INFORME FINANCIERO

2021 – CICLO 2
Docente: Amelia Rosa Mendoza Rejas
C20602@utp.edu.pe
 ¿Qué expectativas tienen del curso
Informe financiero?

10 min Levantemos la mano para participar

Universidad
Tecnológica
del Perú
UNIDADES DE APRENDIZAJE:
❖ Unidad de aprendizaje 1: Estados Financieros
❖ Unidad de aprendizaje 2: Estado de situación Financiera y Notas a los Estados financieros
❖ Unidad de aprendizaje 3: Estados de Resultados
❖ Unidad de aprendizaje 4: Estado de cambios en el patrimonio
❖ Unidad de aprendizaje 5: Estados de Flujo de Efectivo.

Universidad
Tecnológica
del Perú
PRIMER DÍA DE CLASES……...
Reflexión ¡
INFORME FINANCIERO

Unidad 1:

ESTADOS FINANCIEROS

Universidad
Tecnológica
del Perú
 Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante define e identifica
lo elementos, componentes, objetivos y cualidades
de los Estados Financieros.

Importancia
Los estados financieros reflejan la situación económica y
financiera de la empresa y, a partir de ellos, se toman
decisiones. Por ello, es de suma importancia que se
formulen información financiera teniendo en consideración
el Marco conceptual de las Normas Internacionales de la
Información Financiera que nos permite identificar y definir
sus elementos, componentes, objetivos y las características
cualitativas que debe tener para que sea útil al usuario Semana 01
 Contenido General

Tema 1:
Estados Financieros
Tema 2:
Marco Normativo
Tema 3:
Balance de Comprobación
 A Desarrollar :

1. Estados Financieros
Semana 1

1.1. Conceptos, objetivos, cualidades y bases de las normas contables

para la preparación y presentación de los Estados Financieros

1.2. Elementos, componentes y usuarios

Saberes previos !

• ¿Cómo argumentamos que es

importante preparar información
financiera para la empresa?

• ¿Qué entiendes por

interpretación de resultados?
 Ciclo Contable

Gestión
Inicio

Registro de Registro de Libro Caja Libro Otros (Deprec.

Libro de Planillas Kardex Almacén
Compras Ventas Bancos Etc.)

Inventarios y
Libro Diario
Balances
Libro Mayor

Balance
Comprobación

Estados Financieros
 Estados Financieros - Concepto

Los Estados Financieros

Son el medio principal, para

suministrar información de
la empresa.
.

Según la NIC No 1, los estados financieros

constituyen una representación estructurada
de la situación financiera , de la situación
económica y de las transacciones efectuadas
por una empresa.
.
Introducción
¿ ¿CONOCEMOS ESTOS TERMINOS?

PATRIMONIO
ACTIVOS

PASIVOS
UTILIDAD
RENTABILIDAD

LIQUIDEZ
APALANCAMIENTO
SOLVENCIA
Elementos de los Estados Financieros
La estructura contable tiene cinco clasificaciones básicas
para registrar todas las transacciones de una empresa :

- ACTIVO
- PASIVO Situación Financiera
- CAPITAL

- INGRESOS Estado de Resultados

- GASTOS

Los tres primeros forman parte del Balance General, también llamado
Estado de Situación Financiera, los dos últimos del Estado de Resultados.
Componentes de Los Estados Financieros
1 2 3 4
Aumentar o disminuir el Obtener efectivo de clientes, de
Utilizar los recursos de la patrimonio con las utilidades
Obtener fondos de accionistas y accionistas y acreedores para
empresa para generar ingresos del año, sea que éstas se
terceros para financiar recursos pagar a proveedores por
OBJETIVOS económicos de la empresa
incurriendo en costos y gastos
para obtener utilidades
acumulen, se capitalicen, o se
distribuyan
actividades de operación,
inversión y financiamiento

Estado de Situación Estado de

Financiera Resultados Patrimonio Neto Flujos de Efectivo

Capital Social Por actividades de

Ventas
Activo Pasivo operación
ESTADOS Menos: Reservas Por actividades de
FINANCIEROS Costos y gastos
Resultados acumulados
inversión

Patrimonio Por actividades de

Utilidad Utilidad del ejercicio financiamiento

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿ Cómo se Interrelación de los Estados financieros ?
Clases de Estados Financieros

• Superintendencia de “Los estados financieros básicos son el medio principal para

suministrar información y se preparan a partir de los saldos de los
Mercados y Valores - registros contables a una fecha determinada y estos son:
SMV
• Estado de Situación Financiera
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas a los Estados Financieros
Estados Financieros

Ley N°26887
• Los estados financieros son documentos que
proporcionan información de la situación financiera y
económica de una empresa y el resultado de sus
operaciones en un período determinado.

• El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al

público las informaciones suficientes, fidedignas y
oportunas que la Ley determine respecto de la
situación legal, económica y financiera de la sociedad
(Art. 175º - Ley General de Sociedades).
Normas Contables
IASB - International Accounting Standard Board

• Es el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad

• Tiene sede en Londres

• Comenzó sus operaciones en el 2001

• Está formado por 14 personas

• Las principales calificaciones de los miembros del IASB son la
competencia profesional y la experiencia práctica
 Normas contables

Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de

normas contables de carácter mundial que sean de alta calidad,
comprensibles y de obligado cumplimiento, que exijan información
comparable, transparente y alta calidad en los estados financieros y
Objetivos del IASB en otros tipos de información financiera, con el fin de ayudar a los
participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a
otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

Trabajar activamente con los emisores nacionales de normas para

lograr la convergencia de las normas contables nacionales y la
Normas Internacionales de Información Financiera, hacia
soluciones de alta calidad.

Promover el uso y aplicación rigurosa de tales normas.

“Prioridad” de las NIIF en el Perú

NIIF

Marco
Conceptual

US GAAP
¿Qué son las NIIF?
Conjunto de normas Globalmente aceptadas
legales

Alta calidad
Comprensibles

Que ayuda a los Inversionistas o

Empresarios a Tomar Decisiones
Económicas.
Normas Contables emitidas por el IASB o el IASC (antecesor del
IASB)

Interpretación del comité

Normas internacionales de
de normas internacionales
información financiera
de información financiera
(NIIF)
(CNIIF)

Normas
Internacionales de
Información
Financiera

Interpretación del comité

Normas internacionales de permanente de
contabilidad (NIC) interpretaciones (SIC por
sus siglas en inglés)
Características Cualitativas fundamentales de los
Estados Financieros
Valor
Predictivo
Relevancia
Valor
Confirmatorio

Fundamentales
Completa

Representación Fiel Neutral

Libre errores
materiales
Características Cualitativas de mejora de los Estados Financieros

Comparabilidad

Verificabilidad De mejora Oportunidad

Comprensibilidad
 Elementos de los Estados Financieros

Pasivo
Situación Financiera
Activo

Patrimonio
Elementos de los Estados Financieros

Situación Financiera – Activo:

Es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos

Párrafo 55
del Marco
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros

Situación Financiera – Pasivo:

Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos

Párrafo 60 del
Marco
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros

Situación Financiera – Patrimonio:

Es un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su
presentación en el balance. Por ejemplo, en una sociedad por
acciones pueden mostrarse por separado los fondos aportados
por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las
reservas específicas procedentes de ganancias y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital.

Párrafo 65 del
Marco
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros
Desempeño • Costo de
• Venta
Ventas
• Honorarios
Ingresos Gastos • Salarios
• Intereses
ordinarios • Depreciación
• Dividendos ordinarios
entre otros
• Alquileres
• Regalias

INGRESOS Gastos

Venta de • Por siniestros

Ingresos NO • Por venta de
ordinarios activos no Pérdidas
corriente activos, entre
( ganancias) otros

Ingresos Gastos
¿ Que entiendes por Medición de los
elementos de los EEFF?
Medición de los Elementos de los Estados Financieros

Es el proceso de determinación de los

importes monetarios por los que se
reconocen contablemente los elementos
de los estados financieros en el balance
general y en el estado de ganancias y
pérdidas
Medición de los Elementos de los Estados Financieros

Métodos

Costo corriente Valor realizable

(o de Valor presente Valor
Costo histórico o de
liquidación) razonable
reposición
 Medición de los Elementos de los Estados Financieros

Los inventarios se llevan al

costo o valor neto de
Costo histórico realización, el menor.
• Base o método de medición más
usado por las entidades.
• Este se combina con otras bases
de medición. Por ejemplo: Los títulos cotizados
pueden llevarse al valor de
mercado

Las obligaciones por

pensiones se llevan a su
valor presente
Medición de los Elementos de los Estados Financieros

• Entre partes interesadas, informadas e independientes

• Nunca por transacción forzada o liquidación involuntaria

Valor razonable
Importe por el que puede ser
adquirido un activo o liquidado
Cálculo: valor de mercado fiable
un pasivo. a) Se intercambian bienes y servicios homogéneos
b) Siempre hay compradores y vendedores
c) Precios son conocidos, reales, fiables, actuales…

Si procede la valoración por el VR, y los elementos no

pueden valorarse de forma fiable (cotización o modelos),
se valorarán por precio de adquisición.
Componentes de los Estados Financieros

Estado de situación financiera

Estado de resultado integral

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de flujos de efectivo

Notas a los estados financieros

Estado de situación financiera comparativo

Usuarios de la información contable
Accionistas
Empleados Socios y propietarios
Externos Con relaciones contractuales Clientes Internos
Directivos
Proveedores Gerentes
Inversionistas Mandos intermedios
Entidades financieras

Sin relaciones contractuales Administraciones públicas

Competencia
Público
 Marco Normativo

- NIC 1 Presentación de los estados financieros.

- NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas
internacionales de información Financiera
- Marco conceptual para la información financiera
Te encuentras ante el pedido de un cliente que
necesita que prepares información detallada
para una entidad financiera.

¿Qué argumentos mencionarías para explicar

la importancia de este tipo de información de
su empresa?
NIC No1.-Presentación de Estados Financieros
 ¿ Que entiendes por Adopción de las NIIF ?

Asegurar los Primeros

CONFORME TRANSPARENTE

COMPARABLE EN TODOS LOS PERIODOS

NIIF No1.- Adopción por Primera vez de las NIIF en los
Estados Financieros
Objetivo.
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una
entidad, así como sus informes financieros intermedios, contienen información de alta calidad que
 NIIF No1.- Adopción por Primera vez de las NIIF en los EEFF

Alcance
EJEMPLO
NIIF No1.- Adopción por Primera vez de las NIIF en los EEFF

La empresa al adoptar por 1ra

vez las NIIF, presenta su ESF
conforme a las NIIF también en
la fecha de transición. Este es el
punto de partida.
NIC No 1.- Estado de Situación Financiera

Activos corrientes: Pasivo corriente

Un activo se clasifica como corriente cuando:
▪ Se espera que se realice, o se le mantiene para su venta o consumo,
en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
▪ Se le mantiene principalmente para fines de comercialización o para
el corto plazo y se espera que su realización se encuentre dentro de
los doce (12) meses subsiguientes de la fecha del balance.
▪ Cuando se espera pagarlo en el curso normal de operaciones (doce meses)
• Su fecha de pago se encuentra dentro de los doce meses subsiguientes a
la fecha del balance
Pasivo no corriente
• Cuando se espera pagarlo en un plazo mayor al corriente (mas de doce
meses).

▪ Se trata de efectivo o de un activo equivalente a efectivo y su uso no • La deuda fue a largo plazo originalmente.
está sujeto a restricción
• Existe la intención de refinanciar.

Activo no corriente
• Se debe mantener aunque se tenga que liquidar dentro de los doce
(12) meses subsiguientes a la fecha del balance
• Incluye el costo de adquisiciones o construcciones con la Patrimonio
intención de emplearlos permanente , cuya vida útil excede de
un año.
Marco Conceptual- Introducción

Inversionistas Fue aprobado y publicado por el Consejo del IASC (International Accounting
Prestamistas Standards Committee) en el año 1989 y adoptado por el IASB (International
Proveedores y Accounting Standards Board) en el año 2001
otros acreedores
comerciales
El Gobierno y sus
organismos Establece conceptos relacionados con la preparación de los estados
públicos, entre financieros para usuarios externos
otros.

No es una Norma Internacional de Contabilidad, y por lo tano, no define

reglas de medición o de presentación.
 Marco Conceptual - Alcance
Los conceptos de capital y de
mantenimiento de capital
Las características cualitativas
que determinan la utilidad de la
información de los estados
financieros
La definición, reconocimiento, y
medición de los elementos que
constituyen los estados
financieros.
El objetivo de los estados
financieros; es suministrar
información acerca de la
situación financiera, desempeño
y cambios en los flujos de
efectivo.
 Marco Conceptual - Hipótesis fundamentales
Hipótesis de negocio en marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad está en
funcionamiento y continuará sus actividades de operación dentro de un futuro previsible

La empresa tiene
facilidades para
acceder al
crédito No existen
La empresa tiene financiero
un historial de incertidumbres
explotación importantes en
rentable relación con la
continuidad.

Nada indica que La gerencia no

la empresa va Hipótesis de
Empresa en pretende
cesar su Funcionamiento. liquidar la
actividad empresa
 Marco Conceptual - Hipótesis fundamentales
Los efectos de las
transacciones y demás sucesos
se reconocen cuando ocurren
Base de acumulación (y no cuando se recibe o paga
(o devengo) dinero)
Estados
Financieros
Informa a los usuarios de
obligaciones de pago en el
futuro y de los recursos que
representan efectivo a cobrar
en el futuro
 Tema:
BALANCE DE COMPROBACION
 ¿Qué es el
Balance de
Comprobación?
¿Qué uso
se le da?

2
¿Cómo se
relaciona con
los Libros
Diario y Mayor?

3
¿Se relaciona
con las
cuentas
contables?
Balance de Comprobación – Definición
1 Es la lista de todas las cuentas y sus saldos que permite
comprobar la igualdad de la ecuación contable, ordenadas de la
siguiente manera:

2
ESTADO DE ESTADO DE
SITUACIÓN RESULTADOS
FINANCIERA INTEGRALES

ACTIVOS
INGRESOS
PASIVOS
GASTOS
PATRIMONIO
Balance de Comprobación
Instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista
del total de los débitos
Y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una
de ellas ( ya sea deudor o acreedor). Esta forma, realiza un
Balance de resumen básico de un estado financiero.
comprobación Se prepara a partir del libro mayor principal con los
movimientos totales del debe, haber y sus saldos
respectivos.

❑ Verificar el cumplimiento de la partida doble

❑ Evidenciar el conocimiento del contador, ya que
debe analizar y comprobar, la precisión y
Utilidades del actualidad de los saldos puestos que algunos se
Balance de puede encontrar desactualizados.
comprobación ❑ Establecer un resumen básico de un estado
financiero
 SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR AJUSTES INVENTARIO RES. POR NATURALEZA RES. POR FUNCION
CUENTAS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y Eq efectivo 1,895,632 1,935,632
12 Ctas x cob comerciales 749,635 698,654
14 Ctas x Cob. Acc. 23,650 19,680
16 Ctas x Cob. Diver. 315,698 298,869
18 Serv contr x adel 15,500 8,500
20 Mercaderias 3,708,764 2,968,764
33 Inmuebles, Maq.- Eq. 8,596,908 1,256
ELEMENTO 1 AL 5
39 Depreciación Acum. 356 1,899,365
DESDE CTA 10 ….. 59
40 Tributos x Pagar 79,653 98,458
41 Rem. Y Part. X Pagar 98,656 108,656
42 Ctas x pag comerciales 5,896,698 5,923,187
46 Ctas. X Pagar Diver. 481,016 498,322
50 Capital 0 6,000,000
58 Reservas 50,000 SI DEBE > HABER
59 Resultados Acum. 9,865 14,680 DEUDOR: DEBE - HABER
60 Compras 3,498,652 0 SI HABER > DEBE
61 Variación Existencias 0 3,498,652 ACREEDOR: HABER - 69
62 Gast de Personal 150,890 0 DEBE
63 Gast Serv Pres. x Terc. 88,365 0
64 Gast. De Tributos 8,560 0
65 Gastos Diver. De Ges. 5,986 0
66 Perd en med activos 568 0 ELEMENTO
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO
67 Gastos Financieros 14,156 0 9
6 7 7
68 Valuación y det activos 1,398 0 MAS 66 Y
MENOS 69 MENOS 79 MENOS 79
69 Costo de Ventas 2,968,764 0 69 69
70 Ventas 0 4,562,135
77 Ingresos Financieros 0 24,560
79 CICC y G 0 269,355 79
94 G. Administrativos 76,560 0 94
95 G. de Ventas 178,639 0 95
97 G. Financieros 14,156 0 97
TOTALES 28,878,725 28,878,725
 SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR AJUSTES INVENTARIO R. POR NATURALEZA R. POR FUNCIÓN
CTA. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y eq efectivo 115483 90454 25029 0 25029
12 ctas x cob comerciales 110450 99405 11045 0 11045
20 mercaderias 129869 78540 51329 0 51329
33 Inmuebles, maq y eq 8745 8745 0 8745
39 Depreciación Acum 0 1920 0 1920 1920
40 tributos x pagar 338 553 0 215 215
41 rem x pagar 300 600 0 300 300
42 ctas x pagar comerciales 151996 176304 0 24308 24308
46 ctas x pagar diversas 23157 32157 0 9000 9000
50 capital 0 30000 0 30000 30000
58 reservas 0 4628 0 4628 4628
60 compras 102826 0 102826 0 102826
61 variación de existencias 0 102826 0 102826 78540 0 24286
62 g personal 22000 0 22000 0 22000
63 g serv prest x terceros 8429 0 8429 0 8429
66 perdida medición activos 1080 0 1080 0 1080 1080
67 g financieros 4870 0 4870 0 4870
68 valuación y det activos 1584 0 1584 0 1584
69 costo de ventas 78540 0 78540 0 78540 78540
70 ventas 0 136840 0 136840 136840 136840
77 ingresos financieros 0 5440 0 5440 5440 5440
79 CICCyG 0 36883 0 36883 36883
95 g administrativos 9604 0 9604 0 9604 9604
Aquí irá el video del profesor,
94
97
g ventas
g financieros
22409
4870
0
0
22409
4870
0
0
22409
4870
22409
4870
no colocar texto ni imágenes 796550 796550 352360 352360 115423 115423 96148 70371 140789 166566 116503 142280
RESULTADO DEL EJERCICIO 25777 25777 25777
96148 96148 166566 166566 142280 142280
 ANGEL S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2020
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO . PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente S/: Pasivo Corriente S/.
Efectivo y eq de efectivo 25029.00 Cuentas por pagar comerciales 24308.00
Ctas por cobrar Comerciales 11045.00 Tributos por pagar 215.00
Existencias 51329.00 Rem. Y Part por pagar 300.00
Total activo Corriente 87403.00 Ctas por pagar diversas 9000.00
Total Pasivo 33823.00
Activo No corriente *
Inmueble, maquinaria y equipo 8745.00 Patrimonio
/ depreciaciòn acumulada -1920.00 Capital 30000.00
Total activo no corriente 6825.00 Reservas 4628.00
Resultados acumulados 25777.00
Total Patrimonio 60405.00
Aquí irá el TOTAL
video ACTIVO
del profesor, S/. 94228.0.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 94228.0.00
no colocar texto ni imágenes
 ANGEL S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado al 31 de diciembre del2020
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas S/. 136840

/costo de ventas -78540

utilidad bruta 58300

/gastos operativos -32013

utilidad operativa 26287

ingresos financieros 5440
/gastos financieros
Aquí irá el video del profesor, -4870
perdida en med activos -1080
no colocar texto ni imágenes
utilidad 25777
No olvides que…
Para registrar las
transacciones necesitamos libros de contabilidad Diario y Mayor
de los…

el documento en el que se efectúa el registro

El Libro Diario es… contable, contiene un historial completo de todas
las operaciones mercantiles del periodo.

el documento donde se resumen las operaciones

El Libro Mayor es… del Libro Diario, agrupados por cuenta.

El Balance de la lista de todas las cuentas y sus saldos que

permite comprobar la igualdad de la ecuación
Comprobación es… contable.

Las etapas del proceso transacciones, registros, libros, balance de

contable son… comprobación y estados financieros.
 Reflexiona un momento
• ¿Qué pasaría si no se llevara un registro histórico de
las transacciones en cada empresa?
• ¿Por qué es necesario tener un detalle del
movimiento de cada cuenta ?
• ¿Cuál es la finalidad de obtener los saldos de cada
cuenta?
• ¿Los saldos de las cuentas se relacionan con el activo,
pasivo, patrimonio, costo/gasto e ingresos?
• ¿El Balance de comprobación es un estado
financiero?
Demuestra lo aprendido:

• ¿Por qué es importante la información financiera de una empresa?

• ¿Cuáles son los elementos básicos de los EEFF como parte de la estructura
contable ?
• ¿cuál es el objetivo de los estados financieros?
• ¿A quienes les interesa y por que la información de los estados
financieros?
• ¿Por qué la información financiera debe ser presentada como un conjunto
completo de los estados financieros?
Unidad
Estados Financieros
Resumen de aprendizaje
Temas

1.Los estados financieros nos muestran la situación financiera y

económica de la empresa que permite a los diferentes usuarios tomar
• Estados Financieros
decisiones.
• Marco Normativo

• Balance de
2.Esta información debe ser preparada en base a la normas
Comprobación
internacionales de información financiera que nos define los elementos,
componentes y cualidades que debe de tener

3. Los estados financieros son el producto final del ciclo contable y se

formulan a partir del Balance de Comprobación
Preguntas…
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
Aula Virtual y participa en el foro
de dudas académicas de la unidad.