Finanzas, Derecho Tributario y Aduanero

15/03/2023

16/03/2023

Unidad 1 (Finanzas Publicas y Derecho Financiero)

Finanza Publica: estudio de rol del Estado en la economía. Análisis para la optimización de los
objetivos económicos de un Estado mediante la estimación de necesidades futuras y
asignación de fondos. Estudio de los hechos y la técnica utilizada por un Estado para obtener y
gastar fondos.

El Estado, es un país soberano reconocido como tal en el orden internacional asentado en un

territorio determinado dotado de órganos de gobierno. Forma de organización política dotada
de poder soberano e independiente que integra la población de un territorio. Todo esto según
la RAE.

El Estado es una organización humana que abarca la totalidad de la población

estructurada social, política y económicamente en un territorio determinado mediante un
conjunto de instituciones independientes y soberanas que regulan la vida en sociedad.

Transformacion de legitmidad y legalidad.

El estado, esta porque vivimos en sociedad. Y esta para satisfacer necesidades publicas, como
ser la salud, justicia, seguridad, trabajo, defensa.

Buscar en la C.N otras necesidades que se las mencionan implícitamente.

Clasificacion de Necesidades Publicas:

Material:

Inmaterial:

Tambien pueden ser absolutas o relativas:

Absolutas: aquellas que es imposible delegara a los particulares. (Justicia)

Relativas: aquellas que pueden ofrecer privados. Transporte, salud, seguridad,

comunicación.

Clasificacion en Esenciales y No Esenciales:

Esenciales: cuidado del medioambiente, consagrado en la C.N. Son necesidades que le

dan importancia la sociedad.

No Esenciales:

Clasificacion en Divisible o No Divisible:

Divisible: aquellos que dan únicamente a un particular.

No Divisible: Alumbrado publico, defensa,

Actividad Financiera del Estado: conjunto de operaciones que realiza el Estado para obtener
recursos y realizar gastos necesarios para satisfacer las necesidades de la comunidad
 Contenido de las ciencias y las finanzas publicas

22/03/2023

Politica: conjunto de actividades asociadas con la toma de decisiones en grupo o relaciones de

poder; la practica del ejercicio del gobierno. Arte o ciencia de gobierno, seria como gestionan
las personas que van a ejercer el Poder. (cuando hablamos de ideologías políticas no es lo
mismo que ideologías de fianzas públicas).

Teoria del Socialismo

Sistema económico y social que basa sus ideas en la propiedad colectiva de los medios de
producción y de distribución.

La postura mas extrema del socialismo fue Marx y Engels -Manifiesto Comunista-, según ellos
‘’eliminacion de clases’’ somos todos iguales. El análisis que buscaban era una sociedad justa y
solidaria, el reparto de las riquezas y la economía planificada. ¿Si nos obligan a que todos
seamos iguales? No estamos siendo solidarios, si tiene como consideración el reparto de
riquezas. La economía va a ser, lo que el Estado considere que la población tenga que hacer.

Como contraposición encontramos al liberalismo

Teoria del Liberalismo

Defiende la libertad individual, la limitación del Poder del Estado y la igualdad ante la Ley,
somos todos igual de independientes, no iguales.

PENSADORES: Smitn-Ricardo, los pensamientos de esta corriente es la propiedad

privada; limite a la participación del Estado; Libertad e Igualdad. ‘’LAISSEZ FAIRE’’

LO INTERMEDIO DE ESTAS DOS TEORIAS ANTERIORMENTE DICHAS ES

La Teoría del Intervencionismo (Keynes 1929.1930)

‘’Dejamos hacer, pero el Estado tiene que intervenir en determinadas situaciones’’. No ser
totalitario, pero tampoco tan libre, para evitar tanto desequilibrio entre la sociedad.

Filosofía política y económica que pregona la participación activa y constante del Estado. Lo
que busca es controlar los fallos del mercado y reducir la desigualdad

Los elementos que considera son: NACIONALIZACION de RECURSOS; REGULACION y Control de

la Economía, es un intermedio no todo es del Estado que hará todo, y tampoco es un Estado
que no se entromete, sino que es uno que a veces tendrá que participar.

Desarrollo, regulación y planificación económica.

Desarrollo, lo que buscamos, el mercado tiene una participación secundaria. No es que

el Estado dice que tiene que hacer al Mercado pero va a establece determinadas políticas para
dirigir a la sociedad.

Regulacion: cuando el Estado aplica determinadas medidas para el cumplimiento de

algunas políticas, buscando colaborar con el desarrollo de determinados sectores y
desalentando otros. El Estado intervencionista trata de no intervenir en la economía, pero a
veces lo hace, ejemplo, con las importaciones; con el trabajo en relación laboral; combustible,
cuando puede subir y cuando no; regula el mercado del dólar; cuestiones atinentes al
transporte evitando abusos.

Planificación: Planes Nacionales (los que haga el Gobierno Nacional. Es decir, el

Presidente y el Congreso) y Regionales (los estados con soberanía nacional se reúnen con otros
para defender la soberanía nacional).

Otros tipos de planes: Cortos Plazos (Ejemplo: Precios Justos). Largos Plazos (Ejemplo,
leyes impositivas, se crea el impuesto a la ganancia……). Medianos Plazos (Ejemplo:
presupuesto a nivel Estado, dura 1 año).

Planes Globales (para toda la economía, impuesto para toda la economía) y

Sectoriales (cuando busco una norma que afecte a un solo sector de la economía, las
retenciones al agro por ejemplo).

Derecho Financiero

El primero que hablo de las finanzas con esta autonomía dentro del derecho fue Rheinfeld en
el S.XX.

Caracteres: Dcho Publico y No excepcional. Autonomia didáctica y científica.

Relacion con otras áreas: Economia; Sociologia; Historia; Matematica; Estadistica; Psicologia.

29/03/2023

Unidad 4 (Recursos Públicos)

Los recursos son ingresos devengados a favor del Estado para cumplir sus fines (el fin no es
solo el gasto, el fin primero es gastar para atender necesidades, pero no es su único fin, el
Estado a veces recauda, pero no para atender necesidades, como, por ejemplo)

Devengado: contrapone con percibido (lo que efectivamente cobro. Recibir, cuando lo
cobro) ahora lo devengado, es lo que corresponde innecesariamente si se cobra o no.

Clasificación de los Recursos del Estado:

1-Desde una concepción económica: ORDINARIOS (cuando se da de forma continua, es

decir regular. Cuando lo recauda constantemente) y EXTRAORDINARIOS (cuando no es de
forma paulatina, cuando es excepcional). Dentro de los autores lo dan otra clasificación dentro
de la económica, en EFECTIVOS (cuando no se da a la vez por un egreso patrimonial) y NO
EFECTIVO (cuando hay un ingreso y a la vez un egreso del Estado).

2-Según su origen en: ORIGINARIOS (los bienes propios del Estado y las actividades
productivas. Lo que le pertenece como agente económico) o DERIVADOS (los que le provienen
de la sociedad. Obtiene por su poder soberano, ordenando que paguen impuestos por
ejemplo)

3-Según su rubro (surge no de los estudiosos, sino de la ley 24156): CORRIENTES

(similares a los ordinarios y están constituidos principalmente por tributos), CAPITAL
(disposición de bienes del Estado -el Estado tiene bienes los cuales puede vender y se hace de
ingresos-) O FINANCIEROS (recursos que tienen que ver con los adelantos).

RACIONAL o TIPIFICACION: PATRIMONIALES (BIENES DEL DOMINIO PUBLICO -inalienable e

imprescriptibles, pero se los puede alquilar para tener un ingreso, pero no se puede transferir
la propiedad de estos bienes- Y PRIVADO) EMPRESAS ESTATALES (producción de bienes y
servicios -estos participan en el mercado con otros oferentes y compiten con otras empresas-.
Hay una subclasificación que son los MONOPOLIOS FISCALES -únicamente el Estado es la
empresa productora de servicios y va a tener un único precio, que va a ser un supuesto precio
de mercado mas un extra que se denomina TRIBUTO, ejemplo: ) GRATUITOS (donaciones
hechas al Estado) SANCIONES PATRIMONIALES (sanciones patrimoniales -obligaciones proter
rem-) USO DEL CREDITO (pedir prestado plata. Generalmente se referencia a organismos
internacionales, pero el Estado puede pedir afuera como dentro para que se lo financie)
MONETARIO (Emisión. Su particularidad es que afecta la economía en cuanto a la inflación y
depreciación monetaria) TRIBUTOS (retracción coactiva de riquezas. Se pagan generalmente
en dinero.)

Recursos de Empresas Estatales (Ley 13656)

05/04/2023

Emisión Monetaria como recurso ‘’EXTRAORDINARIO’’

Realiza esto mediante el dinero.

El dinero es generalmente aceptado en el intercambio de bienes y servicios. Y las

características que tienen que tener para que sirva como tal: unidad de medida; medio de
pago y reserva de valor (porque si guardo ese dinero, un tiempo, después cunado lo quiero
usar va a mantener ese valor en el cual lo guarde).

PESO MONEDA CORRIENTE (primera moneda argentina, la emitió el banco de buenos aires,
todavía no existía el banco central, lo que a dia de hoy sería el banco provincia de buenos aires
en 1822, no se la imprimía en argentina, sino que se la traía de Europa.)

En 1875 se crea la casa de la moneda con el fin de unificar la moneda, se llamaba MONEDA
PESO NACIONAL. Se intercambiaron las monedas habidas en ese tiempo 1 por 1 y quedo esa
moneda para todo el país.

En 1951 recien se imprimió monedas en el país, hasta ese momento se la traía del exterior. Y
ya en ese momento había crisis económicas importantes:

En 1969 se crea la moneda PESO LEY 18888, creo esta nueva moneda en reemplazo a las
antiguas y el cambio no fue de 1 a 1, un peso ley 18888 equivalían a 100 monedas
internacionales. Este cambio fue así porque no entraban las calculadoras en cuanto al nivel de
ceros debido a la inflación.

En 1983 se cambia la moneda, se crea el PESO ARGENTINO. La conversión no fue del 1 a 1 por
la inflación, 1 peso argentino equivalía a 10.000 pesos ley 18888

En 1985 se crea una moneda nueva, AUSTRAL. El cambio fue 1 austral 1000 pesos argentinos.
En 1991 aparece el PESO tal cual lo tenemos hoy. El cambio fue 1 peso y 10.000 australes, me
dabas 10.000 australes te doy 1 peso, hasta la moneda que tenemos hoy.

Desde el inicio hasta ahora se le agregaron 13 ceros en cuanto a nuestra moneda.

Todo esto debido a la inflación, y con relación a la emisión monetaria, política cambiaria,
política central.

INVESTIGAR LA INFLACION, CONVERSION EN OTROS PAISES. Un país al azar.

Ley 24.144 (Carta orgánica BCRA -Banco Central de la República Argentina)

ORIGEN Y FUNCIONES. Y PORQUE ES IMPORTANTE PARA NOSOTROS, EN CUANTO A

REGUALDOR BANCARIO, YA QUE ELLOS CREAN LA MONEDA.

INDICE DE GINI -COEFICIENTE GINI-. 0 IGUALDAD/ 1 DESIGUALDAD.

(CURVA DE LORENZ)

POLITICA MONETARIA (ANALIZAR EN PROFUNDIDAD)

TENER UN CONOCIMIENTO GENERAL, FUNCIONES, ART 3 Y 4 DEL A LEY. Y ENTENDER UN POCO

DE LO VISTO EN VIDEOS, PORQUE HACE A LA EXISTENCIA DE LA MISMA. Para sumar al recurso
de la emisión del dinero que tiene el Estado.

12/04/2023

Empréstitos Fiscales

Carácter: prestación generalmente en dinero; normativa; tiene un fin general, el de satisfacer

las necesidades públicas.

Poder tributario; Facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con
respecto a personas o bienes que se hayan en su jurisdicción.

Carácter: abstracto -no hace falta que el Estado ejerza para que se mantenga-;
permanente; irrenunciable; indelegable.

Clasificacion de los tributos:

A-De acuerdo a su vinculación: pueden ser vinculados (cuando hay una relación entre
el tributo y la actividad que hace el Estado) o no vinculados (aquel en el cual no hay una
relación entre el tributo y la prestación estatal)

3 tributos aceptados por la doctrina: impuestos (tributos donde no hay una vinculación)- tasas
(una prestación por un servicio particular. LICENCIAS Y DERECHOS) y contribuciones (importes
que pago al Estado, porque el Estado me otorga un beneficio PARTICULAR, ejemplo, el
asfaltado de mi calle)

EMPRESTITOS FORZOSOS: es cuando el Estado obliga a los ciudadanos a tomar empréstitos. Es

similar a un impuesto, pero no es lo mismo, ya que el Estado realiza un reembolso

20/04/2023

Elementos de un tributo: prestación obligatoria, hecha comúnmente en dinero, exigidas por el

Estado mediante normas. El fin genérico es satisfacer las necesidades públicas, pero no es
exclusiva de esta, porque tiene múltiples fines como poder ser: regular la economía;
LA CANTIDAD DE NORMAS QUE REGLAMENTAN LOS TRIBUTOS SON 167.

Contribuciones parafiscales :Pagos obligatorios creados por el Estado en ejercicio desu

potestad tributaria delegando su percepción a determinados organismos especiales que con
dichos recursos darán cumplimientos a sus fines.

Características: no se suman al tesoro; no es recaudada por administradores

tributarios; tiene un destino especial su cobra miento; en argentina esta parafiscalidad es
social.

Ley 3953. ART 39 (IMPORTANTE atinente a recursos economicos) y 52.

Ley 24241.

Sistema tributario: conjunto de tributos vigentes en un país. En un momento determinado.

Concepto pragmático, yo veo la realidad, no lo que debería ser. Deberia de contener una
armonía tributaria; una relación entre los impuestos y los objetivos fiscales y extrafiscales.

No es lo mismo sistema que REGIMEN, la idea de sistema es de ARMONIA, algo que

tiene SINERGIA. Mientras que REGIMEN es inflexible, difícil de modificar y entender.

Principios del Sistema Tributario: Justicia, equidad, estabilidad, neutralidad, suficiencia,

elasticidad, simplicidad y certeza.

SISTEMA TRIBUTARIO Racional: cuando tiene una rmonia creada por el legislador.

SISTEMA TRIBUTARIO Historico: cuando la armonía es creada por el propio sistema.

SISTEMA TRIBUTARIO de gravamen único: TIENE UN SOLO TRIBUTO, en general no hay Estados
con esta característica.

JOHN LOCKE

ADAM SMITH hablabla de: igualdad, conveniencia o comodidad, y la economía (en cuanto a
sistema tributario)

CRITERIOS PARA ESTABLECER UN TRIBUTO: Capacidad contributiva (aptitud de una persona de

ser sujeto pasivo en obligaciones tributarias dada una determinada manifestación de
riquezas); criterio del uso (es el que considera que debe tributar quien utiliza un servicio
público) y el criterio del beneficio (debe tributar aquel que se beneficia más con el servicio
público. Ej., si van a asfaltar mi calle, me guste o no, me van a cobrar un tributo por la
contribución por mejora)

04/05/2023

11/05/2023

01/06/2023

Unidad 3 (Principios del Ordenamiento Financiero)

Los principios son los fundamentos, las bases que van a justificar una ley.

POTESTAD TRIBUTARIA/imperium del Estado: ese poder de decirte, te voy a hacer pagar tal
tributo por tal calidad. ES EL PODER DEL IMPERIO QUE DERIVA DE LA CONSTITUCION
NACIONAL, MEDIANTE EL CUAL EL ESTADO PUEDE OBLIGAR COACTIVAMENTE A LOS
INDIVIDUOS A PAGAR y tiene que ser reglado dentro de los limites de la constitución nacional.

EL PODER ENCUENTRA SU LIMITE EN LOS PRINCIPIOS DE LA CONSTITUCION NACIONAL.

En derecho tributario.

A través del Congreso (P.L) se sanciona la LEY TRIBUTARIA. Esto quiere decir, que para que el
Estado pueda obligarme a mi para cumplir y pagar un tributo, tiene que haber una ley de por
medio.

C.N

CONGRESO

ley

Sujetos
Base
Imponible
Gravamen
Hecho
Imponible
Excenciones

Base Imponible:

Gravamen (%):

Hecho imponible: es la circunstancia que hace, que esta incorporada dentro de la ley, que yo
voy a tener que pagar un impuesto.

Exenciones: ¿existe exención, existe gravamen o no? Si, porque el gravamen existe, solo que
me encuentro exento.

Principio de Legalidad: art 19. La finalidad del principio, es la seguridad jurídica; también me da
la certeza del contenido y un principio, que es la irretroactividad.

Art 4. Principio de Legalidad tributaria.

Art 17. Cuando una sentencia se dicta, no tenes que pagar X impuesto, es un derecho
adquirido. Porque cuando a mi me aplican un tributo se tiene en cuenta la base imponible del
tributo y que no me quiten a mi lo que ya tengo en mi patrimonio.

Principio de Razonabilidad: