… RELACIÓN

JURÍDICA
TRIBUTARIA
ELEMENTOS
 ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
JURÍDICO TRIBUTARIA
Se compone de varios elementos que
constituyen la base fundamental, sin los cuales no
podría tener existencia, y son los siguientes:
• Elemento personal;
• Elemento hecho generador o hecho
imponible;
• Elemento objetivo u objeto impositivo;
• Elemento Base Imponible;
• Elemento Cuantitativo y
• Elemento Temporal.
 ELEMENTO PERSONAL DE LA
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

La relación jurídico tributaria se establece

entre un ente público y los particulares, es
decir, que implica la existencia de un sujeto
activo o acreedor y un sujeto pasivo o
deudor, por lo que el elemento personal esta
conformado por el sujeto activo y el sujeto
pasivo.
ELEMENTO PERSONAL DE LA
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO
SUJETO
PASIVO
PRINCIPAL

SUJETO
PASIVO POR
ADEUDO
AJENO
ELEMENTO PERSONAL DE LA
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
Es el ente al que la ley confiere el derecho
a recibir una prestación pecuniaria en que
se materializa el tributo.

SUJETO ACTIVO

Instituciones del Estado: Artículo 3 literal A, Ley

Centralizadas,
Orgánica de la SAT
Autónomas,
Descentralizadas, Artículo 17 del Código
Semiautónomas Tributario
ELEMENTO PERSONAL DE LA
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
Es la persona que por estar sometida al poder
tributario, resulta obligada por la ley a satisfacer el
tributo comúnmente se le denomina Contribuyente,
existiendo también otras personas obligadas a
satisfacer el tributo., (responsable)

SUJETO PASIVO
Art. 18 C.T

Sujeto Pasivo Sujeto Pasivo por

Principal deuda Ajena
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
ELEMENTO PERSONAL DE LA
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
Es el sujeto pasivo principal, por
adeudo propio, llamado también
causante

SUJETO PASIVO
PRINCIPAL

Artículo 21 Arts. 21 A, 21B,

Código 23, 112 - 120
Tributario CT
ELEMENTO PERSONAL DE LA
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
Son los sujetos que tienen la obligación
de realizar la prestación fiscal sin que
hayan realizado el hecho imponible.

SUJETO PASIVO
POR ADEUDO
AJENO

Artículo 25 Arts. 21 A, 21B,

Código 23, 26, 27, 28, 29,
Tributario 112 – 120 CT
ELEMENTO HECHO IMPONIBLE
O HECHO GENERADOR

Es la hipótesis legal condicionante

tributaria, es decir, es el hecho hipotético
descrito en la Ley Tributaria, con una
descripción que permite conocer con
certeza, cuales hechos o situaciones en el
momento de realizarse dan surgimiento a
la Obligación Jurídico Tributaria.
 ELEMENTO HECHO IMPONIBLE
O HECHO GENERADOR

Concepto Legal:

Hecho generador o hecho imponible es el

presupuesto establecido por la ley, para
tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
(Artículo 31 Código Tributario)
 ELEMENTO HECHO IMPONIBLE
O HECHO GENERADOR
Elementos del Hecho Generador:

• La descripción objetiva de un hecho o situación

• Los datos necesarios para individualizar a la
persona que debe realizar el hecho o encuadrarse
en la situación en que objetivamente fueron
descritos.
• El momento en que debe configurarse o tenerse
por configurada la realización del hecho imponible.
• El lugar en donde debe acaerse o tenerse por
acaecida la realización del hecho imponible. Art. 32
CT, Ejemplo, ley de iva, isr, etc.
 ELEMENTO OBJETIVO U
OBJETO IMPOSITIVO
Los tributos persiguen una finalidad de carácter
económico.

Todo tributo lleva implícito en la ley que lo crea el

objeto que persigue gravar, por lo que este
elemento esta constituido por la materia sobre la
que recae el poder del sujeto activo y el deber del
sujeto pasivo y que principalmente lo constituyen
los actos humanos.
ELEMENTO OBJETIVO U
OBJETO IMPOSITIVO
El objeto del tributo se precisa mas con la materia o hecho
imponible, el objeto puede ser la renta que es obtenida, el
consumo de bienes y servicios, etc.

Ejemplos:
En la ley de Timbre, el hecho generador es la emisión, suscripción
y otorgamiento de actos y documentos.

En la ley del IVA, es la prestación de servicios en el territorio

nacional, importaciones, venta y permuta de bienes muebles e
inmuebles, arrendamiento, etc.

En la ley del ISR, los ingresos que provienen del trabajo,

inversiones de capital o la combinación de ambas.
ELEMENTO BASE IMPONIBLE
O BASE IMPOSITIVA

Es la magnitud sobre la que se aplica la tarifa,

determinada por la ley para cada caso.

Es la base de cada impuesto previamente

expresado en alguna ley genérica.

Magnitud: Concepto de posible medición, o en

unidades monetarias o en otro tipo de unidades
(población, y otros)
ELEMENTO BASE IMPONIBLE
O BASE IMPOSITIVA
Ejemplos:

Compraventa de un bien mueble por el valor de Q.100.00

Base imponible Q.100.00

Compraventa de un bien inmueble por el valor de Q.1,100,000.00

Base Imponible Q.1,100,000.00

Salario de un trabajador de Q.300,000.01 al año

Base Imponible Q.300,000.01
ELEMENTO CUANTITATIVO
O TIPO IMPOSITIVO

Es la cuantía o porcentaje que resulte asignada a

cada deuda tributaria, este tipo impositivo está
debidamente establecido en la Ley, y es el valor
que el contribuyente o responsable entregará al
Estado en concepto de Tributo, es conocido
también como tasa impositiva.

No se debe confundir con la cuota o deuda que es

el resultante de la base por el tipo impositivo.
 ELEMENTO CUANTITATIVO
O TIPO IMPOSITIVO
Importe Es aquel en que la cuantía del impuesto a pagar
Tributario esta especificado desde el inicio y directamente
en la ley

• Ejemplo: Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel

IMPORTE Sellado Especial para Protocolos, establece un impuesto de
TRIBUTARIO Q. 10.00 para autenticas de firmas efectuadas y Q.0.50 por
FIJO cada razón puesta por los registros públicos.

Es aquel en que la cuantía del tributo no está

IMPORTE directamente especificada en el mandato de
TRIBUTARIO pago, sino que hay que aplicar el porcentaje o
AD VALOREM tanto porciento que se indica en la ley
ELEMENTO CUANTITATIVO
O TIPO IMPOSITIVO

Rango de renta Importe Fijo Porcentaje a

imponible aplicar,TIPO
IMPOSITIVO
Q.0.01 a Q. 0.00 5% sobre la renta
Q.300,000.00 imponible
Q.300.000.01 en Q. 15,000.00 7% sobre el
adelante excedente de Q.
300,000.00
 ELEMENTO TEMPORAL

Cada impuesto tiene establecido en la ley las

fechas o épocas de pago, las cuales es necesario
que sean del conocimiento del sujeto pasivo para
prepararse para el oportuno cumplimiento de la
obligación y así evitar el pago de multas e
intereses
MOMENTO EN QUE
NACE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Nace en el momento en que
acaece el hecho generador,
(Artículo 32 del Código
Tributario)