PROYECTO

“ESTUDIO Y DISEÑO DEFINITIVOS DEL SISTEMA DE AGUA

POTABLE COMUNIDAD ITAVICUA”
JURISDICCIÓN DEL MUNICIPIO DE YACUIBA

DIRECTRICES GENERALES PARA DESARROLLO DE AUDITORÍA AMBIENTAL DE

CUMPLIMIENTO, A REQUERIMIENTO DEL FMI (ENTIDAD FINANCIADORA DEL
PROYECTO)

El Gobierno Autónomo Municipal de Yacuiba, Capital de la Región Autónoma del Gran

Chaco, Departamento de Tarija, Bolivia, mediante su Unidad de Medio Ambiente (UMA),
dependiente de la Secretaría Municipal de Agua, Medio Ambiente, Cambio Climático y
Recursos Naturales, con el financiamiento del Fondo Monetario Internacional, ha
desarrollado el Proyecto denominado “Estudio y Diseño Final del Sistema de Agua Potable
para la Comunidad de Itavicua”.

Dicha comunidad se encuentra ubicada en el Distrito 8 de la jurisdicción municipal

yacuibeña y el proyecto se encara con recursos del Programa HIPC2, el cual es financiado
por el FMI. Se estima que la futura obra beneficie a aproximadamente 125 familias del
lugar.

El FMI, para la ejecución de este tipo de trabajos, establece los siguientes criterios:
 Cumplimiento de leyes y normativa ambiental vigente en el país;
 Cumplimiento del Plan de Manejo Ambiental del Estudio de Impacto Ambiental del
sistema en cuestión; y
 Otros requerimientos establecidos en la Licencia Ambiental.

Los TDR’s establecen l os principales compromisos y responsabilidades a asumir en el Contrato de

Servicios de Auditoría suscrito, las mismas que son las siguientes:
 El objetivo del presente trabajo de Auditoría Ambiental de Cumplimiento es el de expresar
una opinión independiente sobre el cumplimiento de leyes y normas, así como también,
sobre la razonabilidad de los saldos expresados en la cuenta específica del proyecto por el
ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2022.
 La responsabilidad del Auditor consiste en emitir los siguientes informes:
 Informe Resumen Ejecutivo.
 Dictamen/Informe sobre cumplimiento de leyes y razonabilidad del uso de los recursos
invertidos en el proyecto al 31 de diciembre de 2022.
 Informe de recomendaciones sobre el sistema de control interno y otros aspectos
administrativo-contables.
 El alcance de la auditoria comprenderá todas las actividades, transacciones y operaciones
ejecutadas por el proyecto, con corte al 31 de diciembre de 2022.
 El inicio del trabajo está fijado para el Lunes 6 de febrero de 2023 y la emisión y
presentación de los informes correspondientes está fijada para el Martes 9 de mayo de
2023.

La responsabilidad del GAM de Yacuiba, en su calidad de Entidad Ejecutora del proyecto, se

remitirá a presentar toda la documentación original exigida para el examen, además de prestar
toda la colaboración posible al auditor para que este pueda desarrollar su trabajo, dotándole
también de un espacio físico adecuado en sus oficinas.

El Programa de Auditoria debe ser preparado en base al conocimiento de la Entidad Ejecutora del
proyecto, relevamiento del sistema de control interno e identificación de los riesgos de auditoría,
en cumplimiento al proceso de planificación respectivo.

La Ley 1333 del Medio ambiente en nuestro país, establece la obligatoriedad de realizar
Auditorías Ambientales de Cumplimiento al Plan de Manejo Ambiental, por lo que estos
proyectos deben ser sometidos a un proceso de licenciamiento ambiental, y una vez
conseguida dicha Licencia, necesariamente, deberá realizarse una auditoría al año de
haberla obtenido.
En el proceso de relevamiento preliminar de la información financiera y la documentación de
soporte, se ha podido determinar la presencia de algunos aspectos que pueden afectar su
confiabilidad e integridad, por lo cual, se ha estimado la existencia de un riesgo inherente
potencialmente Alto, en relación a los Sistemas de Información Contable-Gerencial, considerando la
existencia de un número significativo de ajustes para la regularización de saldos a fin de gestión.

La Comisión de Auditoría estará conformada por 1 Jefe/Supervisor de Auditoría, 2

Auditores Junior, con experiencia mínima de 3 años en Auditoría de Proyectos, y 1
Abogado, con especialidad en Derecho Administrativo Internacional. Asimismo, deberán
considerarse las 3 sub-fases de la etapa de Planificación: Conocimiento integral de los
aspectos generales y particulares del proyecto a examinar; Estudio y evaluación del
proceso de control interno; y Proyección de la Programación del trabajo de Auditoría
aplicable y en detalle.

Con respecto a la Metodología para la realización del examen de auditoría, se describirán las fases
consideradas, en base a lo siguiente:
Fase1: Pre-Auditoria (Selección del Equipo Auditor, Acciones Preliminares, Planificación Integral,
Definición del/de los Programas de Auditoria).
Fase 2: Auditoria de Campo (Reunión Inicial, Evaluación General de la situación actual del
proyecto; Revisión y Evaluación de Registros y documentación, Reunión de Cierre).
Fase 3: Post-Auditoria (Elaboración del/de los Informes Final y otros requeridos).
Adicionalmente, en el MPA, deberá proyectarse un cuadro que contenga información al
respecto de las actividades de mayor importancia a ser desarrolladas durante el examen.

La estructura organizativa adoptada por la Entidad Ejecutora es considerada adecuada para

la ejecución del proyecto en cuestión. (Contador GAMY, Supervisor de Proyecto y Director
Adm-Financiero GAMY).

El trabajo deberá ser realizado conforme las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
Normas Generales de Auditoría Gubernamental, Normas de Auditoría de Proyectos de
Inversión Pública, Normas Internacionales de Auditoría y Leyes aplicables al respecto,
incluyendo la normatividad tributaria.

Se tiene conocimiento que la Unidad de Auditoría Interna del GAMY, dentro de su POA,
realizó un trabajo de seguimiento a la ejecución del proyecto auditado.

La información financiera que será objeto de análisis, es la siguiente:

a) Registros de contabilidad y su respaldo documental
b) Estado de Situación Financiera al 31/12/2022
c) Estado de Flujo de Efectivo al 31/12/2022

Por otra parte, como resultado de la evaluación preliminar del proceso de control interno
que el Ambiente de Control (Entorno) sobre el cual se desenvuelve la Entidad Ejecutora, al
margen de lo expresado sobre el riesgo inherente, es considerado como adecuado para el
desarrollo del proyecto.

PROPUESTA DE CRONOGRAMA GENERAL DE ACTIVIDADES

AUDITORIA DE PROYECTO SAP ITAVICUA AL 31/12/2022

ACTIVIDADES PRINCIPALES PROYECCIÓN FECHAS IMPORTANTES

A DESARROLLAR INICIO FINALIZACIÓN
INICIO/FINAL AUDITORÍA PROYECTO    
VISITA/RELEVAMIENTO PRELIMINAR SCI    
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA PROYECTO    
EJECUCIÓN TRABAJO CAMPO/EVIDENCIA    
PRESENTACIÓN INFORME PRELIMINAR    
ELABORACIÓN/EMISIÓN DE INFORMES    

Se pide:
ELABORAR EL MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA Y EL PLAN GENERAL DE
AUDITORIA AMBIENTAL DE CUMPLIMIENTO.

FECHA DE PRESENTACIÓN: SÁBADO 17/06/2023, HASTA Hrs.18:00 PM

RESULTADOS OBTENIDOS EN LA FASE 2 EVALUACIÓN DE CAMPO

LOS SIGUIENTES ASPECTOS DEBEN SER CONSIDERADOS PARA SU INCORPORACIÓN AL

INFORME FINAL DE AUDITORÍA AMBIENTAL…

 SE PUDO ESTABLECER QUE LA ENTIDAD EJECUTORA HA CUMPLIDO CON TODOS LOS

REQUISITOS LEGALES EXIGIDOS PARA ESTE TRAMO INICIAL DE ESTABLECIMIENTO DEL
PROYECTO EN CUESTIÓN.
 SE HAN CONSIDERADO EN EL ESTUDIO RESPECTIVO, TODOS LOS ASPECTOS
VINCULADOS CON LA CUESTIÓN DEL IMPACTO AMBIENTAL QUE GENERARÁ LA
IMPLEMENTACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y OTROS
REQUERIMIENTOS VICULADOS CON LA OBTENCIÓN DE LA LICENCIA AMBIENTAL.
 LOS SALDOS EXPRESADOS EN LA CUENTA CORRESPONDIENTE (BALANCE DE CUENTA)
PRESENTAN RAZONABLEMENTE, EN TODO SENTIDO, LA INFORMACIÓN CONTENIDA,
COMO ASÍ TAMBIÉN, SE PUDO COMPROBAR UN ADECUADO USO Y APLICACIÓN DE
LOS RECURSOS PERCIBIDOS.
 ASIMISMO, SE TIENE CONOCIMIENTO DE QUE LA ENTIDAD EJECUTORA CUENTA CON
UN AVANCE ESTIMADO DEL 87% EN CUANTO SE REFIERE A LOS REQUERIMIENTOS
EXIGIDOS Y QUE GARANTIZAN UNA SEGURA OBTENCIÓN DE LA LICENCIA AMBIENTAL
RESPECTIVA, UNA VEZ QUE EL PROYECTO ENTRE EN FUNCIONAMIENTO.
 LA EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO IMPLANTADO EN
LA ENTIDAD EJECUTORA PARA CONTROLAR EL USO Y APLICACIÓN DE ESTOS
RECURSOS, ARROJÓ RESULTADOS POSITIVOS QUE PERMITEN EL ESTABLECIMIENTO DE
UN ADECUADO GRADO DE CONFIANZA EN EL MISMO, UNA VEZ QUE SE VERIFICÓ QUE
LA EXISTENCIA DE UN GRAN NÚMERO DE AJUSTES CONTABLES (RIESGO INHERENTE
DETECTADO) CORRESPONDEN A LA VERDAD DE LOS HECHOS, DEBIENDO
RECOMENDARSE QUE CONTABILIDAD REGISTRE, ESPECIALMENTE LOS GASTOS, EN EL
MOMENTO DE SU REALIZACIÓN PARA EVITAR MALAS INTERPRETACIONES
POSTERIORES SOBRE ESTE ACCIONAR.

EN BASE A CRITERIO PROPIO, PROCEDER A ELABORAR EL INFORME DE AUDITORÍA

AMBIENTAL DE CUMPLIMIENTO, (INFORME RESUMEN EJECUTIVO E INFORME FINAL DE
AUDITORÍA), RECURRIENDO AL FORMATO DE INFORME PLANTEADO.