efectúa los contratos de trabajo bajo
referencia al D.L N° 728. El cual es un dinero que el
empleador otorga a los trabajadores donde deben recibir 2
gratificaciones anuales, las que deben pagarse dentro de
los primeros 15 días naturales, de julio y diciembre y
corresponden a una remuneración cada una. Una con
motivo de fiestas patrias y la otra en ocasión de Navidad.

La ley de gratificaciones, establece que es un requisito

indispensable para percibir la gratificación que el
trabajador se encuentre efectivamente laborando en el
mes que corresponda percibir el beneficio o estar en uso
del descanso vacacional, de licencia con goce de
remuneración o percibiendo los subsidios
correspondientes.

• Compensación por tiempo de servicios (CTS):

Es un beneficio social que origina el cese en el trabajo y

de promoción del trabajador y de su familia. Para su
cálculo se toma en cuenta la remuneración computable
básica y todas las cantidades que normalmente percibe el
trabajador. Los depósitos deben efectuarse en las
empresas del sistema financiero, realizándose dentro de
los quince primeros días naturales de los meses de mayo
y noviembre de cada año.
• Seguro social de salud (ESSALUD):

La empresa, tiene a sus trabajadores inscritos en el

organismo público descentralizado (ESSALUD), el cual
tiene personería jurídica de derecho público interno, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y a sus
derechohabientes a través de diversas prestaciones que
corresponden al régimen contributivo de la Seguridad
Social de Salud. El aporte equivalente del empleador es el
9% de la remuneración mensual.

• Régimen pensionario:

La empresa, descuenta a sus trabajadores el monto

correspondiente por sus aportaciones a este régimen. Esto
es el 13% para el caso de aquellos inscritos en el Sistema
Nacional de Pensiones (SNP), y para los afiliados a las
AFP este porcentaje varía entre el 12.96% y 13.23%
dependiendo de la institución en la cual estén afiliados.

 
 2.7. ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA EMPRESA

De acuerdo a lo establecido en la NIC 2 la empresa valúa sus inventarios bajo los lineamientos establecidos en dicha
norma, el cual regula la cantidad de costo que debe reconocerse como activo (inventario) y que cantidad como gasto.

Citando nuevamente a la NIC 2, el párrafo 10 habla acerca de los costos delos inventarios, el cual nos precisa que dicho
costo comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se
haya incurrido para darles su ubicación y condición apto para venta.

En este caso la empresa POR PERTENECER AL SECTOR COMERCIAL, efectúa el método de costo de adquisición que
comprende el precio de compra y transporte, a su vez se deducirán del costo toda acción de descuento y/o rebajo a
efectos de determinar el costo de adquisición.

A continuación, se presenta una muestra de productos de inventarios de la empresa BOKANA EIRL. A efectos de
determinar el costo de adquisición bajo NIC 2.
 COSTO TOTAL PRECIO DE
Código Producto TRANSPORTE COSTOS UTILIDAD
UNITARIO VENTA
002742 J. WALKER - BLACK LABEL S/ 90.00 S/ 2.00 S/ 92.00 S/ 150.00 S/ 58.00
000357 CERVEZA PILSEN CALLAO 630ML S/ 2.90 S/ 1.00 S/. 3.90 S/ 7.00 S/ 3.10
003169 (SIX PACK) CUSQUEÑA TRIGO 310 ML S/ 25.00 S/ 2.00 S/ 27.00 S/ 33.00 S/ 6.00
003177 SIX PACK PILSEN CALLAO 305 ML. S/ 21.00 S/ 1.00 S/ 22.00 S/ 26.00 S/ 4.00
003310 LUCKY MORA (20 UNIDADES) S/ 15.00 S/ 1.00 S/ 16.00 S/ 24.00 S/ 8.00
002892 SIX PACK CORONA EXTRA S/ 21.50 S/ 2.00 S/ 23.50 S/ 35.00 S/ 11.50
002276 JOHNNIE WALKER GOLD LABEL S/ 185.00 S/ 2.00 S/187.00 S/ 250.00 S/ 63.00
003419 TEQUILA DON JULIO S/ 195.00 S/ 2.00 S/ 197.00 S/ 275.00 S/ 78.00
003057 SIX PACK STELLA ARTOIS S/ 21.00 S/ 2.00 S/ 23.00 S/ 36.00 S/ 13.00
002924 JACK DANIELS JENNESSE NO. 7 S/ 88.00 S/ 1.00 S/ 89.00 S/ 120.00 S/ 31.00
003172 SIX PACK CORONITA EXTRA S/ 14.00 S/ 1.00 S/ 15.00 S/ 21.00 S/ 6.00
003428 RICCADONA MOSCATO ROSE PACK S/ 50.00 S/ 2.00 S/ 52.00 S/ 70.00 S/ 18.00
002359 RICADONNI ASTI S/ 60.00 S/ 2.00 S/ 62.00 S/ 70.00 S/ 8.00
000411 VODKA ABSOLUT 700 ml S/ 34.00 S/ 2.00 S/ 36.00 S/ 45.00 S/ 9.00
000341 PISCO ACHOLADO S. QUEIROLO S/ 23.00 S/ 2.00 S/ 25.00 S/ 32.00 S/ 7.00
000344 VODKA Ruskaya 750 ml S/ 15.00 S/ 1.00 S/ 16.00 S/ 25.00 S/ 9.00
000336 VINO TABERNERO GRAN ROSE 750 ML. S/ 10.00 S/ 2.00 S/ 12.00 S/ 19.00 S/ 7.00
TOTALES: S/ 874.00 S/ 28.00 S/ 902.40 S/. 1,238.00 S/. 336.00
COSTO DE ADQUISICIÓN – NIC 2
2.8. PLAN DE CUENTAS

Dentro de la estructura del plan de cuentas la empresa cuenta con

los siguientes elementos:

ELEMENTO 1:

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101111 Caja
104111 Cuentas del Banco de Crédito del Perú
104112 Cuentas del Banco Interbank

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

121111 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

122222 Anticipo de clientes

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

1311111 Cuentas por cobrar Chasqui Av. Huarmey

1311112 Cuentas por cobrar Beta Bar
1321111 Anticipos Recibidos

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL

1411111 Cuentas por cobrar a personal de venta

1411112 Cuentas por cobrar a personal administrativo
1411113 Cuentas por cobrar gerente

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

1671111 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

1672113 IGV por acreditar en compras

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOR POR ANTICIPADO

1821111 Seguros
183111 Alquileres

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191111 Facturas y otros documentos por cobrar
192111 Cuentas por cobrar a comerciales relacionadas
193111 Cuentas por cobrar al personal

ELEMENTO 2:

20 MERCADERIA

201111 Mercaderías al costo

29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

291111 Mercaderías al costo

ELEMENTO 3:

33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

332111 Edificaciones
334111 Unidades de Transporte
335111 Muebles
336111 Computadoras
336112 Laptop
336113 Impresora

34 INTANGIBLES

343111 Software contable

343112 Software kardex
343113 Software punto de venta
343114 Lector de código

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

364111 Edificaciones
365111 Intangibles

37 ACTIVO DIFERIDO:
371111 Impuesto a la Renta diferido
373111 Intereses diferidos.

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS

393111 Edificaciones
396666 Amortización

ELEMENTO 4:

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401111 IGV
401141 Regimen de Percepciones
401211 ISC
401711 Impuesto a la renta de tercera categoría
401811 ITF
403111 ESSALUD
403112 ONP

41 REMUNERACIONES POR PAGAR

411111 Remuneraciones por pagar

415111 Beneficiones sociales por pagar
417111 AFP
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421111 Facturas y otros doc. Por pagar

421112 Anticipos a proveedores
424111 Honorarios por pagar

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

451111 Prestamos de Instituciones Financieras

452222 Contratos de arrendamiento financiero

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

461111 Reclamación de terceros

462111 Pasivo por compra de activo inmovilizado
49 PASIVO DIFERIDO

491111 Impuesto a la Renta diferido

493111 Intereses diferidos

ELEMENTO 5:

50 CAPITAL

501111 Capital Social

52 CAPITAL ADICIONAL

521111 Aportes

58 RESERVAS

581111 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591111 Utilidades no distribuidas

ELEMENTO 6:

60 COMPRAS:

601111 Mercaderias

61 VARIACION DE INVENTARIOS
611111 Mercaderias

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

621111 Remuneraciones
624111 Capitaciones
629111 Beneficios sociales a los trabajadores

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631111 Transporte
632111 Asesoria
635555 Alquileres
636111 Energia Electrica
636222 Agua
636333 Telefono
636444 Internet
637111 Publicidad

67 GASTOS FINANCIEROS

671111 Gastos financieros

673333 Intereses
675555 Descuentos por pronto pago
676666 Diferencia de cambio

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS

681111 Depreciacion

69 COSTO DE VENTAS

691111 Mercaderias

ELEMENTO 7:

70 VENTAS

701111 Mercaderías

73 DESCUENTOS, REBAJAS

731111 Descuentos, rebajas obtenidos

74 DESCUENTOS CONCEDIDOS

741111 Descuentos y rebajas concedidos

77 INGRESOS FINANCIEROS
771111 Diferencia de cambio
771111 Intereses

79 CARGA IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTO Y GASTO

791111 Cargas imputable a la cuenta de costo y gasto

ELEMENTO 8:

80 MARGEN COMERCIAL

801111 Margen comercial

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO

851111 Resultado antes de Impuestoa las ganancias

88 IMPUESTO A LA RENTA

881111 Impuesto corriente

888882 Impuesto diferido

89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891111 Utilidad
892111 Perdida

ELEMENTO 9:

941111 GASTOS ADMINISTRATIVOS

951111 GASTOS DE VENTA
 2.9. AUDITORIA INTERNA.

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES BOKANA EIRL

AUDITORIA DE CONTROL
Periodo Económico 2020

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

1.- IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA A AUDITAR:

La presente auditoría a la Empresa Comercializadora Servicios Generales BOKANA E.I.R.L.–

CHIMBOTE, ubicada en Av. Huarmey Mz. P Lt. 01 se inició el 01 de octubre de 2021 y
culminará el 10 de diciembre de 2021, efectuándose mediante dos visitas de acuerdo a lo
establecido en el contrato suscrito entre la entidad y la sociedad auditora Huanca & Asociados
S.C.; asimismo, el periodo de evaluación será 2020 y 2021 y estará comprendido desde el 1
de noviembre de 2020 hasta el 30 de noviembre del 2021.

1.a.- PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES Y PROCESOS

La principal actividad que se dedica la empresa es la de compra y venta de productos de

consumo masivo, tales como alimentos de primera necesidad, bebidas, productos de limpieza,
productos para el hogar, ferretería, cervezas, whisky, vinos, ron, vodka, gaseosas, agua,
alcohol, entre sus principales, siendo ello sus únicos ingresos operacionales, todas las ventas
son al contado.

1.b.- ORGANISMOS DE CONTROL, SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN

Se encuentra regulado bajo lo establecido en la Ley General de Sociedades, el Código de Protección y

Defensa del Consumidor, entre otros, los organismos de control que lo conforman son, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria, quienes tienen la principal
función de recaudar impuestos provenientes de las empresas que se encuentren afectos a este último,
también se encuentra supervisada por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Protección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) en el ámbito de relación cliente-empresa , también
por la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (SUNAFIL), mediante el cual se busca
garantizar el respeto de los derechos de los trabajadores, Superintendencia Nacional de Registros
Públicos (SUNARP) el cual vela por la correcta declaración de los bienes que toda empresa pueda
contar y la matricula registral de la constitución de la empresa, , la empresa también se encuentra
regulada bajo las disposiciones que se introduzcan por el Poder Legislativo.
2. DEL TRABAJO DE AUDITORIA

2a.- DURACIÓN:
La presente auditoría a la empresa Comercializadora Servicios Generales y Constructora La Bokana
EIRL tendrá una duración de 70 días calendarios, iniciando el 1 de noviembre hasta el 10 de diciembre
del 2021, fecha en las cuales el equipo auditor realizará las visitas que considere necesario de acuerdo
a lo establecido en el contrato entre la empresa auditada con la sociedad auditora.

2.b.- ALCANCE DEL EXAMEN:

El alcance de la Auditoria tiene que ver directamente a la evaluación del Sistema de Control Interno la
cual será planificado para cubrir las operaciones realizadas por la empresa Comercializadora Servicios
Generales y Constructora BOKANA., por el periodo del 2020 y 2021. La naturaleza de estas
operaciones es de naturaleza interna, la cual se realizará evaluación a los procesos internos de la
empresa.

Asimismo, comprenderá la evaluación de la gestión administrativa y contable. La auditoría se efectuará

tomando en cuenta: Normas Internacionales de auditoria (NIA), Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS) y normas específicas de auditoría financiera que emiten los organismos
reguladores de dicho sector.

2.c.- ANTECEDENTES DE AUDITORIAS ANTERIORES

Debido a que la empresa recién inició actividades a inicios del 2020, no cuenta con antecedentes que
se hallan realizado procesos de este tipo (auditorias), para lo cual procedimos a iniciar como
antecedente para posteriores trabajos de auditoria que realicen a la empresa BOKANA EIRL.

3. OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICO

3.a.- OBJETIVO GENERAL

Realizar una auditoría de control interno a la empresa Comercializadora Servicios Generales y Constructora
BOKANA EIRL, para el periodo comprendido entre 1 de noviembre 2020 al 30 de noviembre 2021, con los
alcances suficientes para poder emitir una opinión razonable acerca de la evaluación realizada al Sistema de
Control Interno, estableciendo el grado de eficiencia de la gestión operativa, reflejada en sus resultados,
durante el periodo en mención, de acuerdo a sus objetivos y metas establecidos.

3.b.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Evaluar si los Inventarios se encuentran contabilizado en función de lo dispuesto por la NIC 2.

 Evaluar el grado de cumplimiento que tiene el área de ventas con inventario.

4.- NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD:

La empresa BOKANA EIRL. se rige principalmente por la siguiente base legal:

• Constitución Politica del Perú de 1993.

• Ley N° 26887: Ley General de Sociedades.

• Ley N° 29571: Codigo de Protección y Defensa del Consumidor.

• Decreto Legislativo N°1062: Ley de Inocuidad de los Alimentos.

• D.S. 133-2013: T.U.O. del Código Tributario

• Ley N° 30641: Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

• Ley N° 31108: Ley del Impuesto a la Renta.

• D.S. 122-94-EF: Reglamento del Impuesto a la Renta.

• Ley N° 25632: Ley marco de Comprobante de Pago.

• R.S. 07-99: Reglamento del Comprobante de Pago.

• Ley N° 25327: Ley de Fomento del Empleo.

• Ley N° 28194: Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía.

• Ley N° 29783: Ley de Seguridad y Salud del Trabajo.

• Ley N° 30709: Ley que prohíbe la discriminación remunerativa entre varones y mujeres.

• Ley N° 19338: Ley del Sistema de Defensa Civil.

 5. ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA EMPRESA:

La estructura orgánica de la empresa se encuentra distribuida de la siguiente manera:

SOTO MARCHAN
JOAN
LOGISTICA Y COMPRAS
SILVA SAUCEDO
BRYAN
ADMINISTRACIÓN
GONZALES LOPEZ
EDIXON
VENTAS
SILVA GUEVARA JOSÉ HUANCA IBAÑEZ
NIMIO DIEGO
GERENTE GENERAL INVENTARIOS

FIGUEROA LAVADO FERNANDEZ LOYOLA

FERNANDO CARLOS
CONTABILIDAD CAJA
 DE LOS ORGANOS DE GOBIERNO Y DIRECCIÓN:
GERENCIA GENERAL

DE LOS ORGANOS DE ADMINISTRACIÓN:

GERENCIA ADMINISTRATIVA

DE LOS ORGANOS DE CONTABILIDAD:

GERENCIA CONTABLE

DE LOS ORGANOS DE OPERACIONES:

GERENCIA DE OPERACIONES

DE LOS ORGANOS DE VENTAS:

AREA DE VENTAS

DE LOS ORGANOS DE COMPRAS:

AREA DE COMPRAS

6.- ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Se puede verificar que la empresa BOKANA EIRL no cuenta con un Sistema de Control Interno definido, a la
vez se pudo constatar que no existen lineamientos que conduzcan al logro de los objetivos planeamientos, no
se evidenció ningún tipo de conjuntos de normas, políticas, reglamentos y manuales.
En el componente de Ambiente de control, la empresa demostraba poco compromiso con la integridad y
valores éticos. Se pudo detectar en lo que refiere en lo ético, en la empresa la desaparición de productos era
de manera constante, dando a generar presunciones de que no se entregan íntegros a los valores éticos.
Para ello la empresa no comunica ni sensibiliza al personal sobre la importancia y compromiso de la empresa
a la integridad y el comportamiento ético en toda la entidad
En el componente de Información y Comunicación la información es poco confiable razón por la cual que el
propio dueño del local, analizó y concluyó que la estructura del control interno de la empresa se encontraba
debilitada, la información era poca relevante y útil, no existía una comunicación interna ni externa, dentro de la
empresa no existe ningún tipo de implementación de políticas internas de manera escrita, toda comunicación
que se efectúa a personal es de manera verbal mediante llamada y/o conversación directamente.
A lo que compete la evaluación de riesgos, en la empresa se mantiene de manera ineficaz, pese a que hay
predisposición por parte del personal con finalidad de detectar a tiempo las posibles situaciones de fraude y
brindar una valorización de dicho riesgo en la entidad y mitigarlas lo más posible que se pueda.
Las actividades de Control no son las suficientes y necesarias, no se definen ni desarrollan actividades de
control que permite contribuir a la mitigación de los riesgos identificados, pese a contar con la tecnología
adecuada la empresa no se apoyaba de ello para la consecución de los objetivos.
En lo que concierne a supervisión, la empresa no evalúa ni comunica las deficiencias, no existe un personal
encargado de desarrollar evaluaciones continuas para determinar si los componentes del Control Interno de la
empresa estén vigentes y en funcionamiento.
7.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES:

Los hechos de mayor relevancia jurídica que involucra a la empresa fue la apertura de una nueva sucursal
para el año 2020, ubicada en la misma ciudad (Nuevo Chimbote), con exactitud a inicios de enero.

A parte de ello las incorporas de nuevo personal para despacho y ventas e incluso contrato personal
especialmente dedicado para el área de almacén, elaboración de Kardex y control de inventarios, personal se
encuentra laborando actualmente en la empresa.

Otro hecho que significo de manera importante la parte ética de los trabajadores fue la desaparición de 2
tragos valorizados en S/. 979.90 cada uno, el hecho ocurrió en febrero del 2020.

Otro hecho de la misma magnitud se perpetuó este año en el mes de abril, la desaparición de S/. 100, aún se
desconoce a los responsables, pero se sospecha de personal de ventas, proveniente de un infructuoso
arqueo.

8.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS:

Los riesgos identificados fueron en 3 áreas respectivamente, en primer lugar, la empresa Bokana EIRL no
contaba con personal en el rubro netamente de inventarios, por lo cual los dueños desconocían la cantidad de
stock que había en tienda pese a contar con sistemas tecnológicos.
Se pudo identificar que el Sistema de Control Interno (SCI) de la empresa comercializadora servicios
generales y constructora BOKANA EIRL se encuentra en un nivel intermedio, las complicaciones que
presenta no tiene mayores repercusiones económicas considerables, por lo cual se puede opinar que el SCI
de la empresa refleja un grado alto en el querer lograr los objetivos planteados.
Día a día la empresa ha ido mejorando en materia de control y eficiencia operacional, reflejando la
importancia de un Sistema de Control Interno para el funcionamiento de la empresa.
Se decidió abundar en dos rubros que creemos necesarios un control concurrente para un mejor
funcionamiento, estas áreas son las siguientes:

- Inventarios
- Ventas
9.- ESTRATEGIA DE AUDITORIA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO (CONFIANZA O NO
CONFIANZA EN CONTROLES).

El equipo de auditoría, ha discutido y considerado el desarrollo de la presente auditoría usando la

estrategia de confianza en controles, para lo cual se estableció el alcance, oportunidad y dirección de la
auditoría. Para lo cual se concluye que no existe confianza dentro del control interno que mantiene la
empresa; se encontró un control interno debilitado que presenta diversas falencias desde el área de
menor jerarquía hasta la de mayor jerarquía, existe colaboración y predisposición de los trabajadores,
pero hace falta instrucciones, manuales y reglamentos que establezca las funciones y responsabilidad
que demanda cada puesto de trabajo.

La comunicación no es la adecuada, debido a que entre los dos sucursales y áreas no existe una
coordinación plena, la idea de la implementación de un Sistema de Control Interno, lo que permitirá es
mejorar la conectividad en el trabajo y facilitará la consecución de los objetivos.

Se puede decir que la confianza que nos brindan los trabajadores nos permite poder relacionarnos de
manera más eficiente con las labores de control, promoviendo y optimizando la eficiencia, ética,
transparencia y productividad, cuidando y salvaguardando los recursos que dispone la empresa
comercializadora servicios generales y constructora BOKANA EIRL.

Por el lado de las políticas establecidas, no se cuenta con ninguno, y si los hubiera todo el personal la
desconoce, no existe una difusión manuscrita y documentada de los objetivos y políticas que la empresa
ostente, para ello una elaboración inmediata de la misma para generar mayor competitividad y
optimización de recursos para lograr las metas planteadas.

10.- INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA:

De acuerdo a lo establecido en las Bases del Contrato suscrito con la Caja Municipal de Ahorro y Crédito
de Huaraz S.A. la fecha de inicio del examen, según Acta de Instalación del equipo de auditoría se
efectuó el 01.FEB.2016, así como de acuerdo a los informes a emitir que se indica en el contrato
suscrito con la entidad, tenemos los siguientes ejemplares de informes:

Fecha de A quien se
CANT. INFORME
Entrega envía
10 DIC. Gerencia
05 Informe de Auditoria de Control Interno
2021

11.- RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA.

 Relación de integrantes de la Comisión Auditora.

Nombres y Apellidos Categoría

Mg. CPC. Huanca Ibañez Diego Renato Jefe de Comisión
CPC. Corina Leonor Matos Salvador. Supervisor
CPC. Silvia Aurora Abad Chumacero Auditor
CPC. Jorge Enrique Olortegui Guevara Auditor
CPC. Carmen Cabello Yong. Asistente
Abg. Juan Carlos Conde Vásquez Especialista
Ing. Segundo Wilfredo Pereda Vásquez (2 Especialista
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

RUBRO: INVENTARIOS

Objetivo Específico:
• Evaluar si los Inventarios se está procesando en función según lo dispuesto por la NIC 2

Procedimientos Referencia
Documentaria

1. Determinar haciendo uso del Sistema de Kardex qué tipo de Método de C.I.1
Valuación de Inventarios emplea la empresa BOKANA EIRL e identificar si se
alinean a lo establecido por NIC 2.

2. Sustraer del sistema, una muestra de productos para evaluar los costos de
C.I.2
adquisición de Inventarios, con la finalidad de poder determinar si se alinea a lo
establecido por NIC 2.

3. Obtener por medio de sistema, los precios de ventas de los productos de tienda
y aquellos costos necesarios para llevarse a cabo la venta, a efectos de poder C.I.3
medir el VNR.

4. Verificar si el área de inventarios y/o contabilidad realiza medición posterior tal C.I.4
como lo establece el párrafo 9 de la NIC 2.
 RUBRO: VENTAS

Objetivo Específico:
• Evaluar el grado de cumplimiento que tiene el área de ventas con inventario.

Procedimientos Referencia
Documentaria

1. Mediante entrevista constatar la correlación que existe entre el área de ventas e C.V.1
inventarios.

2. Obtener los reportes de ventas elaborados por dicha área y evaluar la C.V.2
suficiencia de información que contiene, estableciendo la fuente y el uso de esta
información.

C.V.3
3. Identificar mediante cruce de información en los soportes tecnológicos e
inspección física, lo establecido por el área de ventas e Inventarios y determinar
cualquier tipo de incongruencia.

C.I.3

4. Obtener los salarios que se les brinda al área de ventas por la realización de sus
labores, a efecto de determinar el cálculo correcto del VNR.
 C.I.1

SISTEMA DE KARDEX - BOKANA EIRL AL 2021

PRODUCTO LICORES
UNIDAD UNIDAD
FORMULA DE COSTO PROMEDIO PONDERADO

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

PRODUCTOS
COSTO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO
JOHNNIE WALKER BLUE LABEL 2.00 850.00 1,700.00
TEQUILA DON JULIO REPOSADO 2.00 188.90 377.80
GOLD LABEL RESERVE J. WALKER 10.00 187.00 1,870.00
FLOR DE CAÑA SPRESSO COFFEE 2.00 35.00 70.00
GIM BULLDOG LODON DRY 2.00 98.69 197.37
RON CARTAVIO XO 750 ML 2.00 133.30 266.60
SWING JOHNNIE WALKER 75CL 9.00 129.99 1,169.91
RON ZACAPA CENTENARIO 23 SOLERA 3.00 129.99 389.97
JOHNNIE WALKER DOUBLE BLACK 12.00 97.56 1,170.72
WHISKY CHIVAS REGAL 18 AÑOS 750 ML 2.00 169.33 338.66
PISCO DON SANTIAGO QUEBRANTA 500ml 2.00 15.00 30.00
Pisco PORTON Mosto Verde QUEBRANTA 750ml - 45.76 -
RON CARTAVIO RESERVA 8 750 ML 4.00 22.00 88.00
FLOR DE CAÑA 12 AÑOS 1.00 95.00 95.00
JACK DANIELS OLD NO. 7 5.00 86.20 431.00
JACK DANIELS OLD NO. 7 (CAJA) 5.00 86.20 431.00

TOTALES 63.00 8,626.03

 CONCLUSIÓN
Tal como describe el procedimiento de auditoría, se procedió a descargar una muestra
de los productos que la empresa mantiene en su Sistema de Kardex con la finalidad
de identificar qué tipo de método de valuación de inventarios utiliza la empresa.

El párrafo 25 de la Norma Internacional de Contabilidad nro. 2 establece que, el costo

de los inventarios, se asignará utilizando los métodos de Primera Entrada Primer a
Salida o Costo Promedio Ponderado. Si se utiliza el método o formula del Costo
Promedio Ponderado, el costo de cada unidad de producto se determinará a partir del
promedio ponderado del costo de los artículos similares. El promedio puede calcularse
periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las
circunstancias de la entidad.

Como se pudo observar, la empresa utiliza el método de Costo Promedio Ponderado,

ya que, debido a las características del rubro, decidieron emplear dicho método para
obtener un costo más exacto de sus productos.

Podemos deducir que el método empleado por la empresa COMERCIALIZADORA

SERVICIOS GENERALES BOKANA E.I.R.L. se adapta a lo establecido en la norma.
 COSTOS DE ADQUISICIÓN SIN APLICACIÓN DE NIC 2

SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS - BOKANA EIRL

COSTO DE INVENTARIOS
INVENTARIO INVENTARIO STOCK PRECIO DE UTILIDAD POR IMPORTE EN
CODIGO PRODUCTO ENTRADAS SALIDAS TRANSPORTE OTROS COSTO TOTAL
INICIAL FINAL FISICO COMPRA PRODUCTO LIBROS
003004 JOHNNIE WALKER BLUE LABEL 2 0 0 2 2 S/ 850.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 850.00 S/ 345.00 S/ 1,700.00
002918 TEQUILA DON JULIO REPOSADO 2 0 0 2 2 S/ 188.90 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 188.90 S/ 81.10 S/ 377.80
000317 GOLD LABEL RESERVE J. WALKER 10 0 0 10 10 S/ 187.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 187.00 S/ 58.00 S/ 1,870.00
002640 FLOR DE CAÑA SPRESSO COFFEE 2 0 0 2 2 S/ 35.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 35.00 S/ 40.00 S/ 70.00
002975 GIM BULLDOG LODON DRY 2 0 0 2 2 S/ 98.69 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 98.69 S/ 46.31 S/ 197.37
000321 RON CARTAVIO XO 750 ML 2 0 0 2 2 S/ 133.30 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 133.30 S/ 41.70 S/ 266.60
002977 SWING JOHNNIE WALKER 75CL 9 0 0 9 9 S/ 129.99 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 129.99 S/ 40.01 S/ 1,169.91
003030 RON ZACAPA CENTENARIO 23 SOLERA 3 0 0 3 3 S/ 129.99 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 129.99 S/ 45.01 S/ 389.97
001860 JOHNNIE WALKER DOUBLE BLACK 12 0 0 12 12 S/ 97.56 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 97.56 S/ 42.44 S/ 1,170.72
000320 WHISKY CHIVAS REGAL 18 AÑOS 750 ML 2 0 0 2 2 S/ 169.33 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 169.33 S/ 35.67 S/ 338.66
003028 PISCO DON SANTIAGO QUEBRANTA 500ml2 0 0 2 2 S/ 15.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 15.00 S/ 35.00 S/ 30.00
000338 Pisco PORTON Mosto Verde QUEBRANTA 750ml0 0 0 0 0 S/ 45.76 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 45.76 S/ 34.24 S/ 0.00
000323 RON CARTAVIO RESERVA 8 750 ML 4 0 0 4 4 S/ 22.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 22.00 S/ 18.00 S/ 88.00
002160 FLOR DE CAÑA 12 AÑOS 1 0 0 1 1 S/ 95.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 95.00 S/ 30.00 S/ 95.00
002639 JACK DANIELS OLD NO. 7 5 0 0 5 5 S/ 86.20 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 86.20 S/ 28.80 S/ 431.00
003035 GIN THOMAS DAKIN 2 0 0 2 2 S/ 116.67 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 116.67 S/ 28.33 S/ 233.34
000342 Pisco 4 GALLOS Mosto Verde italia 700ml 1 0 0 1 1 S/ 37.59 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 37.59 S/ 27.41 S/ 37.59
002920 JACK DANIELS JENNESSEE HONEY 2 0 0 2 2 S/ 87.95 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 87.95 S/ 27.05 S/ 175.90
000318 WHISKY CHIVAS REGAL 12 AÑOS 750 ML 3 0 0 3 3 S/ 87.95 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 87.95 S/ 27.05 S/ 263.85
003037 GIM BEEFEATER LONDON PINK 3 0 0 3 3 S/ 73.70 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 73.70 S/ 26.30 S/ 221.10
TOTALES: S/ 2,687.58 S/ 2,687.58 S/ 9,126.81
 C.I.2
COSTOS DE ADQUISICIÓN CON APLICACIÓN DE NIC 2

SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS - BOKANA EIRL

COSTO DE INVENTARIOS
INVENTARIO INVENTARIO STOCK PRECIO DE COSTO TOTAL DIFERENCIA IMPORTE EN DIFERENCIA EN
CODIGO PRODUCTO ENTRADAS SALIDAS TRANSPORTE OTROS
INICIAL FINAL FISICO COMPRA CON NIC 2 UNITARIA LIBROS LIBROS
003004 JOHNNIE WALKER BLUE LABEL 2 0 0 2 2 S/ 850.00 S/ 32.00 S/ 0.00 S/ 882.00 S/ 32.00 S/ 1,764.00 S/ 64.00
002918 TEQUILA DON JULIO REPOSADO 2 0 0 2 2 S/ 188.90 S/ 30.00 S/ 0.00 S/ 218.90 S/ 30.00 S/ 437.80 S/ 60.00
000317 GOLD LABEL RESERVE J. WALKER 10 0 0 10 10 S/ 187.00 S/ 43.00 S/ 0.00 S/ 230.00 S/ 43.00 S/ 2,300.00 S/ 430.00
002640 FLOR DE CAÑA SPRESSO COFFEE 2 0 0 2 2 S/ 35.00 S/ 35.00 S/ 0.00 S/ 70.00 S/ 35.00 S/ 140.00 S/ 70.00
002975 GIM BULLDOG LODON DRY 2 0 0 2 2 S/ 98.69 S/ 38.00 S/ 0.00 S/ 136.69 S/ 38.00 S/ 273.37 S/ 76.00
000321 RON CARTAVIO XO 750 ML 2 0 0 2 2 S/ 133.30 S/ 37.00 S/ 0.00 S/ 170.30 S/ 37.00 S/ 340.60 S/ 74.00
002977 SWING JOHNNIE WALKER 75CL 9 0 0 9 9 S/ 129.99 S/ 36.00 S/ 0.00 S/ 165.99 S/ 36.00 S/ 1,493.91 S/ 324.00
003030 RON ZACAPA CENTENARIO 23 SOLERA 3 0 0 3 3 S/ 129.99 S/ 40.00 S/ 0.00 S/ 169.99 S/ 40.00 S/ 509.97 S/ 120.00
001860 JOHNNIE WALKER DOUBLE BLACK 12 0 0 12 12 S/ 97.56 S/ 36.00 S/ 0.00 S/ 133.56 S/ 36.00 S/ 1,602.72 S/ 432.00
000320 WHISKY CHIVAS REGAL 18 AÑOS 750 ML 2 0 0 2 2 S/ 169.33 S/ 37.00 S/ 0.00 S/ 206.33 S/ 37.00 S/ 412.66 S/ 74.00
003028 PISCO DON SANTIAGO QUEBRANTA 500ml2 0 0 2 2 S/ 15.00 S/ 42.00 S/ 0.00 S/ 57.00 S/ 42.00 S/ 114.00 S/ 84.00
000338 Pisco PORTON Mosto Verde QUEBRANTA 750ml 0 0 0 0 0 S/ 45.76 S/ 37.00 S/ 0.00 S/ 82.76 S/ 37.00 S/ 0.00 S/ 0.00
000323 RON CARTAVIO RESERVA 8 750 ML 4 0 0 4 4 S/ 22.00 S/ 43.00 S/ 0.00 S/ 65.00 S/ 43.00 S/ 260.00 S/ 172.00
002160 FLOR DE CAÑA 12 AÑOS 1 0 0 1 1 S/ 95.00 S/ 43.00 S/ 0.00 S/ 138.00 S/ 43.00 S/ 138.00 S/ 43.00
002639 JACK DANIELS OLD NO. 7 5 0 0 5 5 S/ 86.20 S/ 36.00 S/ 0.00 S/ 122.20 S/ 36.00 S/ 611.00 S/ 180.00
003035 GIN THOMAS DAKIN 2 0 0 2 2 S/ 116.67 S/ 45.00 S/ 0.00 S/ 161.67 S/ 45.00 S/ 323.34 S/ 90.00
000342 Pisco 4 GALLOS Mosto Verde italia 700ml 1 0 0 1 1 S/ 37.59 S/ 30.00 S/ 0.00 S/ 67.59 S/ 30.00 S/ 67.59 S/ 30.00
002920 JACK DANIELS JENNESSEE HONEY 2 0 0 2 2 S/ 87.95 S/ 41.00 S/ 0.00 S/ 128.95 S/ 41.00 S/ 257.90 S/ 82.00
000318 WHISKY CHIVAS REGAL 12 AÑOS 750 ML 3 0 0 3 3 S/ 87.95 S/ 34.00 S/ 0.00 S/ 121.95 S/ 34.00 S/ 365.85 S/ 102.00
003037 GIM BEEFEATER LONDON PINK 3 0 0 3 3 S/ 73.70 S/ 42.00 S/ 0.00 S/ 115.70 S/ 42.00 S/ 347.10 S/ 126.00
TOTALES: S/ 2,687.58 S/ 757.00 S/ 3,444.58 S/ 757.00 S/ 11,759.81 S/ 2,633.00
 CONCLUSIÓN
Cumpliendo con lo establecido en el programa de auditoría, la segunda acción fue
conocer cuánto y que tipo de desembolsos la empresa considera como costo de
Inventarios, con la finalidad de poder determinar si se alinea a lo establecido por NIC
2.

Como se puede observar, la empresa no considera los pagos por transportes como
costo, sino que simplemente lo envían al gasto, por lo tanto, lo acontecido genera
salvedades en la información financiera, que, a la vez, vale recalcar, tiene que ver con
el aspecto interno porque dicha información va dirigido a los usuarios de la misma
(gerentes, accionistas, terceros entre otros). Para la cual la norma establece que, el
costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, aranceles
de importación y otros impuestos no recuperables, los transportes, el almacenamiento
y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los
materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, rebajas y otras partidas
similares, se deducirán para determinar el costo de adquisición (NIC 2, p. 11).

Producto del reconocimiento del costo, los inventarios han sufrido una variación,
anteriormente sin NIC 2, la empresa tenía en importe en libros por inventario un valor
de S/. 9,126.81, ahora con la aplicación de NIC 2 tiene un importe en libros de S/.
11,759.81., es decir se dejó de reconocer como costo un valor de S/. 2,633.00
 C.I.3

SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS - BOKANA EIRL

PRECIO DE VENTA
INVENTARIO STOCK STOCK BASE PRECIO DE UTILIDAD POR IMPORTE EN
CODIGO PRODUCTO ENTRADAS SALIDAS IGV
INICIAL SISTEMA FISICO IMPONIBLE VENTA PRODUCTO LIBROS
003004 JOHNNIE WALKER BLUE LABEL 2 0 0 2 2 S/ 1,016.95 S/ 183.05 S/ 1,200.00 S/ 345.00 S/ 2,033.90
002918 TEQUILA DON JULIO REPOSADO 2 0 0 2 2 S/ 188.90 S/ 86.10 S/ 275.00 S/ 81.10 S/ 377.80
000317 GOLD LABEL RESERVE J. WALKER 10 0 0 10 10 S/ 187.00 S/ 63.00 S/ 250.00 S/ 58.00 S/ 1,870.00
002640 FLOR DE CAÑA SPRESSO COFFEE 2 0 0 2 2 S/ 35.00 S/ 40.00 S/ 75.00 S/ 40.00 S/ 70.00
002975 GIM BULLDOG LODON DRY 2 0 0 2 2 S/ 98.69 S/ 51.31 S/ 150.00 S/ 46.31 S/ 197.37
000321 RON CARTAVIO XO 750 ML 2 0 0 2 2 S/ 133.30 S/ 46.70 S/ 180.00 S/ 41.70 S/ 266.60
002977 SWING JOHNNIE WALKER 75CL 9 0 0 9 9 S/ 129.99 S/ 45.01 S/ 175.00 S/ 40.01 S/ 1,169.91
003030 RON ZACAPA CENTENARIO 23 SOLERA 3 0 0 3 3 S/ 129.99 S/ 45.01 S/ 175.00 S/ 45.01 S/ 389.97
001860 JOHNNIE WALKER DOUBLE BLACK 12 0 0 12 12 S/ 97.56 S/ 42.44 S/ 140.00 S/ 42.44 S/ 1,170.72
000320 WHISKY CHIVAS REGAL 18 AÑOS 750 ML 2 0 0 2 2 S/ 169.33 S/ 40.67 S/ 210.00 S/ 35.67 S/ 338.66
003028 PISCO DON SANTIAGO QUEBRANTA 500ml2 0 0 2 2 S/ 15.00 S/ 40.00 S/ 55.00 S/ 35.00 S/ 30.00
000338 Pisco PORTON Mosto Verde QUEBRANTA 750ml0 0 0 0 0 S/ 45.76 S/ 39.24 S/ 85.00 S/ 34.24 S/ 0.00
000323 RON CARTAVIO RESERVA 8 750 ML 4 0 0 4 4 S/ 22.00 S/ 18.00 S/ 40.00 S/ 18.00 S/ 88.00
002160 FLOR DE CAÑA 12 AÑOS 1 0 0 1 1 S/ 95.00 S/ 35.00 S/ 130.00 S/ 30.00 S/ 95.00
002639 JACK DANIELS OLD NO. 7 5 0 0 5 5 S/ 86.20 S/ 33.80 S/ 120.00 S/ 28.80 S/ 431.00
003035 GIN THOMAS DAKIN 2 0 0 2 2 S/ 116.67 S/ 33.33 S/ 150.00 S/ 28.33 S/ 233.34
000342 Pisco 4 GALLOS Mosto Verde italia 700ml 1 0 0 1 1 S/ 37.59 S/ 32.41 S/ 70.00 S/ 27.41 S/ 37.59
002920 JACK DANIELS JENNESSEE HONEY 2 0 0 2 2 S/ 87.95 S/ 32.05 S/ 120.00 S/ 27.05 S/ 175.90
000318 WHISKY CHIVAS REGAL 12 AÑOS 750 ML 3 0 0 3 3 S/ 87.95 S/ 32.05 S/ 120.00 S/ 27.05 S/ 263.85
003037 GIM BEEFEATER LONDON PINK 3 0 0 3 3 S/ 73.70 S/ 31.30 S/ 105.00 S/ 26.30 S/ 221.10
TOTALES: S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 1,057.42 S/ 9,460.71
 C.I.3

ORDEN PAGO DE PERSONAL

CARGO U
APELLIDOS Y NOMBRES TOTAL MENSUAL
OCUPACIÓN

01 MARCHAN J O AN VENTAS S/ 1,800.00

02 G O NZALES EDIXO N CO MPRAS S/ 1,800.00
03 FERNANDEZ CARLO S CAJ A S/ 1,600.00
TOTALES S/ . S/ 5,200.00
 MEDICIÓN DEL VALOR NETO REALIZABLE C.I.3

Determinar el valo r neto de re alizació n para la medició n po sterio r

         Costo de los inventarios (medición inicial): S/ 519,764
         Fecha de medición: 31/ 12/ 2020
         VnR a la fecha de medición: s/ 509,178

Valor en
libros

S/519,764 VNR
S/504,764

Se reconoce una pérdida por desvalorización de S/100:

31/ 12/ 2021

Costo de ventas (desvalorización) 15,000
Inventarios 15,000
Po r el regist ro d e la d esva lo riza ció n d e lo s invent a rio s

El nuevo saldo de los inventarios se reduce al importe de su VnR S/509,178

ASIENTO DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 15,000.00

695 Gastos por desvalorización de existencias.
6951 Mercaderías
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 15,000.00
291 Mercaderías
Por el reconocimiento de la pérdida de valor.

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 15,000.00

291 Mercaderías
20 MERCADERIAS 15,000.00
201 Mercaderías
20111 Costo
Por la destrucción de bienes obsoletos y/o vencidos.
 CONCLUSIÓN
En conformidad del tercer procedimiento, se obtuvo la muestra de los precios de venta
de los productos de tienda y aquellos costos necesarios para llevarse a cabo la venta,
con miras a poder determinar el Valor Neto Razonable.

Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal

de la operación menos los costos estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta (NIC 2, p. 6).

En el caso de la empresa auditada, no cuenta con costos estimados para terminar su

producción debido a que es una empresa comercial, es decir no industrializa materia
prima. El precio de venta de los inventarios se sustrajo del sistema.

En lo que compete a costos necesarios para llevar a cabo la venta, se sustrajo

información interna de los trabajadores que actualmente laboran en la empresa. El
equipo auditor consideró necesario a las áreas de ventas, compras y caja, que tienen
relación directa y cumplen con lo establecido por la norma, ya que son costos
necesarios para poder llevar a cabo una venta.

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, el valor neto realizable es menor en

comparación del costo de existencias y la medición de los inventarios. La NIC 2, en el
párrafo 9 hace mención que: “Los inventarios se medirán al costo o al valor neto
realizable, según cual sea el menor”. En el caso en análisis el valor neto realizable es
menor; en consecuencia, tenemos una pérdida del valor de las existencias por S/.
15,000.00, es decir la mercadería sufrirá una rebaja en su valor por el importe ya
mencionado.
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE 2021
RUC: 20541759665
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL
NRO.
CORREL. REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
DEL FECHA DE
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
ASIENTO O LA
OPERACIÓN CÓDIGO DEL NRO. DEL
COD. OPERAC. NÚMERO
UNICO DE LIBRO O DOCUM. CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HEBER
CORRELATIVO
OPERAC. REGISTRO SUSTENTAT.
01 2-Ene Balance inicial al inicio del presente 10 EFECTIVO Y EQUIBALENTE EFECTIVO 105,850.00
ejercicio economico 101 Caja
20 MERCADERIAS 200,800.00
201 Mercaderias
25 60,000.00
252
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1,137,659.00
332 Edificaciones 676,206.00
33313 Equipos musicales 242,653.00
33411 Vehiculos motirizados 208,000.00
33611 Equipos de Computo 10,800.00
39 DEPRECIACION AMORTIZACION AC. 164,846.00
3913 Inm. Maq. Equip. 164,846.00
40 TRIBUTOS 5,840.00 6,265.00
40111 IGV. 3,753.00
40171 Renta 3era Cat. - 5,840.00
40172 Renta 4ta Cat. 35.00
4031 Essalud 1,088.00
4032 ONP 1,389.00
42 FACTURAS POR PAGAR 12,500.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,130,000.00
50 CAPITAL 65,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 131,538.00
591 Utilidades no distribuidas
2 2-Ene Por las ventas en el presente mes 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 148,772.04
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 22,694.04
401 Gobierno central
4011 IGV. 22,694.04
70 VENTAS 126,078.00
701 Mercaderias
TOTALES 1,658,921.04 1,658,921.04
 CONCLUSIÓN
En conformidad con el cuarto y último procedimiento de auditoria al área de
inventarios, se pudo identificar mediante la utilización del Libro Diario de la empresa
durante año 2020 y 2021, que no se realiza medición posterior de los inventarios. Para
el año 2020 y 2021 no se realizó en ningún mes dicha medición.

Pese a que la norma en el párrafo 9, establece que, los inventarios se medirán al

costo o al valor neto realizable, según cual sea el menor, es decir va a existir una
medición posterior de dichos inventarios, pero en ningún momento se evidenció su
realización. Al momento de obtener el Libro Diario, el responsable nos comunicó que
casi nunca realizan medición posterior de los inventarios.

ENTREVISTA REALIZADA A PERSONAL DE VENTAS - NOVIEMBRE 2021
A continuación, se decidió elaborar un cuestionario enfocándonos en el área de ventas tal como está establecido en los
procedimientos de auditoria, a efectos de determinar su correlación con el area de inventarios.
EMPRESA:
Razón social: COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL
RESPUESTA
PREGUNTAS
AREA DE VENTAS
1. ¿El area conoce sus obligaciones y
funciones?
2. ¿Existe alguna correlación entre el
area de ventas e inventarios?
3. ¿Existe alguna sanción cuando las
ventas no cuadran?
4. ¿La empresa cuenta con sistema
facturador? ¿Cuál es?
5. ¿El área recibió algún tipo de
capacitación acerca del funcionamiento
de Nube-Fact?
6. ¿A parte de Nube-Fact, la empresa
cuenta con algun sistema de punto de
venta?
7. ¿Toman acciones ante cualquier
devolución de productos? ¿Cuáles?
8. ¿Ante cualquier producto que llegue
defectuoso se procede a solicitar el
cambio?
9. ¿Se encuentran actualizadas los
precios de venta a la fecha?
10. ¿Ante cualquier tipo de reducción
de valor de los productos en el
mercado, ustedes reducen tambien los
precios?
C.V.1
COMENTARIO
SI NO N/A
Si, las funciones fueron brindados por el gerente y
X
administrador a la vez.
Si, basicamente el area de inventarios nos
supervisa a nosotros, nosotros enviamos nuestro
X
reporte de ventas diaria y el area de inventarios se
encarga de cuadrar dichas ventas.
Si, cuando existe algun faltante o no cuadra las
X ventas, nosotros asumimos la responsabilidad y
tenemos que pagar lo que nos indiquen.
Si, actualmente venimos trabajando con el sistema
X
NubeFact
Si, el ingeniero encargado nos capacitó acerca del
X
funcionamiento de dicho software.
Si, nosotros realizamos las ventas mediante el
X
sistema de punto de venta denominada "Hard-Soft"
Si, ante este tipo de sucesos, lo que hacemos es
X
entregarle el dinero o cambiarle por otro producto.
Personal argumenta que si hacen la solicitud a un
X cambio de producto, existen empresas que si
realizan el cambio, como empresas que no.
Si, todos los precios son asignados por el mismo
dueño como el administrador, ambos son
X
responsables de asignarles el precio a los
productos.
No, casi muy poco estamos enterados de ello,
X como le repito los dueños son los que nos avisan
de cualquier variación de los precios.
 CONCLUSIÓN
En conformidad con el primer procedimiento de auditoria al área de ventas, se pudo
identificar mediante la entrevista, pudimos identificar que si existe una correlación
entre el área de ventas e inventarios.

Tal como estableció el área de ventas mediante la entrevista, dicha área se encuentra
supervisada por el área de inventarios, debido a que este último se encarga de
cuadrar las ventas mediante inspección física.

Cualquier tipo de incongruencia encontrado por el área de inventarios, es debatido y

discutido entre ambas áreas, hasta que se llega a determinar la razón de dicha
incongruencia.

Si el área de inventarios confirma la incongruencia, el área de ventas será sancionado

hasta cubrir el total de dicha incongruencia, a la cual no podrá oponerse a dicha
sanción.
 C.V.2

VENTAS DEL DÍA 1 DE NOVIEMBRE DEL 2021 - BOKANA EIRL

Desde: 01/11/2021 al 01/11/2021

RUC: 20541759655
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA E.I.R.L.

FECHA CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD TOTAL

1/11/2021 000328 RON FLOR DE CA?A 4 A?OS 1 S/45.00
1/11/2021 000341 PISCO SANTIAGO QUEIROLO ACHOLADO 1 S/35.00
1/11/2021 003079 SIXPACK BUDWEISER 1 S/32.00 VENTAS EN PRODUCTOS DE CONTROL: S/. 539.50
1/11/2021 003079 SIXPACK BUDWEISER 1 S/32.00
1/11/2021 002893 SIX PACK CORONA EXTRA 1 S/30.00 UTILIDAD DEL DÍA EN PRODUCTOS DE CONTROL: S/. 203.96
1/11/2021 000761 POLLO ENTERO X KG 2.19 S/26.20
1/11/2021 002517 FOUR LOKO GREEN 2 S/26.00 VENTAS TOTALES SEGÚN TICKETS Y NUBEFACT: S/. 1,499.58
1/11/2021 002055 MARLBORO FUSION (20 UNIDADES) 1 S/24.00
1/11/2021 001625 LUCKY STRIKE AZUL (20 UNIDADES) 1 S/24.00 VENTAS TOTALES EN CUADERNO: S/. 1,579.65
1/11/2021 001868 MARLBORO MENTOLADO (20 UNIDADES) 1 S/24.00
1/11/2021 001868 MARLBORO MENTOLADO (20 UNIDADES) 1 S/24.00 SOBRANTES S/. 80.07
1/11/2021 003201 LUCKY NARANJA (20 UNIDADES) 1 S/24.00
1/11/2021 002054 MARLBORO CANELA (20 UNIDADES) 1 S/24.00
1/11/2021 002038 COMBONES PRIX 2 S/24.00
1/11/2021 000832 NESCAFE DECAF200GR 1 S/21.50
1/11/2021 001553 FERRERO ROCHER 100GR 1 S/21.00

Nota. Reporte del área de ventas obtenida mediante soportes tecnológicos.

 CONCLUSIÓN
Como se estableció en el segundo procedimiento, se obtuvo los reportes de ventas
que elabora el área auditada, con la finalidad de conocer el monto promedio de venta
por día y poder dictaminar de ellas.

Tal como estableció el área de ventas mediante la entrevista, se encargan de elaborar

su reporte de ventas del día el cual es enviado a gerencia y a inventarios con la
finalidad de que esta última área pueda corroborar la veracidad de la información
proveniente de dicho reporte.

La información establecida en dicho “Reporte de Ventas” proviene netamente de los

Sistemas Nube-Fact y el Sistema de Emisión de Tickets; el área de ventas junta
ambas informaciones y lo establece en dicho reporte.

Los sobrantes se dan porque, vendieron y ese producto no fue registrado en el

Sistema de Punto de Venta. Un ejemplo de ello es cuando vienen por un chicle, el
cliente compra y se va, y por tema de ahorro de tiempo el vendedor tan solo recibe el
dinero y guarda en caja.
 C.V.3

ENTRADAS SALIDAS
SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS - BOKANA EIRL - 01/11/2021

CONTROL DE INVENTARIOS - AREA DE INVENTARIOS & AREA DE VENTAS ESTADO DE RESULTADOS

INVENTARIO
SALIDAS SEGÚN VENTAS SEGÚN INVENTARIO STOCK COSTO DE PRECIO DE VENTAS EN UTILIDAD BRUTA
CODIGO PRODUCTO INICIAL ENTRADAS INCONGRUENCIAS FALTANTES PRECIO COSTO DE VENTA
AREA DE VENTAS INVENTARIOS SEGÚN SISTEMA FISICO VENTA VENTA SOLES POR PRODUCTO
(30/10/21)
003079 SIXPACK BUDWEISER 14 0 2 2 0 12 12 0 S/ 17.67 S/ 32.00 S/ 32.00 S/ 64.00 S/ 35.34 S/ 28.66
002517 FOUR LOKO GREEN 15 0 4 4 0 11 11 0 S/ 8.29 S/ 13.00 S/ 13.00 S/ 52.00 S/ 33.16 S/ 18.84
001868 MARLBORO MENTOLADO (20 UNIDADES) 7 0 2 2 0 5 5 0 S/ 14.38 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 48.00 S/ 28.76 S/ 19.24
000328 RON FLOR DE CAÑA 4 AÑOS 13 0 1 1 0 24 24 0 S/ 30.00 S/ 45.00 S/ 45.00 S/ 45.00 S/ 30.00 S/ 15.00
000341 PISCO SANTIAGO QUEIROLO ACHOLADO 15 0 1 1 0 14 14 0 S/ 23.00 S/ 35.00 S/ 35.00 S/ 35.00 S/ 23.00 S/ 12.00
002893 SIX PACK CORONA EXTRA 112 0 1 1 0 110 110 0 S/ 21.72 S/ 30.00 S/ 30.00 S/ 30.00 S/ 21.72 S/ 8.29
002054 MARLBORO CANELA (20 UNIDADES) 3 0 1 1 0 2 2 0 S/ 14.39 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 14.39 S/ 9.61
003201 LUCKY NARANJA (20 UNIDADES) 34 0 1 1 0 32 32 0 S/ 14.60 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 14.60 S/ 9.40
001625 LUCKY STRIKE AZUL (20 UNIDADES) 43 0 1 1 0 41 41 0 S/ 14.60 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 14.60 S/ 9.40
002055 MARLBORO FUSION (20 UNIDADES) 7 0 1 1 0 6 6 0 S/ 17.45 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 24.00 S/ 17.45 S/ 6.55
001231 CORONA EXTRA 355ML 422 0 4 4 0 664 664 0 S/ 3.58 S/ 5.00 S/ 5.00 S/ 20.00 S/ 14.32 S/ 5.68
003202 LUCKY NARANJA (UNIDAD) 697 0 12 12 0 655 655 0 S/ 0.73 S/ 1.50 S/ 1.50 S/ 18.00 S/ 8.76 S/ 9.24
003077 STELLA ARTOIS UNIDAD 330ML 297 0 3 3 0 294 294 0 S/ 4.20 S/ 6.00 S/ 6.00 S/ 18.00 S/ 12.60 S/ 5.40
003211 MARLBORO SUMMER FUSION (UNIDAD) 170 0 10 10 0 160 160 0 S/ 0.62 S/ 1.50 S/ 1.50 S/ 15.00 S/ 6.19 S/ 8.81
002122 CHILCANOBAR MARACUYA VIDRIO 10 0 2 2 0 8 8 0 S/ 4.70 S/ 7.00 S/ 7.00 S/ 14.00 S/ 9.40 S/ 4.60
003061 FOUR LOKO PONCHE DE FRUTAS 12 0 1 1 0 11 11 0 S/ 8.29 S/ 13.00 S/ 13.00 S/ 13.00 S/ 8.29 S/ 4.71
000361 360 ORIGINAL BOTELLA 300ML 8 0 5 5 0 2 2 0 S/ 1.33 S/ 2.50 S/ 2.50 S/ 12.50 S/ 6.63 S/ 5.87
003221 LUCKY NARANJA (10 UNIDADES) 0 0 1 1 0 0 0 0 S/ 7.30 S/ 12.00 S/ 12.00 S/ 12.00 S/ 7.30 S/ 4.70
001523 MONSTER ENERGY ULTRA 3 4 1 1 0 2 2 0 S/ 5.04 S/ 9.00 S/ 9.00 S/ 9.00 S/ 5.04 S/ 3.96
001063 GATORADE TROPICAL (ROJO) 1 LITRO 19 0 2 2 0 17 17 0 S/ 2.86 S/ 4.00 S/ 4.00 S/ 8.00 S/ 5.72 S/ 2.28
002300 POWERADE MULTIFRUTAS (ROJO) 473 ML 17 0 3 3 0 14 14 0 S/ 1.42 S/ 2.50 S/ 2.50 S/ 7.50 S/ 4.26 S/ 3.25
001062 GATORADE TROPICAL (ROJO) 500ML 21 0 3 3 0 18 18 0 S/ 1.70 S/ 2.50 S/ 2.50 S/ 7.50 S/ 5.10 S/ 2.40
002226 HIT PIÑA COLADA 17 0 1 1 0 16 16 0 S/ 4.36 S/ 6.50 S/ 6.50 S/ 6.50 S/ 4.36 S/ 2.14

Nota. Información obtenida mediante cruce de información entre el área de ventas e inventario.
 CONCLUSIÓN
Siguiendo lo establecido en el tercer procedimiento de auditoría, se realizó cruces de
información en los soportes tecnológicos e inspección física, con la finalidad de
determinar cualquier tipo de incongruencia o faltantes.

Tal como estableció el área de ventas mediante la entrevista, se encargan de elaborar

su reporte de ventas del día el cual es enviado a gerencia y a inventarios con la
finalidad de que esta última área pueda corroborar la veracidad de la información
proveniente de dicho reporte.

El equipo auditor procedió a descargar los reportes de ventas a la fecha del

“01/11/2021” proveniente de los sistemas NubeFact y Ticket y conjuntamente se
obtuvo el inventario inicial que dejó dicha área al “30/11/2021”, todo con ello de poder
determinar cualquier tipo de inconsistencias.

Como se evidencia, procedimos a comparar las unidades vendidas que estableció el

área de ventas con las unidades vendidas que establece el área de inventarios,
mediante este cruce de información pudimos determinar que ambos datos
concuerdan, es decir en ese ámbito no existe ningún tipo de incongruencia.

A la vez se procedió a comparar el inventario final del sistema y realizar inspección

física de los productos, con la finalidad de identificar cualquier tipo de faltante e
inconsistencia. Se realizó dicha inspección física y se logró determinar que
efectivamente no existe ningún faltante y que al 02/11/2021 los inventarios presentan
razonablemente su información.
 C.I.3

ORDEN PAGO DE PERSONAL

CARGO U
APELLIDOS Y NOMBRES TOTAL MENSUAL
OCUPACIÓN

01 MARCHAN J O AN VENTAS S/ 1,800.00

02 G O NZALES EDIXO N CO MPRAS S/ 1,800.00
03 FERNANDEZ CARLO S CAJ A S/ 1,600.00
TOTALES S/ . S/ 5,200.00
 CONCLUSIÓN
En conformidad del cuarto procedimiento de auditoría, se obtuvo el salario que recibe
el área de ventas y compras quienes son los encargados de producir o llevar a cabo
las ventas de los inventarios.

En lo que compete a costos necesarios para llevar a cabo la venta, se sustrajo

información interna de los trabajadores que actualmente laboran en la empresa.

El equipo auditor consideró necesario a las áreas de ventas, compras y caja, que
tienen relación directa y cumplen con lo establecido por la norma, ya que son costos
necesarios para poder llevar a cabo una venta.

Con lo obtenido, se puede realizar fácilmente la medición posterior de los inventarios

con la finalidad de brindarle el valor real de dicho rubro.

El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén
dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de
mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si
los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de
rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con
el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima
de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso (NIC 2, p. 28).
 CARTA DE CONTROL INTERNO

SÍNTESIS GERENCIAL

Al Gerente

De la Empresa Comercializadora Servicios Generales y Constructora BOKANA EIRL

Presente. -

Por medio de la presente comunicamos a Ud. en cumplimento de lo dispuesto bajo su puntual

consentimiento, se formula la denominada “carta de control interno”.

La carta de control interno a la información presupuestal y financiera es el documento mediante el

cual el auditor comunica a la Administración aspectos importantes relacionados con las deficiencias
de control interno identificadas durante el proceso de la auditoría, relacionada a los aspectos de
fraude o error. Estas deficiencias están referidas al control interno relacionado con la generación de
información INTERNA, evaluando la estructura del control interno.

Este documento incluye una descripción de la naturaleza de la deficiencia, recomendaciones

planteadas, así como la fecha prevista para la implementación de medidas correctivas.

Nos permitimos presentar las observaciones de carácter final, es importante señalar que los
comentarios referentes a las observaciones se presentan como sugerencias constructivas para la
consideración de la empresa, como parte del proceso continuo del mejoramiento de la estructura de
Control Interno existentes y de otras prácticas y procedimientos financieros.

Quedando a su entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.

Atentamente.

CPCC Huanca Ibañez Diego Renato

Matrícula 1963
 EMPRESA BOKANA EIRL

CARTA DE CONTROL INTERNO

AL 2020 - 2021

I. ANTECEDENTES

Mediante acuerdo y contrato pactado, entre nuestro equipo auditor con la Empresa Comercializadora
Servicios Generales y Constructora BOKANA EIRL, se procedió a realizar la auditoría al control interno de la
empresa.

La auditoría desde un principio comprende el examen que realizamos al Control Interno de la empresa en el
ejercicio 2020 y 2021, así como la información complementaria, con el propósito de emitir una opinión
profesional sobre su confiabilidad y consistencia, enmarcándonos en las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptados.

II. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES:

Como resultados del examen y evaluación del Control Interno de la empresa COMERCIALIZADORA
SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL. Se detectaron observaciones de repercusión
elevado con respecto a la estructura del Control Interno de la empresa, las mismas que con sus respectivas
recomendaciones plasmamos más adelante, a efectos que la Alta Dirección de la empresa sirva de disponer
esta información y tomen acciones que ayuden a superar efectivamente dichas observaciones.

1. No existe la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios:

CONDICIÓN:

A través de la verificación realizada al área de inventarios y almacén, se pudo determinar que no

existe la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios, pese a que dicha
norma rige la contabilización del costo de los inventarios.

CRITERIO:

La empresa tiene como objetivo obtener rentabilidad y poder llevar un control de los inventarios, toda
empresa que realice actividad comercial debe adaptar sus inventarios a lo establecido por la norma
en mención, un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que
 debe reconocerse como activo, para ello la norma suministra una guía práctica para la determinación
de dicho costo.

CAUSA:

La razón que dio lugar a esta deficiencia encontrada es que existe poca o nula capacitación al área de
almacén sobre los conceptos que son considerados como costo de los inventarios tal como establece
la NIC 2. El principal responsable es el jefe de almacén, debido al poco conocimiento en lo que
concierne inventarios y kardex.

EFECTO:

El efecto que trae consigo el no aplicar Normas Internacionales de Información Financiera es que la
empresa y los usuarios obtendrán información financiera irreal e inexacta de los inventarios, lo que
perjudica al momento de tomar decisiones.

RECOMENDACIONES:

- Implementación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios

- Capacitación al área de almacén en todo lo concerniente a materia contable, costos y
kardex.
- Llevar un control adecuado y sistematizado de los inventarios.
- Comunicar a gerencia cuando se presuma que los costos tengan que bajar su valor al
VNR.

2. No existe documentos que especifiquen las obligaciones y funciones del personal.

CONDICIÓN:

A través de la verificación realizada al área de ventas y almacén, se pudo determinar que no existe
ningún manual físico en el cual establezca las funciones y obligaciones del personal.

CRITERIO:

La empresa ha ido evolucionando de manera eficiente, por lo cual cada día requiere más obligaciones
y atenciones, para lo cual es necesario que se mantenga establecido de forma sofisticada y
documenta las funciones y reglamentos de todo trabajador de la empresa.

CAUSA:

La razón que dio lugar a esta deficiencia es la poca coordinación que existe entre las áreas
pertinentes para tomar este tipo de acciones, que principalmente son el área de administración y
gerencia. Otra de las causas es el desconocimiento por parte del dueño e hijos, ignorando la
inexistencia de contar con reglamentos documentados.

EFECTO:

El perjuicio que genera la inexistencia de políticas internas de trabajo en la empresa es de manera

notoria y materiable, primero, perjudica en los resultados y el correcto funcionamiento de las
operaciones de la empresa, lo que conlleva a que los trabajadores desconozcan sus obligaciones y
funciones y se generen ineficiencias en el actuar de los mismos, lo que perjudica los objetivos
empresariales.

RECOMENDACIONES:

La recomendación que brinda el equipo auditor a Gerencia, es que se dé la iniciativa de la

estructuración de políticas internas de manera documentada, como es el caso del MOF, el cual tenga
que ser leída y estudiado a diario por todo trabajador, con la ayuda de conocedores del negocio y
propietarios del capital que permitan regular las funciones y obligaciones de todo trabajador de la
empresa, de lo contrario esto conllevará a un mal manejo de las operaciones y por ende una mala
realización de las funciones.
2.10. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
UTILIZANDO LAS NIIFS
1. Sección 4 – Estado de Situación Financiera – NIC 1

Dentro esta sección del módulo NIIF para PYMES, nos encontramos
con esta sección en la página 26, con uno de sus incisos
“Información a presentar en el estado de situación financiera”, nos
muestra el mínimo de partidas que incluirá el EESF, en coordinación
con lo establecido en la NIC 1 y los lineamientos para la presentación
de los EEFF.

En el EESF anterior de la empresa las partidas que presentaba no se

encontraban lineadas a lo que requiere la NIIF para PYMES y el
nombre de dicho estado no era el debido, en la actualidad el término
“balance general” en materia contable y según a las leyes y normas
internacionales que regulan la contabilidad e información financiera,
ya dejó de existir, ahora recae en el nombre de Estado de Situación
Financiera, por lo cual ya empieza el primer desliz.

Dentro de las NIIF para PYMES, el apartado de identificación de los

estados financieros, el cual recalca que toda entidad deberá
identificar en cada uno de los EEFF el nombre de la empresa que
informa, fecha de periodo, moneda y grado de redondeo, si lo hay.

A continuación, los cambios enfocados a NIC 1 y NIIF para PYMES.

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL
R.U.C.: 20541759655

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente de efectivo 180,334.00 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 99,224.00
Activos financieros Pasivos por impuestos corrientes 970.00
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Remuneraciones por pagar
Inventarios 519,764.00 Pasivo por impuestos diferidos
Anticipos Otros pasivos financieros
Otros activos Provisiones
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 700,098.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 100,194.00

Propiedades, planta y equipo 1,006,510.00 Obligaciones financieras 1,383,542.00

Propiedades de Inversión Provisiones
Activos intangibles Otras cuentas por pagar
Otros activos no corrientes 39,049.00 TOTAL PASIVO 1,483,736.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,045,559.00
PATRIMONIO NETO
Capital 65,000.00
Acciones de Inversión
Resultados acumulados 172,193.00
Utilidad del ejercicio 24,728.00
TOTAL PATRIMONIO 261,921.00

TOTAL ACTIVO 1,745,657.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,745,657.00

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL
R.U.C.: 20541759655

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

ACTIVIDADES ORDINARIAS
Ingresos de actividades ordinarias 533,371.00
Costo de venta (435,761.00)
UTILIDAD BRUTA 97,610.00

ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
Gastos de venta (39,840.00)
Gastos administrativos (26,561.00)
Otros gastos 0.00
UTILIDAD OPERATIVA 31,209.00

Gastos financieros (6,481.00)

Otros ingresos 0.00
Gastos diversos 0.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 24,728.00

Participaciones 0.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 24,728.00

Impuesto a la renta (7,294.76)

UTILIDAD NETA 17,433.24

 COMENTARIO

Como se puede identificar la aplicación de lo establecido en la NIC 1, cambia el

nombre de las partidas a nombres generalmente aceptados en materia
contable.

Se realizó los cambios de nombre de los estados financieros, anteriormente se

encontraba como “Balance General” al nombre que actualmente se lleva que es
“Estado de Situación Financiera”, realizando el cambio de nombre de las
partidas como el de “Caja y bancos”, “Mercaderías”.
Otros de los cambios que se realizo fue en el Estado de Situación Financiera,
anteriormente la depreciación de la empresa se encontraba registrada en una
partida aparte, actualmente bajo reglamento NIIF, para efectos de presentar los
EEFF el importe del rubro de Propiedades, planta y equipo tiene que ir el
integro, es deducir deducido la depreciación.

En el estado de resultados, los cambios presentados fue mi primeramente en la

estructura y el nombre a dicho estado, la norma establece que se deben
considerar como mínimo los ingresos provenientes de actividades ordinarias, a
lo que anteriormente en la presentación se encontraba como “Ventas netas o
ing. por servicios”.
2. NIC 2 – INVENTARIOS.

La norma NIC 2, es una herramienta que sirve como guía para

realizar el tratamiento contable de los inventarios, dicha norma
establece que la empresa deberá contabilizar sus inventarios al costo
o al valor neto realizable, el menor.

El valor neto realizable es prácticamente lo que la empresa espera

obtener de utilidad al venderse los inventarios, la norma lo define
como el precio de venta menos los costos estimados para terminar
su adquisición y los necesarios para llevar a cabo su venta.

El apartado 28 de la norma, habla del valor neto realizable y aquellos

costos que no podrán ser recuperados, en caso de que los
inventarios se encuentren dañados parcial o totalmente obsoletas.
Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los
costos estimados para su terminación o venta han aumentado.

Partiendo desde esa base es que resulta coherente decir que los
activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que
se espera obtener a través de su venta o uso.

Actualmente la empresa mantiene contabilizados sus inventarios

bajo método costo promedio ponderado de todos los precios de
compra de los productos y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición.

Se detectó evidencias de que actualmente existe una reducción del

valor de los inventarios de la empresa Comercializadora Servicios
Generales BOKANA EIRL, debido que han devenido parcialmente y
totalmente obsoletos.

Los productos vencidos y dañados en la empresa Comercializadora

Servicios Generales y Constructora BOKANA EIRL al 31 de
diciembre del 2020 equivalen a S/ 10,586, se determinó que el área
contable desconocía del tema y no se realizó una evaluación a los
Inventarios.
         Costo de los inventarios (medición inicial): S/ 519,764
         Fecha de medición: 31/ 12/ 2020
         VnR a la fecha de medición: s/ 509,178

Valor en
libros

S/519,764 VNR
S/509,178

Se reconoce una pérdida por desvalorización de S/ 100:

31/ 12/ 2020

Costo de ventas (desvalorización) 10,586
Inventarios 10,586
Po r el reg ist ro d e la d esva loriza ció n d e lo s invent a rio s

El nuevo saldo de los inventarios se reduce al importe de su VnR S/ 509,178

ASIENTO DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 10,586.00

695 Gastos por desvalorización de existencias.
6951 Mercaderías
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 10,586.00
291 Mercaderías
Por el reconocimiento de la pérdida de valor.

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 10,586.00

291 Mercaderías
20 MERCADERIAS 10,586.00
201 Mercaderías
20111 Costo
Por la destrucción de bienes obsoletos y/o vencidos.
3. NIC 16 – PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO – NIC 8 POLITICAS
CONTABLES.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de

propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los
estados financieros puedan conocer la información acerca de la
inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo,
así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.

La información presentada por la empresa Comercializadora

Servicios Generales y Constructora Bokana EIRL, la depreciación de
las propiedades, planta y equipo se encuentran actualmente regidas
bajo base tributaria e incluso la empresa no cuenta con políticas
sofisticadas en el área de contabilidad e integral.

Vale recalcar que la norma no establece en lo que consiste una

partida de propiedades, planta y equipo. Por ello, se requiere la
realización de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a
las circunstancias específicas de la entidad.

La vida útil en años y el valor residual de los activos fue estimada por
el mismo dueño de la empresa, antes de ello se le comunicó el
proceso que establece la NIC 16 y amablemente procedió a estimar
el tiempo aproximado de la vida útil y costo de los activos.

Anteriormente los activos fijos de la empresa tenían un metodo de

depreciación basado solamente en aspecto tributario, mas no en lo
financiero y lo requiere la norma. Para ello se eligió como método de
depreciación el de línea recta; aparte del costo de adquisición, para
ello se tomó en cuenta todos los costos intervinientes para poner al
activo en condiciones óptimas de uso, tal como indica el párrafo 8 de
la NIC 16, las piezas de repuesto importantes y el equipo de
mantenimiento permanente, que la entidad espere utilizar durante
más de un periodo, cumplen normalmente las condiciones para ser
calificados como elementos de propiedades, planta y equipo.
 Vida útil en Valor Importe Depreciació Valor en
Cmta. Rubro Costos Reconocidos
años residual depreciable n anual libros
332 Edificaciones 1,110,230 25 468,000 642,230 25,689 616,541
334 Unidades de Transporte 485,600 15 85,000 400,600 26,707 373,893
335 Muebles y enseres 65,890 8 15,000 50,890 6,361 44,529
336 Equipos diversos 42,520 5 10,000 32,520 6,504 26,016
65,261 1,060,979

Por la depreciación ----- A -----

Cta. Descripción Debe Haber

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 65,261

684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
39 Depreciación y amortización acumulados 65,261
3933 Maquinarias y equipos de explotación
Por el reconocimiento de depreciación del periodo.

Producto de la adopción de NIIF se procedió a contactar con un

tasador profesional en su materia, para lo cual nos recomendó
realizar un ajuste a los activos fijos productos de esta medición de
los activos al Valor Razonable, a lo cual se identificó una variación
positiva de S/. 54,469.

Asiento de revaluación de Activos Fijos ----- A -----

Cta. Descripción Debe Haber
33 Propiedad, planta y equipo 54,469
33 Propiedad, planta y equipo
57 Excedente de revaluación 54,469
5712 Propiedad, planta y equipo
4. NIC 8 – POLITICAS CONTABLES:

Lo que enmarca la NIC 8 es que es una Norma que trata de realzar

la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad.

El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar

y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y
la información a revelar acerca de los cambios en las políticas
contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la
corrección de errores.

Actualmente no se cuenta con políticas contables establecidas por la

entidad, en la entidad se desconoce bajo qué base se viene
depreciando los activos de la empresa, el método de costeo, lo que
genera errores al elaborar la información financiera.

Esta Norma se aplicará en la selección y aplicación de políticas

contables, así como en la contabilización de los cambios en éstas,
los cambios en las estimaciones contables y en la corrección de
errores de periodos anteriores.

Mediante el presente se pretende incentivar el uso de adaptación de

Normas Internacionales de Información Financiera, a efectos de que
dentro de la entidad se pueda tomar decisiones optimas tal como lo
establece la NIIF para PYMES en su sección 2 Conceptos y
Principios Generales donde describe las características cualitativas
en los estados financieros.
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA ANTES DE
ADOPCIÓN DE NIIF
 ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA CON
ADOPCIÓN DE NIIF

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL

R.U.C.: 20541759655

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente de efectivo 180,334.00 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 99,224.00
Activos financieros Pasivos por impuestos corrientes 5,141.89
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Remuneraciones por pagar
Inventarios 509,178.00 Pasivo por impuestos diferidos
Anticipos Otros pasivos financieros
Otros activos Provisiones
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 689,512.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 104,365.89

Propiedades, planta y equipo 1,060,978.88 Obligaciones financieras 1,383,542.00

Propiedades de Inversión Provisiones
Activos intangibles Otras cuentas por pagar
Otros activos no corrientes 39,049.00 TOTAL PASIVO 1,487,907.89
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,100,027.88
PATRIMONIO NETO
Capital 65,000.00
Superavit de Revaluación 54,468.88
Resultados acumulados 172,193.00
Utilidad del ejercicio 9,970.11
TOTAL PATRIMONIO 301,631.99

TOTAL ACTIVO 1,789,539.88 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,789,539.88

ESTADOS DE RESULTADOS ANTES DE ADOPCIÓN DE
NIIF
 ESTADOS DE RESULTADOS ANTES CON ADOPCIÓN DE
NIIF

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL

R.U.C.: 20541759655

COMERCIALIZADORA SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

ACTIVIDADES ORDINARIAS
Ingresos de actividades ordinarias 533,371.00
Costo de venta (446,347.00)
UTILIDAD BRUTA 87,024.00

ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
Gastos de venta (39,840.00)
Gastos administrativos (26,561.00)
Otros gastos 0.00
UTILIDAD OPERATIVA 20,623.00

Gastos financieros (6,481.00)

Otros ingresos 0.00
Gastos diversos 0.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 14,142.00

Participaciones 0.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 14,142.00

Impuesto a la renta (4,171.89)

UTILIDAD NETA 9,970.11

OTRO RESULTADO INTEGRAL

Incremento por revaluación de activos 54,469.00

OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO 64,439.11

2.11. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA: Analisis Vertical del Estado de Situación
Financiera
2.11.1. Balance general: Análisis Vertical del Estado de Situación Financiera
 INTERPRETACIÓN

Durante estos 4 periodos, podemos ver la variación de representación porcentual

de los distintos rubros; para el año 2017, los inventarios representaban el 14.49%
del total de activos netos, los activos fijos (inmueble, maquinaria y equipo)
representaron el 36.38% del total activos, siendo para el año 2017 el rubro de
efectivos de mayor representación, para ese año el efectivo fue el rubro de mayor
representación en comparación de los demás, para el 2017 el efectivo
representaba el 42.29% lo que nos permite presumir que la empresa contaba con
un alto índice de liquidez. La estructura de capital de la entidad estaba para el
2017 representada por total de pasivos en un 79.10% y en patrimonio neto por
20.90%

Para el año 2018 el rubro de efectivo se redujo, pasando a representar tan solo un
7.83% del total de activos, el rubro que aumento en demasía fue las cuentas por
cobrar siendo su representación del 35.88% los demás rubros no sufrieron
alteración alguna. Para el año 2019 el activo corriente tan solo representó un
31.29% del total de activos, en comparación de años anteriores que el activo
corriente poseía un 60% a más.
Para el año 2020 la empresa se stockeo, ya que almacenó más mercaderías de lo
normal, para las 2020 mercaderías representaba un 30% del total de activos, el
efectivo tan solo 10%, siendo el rubro de Inmueble Maquinaria y Equipo
representaba el 57.66%, el total de los pasivos netos estaba representaba en un
85% y el patrimonio tan solo en un 15%.
2.11.2. Estado de Resultados: Análisis del estado de Resultados.
 ANALISIS ANALISIS ANALISIS ANALISIS
2017 VERTICAL
2018 VERTICAL
2019 VERTICAL
2020 VERTICAL
INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas 1,748,657.00 100.00% 1,357,158.00 100.00% 1,580,173.00 100.00% 533,371.00 100.00%
Otros Ingresos 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00%
Total Ingresos Brutos 1,748,657.00 100.00% 1,357,158.00 100.00% 1,580,173.00 100.00% 533,371.00 100.00%
0.00% 0.00% 0.00%
COSTO DE VENTA: 0.00% 0.00% 0.00%
Costo de Venta (Operacionales) 1,395,141.00 79.78% 707,905.00 52.16% 1,005,100.00 63.61% 435,761.00 81.70%
Otros Costos 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00%
Total Costos Operacionales 1,395,141.00 79.78% 707,905.00 52.16% 1,005,100.00 63.61% 435,761.00 81.70%
UTILIDAD BRUTA 353,516.00 20.22% 649,253.00 47.84% 575,073.00 36.39% 97,610.00 18.30%
0.00% 0.00% 0.00%
Gastos de venta 129,229.00 7.39% 199,754.00 14.72% 165,397.00 10.47% 39,840.00 7.47%
Gastos administrativos 86,153.00 4.93% 299,632.00 22.08% 248,096.00 15.70% 26,561.00 4.98%
Otros gastos - 0.00% 0.00% 0.00% - 0.00%
UTILIDAD OPERATIVA 138,134.00 7.90% 149,867.00 11.04% 161,580.00 10.23% 31,209.00 5.85%
0.00% 0.00% 0.00%
Gastos financieros 74,524.00 4.26% 128,574.00 9.47% 103,914.00 6.58% 6,481.00 1.22%
Otros ingresos - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00%
Gastos diversos - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 63,610.00 3.64% 21,293.00 1.57% 57,666.00 3.65% 24,728.00 4.64%
0.00% 0.00% 0.00%
Impuesto a la Renta 18,764.95 1.07% 6,281.44 0.46% 17,011.47 1.08% 7,294.76 1.37%
UTILIDAD NETA 44,845.05 2.56% 15,011.57 1.11% 40,654.53 2.57% 17,433.24 3.27%
 INTERPRETACIÓN:

Para el año 2017 la utilidad bruta representaba un 20% de los ingresos netos, el
costo de venta llego a consumir en un 80% dichos ingresos, lo que dejaba para
dicho año una utilidad operativa del 7.90%, la utilidad neta tan solo representó un
2.56%.

Para el año 2018 el costo de venta se redujo, llegando a representar tan

solamente un 52.16% de los ingresos netos, lo que dejo una utilidad bruta del
47.84%, los gastos de administración aumentaron llegando a representar un
14.72% y gastos de venta 22.08%, lo que dejo una utilidad neta del 1.11%.

Para el año 2019 el costo de ventas represento un 63.61%, para el año 2020
disminuyeron las ventas dejando una representación en el costo de ventas del
81.70%. la utilidad bruta para el 2020 fue del 18.30% y para el 2019 el 36.39%, la
utilidad neta para el periodo 2019 fue del 2.57% y 2020 del 2.27%.
 - Análisis Horizontal – Estado de Situación Financiera
VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN
ACTIVOS 2017 2018 ABSOLUTA RELATIVA
2019 ABSOLUTA RELATIVA
2020 ABSOLUTA RELATIVA
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 405,141.00 105,850.00 - 299,291.00 -73.87% 176,133.00 70,283.00 66.40% 180,334.00 4,201.00 2.39%
Cuentas por cobrar personal, accionistas, socios, dir y- ger 485,000.00 485,000.00 485000.00% - - 485,000.00 -100.00% - - 0.00%
Existencias 138,838.00 200,800.00 61,962.00 44.63% 217,912.00 17,112.00 8.52% 519,764.00 301,852.00 138.52%
Materiales Auxiliares 46,332.00 60,000.00 13,668.00 29.50% 72,852.00 12,852.00 21.42% - - 72,852.00 -100.00%
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 590,311.00 851,650.00 261,339.00 44.27% 466,897.00 - 384,753.00 -45.18% 700,098.00 233,201.00 49.95%
ACTIVOS NO CORRIENTES
Inmuebles, maquinaria y equipo 348,607.00 487,813.00 139,206.00 39.93% 1,006,510.00 518,697.00 106.33% 1,006,510.00 - 0.00%
Otros activo no corriente 19,197.00 12,121.00 - 7,076.00 -36.86% 18,800.00 6,679.00 55.10% 39,049.00 20,249.00 107.71%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 367,804.00 499,934.00 132,130.00 35.92% 1,025,310.00 525,376.00 105.09% 1,045,559.00 20,249.00 1.97%
TOTAL ACTIVOS NETOS 958,115.00 1,351,584.00 393,469.00 41.07% 1,492,207.00 140,623.00 10.40% 1,745,657.00 253,450.00 16.98%

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Trib. Y aport sist. Pens y salud por pagar 20,871.00 - - 20,871.00 -100.00% 2,629.00 2,629.00 2629.00% 970.00 - 1,659.00 -63.10%
Remuneraciones por pagar 6,265.00 6,265.00 6265.00% - - 6,265.00 -100.00% - - 0.00%
Cuentas por pagar comerciales - terceros 12,500.00 12,500.00 12500.00% 99,224.00 86,724.00 693.79% 99,224.00 - 0.00%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 20,871.00 18,765.00 - 2,106.00 -10.09% 101,853.00 83,088.00 442.78% 100,194.00 - 1,659.00 -1.63%
PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones Financieras 736,953.00 1,130,000.00 393,047.00 53.33% 1,136,150.00 6,150.00 0.54% 1,383,542.00 247,392.00 21.77%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 736,953.00 1,130,000.00 393,047.00 53.33% 1,136,150.00 6,150.00 0.54% 1,383,542.00 247,392.00 21.77%
TOTAL PASIVOS NETOS 757,824.00 1,148,765.00 390,941.00 51.59% 1,238,003.00 89,238.00 7.77% 1,483,736.00 245,733.00 19.85%

PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
Capital 65,000.00 65,000.00 - 0.00% 65,000.00 - 0.00% 65,000.00 - 0.00%
Resultados acumulados 71,681.00 116,526.00 44,845.00 62.56% 131,538.00 15,012.00 12.88% 172,193.00 40,655.00 30.91%
Utilidad del ejercicio 63,610.00 21,293.00 - 42,317.00 -66.53% 57,666.00 36,373.00 170.82% 24,728.00 - 32,938.00 -57.12%
TOTAL PATRIMONIO NETO 200,291.00 202,819.00 2,528.00 1.26% 254,204.00 51,385.00 25.34% 261,921.00 7,717.00 3.04%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 958,115.00 1,351,584.00 393,469.00 41.07% 1,492,207.00 140,623.00 10.40% 1,745,657.00 253,450.00 16.98%
 INTERPRETACIÓN
Mediante este ratio durante los 4 periodos se pudo evidenciar las variaciones que
han sufrido los rubros que conforman el estado de situación financiera, para el año
2018, el rubro de efectivos y equivalente de efectivo sufre una disminución del
73.87%, otro de las variaciones más notables fue el rubro de cuentas por cobrar al
personal de estar en 0 el 2017, para el 2018 llegó a aumentar en S/.485,000.00,
los inventarios para el año 2018 también aumentaron en un 44.13%. El rubro de
Maquinaria y Equipo también sufrió un aumento debido a compra de las mismas,
esta aumentó en un 39.93%, las obligaciones financieras también aumentaron en
un 53.33%, paso de S/. 736,953 en el 2017 a S/.1,148,765.00. El capital social se
mantuvo, los resultados acumulados aumentaron en un 62.56% y la utilidad del
ejercicio del 2017 en comparación del 2018 pues denota una disminución del
66.53%

Para el 2019, el efectivo y equivalente de efectivo de la entidad aumentó en un

66.40% las cuentas por cobrar se cobraron en su totalidad, el rubro de maquinaria
y equipo aumentó en gran proporción pasó de S/. 487,813 en el 2018 a S/.
1,006,510, una diferencia en soles de S/. 518,697 lo que en cifras porcentuales es
una variación del 106.33% en consecuencia el total de activos no corrientes
aumentó en un 105%. El total de pasivo corriente también se vio afectada,
aumentó para el 2019 en un 442.78%, todo ello debido a que las cuentas por
pagar comerciales aumentaron en un 693.79%, la utilidad del ejercicio aumentó en
un 170.82%.

Para el 2020, el efectivo y equivalente de efectivo se mantuvo, no hubo una

variación significativa, las existencias de la empresa aumentaron en soles
S/.301,852, lo que en cifras porcentuales representó una variación del 138.52%,
los materiales auxiliares se consumieron para el año 2020 se consumió en su
totalidad, también la empresa obtuvo otros activos no corrientes lo que en cifras
porcentuales aumentó en un 107.71%, los tributos e impuestos para el año 2020
se redujeron en un 63.10% todo ello debido a la paralización del pago de
impuestos producto de la pandemia, las obligaciones financieras aumentaron en
un 21.77%, la utilidad del ejercicio se disminuyó en un 57.12%.
 - Análisis Horizontal – Estado de Resultados

VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN VARIACIÓN

2017 2018 ABSOLUTA RELATIVA
2019 ABSOLUTA RELATIVA
2020 ABSOLUTA RELATIVA
INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas 1,748,657.00 1,357,158.00 - 391,499.00 -22.39% 1,580,173.00 223,015.00 16.43% 533,371.00 - 1,046,802.00 -66.25%
Otros Ingresos
Total Ingresos Brutos 1,748,657.00 1,357,158.00 - 391,499.00 -22.39% 1,580,173.00 223,015.00 16.43% 533,371.00 - 1,046,802.00 -66.25%

COSTO DE VENTA:
Costo de Venta (Operacionales) 1,395,141.00 707,905.00 - 687,236.00 -49.26% 1,005,100.00 297,195.00 41.98% 435,761.00 - 569,339.00 -56.65%
Otros Costos
Total Costo de Venta 1,395,141.00 707,905.00 - 687,236.00 -49.26% 1,005,100.00 297,195.00 41.98% 435,761.00 - 569,339.00 -56.65%
UTILIDAD BRUTA 353,516.00 649,253.00 295,737.00 83.66% 575,073.00 - 74,180.00 -11.43% 97,610.00 - 477,463.00 -83.03%

Gastos de venta 129,229.00 199,754.00 70,525.00 54.57% 165,397.00 - 34,357.00 -17.20% 39,840.00 - 125,557.00 -75.91%
Gastos administrativos 86,153.00 299,632.00 213,479.00 247.79% 248,096.00 - 51,536.00 -17.20% 26,561.00 - 221,535.00 -89.29%
Otros gastos - - - 0.00%
UTILIDAD OPERATIVA 138,134.00 149,867.00 11,733.00 8.49% 161,580.00 11,713.00 7.82% 31,209.00 - 130,371.00 -80.69%

Gastos financieros 74,524.00 128,574.00 54,050.00 72.53% 103,914.00 - 24,660.00 -19.18% 6,481.00 - 97,433.00 -93.76%
Otros ingresos - - - 0.00% - - 0.00% - - 0.00%
Gastos diversos - - - 0.00% - - 0.00% - - 0.00%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 63,610.00 21,293.00 - 42,317.00 -66.53% 57,666.00 36,373.00 170.82% 24,728.00 - 32,938.00 -57.12%

Impuesto a la Renta 18,764.95 6,281.44 - 12,483.52 -66.53% 17,011.47 10,730.04 170.82% 7,294.76 - 9,716.71 -57.12%
UTILIDAD NETA 44,845.05 15,011.57 - 29,833.49 -66.53% 40,654.53 25,642.97 170.82% 17,433.24 - 23,221.29 -57.12%
 INTERPRETACIÓN
Mediante este ratio durante los 4 periodos se pudo evidenciar las variaciones que
han sufrido los rubros que conforman el estado de resultados, para el año 2018 las
ventas sufrieron una reducción de 22.39% lo que en soles es una reducción del S/.
391,499.00, a la vez para el 2018 el costo de ventas se redujo en un 49.26%. La
utilidad bruta en lugar de reducir esta aumentó, en comparación del año anterior
(2017) para el 2018 la utilidad bruta aumentó en un 83.66%. Los gastos
administrativos también aumentaron en un 247.79% debido a contratación de
nuevo personal y gastos diversos, la utilidad operativa aumentó un 8.49%, la
utilidad antes de impuestos se redujo en un 66.53%, de igual proporción se redujo
la utilidad neta.

Para el año 2019, las ventas aumentaron en un 16.43%, lo que provocó un

aumento en el costo de ventas del 41.98%, la utilidad bruta de la empresa a
comparación del año 2018 para el 2019 se redujo en un 11.43%, a su vez también
los gastos operativos disminuyeron en un 24%, lo que permitió que la utilidad
operativa sea mayor al 2018, para el 2019 la utilidad operativa aumentó en un
7.82% los gastos financieros disminuyeron en un 19.18%, en la utilidad antes de
impuesto para el 2019 aumentó en un 170.82%, de igual manera elevó la utilidad
neta.

Para el año 2020 que fue un año no tan bueno para la empresa debido a la crisis,
las ventas disminuyeron en un 66.25% lo que originó también una reducción en el
costo de venta, dicho costo disminuyó en un 56.65%, la utilidad bruta también para
la empresa se redujo hasta en un 83.03%, los gastos de venta aumentaron en un
75.91% y los gastos administrativos de igual manera, se redujeron en un 89.29%,
la utilidad operativa también se redujo hasta en un 80.69%, los gastos financieros
también disminuyeron en un 93.76%.
2.11.3. Análisis de ratios financieros: Interpretación y Comentarios.

CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020
Activo corriente-Exist.-Carga diferida
405,141 590,850 176,133 180,334
Prueba Ácida=
Pasivo corriente 87,197 73,454 136,408 101,194
Deseado de 1.2 a 1.4 4.65 8.04 1.29 1.78
9 1.2 1.2 1.2 1.2
Restando las cuentas de menor disposicion
1.4 1.4 1.4 1.4
liquida de efectivo, se obtuvo un resultado 8
favorable y a la vez desfavorable para la 7
empresa, para el 2017 Y 2018 reflejan un indice
6
4 veces mayor que el deseado, lo que
demuestra que fueron años donde la empresa 5
tenía un excedente de liquidez de 7 veces
4
mayor, lo que evidencia una rotación lenta de
inventario o activos ociosos; para el 2019 el 3
indicador mejora y llega a un valor de 1.29 y 2
2020 de 1.78
1

0
2017 2018 2019 2020
COMENTARIO.

Como se observa en la imagen, el punto más alto del indicador de prueba acida
estuvo en el año 2018, para el 2017 la empresa obtuvo un índice financiero de
4.65, lo que significa que por cada S/. 1,000 de deuda a corto plazo, la empresa
contaba con S/. 4,650 para hacer frente a dicha obligación.

Para el año 2018 fue el punto más elevado, la razón financiera denotaba un
indicador de 8.04, es decir la empresa para dicho año contaba con un excedente
de hasta 7 veces mayor, dicha noticia generó que para el 2019 la empresa
obtuviera más ingresos y se endeudara más y efectivamente fue así para el 2019
el indicador alcanzó un valor de 1.29, factor que aumentó el año pasado a 1.78
 2017 2018 2019 2020
Efectivo y Equivalente de Efect. 405,141 105,850 176,133 180,334
Liquidez de caja=
Pasivo corriente 87,197 73,454 136,408 101,194
Deseado de 0.2 a 0.4 4.65 1.44 1.29 1.78
0.2 0.2 0.2 0.2
1.2 5
El año mas favorable en relación a este ratio es el 0.4 0.4 0.4 0.4
4.5
año 2017, logrando determinar un incremento en
4
el saldo de la cuenta de Efectivo y Equivalente de 3.5
Efectivo de 4 veces más a lo ideal, lo que permite 0.8
3
a presumir que la empresa contaba con un 2.5
0.6
excedente de hasta 4.63 veces más de lo ideal. 2
1.5
0.4
1
0.2
0.5
0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

Para el año 2017 la empresa obtuvo un excedente mayor a lo ideal y esperado,

como se ve en la imagen durante los 4 años nunca se llegó al rango ideal, lo que
indica que existe un exceso de liquidez, para el año 2020 la empresa refleja un
cierto excedente de liquidez de caja de hasta en un 170%.
 CHASQUI MARQUET
Capital(K)= Activo corriente- 2017 2018 2019 2020
Pasivo corriente 590,311 851,650 466,897 689,512
Deseable que sea positivo 87,197 73,454 136,408 101,194
503,114 778,196 330,489 588,318
La empresa cuenta con un capital optimo, debido
900,000 0 0 0 0
a que el activo corriente de la entidad supera en
demasia a las obligaciones a corto plazo. 800,000
700,000
600,000
500,000
400,000
300,000
200,000
100,000
0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO:

Lo que refleja en el gráfico permite presumir que el capital de la empresa ha sido

optimo durante estos 4 periodos, alcanzando el año 2018 su punto más alto
llegando a obtener un capital de hasta S/. 778,196 una vez deducido sus pasivos.

El punto más bajo fue el año 2019, donde podemos ver una disminución en
activos corrientes de hasta el 90% y el mayor pasivo corriente de estos 4 periodos.
Para el año 2020 la empresa cuenta con un capital ascendiente a S/. 588,318.
 CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020

Periódo de Cuentas por Cobrar 0 485,000 0 0

cobranza(x360días)= Ventas Netas 1,748,657 1,357,158 1,580,173 533,371
Deseado menor a periódo pago (de 30 a 60 días) 0 129 0 0

CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020

Periódo de Cuentas por Pagar 0 12,500 99,224 99,224

pago(x360días)= Ventas Netas 1,748,657 1,357,158 1,580,173 533,371
Deseado mayor a periódo de cobranza 0 3 23 67
140
1.2

120

100
0.8
80
0.6
60

0.440

20
0.2

0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

La política de la empresa es toda venta al contado y un 10% de las compras se

adquiere a crédito, por ende, podemos ver que durante los 4 periodos la empresa,
el único problema que presentó fue el año 2018 donde el periodo de cobranza fue
mayor al periodo de pago, después los siguientes años mantuvo las ventas al
contado y no llego a tener cuentas por cobrar pendientes.

CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020
Rotación de Existencias 138,838 200,800 217,912 509,178
Existencias(x360días)= Costo de Ventas 1,395,141 707,905 1,005,100 446,347
Deseado en menos días que el periódo anterior 36 102 78 411

Para el año 2018 la empresa ha llegado a convertir 450

1.2
400
las existencias en efectivo en un aproximado de
350
102 dias, la misma que segun analisis por parte del
300
0.8
grupo determinamos que esta variacion depende
250
de lo que nos cuesta fabricar la produccion y en 0.6
200
relacion a lo que queda en inventarios. 150
0.4
100
0.250
0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

Para el año 2020 la empresa sufrió una lenta rotación, mediante los ratios
ejecutados podemos determinar una rotación de inventario en días de hasta 411,
el cual fue el periodo mayor en relación a los demás años, para el año 2017 la
empresa obtuvo el indicador más bajo siendo de 36, hubo una rotación más
acelerada producto del aumento del costo venta, lo que originó un stock de
inventario más bajo.
 CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020
Endeudamiento Pasivo Total 757,824 1,148,765 1,238,003 1,483,736
Patrimonial= Patrimonio 200,291 202,819 254,204 301,632
Deseado menor a 0.8 3.78 5.66 4.87 4.92
1.26 0.8 0.8 0.8 0.8

0.84
3
0.6
2
0.4
1
0.2
0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

La empresa durante estos años, el pasivo total ha reflejado una ventaja mayor en
relación al rango ideal, siendo el año 2018 como uno de los ítems más alto,
llegando al millón en lo que respecta a pasivos totales, lo que quiere decir que los
pasivos totales representan hasta 5.66 veces más el patrimonio neto de la entidad.
 CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020
Utilidad Bruta 353,516 649,253 575,073 87,024
Rentabilidad Bruta=
Ventas Netas 1,748,657 1,357,158 1,580,173 533,371
Deseado mayor a 0.4 0.2 0.48 0.36 0.16
0.6 0.4 0.4 0.4 0.4

0.5

0.4

0.3

0.2

0.1

0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

Este ratio nos permite poder identificar el nivel proporcional de rentabilidad que la
empresa logro durante los periodos señalados, para el 2017 la utilidad bruta de la
empresa representaba el 20.22% del total de ingresos, siendo el 2018 el año con
mayor y mejor índice, su utilidad bruta alcanzó el 47.84%, el 2020 si fue uno de los
más bajos en comparación a los demás periodos, siendo del 18.30%, lo que nos
permite presumir que para el 2020 la empresa su utilidad bruta fue del 18.30%, lo
que el costo de ventas absorbió el 82% de los ingresos netos.
 CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020
Rentabilidad Neta Utilidad Neta 44,845 15,012 40,655 9,970
sobre Ventas= Ventas Netas 1,748,657 1,357,158 1,580,173 533,371
Deseado mayor a 0.04 0.03 0.01 0.03 0.02
0.04 0.04 0.04 0.04
0.05

0.04

0.03

0.02

0.01

0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

Mediante este ratio obtenemos un índice de rentabilidad más exacta, lo que nos
permite presumir que, para el 2017 la empresa por cada 100 soles de inversión
obtuvo S/. 3.00, el. 2018 fue uno de los índices más bajos que presentó siendo del
1.11, el 2019 hubo un aumento en tan solo 1% y para el 2020 arrojo un índice del
3.27.
 CHASQUI MARQUET
2017 2018 2019 2020
Rentabilidad del Utilidad Neta 44,845 15,012 40,655 9,970
Patrimionio= Patrimonio 200,291 202,819 254,204 301,632
Deseado mayor a 0.07 0.22 0.07 0.16 0.03
0.25 0.07 0.07 0.07 0.07

0.2

0.15

0.1

0.05

0
2017 2018 2019 2020

COMENTARIO.

Como se puede visualizar, para el año 2017 la empresa obtuvo el indicador más
alto de llegar hasta 0.22, interpretando el aumento de patrimonio de la entidad
para dicho año en un 15% y notándose el incremento de las utilidades 32.40%.
Para el año 2020 la empresa cayó rotundamente, todo ello debido a la crisis de la
pandemia y al cambio de rubro que la entidad ejecutó, lo que permite decir que por
cada 100 soles de inversión en patrimonio, la empresa obtendrá una utilidad neta
del 3 soles.
 2.11.4. Análisis de sensibilidad aplicando herramientas financieras (Flujo de caja, VAN, TIR, DUPONT, EVA
ROE
0.032603

X
ROA(APAIL. OPERACIONAL APALANC FINANCIERO
0.005571 5.851920

X
MARGEN DE UTILIDAD ROTACION DE ACTIVO
0.018693 0.298049

/ / /
UTILIDAD OPERACIÓN VENTAS VENTA TOTAL DE ACTIVO PATRIMONIO
9,970 533,371 533,371 1,789,540 305,804

- + +
VENTAS COSTOS Y GASTO ACTIVO FIJO CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL SOCIAL RESERVAS
533,371 -523,401 1,100,028 689,512 65,000 58,641

+ + RESULTADOS AC UTILIDAD
COSTO VENTA GASTOS DE OPERACIÓN INVENTARIO 172,193 9,970
-446,347 -77,054 509,178
VALORES NEGOCIABLE
+ /- 0
GASTOS DE ADMINIST EFECTIVO
-26,561 180,334
GASTOS FINANCIEROS GASTOS ANTIC
-6,481 0
GASTOS DE VENTA CUENTAS POR COBRAR
-39,840 0
OTROS INGRESOS
0

INGRESOS FINANCIEROS
0

OTROS GASTOS
0

impuesto a la renta
-4,172
 2.11.5. EBITDA).

COMENTARIO DUPONT:

El análisis Dupont es una importante herramienta para identificar si la empresa

está usando eficientemente sus recursos. Esta metodología requiere los datos de
las ventas, el beneficio neto, los activos y el nivel de endeudamiento.

El índice DUPONT da una rentabilidad del 0.03, de donde se puede concluir que
fue un rendimiento bajo, debido al alto consumo de los costos de ventas,
representando más del 80% sobre los ingresos netos, dejando una rentabilidad
bruta del 16.32%, y en nivel operativo la rentabilidad operativa representó un valor
del 3.87%, todo ello originó un índice bajo de acuerdo al ROE.
FLUJO DE CAJA:

VARIACIÓN EN VARIACIÓN
INGRESOS 2020 2021
SOLES RELATIVA
Caja inicial S/ 15,000.00 S/ 8,000.00 -S/ 7,000.00 -46.67%
Ventas S/ 667,554.00 S/ 1,010,124.58 S/ 342,570.58 51.32%
TOTAL INGRESOS S/ 682,554.00 S/ 1,018,124.58 S/ 335,570.58 49.16%
EGRESOS
Compras S/ 360,525.42 S/ 554,789.00 S/ 194,263.58 53.88%
Planilla S/ 144,000.00 S/ 180,000.00 S/ 36,000.00 25.00%
Servicios S/ 63,691.00 S/ 67,219.00 S/ 3,528.00 5.54%
Tributos S/ 11,418.00 S/ 18,925.00 S/ 7,507.00 65.75%
Pagos Varios S/ 1,500.00 S/ 1,500.00 S/ 0.00 0.00%
FINANCIAMIENTO
Obligaciones Financieras S/ 0.00 S/ 52,500.00 S/ 52,500.00 -
TOTAL EGRESO S/ 581,134.42 S/ 874,933.00 S/ 293,798.58 50.56%
SALDO DE FLUJO DE CAJA S/ 101,419.58 S/ 143,191.58 S/ 41,772.00 41.19%

COMENTARIO.

Como podemos observar en el presente cuadro, el saldo de flujo de caja para el

año 2021 aumenta en un 41.19%, producto de un aumento en ventas de hasta
49.16%, para el cierre del 2021 las ventas de la empresa BOKANA E.I.R.L.
pasará el millón de soles, lo que refleja una variación positiva del 51.32% en
comparación del 2020.

Las compras no fueron ajenas a esta variación, pues también sufrió un aumento
la compra de mercaderías hasta de S/. 554,789, lo que significó una variación
porcentual del 53.88%. Hubo un incremento en planilla debido a contratación de
nuevo personal, los tributos aumentaron en un 65.75%, los pagos varios se
mantuvieron. Para el mes de julio del 2021 la empresa empieza a realizar los
pagos de obligaciones financieros, debido a que la empresa accedió al programa
“Reactiva Perú”, el monto para el año de 2021 asciende a S/. 52,500
- TASA INTERNA DE RETORNO – BOKANA E.I.R.L.

TASA 30%
FLUJOS DE EFECTIVO (BOKANA EIRL)
AÑO 2020 1 2 3 4
-S/ 1,784,857.00 S/ 1,000,000.00 S/ 1,007,000.00 S/ 1,014,049.00 S/ 1,021,147.34
VALOR PRESENTE S/ 2,184,181.59 S/ 769,230.77 S/ 595,857.99 S/ 461,560.76 S/ 357,532.07
VAN S/ 399,324.59
TIR 43%

COMENTARIO.

Las organizaciones la emplean cuando manejan dos datos: el flujo de caja neto
proyectado y el tamaño de la inversión del proyecto. La fórmula para calcularla es
la misma, pero reemplazando el nivel de VAN por 0, para que genere la tasa de
descuento, y el BNA por su valor proyectado. Si el resultado indica que la TD es
muy alta, entonces el proyecto no es rentable; de lo contrario, sí hay rentabilidad.

La tasa interna de retorno (TIR) es la tasa de interés o rentabilidad que ofrece una
inversión. Es decir, es el porcentaje de beneficio o pérdida que tendrá una
inversión para las cantidades que no se han retirado del proyecto.

Para lo cual se procedió a proyectar los flujos de efectivo que la empresa basado
en datos históricos, partiendo como base el año 2020 con una inversión de
S/.1,787,857.00. Durante esta proyección de años se procedió a llevar a valor
presente todos los flujos de efectivo durante estos 4 periodos, lo que nos arrojó
una TIR del 43% lo que indica que el producto es viable ya que supera a la tasa
de mercado que es de un 30%, generará ingresos de gran proporción lo que
durante estos 4 años la empresa podrá hasta duplicar su inversión.
- EBITDA:

CÁLCULO DEL EBITDA - BOKANA EIRL

   
  2020
 
INGRESOS OPERACIONALES:  
Ventas Netas 533,371.00
Otros Ingresos -
Total Ingresos Brutos 533,371.00
   
COSTO DE VENTA:  
Costo de Venta (Operacionales) 435,761.00
Otros Costos -
Total Costo de Venta 435,761.00
UTILIDAD BRUTA 97,610.00
   
Gastos de venta 39,840.00
Gasto de depreciación 7,500.00
Gastos administrativos 26,561.00
Otros gastos -
UTILIDAD OPERATIVA 23,709.00
EBITDA 31,209.00

COMENTARIO.

El EBITDA es un indicador financiero que muestra el beneficio de tu empresa

antes de restar los intereses que tienes que pagar por la deuda contraída, los
impuestos propios de tu negocio, las depreciaciones por deterioro de este, y la
amortización de las inversiones realizadas. El propósito del EBITDA es obtener
una imagen fiel de lo que la empresa está ganando o perdiendo en el núcleo del
negocio.

Para lo cual durante el año 2020 la empresa, sin tener en cuenta aquellos gastos
que no implican salida de efectivo ó salida de dinero, está generando una utilidad
EBITDA de S/. 31,209
 - VNA (VALOR ACTUAL NETO):

INVERSIÓN INICIAL: -S/ 1,784,857.00

Flujo de Ingresos Flujo de Egresos Flujo de efectivo neto

AÑO VALOR
1 S/ 769,230.77
2 S/ 595,857.99
3 S/ 461,560.76
4 S/ 357,532.07
AÑO VALOR AÑO VALOR -1,784,857.00
1 S/ 538,461.54 1 S/ 230,769.23 230,769.23
2 S/ 417,100.59 2 S/ 178,757.40 178,757.40
3 S/ 323,092.53 3 S/ 138,468.23 138,468.23
4 S/ 250,272.45 4 S/ 107,259.62 107,259.62

f1: S/ 230,769.23 VAN = F1 + F2 + F3 + F4

f2: S/ 178,757.40 (1+i)^n1 (1+i)^n2 (1+i)^n3 (1+i)^n4
f3: S/ 138,468.23
f4: S/ 107,259.62
PERIODOS: 4 años VAN: S/ 383,869.02
TASA DE INTERES 30%
Inversión= -S/ 1,784,857.00 TIR: 0.34

COMENTARIO.

El VNA es el valor actual del flujo de caja o beneficio neto proyectado, que ha sido
actualizado mediante una tasa de descuento (TD). Esta última es la tasa de
rendimiento o rentabilidad mínima que se espera obtener.

Hoy en día muchas empresas lo emplean cuando desean homogeneizar los flujos
de caja netos en la actualidad. El VAN es capaz de reducir hasta una sola unidad
los montos de dinero generados o que se aportan con el paso del tiempo.
Asimismo, introduce signos positivos y negativos en los cálculos de los flujos
relacionados con ingresos y egresos de efectivo sin que el resultado sea
cambiado

VAN < 0 el proyecto no es rentable. Cuando la inversión es mayor que el BNA

(VAN negativo o menor que 0) significa que no se satisface la TD.

VAN = 0 el proyecto es rentable, porque ya está incorporado ganancia de la TD.

Cuando el BNA es igual a la inversión (VAN igual a 0) se ha cumplido con la TD.

VAN > 0 el proyecto es rentable. Cuando el BNA es mayor que la inversión (VAN
mayor a 0) se ha cumplido con dicha tasa y además, se ha generado una
ganancia o beneficio adicional.

Al respecto de la empresa BOKANA EIRL, podemos opinar que el VAN de la

empresa es un resultado beneficioso, ya que midiendo a una tasa de mercado la
empresa durante estos 4 años obtiene un VAN de S/. 383,869.02, lo que en
valores porcentuales equivale a un valor del 34%
3. PROBLEMÁTICA EMPRESARIAL
4.1. AREA DONDE SE ENCUENTRA LA PROBLEMÁTICA.

Área de Inventarios, Área de Contabilidad y Área de Ventas

4.2. DIAGNÓSTICO DE LA PROBLEMÁTICA.

La problemática encontrada en la empresa COMERCIALIZADORA

SERVICIOS GENERALES Y CONSTRUCTORA BOKANA EIRL cuyo
número de partida electrónica recae en el n° 11065567 del registro de
personas jurídicas de Chimbote; el dilema de dicha empresa
principalmente recaía en el rubro de inventarios, se pudo detectar que
no existía un control de inventarios permanente de los productos
afectando con notoriedad sus actividades operativas, dentro de la
entidad existían perdidas y desapariciones de productos y se
desconocía su origen.

El otro problema que se pudo llegar a visualizar es que no contaban

con una estructura adecuada del Control Interno, pese a ser hasta
antes de la pandemia una empresa dedicada al rubro de discotecas
con ingresos considerables.

El proceso contable de la empresa también se mantienen distintos

problemas de carácter cualitativo en relación a la disponibilidad de la
información financiera, debido a que la empresa mantiene contabilidad
independiente la disponibilidad de su presencia se ausenta muchas
veces, lo que genera que el dueño de la empresa no cuente a tiempo
con información financiera. Oportunidad significa que los responsables
de la toma de decisiones dispongan a tiempo de información, de forma
que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.

Representa un error contable el tratar de tributarizar la contabilidad,

lo que ocasiona que el usuario de la información financiera no obtenga
 información financiera de calidad, debido principalmente a que las
normas tributarias no se encuentran ajustadas para generar
información que permita conocer la situación y resultados financieros
de la empresa; producto de una mala elaboración de información se
cometen muchos errores al momento de tomar decisiones.

4.3. ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN:

1. Elaborar un Control de Inventarios Permanente en

la empresa BOKANA EIRL.
Ante los sucesos ocurridos (desaparición de productos) lo
ideal sería implementar un Control de Inventarios que sirva
para detectar inconsistencias en la rotación de inventarios,
detectar si los productos fueron vendidos o no, elaborar
reportes de ventas diarias y por producto, elaborar reportes
de ganancias y reporte de productos faltantes del día.

Esto servirá para brindar seguridad y confiabilidad en el rubro

de inventarios y poder tomar decisiones acertadas. También
será útil para brindar información al área de contabilidad al
momento de elaborar estados financieros.

2. Implementar y/o fortalecer el Sistema de Control

Interno en las áreas de la empresa.

Es necesario cumplir con todos los componentes y principios

que establece el modelo COSO para lograr los objetivos
empresariales. Sería fundamental proponerlo con gerencia y
llevar a cabo el procedimiento para la implementación de un
CI. Respetando los ejes, cultura organizacional, gestión de
riesgos y supervisión respectivamente.
3. Fortalecer la comunicación entre el área de
administración y contabilidad.

Ante la falta de oportunidad de información financiera, es

necesario que el área de administración mantenga una
comunicación más frecuente con el responsable de
contabilidad, invitándolo de manera semanal la visita al
establecimiento para la resolución de cualquier duda y
requerimiento que se presenten al momento.
4.4. PROPUESTA DE MEJORA SOBRE UN AREA O PROCESO
ESPECÍFICO.

PROPUESTA
Sistema de Control de Inventarios basado en la NIC 2 para mejorar el
control de inventarios e información financiera de la empresa BOKANA
E.I.R.L. del distrito de Chimbote.

JUSTIFICACIÓN:
Culminando la aplicación de la guía de entrevista, se observa que no
existe la aplicación de Normas Internacionales de Información
Financiera precisamente NIC 2 – Inventarios. En la actualidad
cada vez son más empresas que vienen implementando NIC/NIIF
dentro de su contabilidad, al margen de que exista o no la obligación de
elaborar y presentar información financiera a algún ente regulador, esta
tiene que estar elaborada bajo los estándares en mención.
Representa un error contable el tratar de tributarizar la contabilidad, lo
que ocasiona que el usuario de la información financiera no obtenga
información financiera de calidad, debido principalmente a que las
normas tributarias no se encuentran ajustadas para generar
información que permita conocer la situación y resultados financieros
de la empresa; producto de una mala elaboración de información se
cometen muchos errores al momento de tomar decisiones.
Ante ello, se propone la implementación de un Sistema de Contabilidad
de Control de Inventarios basado en la NIC 2 en donde se logre
mejorar la calidad de la información financiera, realizando un control
exhaustivo y eficiente de los inventarios, cumpliendo oportunamente
con los objetivos de la empresa, la misma que ayudará a mejorar la
información financiera.
 Objetivo General.
Demostrar que la implementación de un Sistema de Control de
Inventarios basado en NIC 2, permite mejorar la gestión de control de
inventarios y la información financiera de la empresa BOKANA E.I.R.L.
– Distrito de Chimbote.

Objetivos Específicos.
1. Analizar el control de inventarios y la información financiera.
2. Diseñar y aplicar el sistema de control de inventarios basado en NIC
3. Evaluar los resultados obtenidos de la aplicación del Sistema de
Control de Inventarios basado en NIC 2.

4.5. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN

ACTIVIDADES S S S S S S S S S S1 S1 S1 S1 S1 S1 S1
DESARROLLAD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6
AS
- Presentaci
ón del
silabo
- Presentaci
ón y
Explicació
n de la
estructura
del
informe
- Distribuci
ón de
Grupo de
Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Avance de
la
 Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Exposició
n
- Procedimi
ento de
Auditoría
- Avance de
la
Asesoría
- Avance de
la
Asesoría
- Culminaci
ón del
Informe
de PPT2
- Exposició
n Final

4.6. PRESUPUESTO / RECURSOS

Recursos.

A. Humanos.
- Autores
- Docente de clase
- Contador
- Personal Administrativo
- Personal de Venta
- Personal de Compra

B. Bienes.
- 1 computadora de escritorio
- 1 impresora
- 1 USB
- 2 lapiceros de color azul
- 1 correctores líquidos

C. Servicios.
Tarifas de servicios básicos
 - Internet
- Luz

Presupuesto.

Partidas Denominación P. Sub

Unitario total
05.03.11.30 Bienes.
- 1 computadora de S/. 1.500 S/. 1.500
escritorio
- 1 impresora S/. 750.00 S/. 750.00
- 2 lapiceros S/. 0.50 S/. 1.00
- Corrector líquido S/. 1.50 S/. 1.50
- USB S/. 25.00 S/. 25.00

05.03.11.36 Tarifas de servicios S/. 185.00 S/. 185.00

básicos
Internet S/.130.00 S/. 130

05.03.11.24 Pasajes viáticos

Alimentación S/. 15.00 S/. 15.00

Movilidad local S/. 1.20 S/. 1.20

Presupuesto consolidado.
Partidas Denominación Sub total

05.03.37.01 Recursos humanos S/. 3.000.00

05.03.11.30 Bienes S/. 2.277.50

05.03.11.36 Tarifas de servicios básicos S/. 315.00

05.03.11.24 Pasajes viáticos S/. 324.00

Total general S/. 5.916.50

 4. RESULTADOS

Situación actual del tratamiento contable de los Inventarios de la empresa BOKANA E.I.R.L.-Chimbote 2020.
Tabla 4.1
Entrevista al área de contabilidad de la empresa BOKANA E.I.R.L.
N° Ítem Punto de atención Respuesta Evidencia Efecto en la institución
Método de Valuación de Inventarios

Primeras Entradas Primeras Salidas

1 ¿El área contable mantiene
conocimiento de los Métodos de
Valuación de Inventarios?
Siempre Claro que sí, mantengo conceptualizado en El conocer los métodos de
base teórica y práctica el método PEPS lo Entrevista valuación permitirán tener jun
mismo con Costo Promedio Ponderado e costeo más real y ajustado a la
incluso el que fue suspendido (METODO realidad de la empresa.
UEPS).

Costo Promedio Ponderado

2 ¿La empresa utiliza algún tipo de Siempre Efectivamente, utilizamos el costo Es de vital importancia
fórmula de costeo? promedio ponderado el mismo que está Sistemas Hard-Soft establecer un tipo de fórmulas de
incluido dentro del sistema de la empresa. costeo, ya que si no se utiliza es
imposible poder darle valor a los
productos que la empresa tiene
en Inventarios.

Valor Neto Realizable

Precio de Venta

3 ¿En la empresa mantienen A veces Soy muy poco de visitar la empresa y el
actualizadas a la fecha los precios software, actualmente por la misma
de venta? situación política y pandemia los precios
han variado y aún no sé con exactitud si el
precio de venta aquí en la empresa se ha
modificado, toda actualización de precios
se realiza en el sistema.
Sistema Punto de Venta Hard-
Soft..
Es de suma importancia tener
actualizados los precios de
venta, ya que esta tiene un
impacto directo en los resultados
financieros de la empresa, ya
que determina el margen de
venta.
Costos estimados para su terminación
4 ¿Se desembolsan otros costos
adicionales para terminar de
adquirir los productos?
Costos necesarios para su venta
5 ¿La empresa cuenta con personal
de venta en tienda?
6 ¿Es frecuente que en la empresa
realicen y/o actualicen la medición
del Valor Neto Realizable?
7 ¿Se elaboran estados financieros
en la empresa BOKANA EIRL con
sus respectivas notas a los EEFF?
8 ¿La empresa mantiene como
políticas la elaboración de Kardex
en los softwares a efectos de
determinar el costo de venta?
9 ¿La información proveniente del
Kardex es de fiar para efectos de
la elaboración del EERR y toma de
decisiones?
Siempre Si, adicionalmente en contabilidad observé
que también están pagando flete por tema
de transporte.
Siempre Si, actualmente cuenta con 3 trabajadores
en tienda.
Nunca Casi poco, debido a que llevo también
otras empresas del mismo dueño.
Siempre Sí; la presentación de los EEFF se realiza
de manera anual y semestral, también se
presenta ante cualquier solicitación del
dueño.
Nunca La empresa en lo que respecta a políticas
contables, si tiene, las mismas fueron
adoptadas por mi persona, porque me
considero idóneo para elaborar dicha
función; en lo que compete a temas
internos, yo aconseje al Dr. Silva (dueño)
contratar personal para que elabore dicha
función.
Nunca Mantengo una comunicación muy fugaz
con personal de tienda, que suplen la
función de la elaboración de “Kardex”, yo
llego y ellos me entregan las facturas de
las compras y las ventas, pues, las
descargo del sistema Nube-Fact,
Facturas Este desembolso extra permitirá
conocer dentro de que rubro la
están contabilizando.
PDT PLAME - PLANILLA Ello permitirá saber con cuanto
de personal cuentan y los pagos
que se le brinda por dicha labor.
Libro Diario El no medir los inventarios al
costo o al VNR entre ellos el
menor, ya implica una falta a lo
acontecido en la norma,
permitiendo no tener una cifra
exacta de los inventarios.
Estados Financieros - SUNAT Se puede corroborar que en la
empresa si se elaboran EEFF,
tal como lo anunció en
comentarios el contador de la
misma, con ello podemos
analizar el rubro Costo de Venta
y poder complementar su
estructura mediante las notas.
El efecto que generaría en la
empresa es negativo, con ello se
Políticas Internas
confirma la ausencia de personal
encargado de la preparación de
Kardex,
Otro efecto negativo, ya que
estarían dejando a la suerte la
elaboración contable, generaría
Reporte de Kardex que el gerente y usuarios de la
información financiera se estén
alimentando de información
financiera irreal e inexacta.
Nota. Entrevista realizada al contador de la empresa “BOKANA E.I.R.L.” período 2020. La mayoría de las respuestas contestadas por el personal del área contable (9 respuestas)
evidencian que la aplicación de la NIC 2 - Inventarios se encuentra en un punto de atención “Regular”. Esto quiere decir que la entidad cumple con un 30% de lo que expresa en su
punto de atención (No existe la aplicación de lo establecido en la NIC 2 en la empresa).
Comentario. El conocimiento del contador es de respetar, pero se necesita fortalecer la aplicación de NIC 2, caso contrario se estaría obteniendo una información financiera
inexacta y con errores.
Situación actual de la información financiera de la empresa BOKANA E.I.R.L.-Chimbote 2020.

Tabla 4.2.
Análisis de la información financiera de la empresa BOKANA E.I.R.L. Chimbote-2020 sin la aplicación de NIC 2.
Ítem Ratios 2017 2018 2019 2020 Comentario
Como podemos observar, la rentabilidad bruta representa el primer plano de
ganancias dentro del EERR, lo que la empresa al deducir el costo de la
Rentabilidad mercadería vendida sobre sus ingresos netos le da una utilidad del 18.30%
Bruta 20.22% 47.84% 36.39% 18.30% para el año de estudio (2020); la empresa sufrió una decaida en la temporada
2020, reduciendo su margen bruto en un 18.30%, en diferencia en años
Información Financiera

anteriores donde este indice alcanzaba un valor mayor al 20%, todo ello
producto de la disminución de ventas.
Proporción del Con este ratio determinamos que para el año 2020 el Costo de Venta absorbe
Costo de Venta los Ingresos Netos Operacionales de la empresa, lo que podemos deducir que
sobre los 79.78% 52.16% 63.61% 81.70% por cada 100 soles de venta en los productos, la empresa está gastando el
Ingresos Netos
81.70 soles para obtener dicho producto.

Análisis 6.64% 1.58% 3.86% 1.42% Mediante el analisis estatico o vertical se puede determinar la relación de cada
Estático uno de los componentes con el total dentro de un solo estado, el menor indice
(Utilidad del corresponde al año 2020, siendo del 1.42% sufriendo una reducción de 2.44%
Ejercicio / Total
en comparación del año anterior y del 5.22% en relación al 2017.
Pasivo y
Patrimonio)
 Analisis Por medio de este ratio determinamos que para el 31 de diciembre del 2020,
Estatico el rubro inventario representa el 30% del total de los activos netos; para dicho
(Inventario / 14.49% 14.86% 14.60% 30.00% año los Inventarios sufrieron un aumento del 138.52%.
Activos
Totales)

Nota. Podemos apreciar el análisis de la información financiera de la empresa BOKANA E.I.R.L. del período 2020 sin la
aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios.

Tabla 4.3.
Análisis de la información financiera de la empresa BOKANA E.I.R.L. Chimbote-2020 con la aplicación de NIC 2.
Ítem Ratios 2017 2018 2019 2020 Comentario
El primer periodo (2017), el margen comercial de la empresa representaba un
Rentabilidad 20.22%, razón, que sufrió un aumento para el año 2018 llegando el indicador
Bruta a representar hasta un 47.84%, para el 2019 representó un 36.39%. Para el
20.22% 47.84% 36.39% 16.45%
año 2020 con la aplicación de NIC 2 el margen se reduce a 16.45%, todo ello
debido a la afectación que tuvo el costo de venta por la medición al Valor Neto
Realizable, dicha variación equivale a S/. 9,864.56.00
Proporción del Las proporciones de mayor nivel fueron en el año 2017 y 2020. Para el año
Costo de Venta 2020 esta razón financiera aumentó en un 20% en comparación al 2019; el
sobre los
Información Financiera

79.78% 52.16% 63.61% 83.55% efecto de la aplicación de la NIC 2 en la información financiera se ve reflejada,
Ingresos Netos
ya que por medio de su aplicación la proporción del costo de venta sobre los
ingresos aumentó en un 2% aproximadamente.
Análisis 6.64% 1.58% 3.86% 0.86% Podemos observar el nivel proporcional que representa la utilidad del ejercicio
Estático sobre el total pasivo y patrimonio durante los 4 periodos; a comparación de los
(Utilidad del años anteriores el 2020 se muestra un índice relativamente menor; a efecto de
Ejercicio / Total
obtener una información financiera de calidad y exacta el índice para el año
Pasivo y
Patrimonio) 2020 es de 0.86%
 Análisis En comparación del año 2020, en los periodos anteriores al 31 de diciembre,
Estático el elemento de Inventarios representaba tan solo un 15% de los activos
(Inventario / 14.49% 14.86% 14.60% 29.00% totales, razón que varió para el 2020; gracias a la aplicación de NIC 2 pudimos
Activos
determinar que el valor de Inventarios representa el 29% sufriendo una
Totales)
disminución de valor de S/. 9,864.56.00

Nota. Podemos apreciar el análisis de la información financiera de la empresa BOKANA E.I.R.L. del período 2020 con la aplicación de
la Norma Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios.
Comentario. A partir del análisis realizado podemos determinar que la aplicación de la NIC 2 incide en la calidad de la información
financiera de la empresa BOKNA E.I.R.L., cumpliendo con el objetivo de prescribir el correcto tratamiento contable de los inventarios. A
ello se suma la aseveración de que los bienes están siendo resguardados y van hacer utilizados de la mejor manera.
 Indicadores para el cálculo de los costos según NIC 2 - Inventarios

Indicadores para el cálculo de los costos de BOKANA Indicadores para el cálculo de los costos de
NIC 02
adquisición según NIC 2 E.I.R.L. adquisición según NIC 2

Precio de compra Sí Precio de compra Sí

Aranceles de importación No aplica Aranceles de importación Sí
Impuestos no recuperables Sí Impuestos no recuperables Sí
Transportes Sí Nota. Transportes Sí
Almacenamiento Sí Adaptación Almacenamiento Sí
Otros costos directamente atribuibles Sí Otros costos directamente atribuibles Sí
Descuentos comerciales No de la NIC 2 - Descuentos comerciales No
Costos de distribución a otro punto de venta No Inventarios. Costos de distribución a otro punto de venta No
Impuestos recuperables No Impuestos recuperables No
Comisiones No Comisiones No
Nota. Adaptación de la NIC 2 – Inventarios.
 Costos por la venta de Inventarios, año 2020

COSTO DE
MES
VENTA
Enero 36,313.00
Febrero 37,850.00
Marzo 15,460.00
Abril -
Mayo 55,000.00
Junio 35,500.00
Julio 27,850.00
Agosto 35,600.00
Setiembre 37,855.00
Octubre 37,850.00
Noviembr
e 40,255.00
Diciembre 76,228.00
TOTAL 435,761.00
Nota. Extraído de
área de contabilidad.
Acta de Inventario y lista de mercadería dañada y obsoleta
 UNIDAD DE COSTO COSTO
CÓDIGO NOMBRE DE ARTICULO STOCK
MEDIDA UNIT. TOTAL
000088 Shampoo Pantene Cuidado Clasico 400ML Unidad 27 S/ 15.50 S/ 418.50
000089 Shampoo Pantene Rizos Definidos 400ML Unidad 13 S/ 15.50 S/ 201.50
000249 Leche GLORIA Evaporada Azul 400g Unidad 15 S/ 3.50 S/ 52.50
000258 Aceite COCINERO Unidad 20 S/ 11.00 S/ 220.00
000301 Desodorante OLD SPICE Sprite Champion 96g Unidad 30 S/ 11.50 S/ 345.00
000303 Desodorante OLD SPICE Sprite VIP 96g Unidad 24 S/ 11.50 S/ 276.00
003934 ARROZ DEL NORTE 1KG Unidad 33 S/ 4.00 S/ 132.00
003935 ARROZ DEL NORTE ECONOMICO Unidad 21 S/ 3.50 S/ 73.50
000434 Arroz EL CHASQUI 1k EXTRA kilogramo 21 S/ 3.00 S/ 63.00
000283 Avena 3OSITOS Hierro 150g Unidad 40 S/ 2.00 S/ 80.00
007865 Avena andina (pack) Quaker Caja de 12 unidades x 170 gCaja 25 S/ 20.00 S/ 500.00
000110 Ayudin Liquido 215ML Unidad 27 S/ 4.00 S/ 108.00
000406 Azucar RUBIA 1K kilogramo 13 S/ 2.80 S/ 36.40
000405 AZUCAR RUBIA 5K kilogramo 9 S/ 14.00 S/ 126.00
001144 CANCUN COCO PAQUETE Paquete 12 S/ 4.00 S/ 48.00
003503 CORONITA FIELD PAQUETE Paquete 16 S/ 3.50 S/ 56.00
000280 CREAM CRACKERS FIELD 295g Paquete 21 S/ 4.00 S/ 84.00
000285 CHOCMAN DOBLE MANJAR Unidad 1 S/ 1.22 S/ 1.22
000271 Galleta TENTACION PAQUETES Paquete 60 S/ 4.00 S/ 240.00
003295 GLACITAS TOFFEE PAQUETE Paquete 2 S/ 4.00 S/ 8.00
002824 HERSHEYS KISSES CAJA DORADA Caja 8 S/ 17.00 S/ 136.00
001373 HERSHEYS Caja 11 S/ 14.50 S/ 159.50
003849 OREO BOLITA 190G Bolsa 18 S/ 16.00 S/ 288.00
001298 PALITOS DE AJONJOLI Y LINAZA Unidad 11 S/ 2.50 S/ 27.50
000425 PAN BIMBO HOTDOG 453 G Unidad 12 S/ 6.00 S/ 72.00
000422 Pan Bimbo Rendidor Blanco 420g Unidad 14 S/ 4.00 S/ 56.00
003252 PINTURA LATEX DREKO 4L - COLORES Unidad 105 S/ 20.00 S/ 2,100.00
004568 Fideo spaghetti (pack) Nicolini Caja de 12 unidades x 1 kgCaja 30 S/ 37.59 S/ 1,127.70
005879 Tallarin (pack) Grano De Oro Caja de 20 unidades x 500 gCaja 16 S/ 24.99 S/ 399.84
004578 Pasta Nicolini Spaghetti 500 g – Pack x 6 und Paquete 33 S/ 10.80 S/ 356.40
001536 Red Bull Energy Drink Plancha (24 Und x 250ml) Caja 9 S/ 145.00 S/ 1,305.00
002575 Mayonesa Alacena Caja (24 Doypacks 95g) Caja 5 S/ 89.00 S/ 445.00
002145 Pack ketchup Alacena 24 u x 100 g c/u Caja 7 S/ 46.00 S/ 322.00
TOTALES S/ 9,864.56

Lista de mercadería dañada y obsoleta.

Nota. Lista de mercadería mermada.
 Medición del costo según NIC 2 – BOKANA E.I.R.L.

MEDICIÓN DEL COSTO Valor S/.

Precio estimado de venta S/ 0.00

Costo estimado de venta S/ 0.00

Valor Neto de Realización de Inventarios S/ 0.00

Costo de las existencias S/ 9,864.56

Perdida en el valor de las existencias -S/ 9,864.56

Nota. Medición posterior del rubro Inventarios, según NIC 2 al costo o al VNR
según cual sea el menor.

Asiento de regularización del costo de ventas.

  Cuenta Debe Haber

  -----------------x-----------------    
69 COSTO DE VENTAS S/ 9,864.56  
695 Gasto por desvalorización de inventarios
  al costo
  6951 Mercaderías    
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS   S/ 9,864.56
  291 Mercaderías    
Nota. Tratamiento contable de los Inventarios según NIC 2.
Tabla 4.4.
Estado de situación financiera comparativo de empresa BOKANA E.I.R.L.
después de la aplicación de la NIC 2 – Inventarios.
ANÁLISIS HORIZONTAL
2020 2020
ACTIVOS antes de la NIC después de la
2 NIC 2 Variación Variación
Absoluta Relativa
ACTIVOS CORRIENTES      
Efectivo y Equivalente de Efectivo 180,334.00 180,334.00 - 0.00%
Inventarios 519,764.00 509,899.44 - 9,864.56 -1.90%
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 700,098.00 690,233.44 - 9,864.56 -1.41%
ACTIVOS NO CORRIENTES      
Inmuebles, maquinaria y equipo 1,006,510.00 1,006,510.00 - 0.00%
Otros activos no corrientes 39,049.00 39,049.00 - 0.00%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 1,045,559.00 1,045,559.00 - 0.00%
TOTAL ACTIVOS 1,745,657.00 1,735,792.44 - 9,864.56 -0.57%
       
PASIVOS      
PASIVOS CORRIENTES      
Trib. Y aport sist. Pens y salud por
pagar 970.00 970.00 - 0.00%

Cuentas por pagar comerciales 99,224.00 99,224.00 - 0.00%

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 100,194.00 100,194.00 - -
PASIVOS NO CORRIENTES      
Obligaciones Financieras 1,383,542.00 1,383,542.00 - 0.00%
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1,383,542.00 1,383,542.00 -  
    -  
PATRIMONIO   -  
PATRIMONIO NETO   -  
Capital 65,000.00 65,000.00 - 0.00%
Resultados acumulados 172,193.00 172,193.00 - 0.00%
Utilidad del ejercicio 24,728.00 14,863.44 - 9,864.56 -39.89%
TOTAL PATRIMONIO NETO 261,921.00 252,056.44 - 9,864.56 -3.77%
       
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,745,657.00 1,735,792.44 - 9,864.56 -0.57%

Nota. Podemos apreciar la comparativa del Estado de Situación Financiera de la

empresa BOKANA E.I.R.L. del período 2020 con la aplicación de la Norma
Internacional de Contabilidad 2 – Inventarios.
Comentario. Como se puede apreciar producto de la aplicación de NIC 2, el
Estado de Situación financiera sufrió una variación en la información que esta
almacena, Se ha resaltado con negrita las cuentas que han sufrido variación.
Tabla 4.5.
Estado de resultados comparativo de empresa BOKANA E.I.R.L. después de la
aplicación de la NIC 2 – Inventarios.

 
  2020 2020 ANÁLISIS HORIZONTAL
  antes de la NIC después de la
Variación Variación
2 NIC 2
  Absoluta Relativa
INGRESOS OPERACIONALES:      
Ventas Netas 533,371.00 533,371.00 - 0%
Total Ingresos Brutos 533,371.00 533,371.00 - 0%
       
COSTO DE VENTA:      
Costo de Venta (Operacionales) 435,761.00 445,625.56 9,864.56 2.26%
Total Costos Operacionales 435,761.00 445,625.56 9,864.56 2.26%
UTILIDAD BRUTA 97,610.00 87,745.44 - 9,864.56 -10.11%
       
Gastos de venta 39,840.00 39,840.00 - 0.00%
Gastos administrativos 26,561.00 26,561.00 - 0.00%
Otros gastos - - - 0.00%
UTILIDAD OPERATIVA 31,209.00 21,344.44 - 9,864.56 -31.61%
       
Gastos financieros 6,481.00 6,481.00 - 0.00%
Otros ingresos - - - 0.00%
Gastos diversos - - - 0.00%
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS 24,728.00 14,863.44 - 9,864.56 -39.89%
       
Impuesto a la Renta 7,294.76 4,384.71 - 2,910.05 -39.89%
UTILIDAD NETA 17,433.24 10,478.73 - 6,954.51 -39.89%
Nota. Podemos apreciar la comparativa del Estado de Resultados de la empresa
BOKANA E.I.R.L. del período 2020 con la aplicación de la Norma Internacional de
Contabilidad 2 – Inventarios.
Comentario. Producto de la implementación de NIC 2, se puede comprobar que
genera incidencias en la información financiera, en este caso el Estado de
Resultados. El costo de venta sufrió un aumento del 2.26% lo que genera una
menor utilidad, viéndose disminuida la utilidad bruta en un 10%, utilidad operativa
en un 31.61% y utilidad neta del 39.89%.
Análisis de la implementación de NIC 2 y su incidencia en la información
financiera de la empresa BOKANA E.I.RL. en el año 2020.

Tabla 4.6
Análisis sin NIC 2 y con NIC 2 y su incidencia en la información financiera

Sin NIC 2 Con NIC 2

No hay políticas internas en la empresa BOKANA EIRL. Implementación de políticas internas y contables
conjuntamente.

La empresa cuenta con información financiera irreal e La empresa podrá contar con información financiera de
inexacta en el rubro de Inventarios. calidad que permita contribuir a la toma decisiones.

No se realiza ningún tipo de Kardex de Inventario Implementación de Sistema de Kardex y Control de

Inventarios

Incorrecto tratamiento contable del rubro de Inventarios. Tratamiento contable ideal de los Inventarios tal como lo
prescribe la NIC 2.

La empresa no realiza medición posterior de los Dentro de las políticas insertar la medición de los inventarios
Inventarios al cierre del ejercicio. al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.

La empresa desconoce si el costo va a tener que rebajar Comunicar cualquier deterioro que rebaje el importe en
su importe en libros al VNR. libros al VNR (GASTO).

Nota. Se especifica la situación de la información financiera de la empresa Comercializadora Servicios

Generales BOKANA E.I.R.L. en el año 2020, sin aplicación de la NIC 2 y con la NIC 2 obtenida mediante la
entrevista al área contable y análisis a los estados financieros a través de ratios.
5. CONCLUSIONES

1. Dentro del periodo de prácticas pre profesionales he puesto de

manifiesto los conocimientos que he adquirido a lo largo de mi carrera
profesional, sin dejar de lado que esta nueva experiencia me fortaleció en
conocimientos teóricos y prácticos que en un futuro me serán de mucha
ayuda. El desarrollo de este informe ha contribuido a conocer la realidad
dentro de la empresa donde laboro, siendo en este caso una empresa de
Minimarket, llegando a conocer cómo funciona internamente la contabilidad
y sus debidos procesos.

2. El desarrollo del presente informe se llevó a cabo gracias a la

facilidad de información que me brindaron en la empresa BOKANA E.I.R.L.

3. Las practicas pre profesionales son de importancia académica ya

que son la parte práctica de la carrera y enseña al estudiante a ver la
realidad económica de una empresa siendo parte de ella. Cada empresa,
tienen diferentes maneras de llevar su contabilidad interna de acuerdo al
rubro al que pertenece y al régimen tributario a la que está afecta.

5. Mis contribuciones para la empresa BOKANA E.I.R.L. fue la

implementación de un Sistema de Control de Inventarios que servirán para
poder conocer el estado de la mercancía de una mercancía, mayor control
y supervisión al área de almacén a la vez conocer la situación económica
de la empresa, y de esta manera ser eficiente con los recursos que cuenta.
6. RECOMENDACIONES

1. Se recomienda al área de gerencia, adoptar dentro de las políticas

internas la implementación de Normas Internacionales de Información
Financiera a efectos de poder obtener un importe real de los rubros
establecidos en los Estados Financieros y tomar decisiones más
acertadas. También, se recomienda involucrarse más en el control para el
buen manejo de la información financiera (inventarios) y no trabajar de
manera aislada, sino más bien estar en constante comunicación con el
área de almacén, ventas y contabilidad, con la finalidad de superar las
debilidades detectadas.

2. Sensibilizar al personal de almacén en temas concernientes al

manejo de la aplicación y sistema de kardex que tiene la empresa dentro
de su soporte tecnológico, a la vez capacitar en materia de identificación
de costos de inventarios en conformidad con lo establecido por la NIC 2,
de manera que les resultará más sencillo el proceso de costeo e
inspección de mercadería en almacén y/o tienda, ya que en nuestro
estudio de investigación se pudo detectar el desconocimiento y aplicación
casi total de dicha información.

3. Al área de ventas se recomienda que mantenga actualizados los

precios de venta, coordinen y fortalezcan la comunicación con el área de
almacén a efectos de conocer el precio de adquisición de los productos y
poder acelerar la salida de productos de lenta rotación, crear promociones,
obtener nuevos productos, etc.

4. Se recomienda al área de contabilidad enfocarse en la parte

financiera, es decir aplicación de NIC/NIIF. La contabilidad bajo base
tributaria lo único que generará es proporcionar información financiera
inexacta, lo que repercute al momento de tomar decisiones.
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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Valencia, J. (2017). Libro Diario. Economipedia.
 8. ANEXOS

1.- FICHA RUC.

2.- EMPRESA