FASES E INFORME DE AUDITORIA

UANCV-SUB SEDE ILAVE CAP. CONTABILIDAD Y FIN. DOCENTE: M.Sc. CPCC. RAUL VARGAS CASTILLO

FASES DE LA AUDITORA
1.- Planeacin 2.- Ejecucin 3.- Informe

Primera Fase Planeacin:

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditora que se llevar a efecto. Elementos Principales de esta Fase: 1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad 2. Objetivos y Alcance de la auditora 3. Anlisis Preliminar del Control Interno 4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad 5. Planeacin Especfica de la auditora 6. Elaboracin de programas de Auditora1)

Segunda fase Ejecucin:

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos o evidencias. Se formula las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Elementos de la fase de ejecucin son: 1. 2. 3. 4. 5. Las Pruebas de Auditora Tcnicas de Muestreo Evidencias de Auditora Papeles de Trabajo Hallazgos de Auditora

Tercera Fase Formulacin del Informe:

El informe de Auditora debe contener a lo menos: 1.- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada. 2.- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. 3.- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora. 4.- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados. En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores, es decir: a) Comunicaciones de la Entidad b) Comunicaciones del auditor

Marcas de auditoria.
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos significados o descripciones:

Qu es un informe de auditora?
Una auditoria es un anlisis del estado financiero de una empresa realizado por un auditor. El informe de auditora es la plasmacin del trabajo realizado por dicho profesional. Importancia del informe. Este documento es una pieza fundamental en el proceso general de la auditora porque es la nica representacin posible del trabajo realizado. Existen muchas clases de auditora, pero la estructura del informe es similar, debiendo mostrar claramente el alcance del trabajo realizado y las conclusiones logradas en lo que respecta a la situacin financiera de la empresa auditada.

Resultados del trabajo de auditora. La carta de recomendaciones y el informe.

El objetivo de un examen normal de estados financieros por un auditor independiente es la expresin de una opinin sobre la razonabilidad, con que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situacin financiera, de conformidad con principios de contabilidad generalmente admitidos. El dictamen del auditor es el medio por el cual expresa su opinin o, si las circunstancias lo requieren, lo niega. La opinin o dictamen del auditor se manifiesta en el informe de auditora de cuentas anuales normalizado que siempre va a tener carcter pblico, excepto en un caso muy concreto que es el caso de una auditora voluntaria no legal u obligatoria en la cual las personas que encargan el trabajo no desean dar publicidad al mismo. Aunque en este caso concreto, el informe de auditora puede quedar restringido al mbito privado, entendemos que el auditor tiene la misma responsabilidad que en cualquier otro trabajo en que su informe se haga pblico, as como est sujeto a las mismas Normas Tcnicas de Auditora.

El informe de auditora independiente deber contener, como mnimo, los siguientes elementos bsicos:
1. El ttulo o identificacin. 2. A quin se dirige y quienes lo encargaron. 3. El prrafo de alcance. 4. El prrafo legal o comparativo. 5. El prrafo o prrafos de nfasis. 6. El prrafo o prrafos de salvedades. 7. El prrafo de opinin. 8. El prrafo sobre el Informe de Gestin. 9. El nombre, direccin y datos registrales del auditor. 10. La fecha del informe. 11. La firma del informe por el auditor.

Proceso de evaluacin de la evidencia

ESQUEMA DEL INFORME DE AUDITORA

NOMBRE DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA

A. Ttulo: Informe de auditora independiente de cuentas anuales. B.. Identificacin destinatarios: A los accionistas de . . .
1. Prrafo de alcance: Hemos auditado las cuentas anuales de (. . . ) Excepto por la salvedad mencionada en el prrafo. 3, el trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, . . . 2. Prrafo legal o comparativo: De acuerdo con la legislacin mercantil, los administradores presentan, a efectos comparativos, con cada una . . . 3 Prrafo de nfasis: La sociedad depende fuertemente de un solo cliente . . 4 Prrafo de salvedad por limitacin al alcance: No hemos podido examinar . . 5 Prrafo de salvedad por incertidumbre: La sociedad est inmersa en una inspeccin fiscal. . . 6 Prrafo de salvedad por incumplimiento de las NCGA: La entidad no valora adecuadamente . . .

7. Prrafo de opinin: En nuestra opinin, excepto por los efectos de la salvedad descrita en el prrafo 5; excepto por los efectos de aquellos ajustes que podran haberse considerado necesarios si conociramos el desenlace de la inspeccin fiscal en curso a que nos referimos en el prrafo 4; excepto por los ajustes que podran haberse considerado necesarios si hubisemos podido verificar las partidas citadas en el prrafo 3; las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio . . . 8. Prrafo del informe de gestin: El informe de gestin adjunto . . . 9. Prrafo final: Dando por finalizada la actuacin profesional, emito . . . C. Identificacin del auditor Nombre, domicilio profesional y datos registrales del auditor o de la sociedad de auditora; se suelen recoger en el membrete del documento. D. Fecha del informe Alicante, a 5 de marzo del 20XX. E. Firma del informe.

Objetivos, caractersticas y afirmaciones que contiene el informe de auditora

El informe de auditora financiera tiene como objetivo expresar una opinin tcnica de las cuentas anuales en los aspectos significativos o importantes, sobre si stas muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y del resultado de sus operaciones, as como de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio. Caractersticas del informe de auditora: 1. Es un documento mercantil o pblico. 2. Muestra el alcance del trabajo. 3. Contiene la opinin del auditor. 4. Se realiza conforme a un marco legal.

Tipos de opinin
Existen cuatro tipos de opinin en auditora: 1. opinin favorable, 2. opinin con salvedades, 3. opinin desfavorable, y 4. opinin denegada, o abstencin de opinin

La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados financieros. La opinin con salvedades (llamada tambin en la jerga de la auditora como opinin calificada o cualificada), significa que el auditor est de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas. La opinin desfavorable u opinin adversa o negativa significa que el auditor est en desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no presentan adecuadamente la realidad econmicofinanciera de la sociedad auditada. Por ltimo, la opinin denegada, o abstencin de opinin significa que el auditor no expresa ningn dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que est en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinin.

Clasificacin de las circunstancias en funcin de los porcentajes

PORCENTAJE OBTENIDO por debajo del lmite inferior entre el lmite inferior y superior TIPO DE CIRCUNSTANCIA no significativa significativa o a juicio del auditor

por encima del lmite superior

muy significativa

Qu se consideran principios y normas contables generalmente aceptados y por normas de auditora generalmente aceptadas?
Se entiende por principios y normas contables generalmente aceptados (PyNCGA) aquellos que, en base a la razn, la costumbre, el uso, la experiencia y la necesidad prctica, se van desarrollando y utilizando en una comunidad, por acuerdo, a menudo tcito, y representan, en un momento dado, el consenso sobre: Qu recursos y qu obligaciones deber ser registrados como activos y pasivos. Qu cambios en los activos y pasivos deber ser registrados y en qu momento. Cmo deben valorarse los activos y pasivos y los cambios en los mismos. Qu informacin debe presentarse y cmo , y Qu estados financieros deben prepararse.

INFORME DE AUDITORA Lima, 31 de marzo del ao 2000 Dr. Noel Ramrez Presidente BANCO CENTRAL DEL PERU Presente Estimado Doctor Ramrez: Hemos realizado la auditora de los sistemas de administracin y evaluado el cumplimiento de los controles internos en dichos sistemas vigentes en el Banco Central del Per, en el perodo entre el 31 Marzo 1999 y el 31 de Marzo del ao 2000. El propsito de la auditora fue establecer si los sistemas de administracin fueron desarrollados considerando las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, emitidas por la Contralora General de la Repblica el (fecha). El examen se efectu de conformidad con Normas de Auditora Gubernamental del Per (NAGU) y cubri los siguientes sistemas: Presupuesto, Contabilidad, Tesorera, Crdito Pblico, Contrataciones, Auditora Interna, Organizacin Administrativa y Administracin de Personal. El trabajo se realiz en dos etapas: 1- Se examin el diseo de los sistemas de administracin para verificar si la estructura de dichos sistemas fue desarrollada considerando las Normas Tcnicas de Control Interno. 2- Se comprobaron selectivamente las transacciones ocurridas durante el perodo comprendido entre el 31 de Marzo de 1999 y el 31 de Marzo del 2000, para verificar el cumplimiento de los controles y la legalidad de las operaciones examinadas. Cabe sealar que el presente informe contiene nicamente los aspectos importantes que llamaron nuestra atencin, relacionado con el diseo y funcionamiento de los sistemas de administracin. De acuerdo con los resultados de la auditora practicada, concluimos que: - Los sistemas de administracin del Banco Central del Per han sido diseados, considerando las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico. - Como resultado de la comprobacin del funcionamiento de los controles identificados, consideramos que son eficaces en la prctica, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas. Para mayor comprensin de este informe, los resultados de la auditora se exponen secuencialmente para cada uno de los sistemas examinados. Dichos resultados fueron explicados al Lic. Jos Hernndez, Director Administrativo - Financiero, en reunin efectuada el 31 de Marzo del 2000, incluyendo sus comentarios a continuacin de cada recomendacin. Muy atentamente. ________________________ El Auditor CPC

GRACIAS
POR SU ATENCION