72640603

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2023
“AÑO DE LA
UNIDAD, LA PAZ Y
EL DESARROLLO”

VALOR ADUANERO DE UN
PRODUCTO
ALUMNO:
CHUMPITAZ HUAPAYA
LUIS FABIANO
ID:
001360156
Dirección Zonal/CFP:
Lima-Callao / Luis
Cáceres Graziani
CARRERA:
ADMINISTRACIÓN
LOGÍSTICA
SEMESTRE:
GESTIÓN CON V
ADUANAS INSTRUCTOR:
JUAN SALAZAR
GRADOS
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

1. INFORMACIÓN GENERAL

Apellidos y Nombres: CHUMPITAZ HUAPAYA, Luis Fabiano ID: 001360156

Dirección Zonal/CFP: Lima-Callao / Luis Cáceres Graziani.
Carrera: Administración Logística Semestre: V
Curso/ Mód. Formativo Gestión con Aduanas
Tema del Trabajo: Valor aduanero de un producto

2. PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO

N
ACTIVIDADES/ ENTREGABLES CRONOGRAMA/ FECHA DE ENTREGA
°
Descargar los documentos del
1 21/05/2023
trabajo del curso (Word).
Edición del Word y Desarrollo de
2 22/05/2023
las preguntas guía.
Desarrollo de la hoja de
3 planificación, el esquema y la lista 23/05/2023
de recursos
Entrega del Trabajo del Curso -
4 27/05/2023
TC

3. PREGUNTAS GUIA
Durante la investigación de estudio, debes obtener las respuestas a las siguientes interrogantes:

Nº PREGUNTAS

1 ¿Qué son los derechos arancelarios ad-valorem?

2 ¿Qué es un precio FOB?

3 ¿Qué es importar y exportar?

4 ¿A qué se denomina arancel?

5 ¿A qué se denomina valor aduanero?

2
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

HOJA DE RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS GUÍA

1. ¿Qué son los derechos arancelarios ad-valorem?

Son los impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías que ingresan al
territorio aduanero nacional.
Base imponible: Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de valoración vigente.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida nacional.

Ad valorem, cuya traducción al español es “según el valor”, es un impuesto basado en el

valor de la transacción del bien (mueble o inmueble). De acuerdo con el Banco Nacional de
Comercio Exterior, se define a este impuesto como “derechos arancelarios que se
determinan mediante una tasa porcentual que se aplica sobre el valor de una mercancía.” Es
uno de los impuestos más aplicados por las administraciones gubernamentales en el mundo.
La diferencia con otros tipos de impuestos es que aquellos se aplican, en ocasiones, con
base en una tasa sobre la cantidad de la mercancía transportada. De esta manera, el
impuesto ad-valorem es un impuesto flexible ya que su cantidad dependerá del valor del
bien.

Ejemplo:
Un producto, con valor de 50 mil pesos, tiene un arancel ad valorem de 4%. Para calcular el
impuesto a pagar, se tiene que calcular el 4% de 50,000 que da un resultado de 2,000.
Es decir, que el impuesto ad valorem de este producto sería de 2 mil pesos.

Características del ad-valorem:

- Es un arancel basado en el valor de un bien mueble o inmueble.

- Los impuestos ad valorem más comunes son los que se aplican a bienes inmuebles,
aunque se aplican a todo tipo de bienes.
- Su nombre es una frase en latín cuyo significado en español es “según el valor”.

Arancel ad valorem en la Ley de Comercio Exterior

- La definición de Ad valorem en la Ley de Comercio Exterior se encuentra dentro del
Capítulo 1 en el Artículo 12:
- “Artículo 12.- Para efectos de esta Ley, los aranceles son las cuotas de las tarifas de
los impuestos generales de exportación e importación, los cuales podrán ser:
- I. Ad-valorem, cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de
la mercancía.”
3
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

2. ¿Qué es un precio FOB?

El precio FOB es el valor de la mercancía puesta en el puerto de embarque
incluyendo el costo de empaquetado, etiquetado, gastos de aduana (documentos,
permisos, requisitos, etc.) y el flete desde el lugar de producción hasta el puerto,
gastos de puerto incluyendo la carga y estiba al buque. Por su parte, el
comprador/importador correrá a cargo del flete, seguro desde el puerto de
exportación hasta el destino final, de los gastos de importación, aduana y de las
posibles demoras.

Es decir, con el precio FOB la responsabilidad del vendedor termina cuando las
mercancías están a bordo del buque en el puerto de embarque convenido con el
comprador, de forma que el costo del flete principal es asumido por este último.

A parte de FOB, existen otros muchos Incoterms, siendo los más utilizados: E) (W
Ex-Works En Fábrica (lugar convenido); FCA Free Carrier Libre Transportista (lugar
convenido); CIF Cost, Insurance and Freight Costo, Seguro y Flete (puerto de destino
convenido); DDP Delivered Duty Paid Entregada Derechos Pagados (lugar de
destino convenido).

Cada Incoterms se debe utilizar dependiendo de las necesidades tanto del

comprador como del vendedor. Algunos Incoterms resultan tener un menor esfuerzo
para el cliente, es decir, requieren más trámites que deben realizarse desde el lado
de los exportadores. Esto puede ser una oferta al cliente, un buen servicio, el cual su
empresa está ofreciendo para tener más vendedores entregando sus bienes en las
puertas de sus compradores.

Ejemplo:
Debes consultar con una agencia naviera que consolide cargas. Eso sí es precio
CFR o CIF. Si es FOB, primero calculas el precio exworks (costos fijos + variables)
luego flete interno + gastos generales de aduanas. El importador debe pagar el flete
internacional + seguro. Debes tener claro desde que puerto de origen (supongamos
Perú) vas a operar y a qué puerto de destino (Ecuador se podría decir) va a llegar la
carga para constatar la frecuencia de la ruta y preparar la logística adecuada. Así se
evitaría gastos imprevistos de almacén.

4
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

3. ¿Qué es importar y exportar?

Tanto las importaciones como las exportaciones son transacciones comerciales ya
sea de bienes o de servicios que se realizan entre distintos estados.
- En economía, una exportación es cualquier bien o servicio enviado fuera del
territorio nacional.
- En economía, la importación es el transporte legítimo de bienes y servicios
nacionales exportados por un país, pretendidos para el uso o consumo interno
de otro país. Las importaciones pueden ser cualquier producto o servicio
recibido dentro de la frontera de un Estado con propósitos comerciales.

Importación:
La importación es la acción como tal de comprar, adquirir y trasladar mercancías,
productos o servicios provenientes de otro país u otro mercado a territorio nacional.
Es una acción que conlleva un registro en la Balanza de Pagos de la Secretaría de
Economía, con la finalidad de observar el comportamiento económico de nuestro
país.
Las importaciones son el conjunto de bienes, productos, servicios y materias primas
provenientes de otro país que llegan a la aduana como parte del proceso de
importación de una compañía o un importador.

Ejemplo de importación:
- maquinaria eléctrica,
- aceites de petróleo,
- plásticos,
- partes de automóviles,
- hierro,
- acero.

Exportación:
Una exportación es básicamente todo bien y/o servicio legítimo que el país productor
o emisor (el exportador) envíe como mercancía a un tercero (importador), para su
compra o utilización.
El ente físico y órgano gubernamental principalmente encargado de este trámite es la
aduana, por lo que una mercancía debe de salir de determinada aduana en
determinada nación o bloque económico y debe de entrar a otro similar en el país
receptor. Es importante mencionar, que estas transacciones entre varios estados
suelen presentar un importante grado de dificultad a nivel legal y fiscal, ya que varían
ostensiblemente de un país a otro.

Ejemplo de exportación:

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 TRABAJO FINAL DEL CURSO

- aguacates,
- cerveza,
- tomate,
- tequila,
- carne vacuna.

4. ¿A qué se denomina arancel?

Un arancel es el impuesto a la importación que pagan los bienes extranjeros al ingresar al
país. Hay aranceles de varios tipos. El más común, y el utilizado en el Perú, es el ad-
valorem, que consiste en fijar un porcentaje que será pagado respecto del precio del
producto; por ejemplo, 2% por cada dólar importado. Otro tipo de arancel es el específico,
con el que se determina un monto fijo a pagar por cantidad; por ejemplo, un dólar por cada
kilo importado. Además, suelen encontrarse aranceles mixtos, que combinan un monto fijo
por cantidad más un porcentaje del precio del producto.

Con respecto a su efecto en la economía, si bien éstos incrementan la recaudación del

Estado, también encarecen los bienes importados para el mercado local perjudicando a los
consumidores y protegiendo a los productores nacionales de la competencia de las
importaciones lo que desincentiva mejoras en su competitividad. Cabe resaltar que, en el
Perú, la facultad de regular la política arancelaria del Estado la tiene el presidente de la
República, con el refrendo del Ministerio de Economía y Finanzas.

Tipos de arancel
- Ad valorem: Representa un porcentaje fijo sobre el valor de un producto, de acuerdo con el
valor en aduana, que puede ser de importación o exportación. Es similar a un impuesto
proporcional puesto que su valor no se modifica conforme a la base fiscal. Por ejemplo, 5 %
de arancel, significa que el arancel de importación es 5 % del valor de la mercancía en
cuestión. Sin embargo, si la autoridad tiene dudas o sospechas que las mercancías no tienen
el valor declarado pueden aplicar métodos de valoración.
- Específico: Se impone en términos de cargas o cobros monetarios específicos (en dólares)
por unidad física de producto, se aplica desde una perspectiva cuantitativa y, regularmente, a
la importación. Se fija en concordancia con el número de unidades que llegan al país
importador y no de acuerdo con el precio o valor de las importaciones.4 Por ejemplo, $100
por tonelada métrica de la mercancía.
- Mixto: Ambos aranceles (ad valorem y específico) se aplican, es decir, se cobrará cierta
cantidad por unidad además de un porcentaje fijo por el valor de cada producto.
- Compuesto: Se trata de un arancel ad valorem fijando un mínimo o un máximo de
percepción. También puede ser un arancel específico que se aplicará cuando el ad valorem
no alcance un mínimo o sobrepase un máximo. El arancel compuesto neutraliza la
desventaja de costos de los fabricantes nacionales que resulta de una protección arancelaria
otorgada a los proveedores nacionales de las materias primas, y la porción ad valorem del
impuesto otorga protección a la industria de productos terminados.

Además de la clasificación ya mencionada los aranceles pueden tener diferentes

modalidades:
a) Arancel-cupo: Se aplica cuando se establece un nivel arancelario para cierta cantidad o
valor de las mercancías y una tasa diferente a la mercancía que exceda del monto señalado
b) Arancel-estacional: es decir que el monto a pagar por la cantidad de mercancía que se
importa y/o exporta varía de acuerdo a la época del año en la que se realice la transacción.

6
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

5 ¿A qué se denomina valor aduanero?

La valoración aduanera es el conjunto de métodos de valoración para determinar el valor
económico de las mercancías y los objetos de importación y exportación en aduana. La
importancia de la valoración aduanera radica en determinar el valor de transacción de las
mercancías tanto importadas como exportadas, ya que para pagar impuestos como el IVA o
el Impuesto General de Importación (IGI), se deben declarar esos valores totales.

El valor en aduana es el valor de transacción, es decir, el total monetario de todos los

artículos a importar / exportar y determina los derechos que se deben pagar por la
mercancía.

El valor de transacción también incluye otros precios:

- Comisiones y gastos de corretaje
- Costos de envases / embalajes
- Gastos de transporte y seguros
- Materiales consumidos en la producción
- Regalías y derechos

Estos y más pueden considerarse para determinar el valor de transacción y, según el artículo
67 de la Ley Aduanera, el valor en aduana se considerará como valor de transacción siempre
y cuando cumpla con lo siguiente:
- No existan restricciones para la venta o utilización de las mercancías
- La compra sea efectuada por el importador
- El precio de las mercancías no dependa de alguna condición o contraprestación que
no pueda calcularse
- Los productos (o sus partes) no se devuelvan al vendedor
- No exista vinculación entre el importador y el exportador o que la relación no influya
en el precio

Teniendo en claro este concepto, es más fácil comprender que la valoración aduanera se
encarga, a través de diferentes técnicas y métodos, de determinar el precio final de una
mercancía en su paso por la aduana.

Para determinar el valor en aduana de una mercancía se ocupan dos tipos de métodos:
método primario y método secundario:

Método primario
El método primario dentro del procedimiento aduanero también es conocido como valor de
transacción. Este considera como valor de aduana al precio pagado o por pagar de las
mercancías, el cual, es el que está incluido en la factura comercial o en el contrato de
compraventa que debe entregarse al momento de realizar una transacción comercial.

Método secundario
7
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

El método secundario, según el artículo 71 de la Ley Aduanera, se compone por las

siguientes formas de valoración:
- Valor de transacción de mercancías idénticas.
- Valor de transacción de mercancías similares.
- Valor de precio unitario o de venta.
- Valor deductivo.
- Valor reconstruido.

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 TRABAJO FINAL DEL CURSO

HOJA DE PLANIFICACIÓN

PROCESO DE EJECUCIÓN
SEGURIDAD / MEDIO AMBIENTE /
OPERACIONES / PASOS /SUBPASOS NORMAS -ESTANDARES

Descargar documentos
del trabajo del curso Descargarlo y verificar el
(Word). material.
Pasos: Hacerlo de manera segura y
-Entrar a la plataforma y visualizar el archivo. rápida.
-Verificar que sea del curso adecuado.

Edición del Word y Según los investigado

Desarrollo de las resolver las preguntas si es
preguntas guía. posible leyendo 2 veces o
Pasos: más para poder entender de
-Realizar las actividades después de haber mejor manera y dar una
investigado y resolverlo de la mejor manera. buena respuesta.

Desarrollo de la hoja de planificación, el esquema y Realizar las actividades del

la lista de recursos. trabajo, de acuerdo a las
Pasos: investigaciones que se
-De acuerdo a las actividades realizadas, realizar hicieron días antes para una
las demás actividades. mejor resolución de las
actividades.

Entrega del Trabajo del Curso – TC

Pasos: Entregarlo claramente,
-Entregarlo puntualmente y el trabajo bien puntualmente y sin fallas.
realizado.

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 TRABAJO FINAL DEL CURSO

INSTRUCCIONES: debes ser lo más explícito posible. Los gráficos ayudan a transmitir
mejor las ideas. No olvides los aspectos de calidad, medio ambiente y SHI.

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TRABAJO FINAL DEL CURSO

DIBUJO / ESQUEMA/ DIAGRAMA

Valor aduanero de un producto

CHUMPITAZ HUAPAYA, LUIS FABIANO 1:1
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 TRABAJO FINAL DEL CURSO

LISTA DE RECURSOS

INSTRUCCIONES: completa la lista de recursos necesarios para la ejecución del trabajo.

1. MÁQUINAS Y EQUIPOS

- Laptop

- Celular

- Computadora

3. HERRAMIENTAS E INSTRUMENTOS

- Microsoft Word

- Microsoft Excel

- YouTube

- Google

5. MATERIALES E INSUMOS

- Hoja de apuntes

- Manuales de aprendizaje

- Internet

- Calculadora

12
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

TEMA: Valor aduanero de un producto.

OBJETIVO DEL TRABAJO

Al terminar el curso, el estudiante conocerá la documentación y gestión de

aduanas,
por lo que estará en capacidad de asistir en estas funciones permitiendo el cálculo
de los derechos Ad Valorem. Sin error.

PLANTEAMIENTO DEL TRABAJO

El valor en aduana en mercancías importadas es la base imponible para el cálculo

de los derechos arancelarios ad valorem.

Por la aduana marítima del Callao se despachó un lote de licuadoras, enviadas

por el proveedor de Panamá CANAL.

La empresa importadora, presenta una factura que indica un precio FOB unitario
de $25000, según los antecedentes ambas empresas actúan en libre
competencia.

Al consultar referencias en la herramienta para verificación el SIVER se puede

observar que en fechas próximas se ha expedido al país, por otros proveedores y
también no vinculados, cinco envíos de mercaderías idénticas a precio unitario de
FOB DE $31,80, $30.00, $28.00, $25.50, $ 25.00.

El hecho que se observan precios corrientes del mercado superiores al de la

mercancía, objeto de la valoración.

Responde a las siguientes preguntas

- ¿Es motivo suficiente para rechazar el método del valor de transacción?

- Durante el despacho y en mérito a los precios observados el especialista
de aduanas, ¿puede notificar al importador solicitando sustente el valor
declarado?

13
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

Resolución:

- ¿Es motivo suficiente para rechazar el método del valor de

transacción?
Según mi punto de vista si, porque si vemos bien el planteamiento el
precio FOB unitario es de $25000, cuando al consultar alguna
verificación, la diferencia es abismal solo al compararlos con los cinco
envíos de mercaderías idénticas a precio unitario de FOB DE $31,80,
$30.00, $28.00, $25.50, $ 25.00.

De tal motivo si es suficiente para rechazar el método de valor de

transacción, ya que el valor de transacción de las mercancías
importadas, se basa en el precio acordado para estas mercancías
cuando estas se vendan. No puede haber valor de transacción cuando
la mercancía no es objeto de una venta, y es ahí donde nos podría
traer problemas en el mercado local con su venta en el país, por eso
siempre es importante determinar su valor real de cada producto que
llegue a nuestra empresa, para que más adelante no haya problemas
con su venta en el mercado del país.

Estos problemas son del día a día en mucha empresa, por lo cual
antes de recibir cada mercancía tener a la mano la cotización que
tuviste con aquella empresa importadora para que den el visto bueno
a que tuvieron un error al precio que ya se había acordado.

Y bueno cabe recalcar lo que dice el Reglamento de la Obligación

de Declarar el Ingreso o Salida de Instrumentos Financieros
Negociables Emitidos al Portador Reglamento: La omisión o
falsedad al declarar instrumentos financieros negociables, dará lugar a
14
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

la retención temporal de éstos y a la sanción equivalente al 30% del

valor no declarado, sin contar las acciones civiles o penales que se
puedan generar.

- Durante el despacho y en mérito a los precios observados el

especialista de aduanas, ¿puede notificar al importador
solicitando sustente el valor declarado?
Si con posterioridad al despacho, el importador obtuviera información
o documentación indubitable y verificable sobre la veracidad del valor
declarado, puede solicitar la devolución de los tributos pagados en
exceso de acuerdo al Procedimiento General Devoluciones por pagos
indebidos o en exceso y/o Compensaciones de Deudas Tributarias
Aduaneras, IFGRA-PG.05.

De resultar desestimada la solicitud de devolución el importador está

facultado a formular reclamación. En tal sentido, el área encargada de
resolver la devolución, con la documentación presentada, procederá a
evaluar si resulta aplicable el método de valor de transacción. En caso
de no resultar aplicable el método de valor de transacción, el área
encargada de resolver procederá a determinar el valor según los
métodos de valoración restantes.

De esta manera es como el especialista de aduanas solicita el valor

declarado para que así todo esté conforme al monto acordado y evitar
problemas con la venta del producto a futuro, hay veces en las que la
empresa importadora estafa a las empresas, por eso tenemos que
llevar una buena logística y a la hora de recibir el pedido verificar si es
lo que pedimos y el precio que nos dieron, tal vez no le tomemos
importancia, pero es uno de los puntos más importantes para evitar
pérdidas de dinero.

15
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

BIBLIOGRAFÍA
https://www.wto.org/spanish/tratop_s/cusval_s/cusval_info_s.htm

https://mundi.io/exportacion/que-es-valoracion-aduanera/

https://economipedia.com/definiciones/arancel.html

https://www.diferenciador.com/importacion-y-exportacion/

https://economipedia.com/definiciones/exportacion.html

https://www.accioncontraelhambre.org/sites/default/files/
documents/u.d.9_exportacion_importacion.pdf

https://www.tiendanube.com/blog/mx/importar-y-exportar/

https://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/pagosgarantias/
index.html#:~:text=Derechos%20AD
%20%E2%80%93%20Valorem,al%20sistema%20de%20valoraci
%C3%B3n%20vigente.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/
importacion/importacA/procEspecif/inta-pe-01-10a.htm
16
 TRABAJO FINAL DEL CURSO

https://www.gob.pe/8590-que-ocurre-con-las-mercancias-no-
declaradas-o-distintas-a-lo-declarado

https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100852&lang=es-ES&view=article&id=287

https://www.diariodelexportador.com/2017/12/calcular-el-precio-
del-producto-en-fob.html?lr=1

https://www.expansion.com/economia-para-todos/economia/que-
significa-exportar-o-importar.html

17