Caso Practico Detracciones Igv. 2020

CONTABILIZACIÓ N RÉ GIMEN DE DETRACCIONES IGV
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
Biblioteca Virtual, serie de artículos prácticos de contabilidad N° 001

CONTABILIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES IGV.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020
Introducción
Con el fin de mostrar en forma practica los registros contables que se derivan de la
aplicación del Régimen de Detracciones del Impuesto General a las Ventas, hemos
elaborado el presente trabajo, en el que en forma sucinta tratamos en que consiste
este Régimen relacionado con el Impuesto General a las Ventas y mostramos el
desarrollo de un caso practico, en el que podemos ver en forma simultanea como influye
esta operación en la contabilidad del proveedor y del cliente, utilizando las cuentas del
nuevo Plan Contable General Empresarial, en el que, el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, detrae o descuenta un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego ser depositados en una Cta. Cte. del Banco de la Nación, a
nombre del proveedor o quien presta el servicio, el proveedor por su parte, puede utilizar
estos fondos depositados en la cancelacion de sus adeudos del IGV correspondiente o de
otras obligaciones tributarias.
REGIMEN DE DETRACCIONES IGV.
A partir del año 2003 se crea en nuestro país un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) denominado Sistema de Detracciones del IGV, mediante la aprobación del D.L,
940 cuyo objetivo fue inicialmente diseñado para mejorar el cumplimiento de obligaciones
tributarias en la comercialización de productos cuya distribucion tenia altos indices de
informalidad, como ocurre, por ejemplo con los productos pesqueros agropecuarios y
algunos servicios de difícil control.
Este sistema consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador

o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del proveedor o quien presta el servicio, el proveedor por su parte, utilizará estos
fondos depositados en su cuenta para pagar los adeudos por el IGV correspondiente o de
otras obligaciones tributarias.
Del total de los montos depositados en su cuenta corriente del proveedor luego de cumplir
con todas sus deudas tributarias en el plazo señalado por las normas correspondientes, el
saldo que queda, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
Este sistema ya se venía aplicando a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón,
caña de azúcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya
renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de
intermediación laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones

pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes
muebles, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros
servicios empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoria, asesoramiento
empresarial, publicidad, entre otros.
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos
al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios,
señalando en cada uno de ellos sus correspondientes porcentajes de detracción.
DIAGRAMA DE PROCESO DEL REGIMEN DE DETRACCIONES
SUNAT
OPERACIONES CLIENTE PROVEEDOR
Abre una cuenta
corriente en el 1
1
BN. Para las
detracciones
Cancela deuda
al proveedor
y deposita al 2
2 BN la retencion
a nombre del
proveedor
El BN recibe
deposito, entrega
3 constancia al
cliente e informa 3
a la SUNAT
El proveedor
utiliza los fondos 4
para pagar deudas
4 a la SUNAT y
dispone del saldo
CASO PRÁCTICO
OPERACIONES MUEBLES DICO S.A.
1.- La empresa Muebles DICO S.A. es una empresa que se dedica a la confección de
muebles para oficinas. En la fecha compra un lote de maderas a la empresa
Maderera Santa Rosa según factura N° 002-434001 por S/.23,560 más IGV, al
crédito, de acuerdo a los dispositivos referentes a detracciones del IGV este
producto esta afecta a la detracción con una tasa del 9%, para tal efecto Maderera
Santa Rosa apertura una cuenta corriente en el Banco de la Nación, a su nombre
a fin de que se realicen los depósitos correspondientes por las detracciones.
2.- La empresa Muebles DICO S.A. realiza el depósito en la cuenta corriente del Banco
de la Nación aperturado a nombre de Madera Santa Rosa S.A. por S/ 2,502.07 que
es el 9% del precio de compra S/.27,800.80.
Valor de venta 23,560.00

18% IGV. 4,240.80
Total 27,800.80
9 % Detracción 2,502.07
Pago al proveedor 25,298.73
3.- La empresa Muebles DICO S.A. cancela la Factura N° 002-434001 por S/.25,298.73
que es el monto neto después de efectuada la detracción, entregando la constancia de
deposito N° 35444001.
4.- Se vendió muebles a Francisco Gonzales según Factura N° 43-123002 por S/ 120,000
mas IGV al crédito.
5.- Se liquida y se paga el IGV del periodo.
OPERACIONES MADERERA SANTA ROSA S.A.
1.- Según factura N° 002-434001 vende mercaderías a la empresa Muebles DICO S.A.
por S/.23,560.00 más IGV, que comprende un lote de maderas, que esta afecta a
la detracción del 9%, para tal efecto la empresa apertura una cuenta corriente en el
Banco de la Nación.
2.- Se recibe la constancia de depósito N° 35444001 de la empresa Muebles DICO S.A.

por S/.2,502.07 que corresponde al depósito efectuado en nuestra cuenta corriente,
por concepto de detracción de la factura N° 002-434001, por la venta de maderas.
3.- Se cobra la factura N° 002-434001 al cliente Muebles DICO S.A. por S/ 25,298.73
neto de la detracción efectuada.
4.- La empresa vendió mercaderías por S/ 55,000.00, al crédito más IGV según factura
N° 002-434005 al cliente Jorge Martínez que comprende productos que no están
sujetos a la detracción.
5.- La empresa registro y pago servicios públicos básicos, de acuerdo a lo siguiente:
VALOR IGV PRECIO

Energía eléctrica 8,600.00 1548 10,148.00
Teléfonos 3,980.00 716.4 4,696.40
12,580.00 2,264.40 14,844.40
6.- La empresa cancela el impuesto general a las ventas de acuerdo a liquidación, usando
los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la Nación para detracciones
IMPORTANTE
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha
considerado la subcuenta 167 para los tributos por acreditar, específicamente la 1673 para
el caso del IGV por compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV
para las compras y ventas resulta más complicado, teniendo en cuenta además que
existen varios regímenes del IGV, por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y
trabajar conforme se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin
embargo dejamos a criterio de cada contador de escoger los procedimientos que más crea
conveniente, por lo que en el desarrollo del caso práctico hemos considerado las dos
alternativas. La alternativa A (que es el que recomendamos) y la alternativa B, Ud. tiene la
palabra.
DESARROLLO
ALTERNATIVA A EMPRESA
DICO S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción

x
60 COMPRAS 23,560.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,240.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,800.80
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito

x
20 MERCADERIAS 23,560.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 23,560.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 2.- Por el depósito de la detracción en Cta.Cte

x
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,502.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el depósito de la detracción en el Banco de la Nación.

Valor compra 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Neto a pagar 25,298.73
OPERACIÓN 3.- Por la cancelación al proveedor Maderera

Santa Rosa S.A.
x
Por la cancelación al proveedor según factura

N° 002-434001, entregando la constancia de depósito.
OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.

x
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 141,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212
Emitidas en cartera
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
Por la venta de mercaderías al

crédito según factura N° 43-123002
OPERACIÓN 5.- Por la liquidación y el pago del IGV.

IGV ventas 21,600.00
IGV compras 4,240.80
17,359.20
x
Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo

a liquidación.
Mayorizando:
40111 IGV - Cuenta Propia
4,240.80 21,600.00
17,359.20
21,600.00 21,600.00
Saldo 0.00
DESARROLLO
ALTERNATIVA A
MADERERA SANTA ROSA S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías

x
Emitidas en cartera
70 VENTAS 23,560.00
701 Mercaderías
Por la venta de mercaderías al crédito
OPERACIÓN 2.- Por el deposito recibido en nuestra Cta. Cte.

de la Detracción.
x
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la constancia del deposito N° 35444001,

recibido de la detracción.
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
OPERACIÓN 3.- Por la cobranza al cliente Muebles DICO S.A.

x
Por la cobranza de la factura N° 002-434001
menos la detracción del 9%.
Detalle:
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Diferencia 25,298.73

x
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 55,000.00
701 Mercaderías

según factura N° 002-434005.
OPERACIÓN 5.- Por el registro y pago de los servicios básicos

x
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,580.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 8,600.00
6364 Teléfonos 3,980.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
Por el registro de comprobantes para el pago de servicios

básicos mas IGV.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,290.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,290.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12,580.00
Asiento por destino de los gastos por servicios públicos

x
Por la cancelación de los servicios básicos
Mayorizando:
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia

2,502.07 2,264.40 4,240.80
9,900.00
2,502.07 0.00 2,264.40 14,140.80
Saldo 2,502.07 Saldo 11,876.40
OPERACIÓN 6.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación, incluye fondos de

detracciones.
x
1041 Cuentas corrientes operativas 9,374.33
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 2,502.07
Por el pago del IGV, de acuerdo a

liquidación que incluye fondos de
detracciones.
Mayorizando:

2,502.07 2,502.07 2,264.40 4,240.80
11,876.40 9,900.00
2,502.07 2,502.07 14,140.80 14,140.80
Saldo 0.00 Saldo 0.00

DESARROLLO
ALTERNATIVA B
EMPRESA DICO S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción

x
60 COMPRAS 23,560.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,240.80
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito

x
20 MERCADERIAS 23,560.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 23,560.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías adquiridas
OPERACIÓN 2.- Por el deposito de la detracción en Cta.Cte

x
Por el deposito de la detracción en el Banco de la Nación.
Valor compra 23,560.00

IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Neto a pagar 25,298.73
OPERACIÓN 3.- Por la cancelación al proveedor Maderera

Santa Rosa S.A.
x
Por la cancelación al proveedor según factura

N° 002-434001, entregando la constancia de deposito.

x
Emitidas en cartera
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
Por la venta de mercaderías al

crédito según factura N° 43-123002
x
Para trasladar el saldo de la divisionaria 1673 a la cuenta

40 que registra el IGV correspondiente
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar 40111 IGV - Cuenta Propia

4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00
4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00
Saldo 0.00 Saldo 17,359.20
OPERACIÓN 5.- Por la liquidación y el pago del IGV.
IGV ventas 21,600.00

IGV compras 4,240.80
17,359.20
x
Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo a

liquidación.
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar 40111 IGV - Cuenta Propia

4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00
17,359.20
4,240.80 4,240.80 21,600.00 21,600.00

DESARROLLO
ALTERNATIVA B
MADERERA SANTA ROSA S.A. DEBE HABER
OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías

x
Emitidas en cartera
70 VENTAS 23,560.00
701 Mercaderías
OPERACIÓN 2.- Por el deposito recibido en nuestra Cta. Cte.

de la Detracción.
x

1042 Cuentas corrientes para fines específicos
Por la constancia del deposito N° 35444001,

recibido de la detracción.
Detalle:

IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
OPERACIÓN 3.- Por la cobranza de nuestro cliente Mubles DICO S.A.

x
Por la cobranza de la factura N° 002-434001

menos la detracción del 9%.
Detalle:

IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Diferencia 25,298.73

x

1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 55,000.00
701 Mercaderías

según factura N° 002-434005.
OPERACIÓN 5.- Por el registro y pago de los servicios básicos

x
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,580.00
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 8,600.00
6364 Teléfonos 3,980.00
Por el registro de comprobantes para el pago de servicios

básicos mas IGV.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,290.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,290.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12,580.00
Asiento por destino de los gastos por servicios públicos
x
Por la cancelación de los servicios básicos
Mayorizando:

2,502.07 4,240.80
9,900.00
2,502.07 0.00 0.00 14,140.80
Saldo 2,502.07 Saldo 14,140.80
1673 IGV por acreditar

2,264.40
2,264.40 0.00
Saldo 2,264.40
x
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,264.40
Para trasladar el saldo de la divisionaria 1673 a la

cuenta 40 que registra el IGV correspondiente
Mayorizando:

2,502.07 2,264.40 4,240.80
9,900.00
2,502.07 0.00 2,264.40 14,140.80
Saldo 2,502.07 Saldo 11,876.40

2,264.40 2,264.40
2,264.40 2,264.40
Saldo 2,264.40
OPERACIÓN 6.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación, incluye fondos de

detracciones.
x
1041 Cuentas corrientes operativas 9,374.33
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 2,502.07
Por el pago del IGV, de acuerdo a

liquidación que incluye fondos de
detracciones.
Mayorizando:
2,502.07 2,502.07 2,264.40 4,240.80
11,876.40 9,900.00
2,502.07 2,502.07 14,140.80 14,140.80

2,264.40 2,264.40
2,264.40 2,264.40
Saldo 0.00

Caso Practico Detracciones Igv. 2020

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CONTABILIZACIÓ N RÉ GIMEN DE DETRACCIONES IGV

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2020

DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

Biblioteca Virtual, serie de artículos prácticos de contabilidad N° 001

REGIMEN DE DETRACCIONES IGV.

Este sistema consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones

OPERACIONES MUEBLES DICO S.A.

Valor de venta 23,560.00

5.- Se liquida y se paga el IGV del periodo.

OPERACIONES MADERERA SANTA ROSA S.A.

2.- Se recibe la constancia de depósito N° 35444001 de la empresa Muebles DICO S.A.

5.- La empresa registro y pago servicios públicos básicos, de acuerdo a lo siguiente:

VALOR IGV PRECIO

OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción

Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito

Por el destino de las mercaderías adquiridas

OPERACIÓN 2.- Por el depósito de la detracción en Cta.Cte

Por el depósito de la detracción en el Banco de la Nación.

Neto a pagar 25,298.73

OPERACIÓN 3.- Por la cancelación al proveedor Maderera

Por la cancelación al proveedor según factura

OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.

Por la venta de mercaderías al

OPERACIÓN 5.- Por la liquidación y el pago del IGV.

Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo

OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías

Por la venta de mercaderías al crédito

OPERACIÓN 2.- Por el deposito recibido en nuestra Cta. Cte.

Por la constancia del deposito N° 35444001,

OPERACIÓN 3.- Por la cobranza al cliente Muebles DICO S.A.

OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.

Por la venta de mercaderías al crédito

OPERACIÓN 5.- Por el registro y pago de los servicios básicos

Por el registro de comprobantes para el pago de servicios

Asiento por destino de los gastos por servicios públicos

Por la cancelación de los servicios básicos

1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia

2,502.07 0.00 2,264.40 14,140.80

Saldo 2,502.07 Saldo 11,876.40

OPERACIÓN 6.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación, incluye fondos de

Por el pago del IGV, de acuerdo a

1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia

2,502.07 2,502.07 14,140.80 14,140.80

Saldo 0.00 Saldo 0.00

OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción

Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito

Por el destino de las mercaderías adquiridas

OPERACIÓN 2.- Por el deposito de la detracción en Cta.Cte

Por el deposito de la detracción en el Banco de la Nación.

Valor compra 23,560.00

Neto a pagar 25,298.73

OPERACIÓN 3.- Por la cancelación al proveedor Maderera

Por la cancelación al proveedor según factura

OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito.

Por la venta de mercaderías al

Para trasladar el saldo de la divisionaria 1673 a la cuenta

1673 IGV por acreditar 40111 IGV - Cuenta Propia

4,240.80 4,240.80 4,240.80 21,600.00

Saldo 0.00 Saldo 17,359.20

OPERACIÓN 5.- Por la liquidación y el pago del IGV.

IGV ventas 21,600.00

Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo a

1673 IGV por acreditar 40111 IGV - Cuenta Propia