Manual de Cuentas - Contabilidad

1.
ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.01 CAJA
Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden incluirse los

cheques recibidos como pagos.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Representa los valores en efectivo
que hay en caja.
Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa.
Se acredita: Cuando se efectúan pagos en efectivo o depósitos en efectivo en
cuentas bancarias.
1.1.1.02 BANCO XX CUENTA CORRIENTE
Se refiere al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

Se debita: Por los valores (efectivo o valores a depositar) que se ingresa o
deposita en nuestra cuenta corriente.
Se acredita: por los cheques emitidos a terceros y por débitos que en nuestra
cuenta corriente formula el Banco en concepto de gastos bancarios.
1.1.1.03 VALORES A DEPOSITAR
Son los cheques que ingresan al patrimonio y que son recibidos de terceros.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de

cheques de terceros en cartera.
Se debita: Por las cobranzas a clientes o a terceros con cheques.
Se acredita: Cuando son depositados los mismos en cuenta corriente bancaria o
endosados a un tercero.
1.1.1.04 FONDO FIJO
Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos de menor

cuantía. Por ejemplo: artículos de limpieza, viáticos, gastos de papelería, etc.

Se debita: Al constituirse el fondo fijo y al reponerse el saldo del mismo.
Se acredita: Al registrar los pagos con el fondo fijo.
1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA
Representa la moneda o divisa de otro país que posee la empresa.
1
Se debita: Por la compra de moneda extranjera o el ingreso de la misma por
cualquier concepto.
Se acredita: Por la venta o al entregar en pago de la misma.
1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES
1.1.2.01 CAJA DE AHORROS
Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de caja de

ahorros.

Se debita: Cuando se efectúan depósitos y cuando el banco realiza algún crédito
interno.
Se acredita: Cuando se efectúan extracciones de la caja de ahorro y cuando el
banco realiza algún debito interno.
1.1.2.02 PLAZO FIJO
Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o

financieras

Se debita: Al efectuarse la inversión.
Se acredita: Al vencer el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo.
1.1.2.03 INTERESES A COBRAR
Representa el derecho a cobrar intereses.

Se debita: Cuando nace el derecho.
Se acredita: Cuando el deudor nos paga.
1.1.2.04 INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses, por ejemplo, incluidos en el documento a cobrar por la

empresa, y que se irán devengando hasta el vencimiento del mismo.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor

Se acredita: Al recibir un documento (con intereses incluidos) de parte de un
deudor.
Se debita: A medida que se produzca su respectivo devengamiento.
1.1.2.05 TITULOS PÚBLICOS
Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el

Estado Nacional, Provincial, o Municipal de emitir títulos públicos.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la

fecha.
2
Se debita: Por la compra con fines de inversión que se hace de los títulos
públicos.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
1.1.2.06 ACCIONES XX
Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la adquiere.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las acciones
a su valor de cotización a la fecha.
Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de realizar una
inversión temporaria.
Se acredita: Por la venta de las mismas.
1.1.3 CUENTAS A COBRAR
1.1.3.01 DEUDORES POR VENTAS
Representa todos los deudores en cuenta corriente que posee la empresa con
motivo de la venta de mercaderías o prestación de servicios.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las ventas en cuenta
corriente pendientes a cobro.
Se debita: Al efectuarse en cuenta corriente; ventas de mercaderías o servicios.
Se acredita: Al cancelarse los deudores total o parcialmente su deuda.
Al ser considerado deudor moroso o en gestión.
Cuando al no cancelar su deuda, es considerado deudor incobrable.
1.1.3.02 DEUDORES MOROSOS
Representa todos aquellos deudores que se han excedido en el plazo del pago
determinado previamente por la empresa.

Se debita: Cuando un deudor de la empresa se excede en el plazo prefijado para
abonar su deuda.
Se acredita: Al cancelar total o parcialmente su deuda
Al transformarse en deudores en gestión.
Al ser considerado deudor incobrable.
1.1.3.03 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les inicia juicio
con el fin de cobrar el respectivo crédito.

Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso).
Se acredita: Al cobrar el crédito total o parcialmente.
Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el juicio.
1.1.3.04 ANTICIPO A PROVEEDORES
3
Representa los anticipos efectuados a los proveedores, por compra de
mercaderías.

Se debita: Al efectuarse el anticipo.
Se acredita: Cuando el proveedor entrega la mercadería o presta el servicio, o
eventualmente, al devolver el anticipo.
1.1.3.05 PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que o

abonaran definitivamente su deuda, originando la consecuente pérdida.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.

Se acredita: Al constituirse la provisión o incrementarse el saldo de la misma.
Se debita: Al utilizarse cuando se producen incobrables reales.
Al recuperar total o parcialmente la previsión.
1.1.3.06 ACCIONISTAS
Representa el monto de las acciones suscriptas y aún no integradas por los

socios.

Se debita: Ante la suscripción de acciones por parte de los socios.
Se acredita: Cuando se integran dichas acciones ya sean en efectivo o en especie.
1.1.3.07 DEUDORES VARIOS
Representa los créditos por venta u otros conceptos no relacionados con el

objeto principal de la empresa.

Se debita: Por las ventas en cuenta corriente a los clientes.
Se acredita: Por la cancelación de la deuda efectuada a la fecha de vencimiento
pactada.
1.1.3.08 DOCUMENTOS A COBRAR
Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa.

Se debita: Al ingresar el documento.
Se acredita: Al cancelarse el documento.
Al iniciarse juicio al deudor.
Al ser considerado incobrable.
Al descontarse el documento en una institución bancaria o
financiera.
1.1.3.09 ANTICIPO DE SUELDOS
4
Representa los anticipos abonados a los trabajadores durante el ejercicio, a
cuenta de la futura liquidación llegado el momento del vencimiento.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor

Se debita: Cuando se hace efectivo el anticipo.
Se acredita: Cuando me retribuyen con trabajo.
1.1.3.10 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Es el importe que se paga por aquellos alquileres que aún o están vencidos y se
pagaron anticipadamente.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor

Se debita: Por el concepto del alquiler pagado por adelantado.
Se acredita: Por el devengamiento de estos alquileres.
1.1.3.11 IVA CREDITO FISCAL
Representa el saldo a favor de la empresa ante la DGI por el porcentaje

correspondiente al IVA aplicado sobre las compras efectuadas de artículos
alcanzados por dicho gravamen

Se debita: Por las compras efectuadas de artículos grabados por el impuesto.
Se acredita: Por las devoluciones de compras y al establecer la posicione
mensual del periodo.
1.1.4 BIENES DE CAMBIO
1.1.4.01 MATERIAS PRIMAS
Representan los insumos destinados al proceso productivo.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las materias primas
disponibles para ser aplicadas al proceso siguiente.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por su transferencia al proceso de producción.
1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO
Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están

configurados por los costos de materias primas, mano de obra y gastos de
fabricación pertinentes.

Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de
fabricación al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS
5
Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como
objeto su comercialización.

Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados
una vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario.
Se acredita: Al venderse los productos.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario
Al entregarlos en consignación.
1.1.4.04 MERCADERIAS DE REVENTA
Representa las mercaderías que posee la empresa con el objeto de

comercializarlas. Constituyen la operativa habitual de la empresa.

Se debita: Al adquirirse las mercaderías
Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de
inventario.
Ante devoluciones de mercaderías vendidas.
Se acredita: Al venderse las mercaderías.
Ante la devolución de compras efectuadas.
Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de
inventario.
Al entregarlas en consignación.
1.1.4.05 PREVISION POR ROTURAS Y MERMAS
Representa un monto estimado de las posibles roturas y mermas de los bienes.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.

Se acredita: Cuando se constituye la previsión.
Se debita: Cuando se utiliza en el momento que se produce la pérdida.
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 INVERSIONES NO CORRIENTES
1.2.1.01 PLAZO FIJO
Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o

financieras

Se debita: Al efectuarse la inversión.
Se acredita: Al vencer el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo.
1.2.1.02 TITULOS PÚBLICOS
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Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el
Estado Nacional, Provincial, o Municipal de emitir títulos públicos.
Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la

fecha.
Se debita: Por la compra con fines de inversión que se hace de los títulos
públicos.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
1.2.1.03 ACCIONES XX
Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la adquiere.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las acciones
a su valor de cotización a la fecha.
Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de realizar una
inversión temporaria.
Se acredita: Por la venta de las mismas.
1.2.1.04 INMUEBLES
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también

los inmuebles por accesión.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de
los bienes componentes a esta cuenta.
Se acredita: Por la venta.
1.2.2 CUENTAS A COBRAR
1.2.2.01 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les inicia juicio
con el fin de cobrar el respectivo crédito.

Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso).
Se acredita: Al cobrar el crédito total o parcialmente.
Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el juicio.
1.2.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR
Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa.

Se debita: Al ingresar el documento.
Se acredita: Al cancelarse el documento.
Al iniciarse juicio al deudor.
Al ser considerado incobrable.
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Al descontarse el documento en una institución bancaria o
financiera.
1.2.3 BIENES DE CAMBIO
1.2.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO
Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están

configurados por los costos de materias primas, mano de obra y gastos de
fabricación pertinentes.

Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de
fabricación al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
1.2.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS
Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como

objeto su comercialización.
Saldo: Patrimonial del Activo, Saldo deudor.

Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados
una vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
Se acredita: Al venderse los productos.
Al entregarlos en consignación.
1.2.4 BIENES DE USO
1.2.4.01 TERRENOS
Representa los terrenos que la empresa tiene destinados a su explotación

comercial.

Se debita: Al adquirirse el bien.
Se acredita: Al venderse el terreno.
1.2.4.02 EDIFICIOS
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también

los inmuebles por accesión.
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1.2.4.03 MAQUINARIAS
Componen esta cuenta aquellos bienes que son asimilables a este concepto.
1.2.4.04 MUEBLES Y ÚTILES
Representa distintos tipos de mobiliario de uso en la empresa.
1.2.4.05 INSTALACIONES
Comprende bienes que requieren para su funcionamientote una instalación fija

del inmueble.
1.2.4.06 RODADOS
Representan todos los bienes identificables por este concepto.
1.2.4.07 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES DE USO
Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han

practicado a los distintos bienes del activo fijo

Se acredita: Al computarse y registrarse la amortización de cada bien.
Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.
1.2.5 BIENES INTANGIBLES
1.2.5.01 MARCAS
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Representa determinados nombres, siglas, emblemas, que permiten identificar
a un producto, empresa o actividad.

Se debita: Al incorporarse al activo, y al activar los gastos de juicio.
Se acredita: Por su venta y por su amortización total.
1.2.5.02 PATENTES
Es un derecho protegido por ley que permite a su titular la disposición exclusiva

para utilizar, vender determinados procedimientos, métodos o formulas
especificas.

Se debita: Al adquirir la patente.
Al activar los gastos de juicio.
Al finalizar los gastos de experimentación y desarrollo cuando dicha
patente fue generada por la propia empresa.
Se acredita: En el supuesto caso de venta, al amortizarla totalmente por finalizar
su existencia, y ante el caso de proceder una amortización extraordinaria.
1.2.5.03 DERECHOS DE AUTOR
Representa el derecho exclusivo para hacer, publicar, reproducir y vender una

producción literaria o un trabajo de arte.

Se debita: Al adquirirse el derecho.
Se acredita: Al venderse el mismo.
Al amortizarlo totalmente por haber finalizado su existencia y ante el
caso de proceder una amortización extraordinaria.
1.2.5.04 LLAVE DE NEGOCIO
Comprende el mayor valor pagado por una empresa o comercio respecto a la

diferencia entre activo y pasivo.

Se debita: Por el valor de adquisición.
Se acredita: Por la depreciación o venta.
1.2.5.05 CONCESIONES
Representa el permiso que otorga el Estado y otros entes para desarrollar

determinadas actividades.

Se debita: Cuando se adquiere el permiso.
Se acredita: Cuando se pierde ese permiso por caducación.
10
1.2.5.06 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES INTANGIBLES
Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han

practicado a los distintos bienes del activo fijo

Se acredita: Al computarse y registrarse la amortización de cada bien.
Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.
1.2.5.07 FRANQUICIAS
Representa el valor de las franquicias adquiridas por la empresa.

Se debita: Cuando se adquieren.
Se acredita: Por la amortización y por la venta.
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 DEUDAS COMERCIALES
2.1.1.01 PROVEEDORES
Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta corriente de

bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una fecha.
Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de mercaderías o
servicios.
Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligación y al documentarse la deuda.
2.1.1.02 ACREEDORES VARIOS
Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos que no

constituyen el objeto principal del ente.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.

Se acredita: Por el monto contraído.
Se debita: Al momento de pagar.
2.1.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR
Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que posee la

empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor

Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras
efectuadas, prestamos recibidos, etc.
Se debita: Al cancelar el documento.
11
2.1.1.04 ALQUILERES A PAGAR
La deuda en concepto de alquiler que el ente tiene.

Se acredita: Cuando se quedan debiendo alquileres.
Se debita: Cuando se abonan.
2.1.1.05 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa,

que se irán devengando hasta el vencimiento de la misma.
Saldo: Regularizadora del Pasivo, saldo deudor.

Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estén incluidos los
intereses.
Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses.
2.1.1.06 ANTICIPO DE CLIENTES
Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, con motivo de
sus compras futuras de mercaderías o servicios determinados que hacen el giro
habitual de la misma.

Se acredita: Al efectuar al cliente el anticipo por su compra.
Se debita: Al efectuar la venta concertada o, según el caso por anulación de la
misma.
2.1.2 DEUDAS BANCARIAS
2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al descubierto.

Se acredita: Por la autorización recibida del Banco para emitir cheques sin la
suficiente provisión de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.
2.1.2.02 PRESTAMOS HIPOTECARIOS
Representa el monto de la deuda contraída pendiente de pago.

Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado un bien
inmueble en garantía de pago.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.
12
2.1.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS

mueble en garantía de pago.


intereses.
2.1.3 DEUDAS FINANCIERAS
2.1.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
Son los préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados con una hipoteca
sobre determinado inmueble de propiedad de la misma.

Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de garantizar una
deuda de la misma
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.
2.1.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA
Son aquellos préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados por una

prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma.

Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda de la
empresa.
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.
2.1.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.1.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Representa la obligación que tiene el empleador con sus empleados por los
salarios oportunamente devengados.
Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.

Se acredita: En el momento de devengarse el salario
Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo.
13
2.1.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR
También llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del empleador

con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportes patronales a su cargo.

Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos.
Se debita: En el momento de efectivizar los aportes.
2.1.4.03 IVA A PAGAR
Representa la deuda de la empresa ante la DGI por el porcentaje

correspondiente al IVA aplicado sobre las ventas aplicadas de artículos
alcanzados por dicho gravamen.

Se acredita: Por las ventas realizadas de artículos gravados por el impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posición mensual del
periodo.
2.1.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR
Representa el importe pendiente de pago

Se acredita: Cuando se declara la deuda.
Se debita: Cuando se cancela la deuda.
2.1.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR

2.1.4.06 PROVISION PARA SUELDOS
Su monto representa el cálculo exacto sobre los sueldos que deberá afrontar la
empresa.

Se acredita: Al constituir la provisión.
Se debita: Al utilizar la misma.
2.1.4.07 PREVISION PARA DESPIDOS
Su monto representa la estimación sobre el riesgo que correría la empresa de

afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de despidos del personal.
14
Se acredita: Al constituir la previsión.
Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 DEUDAS COMERCIALES
2.2.1.01 PROVEEDORES
Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta corriente de

bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una fecha.
Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de mercaderías o
servicios.
Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligación y al documentarse la deuda.
2.2.1.02 ACREEDORES VARIOS
Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos que no

constituyen el objeto principal del ente.

Se acredita: Por el monto contraído.
Se debita: Al momento de pagar.
2.2.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR
Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que posee la

empresa.

Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras
efectuadas, prestamos recibidos, etc.
Se debita: Al cancelar el documento.
2.2.2 DEUDAS BANCARIAS
2.2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al descubierto.

Se acredita: Por la autorización recibida del Banco para emitir cheques sin la
suficiente provisión de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.
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2.2.2.02 PRESTAMOS HIP OTECARIOS

inmueble en garantía de pago.
2.2.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS

mueble en garantía de pago.


intereses.
2.2.3 DEUDAS FINANCIERAS
2.2.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
Son los préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados con una hipoteca
sobre determinado inmueble de propiedad de la misma.

Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de garantizar una
deuda de la misma
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.
2.2.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA
Son aquellos préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados por una

prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma.

Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda de la
empresa.
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.
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2.2.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.2.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Representa la obligación que tiene el empleador con sus empleados por los
salarios oportunamente devengados.
Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.

Se acredita: En el momento de devengarse el salario
Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo.
2.2.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR
También llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del empleador

con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportes patronales a su cargo.

Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos.
Se debita: En el momento de efectivizar los aportes.
2.2.4.03 IVA A PAGAR
Representa la deuda de la empresa ante la DGI por el porcentaje

correspondiente al IVA aplicado sobre las ventas aplicadas de artículos
alcanzados por dicho gravamen.

Se acredita: Por las ventas realizadas de artículos gravados por el impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posición mensual del
periodo.
2.2.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR

2.2.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR

2.2.4.06 PROVISION PARA SUELDOS
Su monto representa el cálculo exacto sobre los sueldos que deberá afrontar la
empresa.
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Se acredita: Al constituir la provisión.
Se debita: Al utilizar la misma.
2.2.4.07 PREVISION PARA DESPIDOS
Su monto representa la estimación sobre el riesgo que correría la empresa de

afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de despidos del personal.

Se acredita: Al constituir la previsión.
Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.
3 PATRIMONIO NETO.
3.1 CAPITAL
3.1.1 ACCIONES EN CIRCULACION
Representa el capital emitido en acciones por la empresa.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.

Se acredita: Por la suscripción de acciones con motivo de la constitución de la
sociedad o aumento de capital.
Por la entrega de los dividendos cuya distribución aprobara la
asamblea.
Por la venta a los accionistas de las acciones en cartera.
Por la capitalización directa de ganancias.
Se debita: Por la compra de acciones propias.
Por la reducción del capital.
3.1.2 PRIMA DE EMISION
Es una reserva de capital o patrimonial resultante de la emisión de acciones

sobre su valor nominal.

Se acredita: Al emitir acciones sobre su valor nominal.
Se debita: En el caso de ser transferida a una reserva especial.
3.1.3 DESCUENTOS DE EMISION
Es un ajuste a la cuenta Capital por la diferencia entre el haber nominal de las

acciones y el valor de la suscripción.
Saldo: Regularizadora del Patrimonio Neto, saldo deudor.

Se debita: Cuando se suscriben acciones y se resta de la cuenta Capital suscripto.
Se acredita: Cuando se concreta.
18
3.2 RESERVAS
3.2.1 RESERVA LEGAL
Constituido por el 5% de las ganancias anual que se debe destinar a tal fin hasta
alcanzar el 20% del capital.

Se acredita: Por la creación o aumento de la reserva.
Se debita: Al utilizarla para absorber pérdidas.
3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación esta establecida en los

estatutos de la sociedad.

Se debita: Por la capitalización de la reserva.
Al utilizarla para absorber pérdidas.
3.2.3 RESERVA FACULTATIVA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación es autorizada por la asamblea

de Accionistas y que poseen determinada afectación especifica.

Se debita: Por la capitalización de la reserva.
Por la desafectación de la misma.
Al utilizarla para absorber pérdidas.
3.2.4 RESERVA VOLUNTARIA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación es autorizada por la asamblea

de Accionistas.

Se acredita: Cuando se constituye la reserva.
Se debita: Cuando se usa y se desafecta.
3.3 RESULTADOS
3.3.1 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Representa la ganancia obtenida durante el ejercicio.

Se acredita: Cuando se generan ganancias y el saldo queda sin distribuirse.
Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.
19
3.3.2 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades obtenidas con anterioridad que no han sido distribuidas y no tienen

ningún destino.

Se acredita: Cuando se generan ganancias en ejercicios anteriores y el saldo
queda sin distribuirse.
Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.
3.3.3 DIVIDENDOS A PAGAR
Es la obligación que contrae la empresa con sus inversionistas en carácter de la

renta que deben percibir los mismos sobre las utilidades que arroje el ejercicio
económico.

Se acredita: Al decidirse abonar dividendos en efectivo, en oportunidad de la
distribución de utilidades.
Se debita: Al abonarse los dividendos a los inversionistas.
4 CUENTAS DE RESULTADOS NEGATIVOS
4.1 RESULTADO OPERATIVO NEGATIVO
4.1.01 COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA (CMV)
Representa el costo de la mercadería que se ha comercializado en función de la

operativa habitual de la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.

Se Debita: Al venderse la mercadería.
Se Acredita: Ante las devoluciones de ventas ya efectuadas.
4.1.02 SUELDOS Y JORNALES
Representa la remuneración que la empresa abona a su personal. Generalmente

se registra el devengamiento del sueldo y luego su pago ya que estos dos
momentos pueden no coincidir.

Se debita: Al devengar los sueldos.
Se acredita: Salvo por corrección de errores o al refundirlas cuentas al cierre del
ejercicio, esta cuenta no se acredita.
4.1.03 COMISIONES PAGADAS
Representa las comisiones abonadas a los vendedores de los productos

habitualmente comercializados por la empresa.
20
Se Debita: Al abonarse las comisiones.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.04 ALQUILERES PAGADOS
Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio, en concepto

de alquileres.

Se Debita: Al abonarse los alquileres.
4.1.05 AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO
Es el reflejo contable de la depreciación que sufren los bienes de uso con motivo
del paso del tiempo y de su utilización en la en la empresa.

Se Debita: Al efectuar las respectivas amortizaciones.
4.1.06 GASTOS GENERALES
Cuenta contra la cual se imputan los gastos diversos, de montos relativamente

pequeños y que conceptualmente no justifica la apertura de una cuenta
especifica.

Se Debita: Por le monto de los pagos incurridos en tales conceptos.
4.1.07 DEUDORES INCOBRABLES
Son aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores, que no
abonaran la deuda que poseen con la misma.

Se Debita: Al constituir la previsión para deudores incobrables.
Al producirse un incobrable y no tener constituida la previsión.
Al producirse un incobrable y la previsión constituida no resultar
suficiente.
4.1.08 FLETES PAGADOS
Representa el importe abonado por el traslado (flete)

Se Debita: Por el pago.
21
4.1.09 VIATICOS
Representa los gastos mínimos que genera un empleado en concepto de

transportes, etc.

Se Debita: Por el pago.
4.1.10 GASTOS DE PAPELERIA
Representa los gastos de papelería en que habitualmente debe incurrir la

empresa.

Se Debita: Al efectuarse los gastos.
4.1.11 ROTURAS Y MERMAS
Representa la perdida por destrucción, rotura de mercaderías y bienes de uso

que posee la empresa.

Se Debita: Cuando se produce la pérdida.
4.2 RESULTADOS NO OPERATIVOS NEGATIVOS
4.2.1 GASTOS DE REPRESENTACION
Abarca los gastos de atención de clientes que representa a la empresa.

Se Debita: Cuando se produjo el gasto.
Se Acredita: Usualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento de
refundición de resultados.
4.2.2 DESVALORIZACION DE MONEDA EXTRANJERA
Representa la perdida por diferencia de cotización cuando la empresa posee

activos y pasivos en moneda extranjera. Dicha perdida puede producirse al
valuar los activos y los pasivos, al realizar los activos y al cancelar los pasivos.

Se Debita: Al valuar activos en moneda extranjera al cierre del ejercicio y dicha
moneda haya disminuido su valor.
Al valuar pasivos en moneda extranjera al cierre del ejercicio y dicha
moneda haya aumentado su valor.
Al vender activos en moneda extranjera a una cotización menor a la
que esta registrada e los libros.
22
Al cancelar deudas en moneda extranjera a una cotización mayor a la
que esta cotizada en los libros.
4.3 RESULTADOS NEGATIVOS EXTRAORDINARIOS
4.3.1 INUNDACIONES
Representa la pérdida que se produjo por inundaciones.

Se Debita: Cuando se produjo la inundación.
Se Acredita: Usualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento de
refundición de resultados.
4.3.2 SINIESTROS
Representa la pérdida por destrucción, hurtos, de mercaderías y bienes de uso

que posee la empresa.

Se Debita: Al producirse el siniestro.
4.3.3 EXPROPIACIONES
Representa la pérdida por la expropiación de bienes.

Se Debita: Cuando la empresa sufre la expropiación de alguno de sus bienes.
5 CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO
5.1 RESULTADO OPERATIVO POSITIVO
5.1.1 VENTAS
Representa la venta de mercaderías o servicios que hacen al giro habitual de la

empresa.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.

Se acredita: Al efectuarse la venta de mercaderías.
Se debita: Salvo por corrección de errores, o en la refundición de cuentas al
cierre del ejercicio no se debita.
5.1.2 COMISIONES COBRADAS
Representa las comisiones cobradas por la empresa por distintos conceptos.
23
Se acredita: Al cobrar las comisiones.
Se debita: Por corrección de errores o al efectuarse el asiento de cierre de las
cuentas de resultado.
5.1.3 ALQUILERES COBRADOS
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de alquileres.

Se acredita: Al devengarse los alquileres.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.1.4 INTERESES COBRADOS
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de intereses.

Se acredita: Al devengarse los intereses.
5.1.5 DESCUENTOS OBTENIDOS
Representa los descuentos que obtiene la empresa por pronto pago o por pago al
contado. No comprende este concepto los descuentos obtenidos por cantidad de
mercaderías compradas.

Se acredita: Al obtenerse el descuento.
5.2 RESULTADO NO OPERATIVO POSITIVO
5.2.1 DIFERENCIA DE CAMBIO
Representa la ganancia por diferencia de cotización que se produce cuando la

empresa realiza activos y cancela pasivos en moneda extranjera.

Se acredita: Al vender activos en moneda extranjera a una cotización mayor que
la que esta registrada en los libros.
Al cancelar pasivos en moneda extranjera a una cotización menos
que la que esta registrada en los libros
5.2.2 SOBRANTE DE CAJA
Representa los sobrantes detectados al efectuar el arqueo de caja.

Se acredita: Al efectuar el arqueo de caja y detectar el sobrante.
24
5.2.3 RENTA DE INMUEBLES
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de renta.

Se acredita: Al devengarse las rentas.
5.3 RESULTADOS POSITIVOS EXTRAORDINARIOS
5.3.01 DONACIONES RECIBIDAS
Representa las donaciones en efectivo o en especie, que por algún motivo recibe
la empresa.

Se acredita: Al recibir las donaciones.
5.3.02 SUBSIDIOS RECIBIDOS
Representa los subsidios que se reciben.

Se acredita: Cuando se recibe el subsidio.
25
26
27

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1.

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 CAJA Y BANCOS

Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden incluirse los

1.1.1.02 BANCO XX CUENTA CORRIENTE

Se refiere al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.1.03 VALORES A DEPOSITAR

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de

1.1.1.04 FONDO FIJO

Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos de menor

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA

Representa la moneda o divisa de otro país que posee la empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES

1.1.2.01 CAJA DE AHORROS

Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de caja de

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.2.02 PLAZO FIJO

Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.2.03 INTERESES A COBRAR

Representa el derecho a cobrar intereses.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.2.04 INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR

Representa los intereses, por ejemplo, incluidos en el documento a cobrar por la

Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor

1.1.2.05 TITULOS PÚBLICOS

Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la

1.1.3 CUENTAS A COBRAR

1.1.3.01 DEUDORES POR VENTAS

1.1.3.02 DEUDORES MOROSOS

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.3.03 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.3.04 ANTICIPO A PROVEEDORES

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.3.05 PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que o

Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.

Representa el monto de las acciones suscriptas y aún no integradas por los

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.3.07 DEUDORES VARIOS

Representa los créditos por venta u otros conceptos no relacionados con el

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.3.08 DOCUMENTOS A COBRAR

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.3.09 ANTICIPO DE SUELDOS

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor

1.1.3.10 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor

1.1.3.11 IVA CREDITO FISCAL

Representa el saldo a favor de la empresa ante la DGI por el porcentaje

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.4 BIENES DE CAMBIO

1.1.4.01 MATERIAS PRIMAS

Representan los insumos destinados al proceso productivo.

1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO

Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS