Esther Huaccha Abanto

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Docente Mag Esther Huaccha Abanto

 Sesión 13

Docente Mag Esther Huaccha Abanto

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Docente Mag Esther Huaccha Abanto

 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS?

Son los medios de comunicación

que las empresas utilizan para
exponer la situación de los
recursos económicos y
financieros a base de los registros
contables, expresados a una
fecha determinada.

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¿QUÉ REPRESENTA LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Los Estados Financieros denominados también como Estados

Contables o Información Financiera representan:

➢ Un diagnóstico de la situación de la empresa en un periodo

determinado.

➢ La estructura de la situación económico financiera y el

rendimiento financiero de una entidad.

❖ Constituyen herramientas indispensables para la toma de decisiones ,

a fin de mejorar la posición económica y financiera de la empresa.

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 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Obtener fondos de Utilizar los recursos Aumentar o disminuir Obtener efectivo de

aportantes de capital y económicos de la el patrimonio con las clientes, de la empresa y
de acreedores, para empresa para generar utilidades del año, sea de los acreedores para
financiar recursos ingresos incurriendo en que se capitalicen o pagar a los proveedores
económicos de la costos y gastos, y distribuyan de bienes y servicios
empresa. obtener utilidades por las actividades de
OBJETIVO OBJETIVO OBJETIVO Oper., Inver. y Fto.
OBJETIVOS

Situación Financiera Resultados Patrimonio Neto Flujos de Efectivo

Capital Social Actividades de
Pasivo Ventas Operación
Reserva Legal
Activo Actividades
Costos+ Gastos Resultados de Inversión
Patrimonio Acumulados
Actividades de
Utilidad del año Utilidad del año Financiamiento

Notas aDocente
los Mag
Estados Financieros
Esther Huaccha Abanto
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL
❖ Es el documento en el cual se describe la posición
financiera de la empresa en un momento dado (en un
punto específico del tiempo).
❖ Muestra la relación de recursos (ACTIVOS), así como la
fuente de financiamiento (PASIVO Y PATRIMONIO)
❖ Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición
financiera de la empresa en un momento determinado del
tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
(ESTRUCTURA ECONÓMICO FINANCIERA DE LAS EMPRESAS)
ECONÓMICA FINANCIERA
Lo que tiene Lo que debe

PASIVOS
Deudas con
terceros
Lo que le ACTIVOS
pertenece
PATRIMONIO Deudas con
accionistas

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

El estado de situación financiera su

estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el ACTIVO, el PASIVO y el
.
PATRIMONIO, desarrollados cada uno
de ellos en grupos de cuentas que
representan los diferentes elementos
patrimoniales

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 ACTIVO
Es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa, resultante de sucesos pasados de
los que la empresa obtenga beneficios económicos en el futuro.

DINERO
EDIFICIOS
UNIDADES DE TRANPORTES
MERCADERIAS
LETRAS DE
CAMBIO FACTURAS
TARJETAS DE
CREDITO

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Estado de Situación Financiera

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

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 El Activo se divide en:
ACTIVO CORRIENTE

Son los activos que se espera vender, consumir o realizar en el

transcurso del ciclo normal de explotación, son susceptibles de
convertirse en dinero en efectivo en un plazo máximo de un
año.
.

ACTIVO NO CORRIENTE
Son los activos que permanecen en la empresa por un mediano
o largo periodo, son susceptibles de convertirse en efectivo en
un periodo superior al año.

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ACTIVO CORRIENTE

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 ACTIVO NO CORRIENTE

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

Edificios y
Terrenos Maquinaria y Equipo Unidades de Transporte
Construcciones

Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de

adquisición más todos adquisición o construcción adquisición más todos los adquisición más todos los
los gastos necesarios más la instalación y el gastos necesarios para su gastos necesarios para su
para su uso. equipo permanente. uso. puesta en marcha.

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ACTIVO

ACTIVO

INVERSIONES EXIGIBLE O CUENTAS OTRAS CUENTAS EXISTENCIAS

DISPONIBLE
FINANCIERAS POR COBRAR POR COBRAR MERCADERIAS

Prestamos a
CAJA ACTIVOS FINANCIEROS Facturas por cobrar
accionistas
Manufacturadas

Prestamos al Productos
FONDOS FIJOS Letras por cobrar
ACTIVOS POR personal terminados
INSTRUMENTOS
REMESAS EN FINANCIEROS DERIVADOS. Provisión de Entregas a rendir Productos en
TRANSITO cobranza dudosa cuenta proceso

CUENTAS
CORRIENTES Prestamos y Materias Primas
reclamos a
terceros
CERTIFICADOS
BANCARIOS
Intereses por
cobrar
DEPOSITOS A PLAZO
Depósitos en
garantía
OTROS DEPOSITOS
Otras cuentas por
Cobrar
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DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA

La depreciación es un procedimiento contable con el objetivo

de distribuir en el tiempo el costo de adquisición o el costo de
obtención de los bienes.

El tiempo de distribución depende de la vida útil, tiempo en el

que servirá el activo a la empresa o entidad. Se muestra
deduciendo el activo específico al que se refieren.

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DEPRECACIÓN Y AMORTIZACIóN ACUMULADA

Depreciación Amortización de
Inmuebles maquinaria inversiones
y equipo intangibles

Hay varios métodos

de depreciación RECURSOS NATURALES
PATENTES Y MARCAS
CONCESIONES Y DERECHOS

TASAS LEGALMENTE
ACEPTADAS
Los recursos naturales se Las patentes desarrolladas
AGOTAN internamente se amortizan en
su termino de vida
EDIFICIOS 5%
Estos se agotan en función
de los recursos extraídos o Las patentes adquiridas se
producidos en relación con amortizan durante su periodo
MAQUINARIA 10% los que quedan pendientes. legal pertinente

La tasa de amortización se
TRANSPORTE 20% calcula sobre las reservas Las marcas se usan
probadas de recursos indefinidamente su costo se
naturales amortiza un periodo razonable

TERRENOS (NO)
Los derechos de
amortización según los
periodos en los que se recibe
el beneficio.

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 PASIVO
Un pasivo es el conjunto de deudas y obligaciones que contrae
la empresa para con terceras personas, las mismas que deben
estar expresados en términos monetarios.

TRIBUTOS REMUNERACIONES TRIBUTOS COMPROBANTES

POR PAGAR POR PAGAR POR PAGAR POR PAGAR

LETRAS POR
PAGAR

ACCIONES POR
Docente Mag Esther Huaccha Abanto PAGAR
PASIVO son las obligaciones actuales que tiene la empresa
surgidas como consecuencia de sucesos pasados, cuya extinción es
probable que dé lugar a una disminución de recursos que
puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. Una
característica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contraída una
obligación en el momento presente.

Usualmente, la cancelación de una obligación presente implica que la

entidad entrega unos recursos, que llevan incorporados beneficios
económicos, para dar cumplimiento a la reclamación de la otra parte.

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 El pasivo se divide en:
C
O
R
PASIVO CORRIENTE R
I
+
E
Son las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera N
que se produzca durante el ciclo normal de explotación, o no T P
exceda el plazo máximo de un año contado a partir de la fecha E
A
de cierre del ejercicio
. S
N
O
I
V
C
O O
PASIVO NO CORRIENTE R
R
I
-
Son las obligaciones cuyo vencimiento o extinción de la deuda E
se espera que se produzca en un período superior al ciclo N
normal de operación de un año. T
. E

Docente Mag Esther Huaccha Abanto

 EL PASIVO

PASIVO

OBLIGACIONES CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR A OTRAS CUENTAS POR
SOBREGIROS BANCARIOS PROVISIONES DIVERSAS INGRESOS DIFERIDOS
FINANCIEROS COMERCIALES PARTES RELACIONADAS PAGAR

Prestamos Facturas Por Garantias sobre

Remuneraciones Ventas Diferidas
Bancarios pagar ventas

Beneficios Provisión para

Pagares Letras por pagar Sociales ventas por litigio Costos Diferidos

Emisión de Garantías Provisión para

Deuda recibidas autoseguros

Parte corrientes
Otras
de las deudas a Participaciones
Provisiones.
largo plazo

Dividendos

Intereses

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PATRIMONIO NETO
Es el monto que los propietarios han invertido en la empresa con
el objeto de obtener rentabilidad.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el

pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas
más los resultados no distribuidos.

Las cuentas del patrimonio se clasifican de acuerdo con el tiempo

de permanencia en el Estado de Situación Financiera (De mayor a
menor).
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo

Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

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Cuentas generales que conforman
el Patrimonio

Capital Constituido
Capital (Aportado)

Capital Ganado
Reservas (Generado y reinvertido
Result. Acumulados en el negocio)
Result. del Ejercicio

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PATRIMONIO
CAPITAL:

Representa la participación de los dueños e

inversionistas sobre la propiedad de la
empresa.

Para las sociedades anónimas está

conformado por acciones.

Para las sociedades de responsabilidad

limitada está conformado por participaciones.

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PATRIMONIO
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Muestra los incrementos netos aplicados a las

cuentas del activo fijo y su correspondiente
depreciación acumulada, para corregir el
efecto de la inflación sobre las cifras
históricas.

Actualmente las revaluaciones se hacen en

forma voluntaria por la empresa, previo
informa de tasación por un perito acreditado,y
no tiene incidencia sobre los aspectos
tributarios de la empresa.
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PATRIMONIO
RESERVAS

Son cuentas creadas por la empresa para acumular parte de las

utilidades del período, con la intención de conformar fondos de
uso futuro para situaciones específicas.

Las reservas no representan desembolsos de dinero, sino

detracciones de la utilidad que se reclasifican en estas cuentas.
La única reserva obligatoria por ley, es la reserva legal. Para las
sociedades anónimas, cuando su utilidad después del impuesto
a la renta es superior al 7% del capital suscrito y pagado, la
empresa debe hacer una reserva legal del 10% de la utilidad.

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6
PATRIMONIO
RESULTADOS ACUMULADOS

Presenta las utilidades o pérdidas acumuladas

obtenidas por la empresa anualmente, desde el
inicio de sus operaciones hasta la fecha de los
estados financieros.

La utilidad que genera la empresa representa

una fuente de recursos financieros a largo plazo.

Esto implica el descuento de los repartos de

dividendos, las capitalizaciones de utilidades y la
creación o ampliación de reservas a las
utilidades del ejercicio.
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 EL PATRIMONIO

ACCIONES DE RESULTADOS NO RESULTADOS

CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS LEGALES
INVERSION REALIZADOS ACUMULADOS

EXCEDENTES DE RESERVA PARA UTILIDADES NO

DONACIONES
REVALUACION REINVERSIONES DISTRIBUIDAS

PRIMAS DE PERDIDAS
EMISION RESERVA LEGAL ACUMULADAS
POR ADELANTADO

RESERVAS
CONTRACTUALES

RESERVAS
ESTATUTARIAS

RESERVAS
FACULTATIVAS

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

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Estructura de Situación Financiera

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO

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 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
ESTRUCTURA HORIZONTAL ESTRUCTURA VERTICAL
EMPRESA"XYZ" EMPRESA "XYZ"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 3 1 DE DICIEMBRE DEL 2 0 …
ESTADODESITUACIÓNFINANCIERA (Expresado e n Mi l e s d e Soles)
AL31 DEDICIEMBREDEL20…
(EXPRESADO ENSOLES) ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Valores Negociables 100.00
ACTIVO PASIVOYPATRIMONIO
Cuentas p o r Cobrar 50.00
Activo Cirriente PasivoCorriente In ve n ta ri o s 150.00
Efectivo y Equivalente deEfectivo Cuentas por PagarComerciales TOTAL ACTIVO CORRIENTE 300.00
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto Propiedades, Planta y Equipo 400.00
de D e p re c i a c i ó n A c u m u l a d a -100.00
Otras Cuentas porPagar
provisión porcobranza dudosa) A c ti vo Fijo N e t o 300.00
TOTAL ACTIVO 600.00
Otras Cuentas porCobrar Total Pasivo Corriente
Existencias PasivoNo Corriente PASIVO
GastosPagados por Adelantado Deudas a LargoPlazo PASIVO CORRIENTE
Total Activo Corriente Provisión BeneficiosSociales Cuentas p o r pagar 60.00
Total Pasivo D e u d as d e c o r t o p l a zo 90.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 150.00
Activo No Corriente PATRIMONIO D e u d as d e l a r g o p l a zo 150.00
Inversiones Capital Social TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 150.00
Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto TOTAL PASIVO 300.00
de Resultados Acumulados
depreciación) P AT R I M O N I O
Total Activo No Corriente Excedente de Revaluación Capital de los accionistas 200.00
Utilidades retenidas 100.00
ReservaLegal
TOTAL P AT R I M O N I O 300.00
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTALPASIVOYPATRIMONIO TOTAL PASIVO Y P AT R I M O N I O 600.00

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¿Qué entiendes
por Estado de
Resultados?

Docente Mag Esther Huaccha Abanto

Docente Mag Esther Huaccha Abanto
ESTADO DE RESULTADOS - DEFINICION

 Es un estado financiero periódico

que muestra el resultado (pérdida o ESTADO DE RESULTADOS
ganancia) obtenida de la compañía
en un período determinado, por sus
actividades ordinarias y VENTAS NETAS XXXXX
extraordinarias
- COSTOS XXXXX
UTILIDAD BRUTA XXXXX
 Permite conocer los ingresos, los
- GASTOS XXXXX
egresos (costos y gastos) y las
utilidades o pérdidas que sufre la UTILIDAD NETA XXXXX
empresa en dicho periodo.

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ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

 Las cuentas de Resultado están

conformadas por dos grandes
grupos:
 Los Ingresos

 Los Egresos

 Los Costos y los Gastos

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CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

✓ En las empresas comerciales e industriales se

utiliza la cuenta “ventas”
Ingresos
En las empresas de servicios se utiliza la cuenta
 Ingresos operacionales
✓
“ingresos...” seguida del concepto
correspondiente.
 Ingresos no operacionales

Egresos
 Gastos
 Gastos de administración
 Gastos de ventas
 Gastos no operacionales
 Costos
 Costos de ventas
 Costos de producción u operación

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 Ingresos

Se originan en el objeto propio de la

Ingresos organización, especialmente en la venta de
operacionales bienes y servicios.

Se originan en actividades diferentes al objeto

social, por conceptos tales como:
La venta de materiales de desecho, intereses por
Ingresos no operaciones financieras, arrendamientos,
operacionales dividendos y participaciones de utilidades,
utilidades en venta de inversiones, utilidades en
venta de propiedad planta y equipo, recuperación
de gastos de ejercicios anteriores, etc.

Docente Mag Esther Huaccha Abanto 6

 Egresos - Gastos

Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el

esfuerzo financiero, para generar los ingresos.
Los gastos generalmente ocasionan disminución de activos o
aumento de pasivos.

Son disminuciones transitorias del patrimonio,

Gastos operacionales ocasionadas por los esfuerzos financieros necesarios para
obtener ingresos operacionales

Gastos no operacionales Los gastos no operacionales son aquellos que no son

necesarios para la obtención de los ingresos operacionales.

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 Egresos - Gastos

Honorarios
Gastos de personal
Gastos Administrativos Impuestos
Arrendamientos
Seguros
Servicios
Gastos de Ventas Gastos legales
Mantenimiento reparaciones
Depreciaciones
Amortizaciones, Etc..

Gastos financieros
Pérdida en venta y retiro de bienes
Gastos no operacionales
Gastos extraordinarios
Gastos diversos.

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 Egresos - Costos

Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de producción y de

ventas.

Cuentas principales

 Costo de ventas y Costo de servicios

Costo de producción
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos

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ESTADO FINANCIERO: ESTADO DE RESULTADOS

 Pérdidas y Ganancias Utilidades

Resultado de operación un periodo

Ingresos – Egresos = Utilidades o Pérdidas

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ESTADO DE RESULTADOS : IMPORTANCIA

Muestra información concerniente al resultado de las operaciones de la

empresa en determinado periodo contable, reuniendo además características
de relevancia, confiabilidad, fácil comprensión y comparación para que sea
útil a la gerencia a la hora de tomar decisiones y planear el rumbo de acciones
por venir.

Es el primero que los inversionistas ven, ya que, les permite apreciar el rumbo
del capital invertido y estimar si los mismos han sido manejados
propiciamente

Para la gerencia constituye un papel informativo de interés, ya que, muestra

la eficiencia y eficacia en la gestión llevada a cabo, aporta información en
detalle de los resultados por los distintos escalones rumbo al resultado final
de la empresa

Para el estado precisa el resultado de un negocio o de operación de una

empresa, expresando información financiera apreciable y confiable de la
empresa como entidad involucrada en el desarrollo del país.
6
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FORMA Y CONTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados normalmente tiene un

sólo tipo de presentación que es la de un
estado financiero en forma vertical.

Las variantes obedecen más al tipo de detalle

que pueden contemplarse en los diferentes
renglones del estado financiero.

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Nombre de la Empresa

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO DEL 01 DE ENERO 20XX AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
(EXPRESADO EN SOLES)

VENTAS NETAS XXXXX

Menos: COSTOS ( XXXXX )
UTILIDAD BRUTA XXXXX

Menos: GASTOS DE OPERACIÓN (XXXXX )

GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
GASTOS DE VENTAS XXXX
UTILIDAD OPERATIVA XXXXX

Mas o menos : Otros ingresos o egresos

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO XXXXX

29.5% (Uti l i da d
Menos: IMPUESTO A LA RENTA Ope ra ti va )
UTILIDAD (PERDIDA) NETA XXXXX

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 CASO Nº 01. Elaborar los estados financieros al 31 de
diciembre del 2020

La empresa San Antonio EIRL, determinó al 31 de

diciembre lo siguiente:
Su ingresos por ventas netas durante del año fue de S/
4,363,000.00.
Los gastos de operación durante el año fueron: en gastos
administrativos por S/ 200,000 y gastos de ventas S/
120,000,
El costo de ventas fue de S/ 23,000
Calcular la utilidad neta conociendo que el impuesto a la
renta es 29.5%.

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CASO Nº 01. Elaborar los estados financieros al corte
de diciembre 31
SAN ANTONIO SRL

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO DEL 01 DE ENERO 2020 AL 31 DE DICIEMBRE 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

VENTAS NETAS S/.4,363,000.00

Menos: COSTOS S/.23,000.00
UTILIDAD BRUTA S/.4,340,000.00

Menos: GASTOS DE OPERACIÓN S/.320,000.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS 200000
GASTOS DE VENTAS 120000
UTILIDAD OPERATIVA S/.4,020,000.00

Mas o menos : Otros ingresos o egresos S/.0.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S/.4,020,000.00

Menos: IMPUESTO A LA RENTA S/.1,185,900.00

UTILIDAD (PERDIDA) NETA S/.2,834,100.00

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CASO Nº 02

La utilidad neta de una empresa fue de S/2,508,480. La organización canceló

un monto de 1,049,648.00 de impuesto a la renta paraese período. Los gastos
de operación fueron 1, 005,000, siendo los gastos administrativos de
455,750.00 Bs. ¿Cuánto fue el gasto por venta en el que incurrió la compañía?,
¿A cuánto ascendieron sus ventas si conoce que el Costo de la Mercancía
Vendida (CMV) fue 7,638,000?. Prepare el estado de resultados.

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CASO Nº 02

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO DEL 01 DE ENERO 2020 AL 31 DE DICIEMBRE 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

VENTAS NETAS S/.12,201,128.00

Menos: COSTOS S/.7,638,000.00
UTILIDAD BRUTA S/.4,563,128.00

Menos: GASTOS DE OPERACIÓN S/.1,005,000.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS 455,750.00
GASTOS DE VENTAS 549,250.00
UTILIDAD OPERATIVA S/.3,558,128.00

Mas o menosOtros
: ingresos o egresos S/.0.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO S/.3,558,128.00

Menos: IMPUESTO A LA RENTA S/.1,049,648.00

UTILIDAD (PERDIDA) NETA S/.2,508,480.00

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 Referen
cias:
Fierro, M. Á. M. (2015). Contabilidad general con enfoque niif para las
pymes (5a. ed.).
MEF (2017) Plan Contable General Empresarial. Recuperado de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VER
SI ON_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

Zeballos, E. (2014). “ Contabilidad General”. Arequipa, Perú: Juve.

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