MEDITACIÓN

“ Dad al César lo que es de César y a Dios

lo que es de Dios”

Mateo 22, 15-21

Analicemos…

El Jefe del área contable de la empresa “Plateado SAC”, recibió el día

de hoy una llamada telefónica del señor “Juan Perez”, auditor de la
Sunat, solicitándole que, el día miércoles 07/05/2022 se presente con
los registros de ventas y compras y todos sus comprobantes de pagos
emitidos y recibidos desde que la empresa inició operaciones hasta la
fecha, la citación tiene como finalidad realizar una auditoria tributaria a
las operaciones comerciales de la empresa. La empresa se dedica a la
fabricación y venta de artículos de plata e inició actividades el
01/05/2020 producto de un emprendimiento de sus socios en plena
pandemia del covid 2019.
Auditoria Tributaria
Definición

Auditoría Tributaria

Conjunto de técnicas y
procedimientos

Analizar la situación Revisar información y

tributaria de la empresa detectar evidencias

Verificar el correcto
cumplimiento de las
normas tributarias
Objetivos

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión

de las operaciones registradas en sus libros contables.

Establecer si las bases imponibles, créditos, exoneraciones,

tasas e impuestos están debidamente determinados.
Clases de Auditoria Tributaria

Por su campo Por el ámbito

Por Iniciativa
de acción funcional

Fiscal Voluntaria Integral

Preventiva Obligatoria Parcial

 Etapas de una Auditoria Tributaria

Se analiza los
Evaluación de Se lleva a cabo resultados con
contexto y los la finalidad de
Planeamiento determinación Ejecución procedimientos Informe obtener una
de puntos a planificados conclusión
evaluar general
 Definición

La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los particulares el
Poder Tributario

pago de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional o, dado el caso, de
forma arbitraria, sino que se encuentra sujeto a una serie de límites que le son impuestos por el
ordenamiento jurídico, sean estos de orden constitucional o legal. STC EXP. N.° 033-2004-
AI/TC (28(09/2004)
Partimos del concepto de Poder tributario del Estado como atribución o potestad atribuida por la
Constitución a los diferentes niveles de gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar
tributos. Jorge Danós Ordóñez
 Formas
Poder Tributario

• Es aquel que nace de la propia Constitución Política del Perú. En

nuestro medio, sólo el Estado Peruano tiene poder tributario
originario, el cual se encuentra distribuido mayormente por el poder
Poder Tributario legislativo y en menor proporción en los municipios.
Originario

• Es cuando se derivan algunas facultades de legislar en materia

tributaria, en este caso se hace necesario una norma.
Poder Tributario
Delegado
 Características

Legal
Poder Tributario

Imprescriptible No confiscatorio

Territorial Igualitario

Irrenunciable
 Jurisprudencia

EXP. N.º 10087-2005-PA/TC (18/12/2007)

Poder Tributario

Defensa de los derechos fundamentales de la persona

La Constitución (artículo 1º) establece que “la defensa de la persona humana y el respeto de su dignidad son
el fin supremo de la sociedad y del Estado”. Esta disposición constitucional es la “piedra angular” de los
derechos fundamentales de las personas y, por ende, de todo el ordenamiento jurídico. La dignidad de la
persona humana fundamenta los parámetros axiológicos y jurídicos de las disposiciones y actuaciones
constitucionales de los poderes políticos y de los agentes económicos y sociales, así como también
establece los principios y, a su vez, los límites de los alcances de los derechos y garantías constitucionales
de los ciudadanos y de las autoridades

STC N.º 0042-2004-AI/TC (12/08/2005)

Principio de legalidad y reserva de ley
Mientras el Principio de legalidad supone una subordinación del Ejecutivo al Legislativo, la Reserva no sólo
es eso sino que el Ejecutivo no puede entrar, a través de sus disposiciones generales, en lo materialmente
reservado por la Constitución al Legislativo. De ahí que se afirme la necesidad de la Reserva, ya que su
papel no se cubre con el Principio de legalidad, en cuanto es sólo límite, mientras que la Reserva implica
exigencia reguladora. (FJ 9) STC N.º 0042-2004-AI/TC (12/08/2005)
 Jurisprudencia

EXP. N. 4014-2005-AA/TC (20/07/2005)

Poder Tributario

Principio de Igualdad y Capacidad Contributiva

La capacidad contributiva es entendida como la aptitud de una persona para ser sujeto pasivo de
obligaciones tributarias, sustentada en base a determinados hechos reveladores de riqueza. Por su parte, el
principio de igualdad tributaria, sea en el plano horizontal o vertical, va de la mano con la capacidad
contributiva, determinando, por un lado, que a igual manifestación de riqueza se generalice la obligación de
pago; y, por el otro, que dicha obligación sea proporcional a la capacidad contributiva del obligado. (FJ 7)

STC N.º 04734-2006-AA/TC (31/10/2006)

Principio de No confiscatoriedad
Este principio obliga al Estado a garantizar el respeto a la propiedad privada, evitando que los impuestos
disminuyan la posición patrimonial de los contribuyentes. Cuando el tributo es significativo e implique privar a
una persona de una parte considerable de sus bienes o rentas, estaremos frente a un tributo confiscatorio.
Diferencias Auditoria Tributaria y Financiera

La auditoría tributaria obtiene, como resultado, una opinión

(reflejada en un informe) acerca de la situación de la
1 empresa, mientras que en la auditoría financiera no siempre
es obligatorio.

La auditoría tributaria, al tratarse de una inspección, tiene,

2 habitualmente, menos acceso a la información que la
auditoría financiera, la cual supone una colaboración
voluntaria.

La auditoría tributaria puede obtener información de

diferentes fuentes (de otros contribuyentes, de bases de
3 datos estatales, etc.) mientras que la auditoría financiera
se limita más a los propios datos de la organización.
Diferencias Auditoria Tributaria y Financiera

La auditoría tributaria examina la situación tributaria de la

4 empresa y la auditoría financiera la situación de los libros
contables.

La auditoría tributaria la lleva a cabo un funcionario del

5 Estado (o un profesional subordinado a su cargo), mientras
que en el caso de la auditoría financiera el auditor proviene
del ámbito privado.

La auditoría tributaria se realiza en cualquier momento del

6 ejercicio contable y la auditoría financiera se lleva a cabo,
por regla general una vez cerrado el ejercicio.
SIMILITUDES AUDITORIA TRIBUTARIA Y FINANCIERA

1 En ambas la responsabilidad del auditor por el informe.

2 Se aplicas las normas de auditoría.

Se aplican procedimientos.
3
4 Ambas usan información contable y financiera.
Código Tributario
Conceptos Básicos en una Auditoría Tributaria

• Es el vínculo entre el • Es aquél en favor del • Es la persona

acreedor y el deudor cual debe realizarse la obligada al
tributario, establecido prestación tributaria. cumplimiento de la
por ley, que tiene por • El Gobierno Central prestación tributaria.
objeto el cumplimiento • Gobiernos Regionales • Contribuyente – Art. 8
de la prestación • Responsable – Art. 9
• Gobiernos Locales
tributaria

Obligación Acreedor Deudor

Art. Art. Art.
Tributaria 1 Tributario 4 Tributario 7
Código Tributario
Conceptos Básicos en una Auditoría Tributaria

• El domicilio fiscal es el lugar • En aquellos casos en que la
fijado dentro del territorio Administración Tributaria haya
nacional para todo efecto notificado al referido sujeto a
tributario. efecto de realizar una
verificación, fiscalización, éste
• El sujeto obligado a inscribirse
ante la Administración no podrá efectuar el cambio de
domicilio fiscal hasta que ésta
Tributaria puede señalar
expresamente un domicilio concluya, salvo que a juicio de
procesal en cada uno de los la Administración exista causa
procedimientos regulados en el justificada para el cambio.
Libro Tercero del presente
Código con excepción de aquel
a que se refiere el numeral 1
del artículo 112.
Art. Art.
Domicilio Fiscal 11 Domicilio Fiscal 11
•La Administración Tributaria está
facultada a requerir que se fije un
nuevo domicilio fiscal cuando, a su
criterio, éste dificulte el ejercicio de
sus funciones.
•En caso no se cumpla con efectuar
el cambio requerido en el plazo
otorgado por la Administración
Tributaria, se podrá considerar
como domicilio fiscal cualesquiera
de los lugares a que se hace
mención en los Artículos 12, 13, 14
y 15, según el caso.
Art.
Domicilio Fiscal 11
Código Tributario
Conceptos Básicos en una Auditoría Tributaria

•La Notificación de los actos
administrativos se realizará,
indistintamente, por cualquiera de
las siguientes formas:
•a) Por correo certificado o por
mensajero, en el domicilio fiscal.
•b) Por medio de sistemas de
comunicación electrónicos,
siempre que se pueda confirmar la
entrega por la misma vía.
•c) Por constancia administrativa.
•d) Mediante la publicación en la
página web de la Administración
Tributaria
•f) Cuando en el domicilio fiscal no
hubiera persona capaz alguna o
estuviera cerrado, se fijará un
Cedulón en dicho domicilio. Los
documentos a notificarse se
dejarán en sobre cerrado, bajo la
puerta, en el domicilio fiscal.
•e) Cuando se tenga la condición de
no hallado o no habido:
• Mediante acuse de recibo,
entregado de manera personal al
deudor tributario, al representante
legal o apoderado.
•Mediante la publicación en la
página web de la SUNAT o, en el
Diario Oficial o, en el diario de la
localidad encargado de los avisos
judiciales o en su defecto, en uno
de mayor circulación de dicha
localidad.
•Por las formas establecidas en los
incisos b),c) y f) del artículo 104.

Formas de Art. Formas de Art. Formas de

Notificación 104 Notificación 104 Notificación Art.
104
Código Tributario
Conceptos Básicos en una Auditoría Tributaria

Actos de la Efectos de las Notificaciones

Administración Tributaria
Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente
al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso.
(…).
Los actos de la
Administración Tributaria
serán motivados y constarán
en los respectivos Por excepción, la notificación surtirá efecto al momento de su
instrumentos o documentos. recepción, entrega o depósito cuando se notifiquen
resoluciones que ordenan trabar y levantar medidas
cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y
Art. documentación sustentatoria de operaciones de
adquisiciones y ventas.
103
Art.
106