UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

CARRERA: RELACIONES INTERNACIONALES

SEMINARIO DE GRADO

DERECHO TRIBUTARIO Y ADUANERO

Lic. Hugo Giovanny Orellana Gamboa
Conceptos Generales

 Estado:
El Estado es un concepto político que se refiere a una forma de organización
social soberana y coercitiva, formada por un conjunto de instituciones
involuntarias (entendidas como mecanismos de orden social y cooperación que
procuran gobernar el comportamiento de un grupo de individuos), que tiene el
poder de regular la vida sobre un territorio determinado.

 Estado de Derecho:
Por este, se incluyen dentro de la organización estatal aquellas resultantes del
imperio de la Ley y la división de poderes (ejecutivo, legislativo y judicial) y otras
funciones más sutiles, pero propias del Estado, como la emisión de moneda
propia.
 FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL ESTADO

I Crédito Externo IV Tributos

II Crédito Interno III Emisión Monetaria

Gasto Social
➢Crecimiento ➢Crecimiento
Económico Económico
Derecho Tributario
 Definición Completa:

 Conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en sus

distintos aspectos Héctor Belisario Villegas.

 Conjunto de disposiciones legales que norman las relaciones

jurídicas que surgen entre el Estado, en su condición de
acreedor de obligaciones tributarias, con las personas obligadas
a su pago por mandato de la ley. En términos más sencillos, son
las normas que regulan los tributos (impuestos, contribuciones
u otros), su origen, forma de pago y cualquier otro elemento
vinculado a estas obligaciones.( BENÍTEZ A. “DERECHO
TRIBUTARIO” Azul Editores. Bolivia).
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
PRELACION NORMATIVA:
Art. 5 CTB
Constitución Política del Estado.

Convenios y Tratados Internacionales.

Código Tributario.

Ley 843 - Leyes.

Decretos Supremos.

Resoluciones Supremas.

Disposiciones de Carácter General

Derecho Tributario
 Ubicación del Derecho Tributario:

Actividad Financiera del Estado

Derecho Financiero

Derecho Tributario
Obligaciones en dinero que el Estado impone en
razón de una determinada manifestación de
capacidad económica, mediante el ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una Ley y con
propósito de financiar los gastos públicos que le
demandan la satisfacción de las necesidades
publicas.
 IMPUESTOS

Son los tributos cuyo hecho

imponible consiste en la
PATENTES prestación de servicios o la TASAS
TRIBUTOS
realización de actividades
individualizadas en el sujeto
pasivo.

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 IMPUESTOS

Son establecidas conforme a la

C.P.E. cuyo hecho generador es
el uso o aprovechamiento de
PATENTES bienes de dominio publico, así TASAS
TRIBUTOS
como la obtención de
autorizaciones para la realización
de actividades económicas.

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 IMPUESTOS
Son tributos cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de
determinadas obras o actividades
estatales cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o
actividades
PATENTES TASAS
TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 IMPUESTOS

Es el tributo cuya obligación

PATENTES TASAS
tiene como hecho generador
TRIBUTOS
una situación prevista por ley

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
 Sujeto Sujeto
Activo Pasivo

ELEMENTOS
CONSTITUTIVOS
Hecho Base
DE LOS
Generador Imponible
TRIBUTOS
(Principio de Legalidad)

Alícuota Exenciones
 Sujetos
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
Estado Persona
Obligada al cumplimiento
Ente acreedor tiene de las prestaciones
derecho a exigir el pago tributarias sea en calidad
del tributo. Art. 21 Ley de contribuyente directo o
2492 sustituto de aquel. Art. 22
Ley 2492
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos
CONTRIBUYENTE
El sujeto pasivo respecto del
cual se verifica el hecho
generador de la obligación
tributaria.

SUSTITUTO
Persona que por cuenta del contribuyente
y por imposición de la ley tiene que
cumplir las exigencias materiales y
formales emergentes de la obligación
tributaria
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos

SUSTITUTO

CALIDAD CALIDAD
AGENTES AGENTES
DE RETENCION DE PERCEPCION
(Personas Naturales o Jurídicas (Personas Naturales o Jurídicas
designadas designadas
expresamente para retener expresamente para percibir
el impuesto) el impuesto)
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos

TERCEROS RESPONSABLES

PERSONAS QUE SIN TENER CARÁCTER DE SUJETO PASIVO DEBEN, POR

MANDATO EXPRESO DE LA LEY CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES
ATRIBUIDAS A AQUÉL.

EL CARÁCTER DE TERCERO RESPONSABLE SE ASUME POR LA ADM. DE

PATRIMONIO AJENO O POR LA SUCESIÓN DE OBLIGACIONES
COMO EFECTO DE LA TRANSMISIÓN GRATUITA U ONEROSA DE BIENES
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Sujetos Pasivos
Padres, Albaceas, Tutores y
Curadores de los incapaces
Los Directores, Administradores,
Gerentes y representantes de las
personas jurídicas
Los que dirijan, administren o tengan la
RESPONSABLES disponibilidad de los bienes de entes
POR LA ADM colectivos que carecen de
DEL personería jurídica
PATRIMONIO AJENO Los mandatarios o gestores voluntarios
respecto de los bienes que administren o
dispongan
Los síndicos de quiebras o concursos,
los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en
liquidación o liquidadas,
administradores judiciales
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

Presupuesto de naturaleza jurídica

o económica expresamente establecido
por LEY
cuyo acaecimiento origina
el nacimiento de la
HECHO OBLIGACION TRIBUTARIA
GENERADOR
(Hecho Imponible,
Hecho Gravable,
Presupuesto de Hecho,
Objeto)
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS
Unidad de Medida
BASE
IMPONIBLE Valor Monetario
(o gravable)
Magnitud Física

Obtenidos de acuerdo a
normas legales
Sobre la que se aplica la
ALICUOTA
Para determinar el
TRIBUTO A PAGAR
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

Valor fijo o porcentual

establecido por LEY

ALICUOTA

Que debe aplicarse a la

BASE IMPONIBLE para determinar
el Tributo a Pagar
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS TRIBUTOS

DISPENSA

OBLIGACION TRIBUTARIA
EXENCIONES
Material

Establecida expresamente por

LEY

La ley que establezca exenciones deberá especificar las:

condiciones y requisitos exigidos para su procedencia,
los tributos que comprende, si es total o parcial y en su
caso el plazo de su duración
INTRODUCCION
SE GRAVAN IMPUESTOS A:

LA RENTA
EL CONSUMO
EL PATRIMONIO
 IMPUESTOS A LA RENTA:
El impuesto sobre la renta o ISR es un impuesto que grava los
ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.
Normalmente se calcula como un porcentaje variable de los ingresos de
la persona física o jurídica sujeta a impuestos.
➢Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
aumenta con dichos ingresos.
➢Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante, ("flat tax").
➢Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
disminuye con dichos ingresos
.
 IMPUESTOS AL CONSUMO:

El impuesto al consumo es un impuesto indirecto que recae sobre el

consumidor final independientemente que lo haya pagado el productor o
fabricante, el cual lo cobra al distribuidor y por ende, este impuesto no forma
parte de sus costos de producción, de igual manera los distribuidores en
cada evento de comercialización, lo cobran a sus compradores, por lo cual
tampoco forma parte de sus costos.
 IMPUESTOS AL PATRIMONIO:

Impuesto que grava el patrimonio a partir de cierto límite,

independientemente de la renta que produce. Sirve además para facilitar el
control del Impuesto sobre la Renta al actuar como balance inicial y final del
ejercicio y considerarse renta todo aumento no justificado del patrimonio.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS:

RENTA CONSUMO PATRIMONIO

RC-IVA IVA IPB
ICM IEHD TGB
IUE ISAE
ICE
 CLASIFICACIÓN
Impuesto a la Renta de Personas

Impuesto a la Renta de Empresas

IMPUESTOS
DIRECTOS Impuesto sobre el Patrimonio
de las Personas

Impuesto sobre el Patrimonio

de las Empresas

Impuestos Generales al Consumo

IMPUESTOS Impuestos a los

INDIRECTOS Consumos Específicos

Impuestos sobre servicios específicos

 Derecho Tributario Constitucional

 Principios Constitucionales de la Tributación

Art. 323:

Capacidad Económica.
Igualdad.
Proporcionalidad.
Progresividad.
Transparencia
Universalidad
 Derecho Tributario Constitucional

 Legalidad o Reserva de Ley:

 Regla fundamental del Derecho Público.

 Plasmado en la generalidad de las constituciones.
 Constitución Política del Estado punto III del Art. 323.
 Ley 2492 Nuevo Código Tributario Boliviano Art. 6.
 Derecho Tributario Constitucional

 Constitución Política del Estado (CPE):

Artículo 323. III. La Asamblea Legislativa

Plurinacional mediante ley, clasificará y
definirá los impuestos que pertenecen al
dominio tributario nacional, departamental y
municipal.
 Derecho Tributario Constitucional

 Código Tributario Boliviano:

 Art. 6: (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)

Sólo la ley puede:

1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho

generador de la obligación tributaria; fijar la base
imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la
misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos económicos gravables del objeto del
tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o
beneficios.
 Derecho Tributario Constitucional
 Código Tributario Boliviano:

 Art. 6: (Principio de Legalidad o Reserva de Ley)

Sólo la ley puede:

4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y

sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas
sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las
obligaciones tributarias .
8. Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera.