DERECHO TRIBUTARIO

Tributos.- es la actividad financiera del estado, actividad que realiza para obtener recursos y cumplir los
objetivos y fines, siendo el primer objetivo la política, y para cumplirlo necesita recursos obtenidos a través
de la actividad financiera del estado

 Los recursos pueden ser pecuniarios o de otra índole

 El estado es un sujeto pasivo

Naturaleza de la actividad financiera del estado

Existen tres teorías de los recursos públicos :

1. Ingreso 2.Gastos 3. Gestión

Autores italianos manifiestan que constituyen manifestaciones fundamentales de la actividad financiera del
estado los ingresos, gastos, consecuencia de bienes y la gestión de los dineros públicos.

 El estado es un sujeto político, pero no desconoce el ámbito político y se desarrolla en el ámbito

económico

Esto genera discrepancia por ende varios autores manifiestan que prima lo político y a segundo plano pasa
lo político y a segundo plana pasa lo económico.

 El estado es el sujeto político por excelencia

 Actividad económica por excelencia es la actividad financiera

Otros autores manifiestan que están gestionados de una sola manera, pero tienen diferentes
procedimientos, se basan en el principio de soberanía.

Diferencia entre la actividad financiera pública y privada.

Publico: la gestión de los recursos públicos no se iguala a lo privado por dos razones:

 El objetivo está orientado a la satisfacción de las necesidades de la ciudadanía

 La prestación del servicio público (bien común)

Privado: esta orientado al lucro privado

Satisfacción económico individual.

TEORIAS

Teoría Económica: escuela clásica inglesa principal precursor Ricardo Esminde refiere:

1. Estado improductivo: la actividad del estado se traduce en un consumo improductivo al intensificar

la presión tributaria sustrae a los particulares una porción de renta que podría utilizarse en una
obtención de bienes. El estado es quien controla la prestación de ciertos servicios, con el objetivo de
no desestabilizar la economía. Hay ciertas áreas de la economía en donde no pueden intervenir los
particulares, sin embargo, al ser el estado quien presta estos servicios, no se puede determinar que
si lo que se paga es justo, porque no existe una oferta-demanda.
2. Utilidad Relativa: mayor beneficio con menor esfuerzo, la administración del dinero supone estar
realizada ´porque lo hacen nuestros representantes.

En esta teoría prima lo económico sin desconocer lo político

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TEORÍA POLÍTICA: prima lo político sin desconocer lo económico puesto que se usan medios y
procedimiento coactivos para perseguir los fines que se adaptan a la actividad política porque el sujeto
político por excelencia es el estado y los fines serán siempre políticos. Se admite también que lo político
prime sobre lo jurídico, pero para obtener los recursos no se puede desconocer lo jurídico para la creación
de normas encaminadas a la consecución de dichos recursos y satisfacer las necesidades, hay una
importancia social.

Prima lo político jurídico sobre lo jurídico económico, los políticos están orientados a la creación de normas
para la obtención de recursos

La creación de normas en el ámbito económico: los tributos se crean mediante ley, en materia económica
solo el ejecutivo puede presentar proyectos de ley, debe ser aprobado por la asamblea. En este sentido el
presidente y los GAD pueden crear tributos:

 Ejecutivo nacional: presidente de la república, la asamblea nacional aprueba

 Ejecutivo seccional: prefectura (provincia) el legislativo que aprueba es la cámara provincial; GAD
CANTONAL, el legislativo es el consejo cantonal

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se
podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente
se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones
especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

Teoria Sociológica: aspecto social hay tres elementos:

1. Elementos propios de la naturaleza

2. Acción que se ejerce en una sociedad por otras anteriores tanto el tiempo o exterior en el espacio;
Tiempo misma sociedad a través del tiempo (desarrollo sociohistórico), Espacio distintas sociedades
en diversos territorios
3. Elementos internos o propios de cada una de las sociedades (raza, cultura, etc.). Quien administra el
estado debe conocer y comprender los distintos elementos para poder satisfacer las necesidades
propias de la sociedad, es decir necesidades públicas y debe tomar en cuenta dos criterios: a)
conveniencia pública (buscar crédito político), b) utilidad social, indispensable para la sociedad.

CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

La actividad financiera del estado tiene por objeto hacer posible el cumplimiento de los objetivos del estado
diferenciándose de la actividad privada puesto que persigue fines distintos.

 En el ámbito privado existe fin de lucro y su medio es el capital

 En el ámbito público el fin es la satisfacción de necesidades y su medio son los tributos

La actividad financiera es complicada porque incluye aspectos técnicos, políticos, positivos y jurídicos, de los
primeros se encarga la ciencia de las finanzas publicas y de lo jurídico se encarga el derecho de las finanzas a
través de la creación de normas para la obtención de recursos del estado.

La ciencia de las finanzas publicas trata de los principios y distribución de los gastos públicos y las condiciones
de su aplicación.

Derecho financiero: son las normas jurídicas que determinan la distribución de los gastos públicos con el
objetivo de indicar su exacta aplicación. Es una rama del derecho publico constituido por un conjunto de
normas jurídicas que se encargan de ordenar los ingresos y los gastos públicos previstos en el presupuesto
general del estado.

La actividad financiera del estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre las instituciones u
organismos públicos.

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Derecho tributario: conjunto de normas que regula la relación existente entre el estado a través de distintas
instituciones tributarias con los contribuyentes.

Diferencia entre ingresos y recursos

Ingreso: todo lo que esta dentro del presupuesto general del estado

Recursos: todo lo que posee el estado

Clasificación de los recursos según autores:

Morcelli:

 Recursos originarios: las entidades publicas pueden producir por sus propios medios.
 Recursos derivados: los que se procuran de terceros (tributos)
 Recursos directos: afecta directo al contribuyente
 Recursos indirectos: cadena de comercialización en donde la carga la soporta el consumidor final.
 Recursos ordinarios: son los recursos propios continuos que están destinados a cubrir necesidades.
Ejemplo IVA
 Recursos extraordinarios: son temporales para cubrir una necesidad eventual.

Carlos Giuliano Fonrouge

1.Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio: se subclasifica

 Bienes de dominio público
 Bienes de dominio privado
2.Recursos de las empresas estatales: se subclasifica
 Empresas de servicios públicos
 Empresas nacionales, industriales y comerciales
 Recursos de privatización de las empresas
3.Recursos gratuitos
4.Recursos tributarios
5Recursos derivados de sanciones patrimoniales
6Recursos monetarios
7Recursos de crédito publico

1.Recursos patrimoniales propiamente dicho o de dominio: tienen dos afectaciones:

1. Afectados al dominio público: pueden acceder todas las personas, y no son susceptibles de
enajenación por venta, prescripción, adjudicación.
2. Afectados al dominio privado: tienen acceso ciertas personas son susceptibles de enajenación por
transferencia o paso de tiempo. Ejemplo concesión minera
 Recursos que ingresan al patrimonio del estado: arriendo de bienes públicos; las acciones y
participaciones.

2.EMPRESAS ESTATALES: el estado crea empresas públicas y de economía mixta, mismas que generan
empleo, pero tiene un aspecto negativo ya que genera burocracia en este sentido la denominada deficiencia
técnica.

 El estado crea empresas públicas para manejar sectores estratégicos por motivos
económicos como es el caso de la balanza de pagos y manejo de la economía.

3.Empresas de servicio público: son imprescindibles para el funcionamiento y desarrollo económico, es

estado no busca generar ganancias, sino prestar servicios en aras del bien común. El defecto es que responde

3
a interese superiores genera perdidas porque no existe la libre dirección o administración de la empresa.
Ejemplo TAME.

4.Empresas Nacionales, industriales y comerciales:

1. el estado entra a competir con los particulares busca fines de lucro y recursos obteniendo:
 Déficit: puede solventar gastos
 Invierte: invierte mas para ganar más reduciendo costos
 El estado vende al costo: se mantiene en el mercado, desplazando a la competencia para
ganar mercado
2. El estado entra a competir en el mercado por:
 Romper el monopolio y competir en igualdad de condiciones
 Criterio de industria: el estado busca generar ingresos en cierto sector de la economía
 Realización especifica:
 Combinación
 Coordinación entre distintas instituciones del estado
 Efectivización
3. Privatización de empresas estatales: el estado vende las empresas que ya no son productivas, para
que el particular active dicha empresa.
Factores que generan recursos para el estado:
 Se elimina el gasto público (el particular que adquiere la empresa debe empezar tributos al
estado)
 Nuevas inversiones: con la venta de la empresa se puede adquirir productos o servicios
 Aumento de la eficiencia:
 Recaudación de la deuda ya sea interna o externa.

5.Recursos gratuitos: no hay contraprestación, el estado adquiere recursos a través de donación, legados,
etc.: existe dos formas:

1. recurso interno: herencia, legados, donaciones

2. recursos externos: donaciones internacionales

6. Recursos tributarios: el tributo es una carga impositiva de naturaleza pecuniaria impuesta de manera
unilateral por el estado en base a su poder de imperio , que puede ser exigido de manera coercitiva, puesto
que está orientado a la prestación de servicios y satisfacción de necesidades públicas

Poder de imperio es la facultad que tiene el estado para imponer tributos y la fuerza coercitiva a través de
sanción para obligar a cumplir, debiendo estar previamente estar establecido en la ley la obligación, se
relaciona al principio de legalidad.

Los tributos se crean mediante ley y deben tener los siguientes requisitos.

1. Tipo de tributo
2. Sujeto obligado a pagar el tributo
3. Cuantía
4. Exigibilidad

Sanciones patrimoniales: sanción impuesta dentro de la norma para el cumplimiento de las normas
tributarias:

Garantía de l cumplimiento de la norma tributaria:

 Art.82

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  76 # 3 C.R.E
 Art. 3.- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer,
modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de
los contribuyentes. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la
ley. El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.
 Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y
pasivo, la cuantía del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos,
recursos y demás materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código.

Infracciones tributarias:

 contravenciones en el incumplimiento de leyes tributarios

 faltas reglamentarias: incumplimiento de reglamentos tributarios
 delitos tributarios

sanciones pecuniarias:

 las contravenciones tienen de 30 a 300

 faltas reglamentarios de 30 a 1000
 delitos tributarios : decomisos, suspensión de actividades

discrecionalidad de la administración pública. Artículos de Código tributario referente a las

contravenciones

 Art. 315
 Art. 316
 Art. 329, 348
 ART. 349, 351
 ART 352,355

Las sanciones patrimoniales se realizarán mediante actos administrativos emanados de autoridad

competente y que esté debidamente motivado

Elementos de los actos administrativos:

 Antecedentes de hecho
 Fundamentos de derechos
 Pertinencia de la aplicación del acto administrativo
 Pertinencia de la aplicación
 Todo acto administrativo es impugnable:
1. Impugnación administrativa: ampliación, aclaración, revisión, se impugnan ante la misma
autoridad.
2. Impugnación judicial: contencioso tributario

RECURSOS MONETARIOS: nuestro país ya no tiene dichos recursos, sin embargo, hasta antes de la
dolarización de esta actividad se encargaba el Banco Central-

 La emisión como medio regular económico: debe ir en proporción a los recursos

 Como medios para obtener ingresos: la emisión de la moneda no puede sobrepasar los bines y
servicios para regular la economía, puesto que si lo hace genera inflación .

Recursos de crédito publico: son ingresos para el estado pueden ser internos como externos

INTERPRETACIÓN DE LEY

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Art. 120.- La Asamblea Nacional tendrá las siguientes atribuciones y deberes, además de las que determine
la ley:

6. Expedir, codificar, reformar y derogar las leyes, e interpretarlas con carácter generalmente obligatorio.
C.R.E

Art. 3.- Sólo al legislador toca explicar o interpretar la ley de un modo generalmente obligatorio.

Las sentencias judiciales no tienen fuerza obligatoria sino respecto de las causas en que se pronunciaren. C.C

 Se refiere a la interpretación autentica, solo al legislador corresponde la interpretación de la ley

puesto que es quien las crea.

Art. 13.- Interpretación de la ley.- Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a los métodos admitidos
en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significación económica.

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual,
según proceda, a menos que se las haya definido expresamente.

Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primará la que más se conforme
con los principios básicos de la tributación.

 La interpretación se realiza con las reglas básicas, caso contrario se aplica norma supletoria.

Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las demás ramas del Derecho, se
aplicarán únicamente como normas supletorias y siempre que no contraríen los principios básicos de la
tributación.

La analogía es procedimiento admisible para colmar los vacíos de la ley, pero en virtud de ella no pueden
crearse tributos, exenciones ni las demás materias jurídicas reservadas a la ley.

Art. 2.- Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Código y de las demás leyes
tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales.

En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los órganos jurisdiccionales las leyes y
decretos que de cualquier manera contravengan este precepto.

 Refiere a la interpretación autentica judicial

Art. 9.- Gestión tributaria.- La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende
las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la resolución de las reclamaciones y
absolución de las consultas tributarias.

 La administración tributaria también realiza interpretación en materia tributaria

 Absolución de las consultas: cuando el sujeto pasivo de la obligación (contribuyente) no tiene claro
la forma de aplicar las normas tributaria o el procedimiento a seguir dentro de la administración
tributaria. Cuando resuelve la consulta se vuelve obligatorio para las partes es decir administrado y
contribuyente. Debe estar por escrito y motivado debe estar publicado en el registro oficial, las
consultas no son impugnables. La absolución de la consulta no exime el pago de las obligaciones.

Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un interés propio y directo;
podrán consultar a la administración tributaria respectiva sobre el régimen jurídico tributario aplicable a
determinadas situaciones concretas o el que corresponda a actividades económicas por iniciarse, en cuyo
caso la absolución será vinculante para la administración tributaria.

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 Así mismo, podrán consultar las federaciones y las asociaciones gremiales, profesionales, cámaras de la
producción y las entidades del sector público, sobre el sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos
que interesen directamente a dichas entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de este tipo de
consultas solo tendrán carácter informativo.

Solo las absoluciones expedidas por la administración tributaria competente tendrán validez y efecto
jurídico, en relación a los sujetos pasivos de las obligaciones tributarias por ésta administrados, en los
términos establecidos en los incisos anteriores, por lo tanto, las absoluciones de consultas presentadas
a otras instituciones, organismos o autoridades no tendrán efecto jurídico en el ámbito tributario.

Las absoluciones de las consultas deberán ser publicadas en extracto en el Registro Oficial.

Art. 136.- Requisitos.- La consulta se formulará por escrito y contendrá:

1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artículo 119 de este Código;
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamación se presentará por escrito y contendrá:

1. La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule;

2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el número del registro de
contribuyentes, o el de la cédula de identidad, en su caso.
3. La indicación de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que señalare;
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.

2. Relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan a la administración

formarse juicio exacto del caso consultado;

3. La opinión personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o reglamentarias que
estimare aplicables; y,

4. Deberá también adjuntarse la documentación u otros elementos necesarios para la formación de

un criterio absolutorio completo, sin perjuicio de que estos puedan ser solicitados por la administración
tributaria. Rige también para la consulta lo previsto en el artículo 120.

Art. 137.- Absolución de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del artículo 135, se absolverán
en la forma establecida en el artículo 81 y dentro del plazo de treinta días de formuladas. Respecto de las
previstas en el inciso 2o. del mismo artículo 135 se atenderán en igual plazo, a menos que fuere necesario la
expedición de reglamento o de disposiciones de aplicación general.

Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentación de la consulta no exime del cumplimiento de deberes
formales ni del pago de las obligaciones tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.

Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolución obligará a la administración a partir
de la fecha de notificación. De no serlo, no surtirá tal efecto.

De considerar la administración tributaria, que no cuenta con los elementos de juicio necesarios para formar
un criterio absolutorio completo, se tendrá por no presentada la consulta y se devolverá toda la
documentación.-

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Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrán interponer reclamo, recurso o acción judicial alguna
contra el acto que absuelva su consulta, ni la administración tributaria podrá alterar posteriormente su
criterio vinculante, salvo el caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten
erróneos, de notoria falsedad o si la absolución contraviniere a disposición legal expresa. Sin perjuicio de ello
los contribuyentes podrán ejercer sus derechos contra el o los actos de determinación o de liquidación de
obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios expuestos en la absolución de la consulta.

 La absolución de la consulta no es impugnable porque son criterios u opiniones que da la

administración tributaria en cuanto a la aplicación de la norma o de los procedimientos.
 Pero si se puede impugnar los efectos derivados de la consulta, porque mientras se resuelva la
consulta se debe cumplir con la obligación

art. 18.- Los jueces no pueden suspender ni denegar la administración de justicia por oscuridad o falta de ley.
En tales casos juzgarán atendiendo a las reglas siguientes:

1a.- Cuando el sentido de la ley es claro, no se desatenderá su tenor literal, a pretexto de consultar su 1
espíritu. Pero bien se puede, para interpretar una expresión oscura de la ley, recurrir a su intención o espíritu
claramente manifestados en ella misma, o en la historia fidedigna de su establecimiento;

2a.- Las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas
palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dará en éstas
su significado legal;

3a.- Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se tomarán en el sentido que les den los que profesan la
misma ciencia o arte, a menos que aparezca claramente que se han tomado en sentido diverso;

4a.- El contexto de la ley servirá para ilustrar el sentido de cada una de sus partes, de manera que haya entre
todas ellas la debida correspondencia y armonía. Los pasajes oscuros de una ley pueden ser ilustrados por
medio de otras leyes, particularmente si versan sobre el mismo asunto;

5a.- Lo favorable u odioso de una disposición no se tomará en cuenta para ampliar o restringir su
interpretación. La extensión que deba darse a toda ley se determinará por su genuino sentido y según las
reglas de interpretación precedentes;

6a.- En los casos a que no pudieren aplicarse las reglas de interpretación precedentes, se interpretarán los
pasajes oscuros o contradictorios del modo que más conforme parezca al espíritu general de la legislación y
a la equidad natural; y,

7a.- A falta de ley, se aplicarán las que existan sobre casos análogos; y no habiéndolas, se ocurrirá a los
principios del derecho universal. C.C

 analogía aplica casos similares o norma supletoria en determinada materia

 PALABRAS contenidas en una ciencia o arte: los términos jurídicos dados para cada materia deben
respetarse, amenos que el legislador haya aplicado la misma definición- ejemplo los tributos (pagar
al estado), tributos homenaje, honores.

LOS TRIBUTOS

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Los tributos son cargas impositivas de naturaleza pecuniaria que es impuesto de manera unilateral por el
estado en base a su poder de imperio que puede ser ejercido de manera coercitiva porque esta orientado a
la prestación de servicios para satisfacer necesidades.

Características:
 La naturaleza jurídica: es una política fiscal, de carácter pecuniaria, se toma en cuenta la capacidad
contributiva
 Es unilateral: no hay acuerdo de voluntades, exigido de manera coercitiva
 No hay contraprestación sino prestación de servicio
 Indivisibles: presta los servicios a la totalidad de los ciudadanos

Los tributos se subclasifican en:

1. Cuyo producto no se encuentra afectado al financiamiento de las obras y servicios públicos estos son
de dos maneras:
 No vinculados a la actividad de la administración como los impuestos
 Vinculados a la actividad de la administración que son las tasas y contribuciones especiales
2. Cuyo producto se encuentra afectado a la financiación de la obra y servicios públicos como las
exenciones para fiscales.

Impuesto: es la prestación debida con ocasión del cumplimiento del hecho generador que debe financiar los
servicios púbicos generales, mismos que son directos e indirectos, graban el patrimonio, las rentas, las
actividades de producción, distribución, consumo y de manera general los indicios de capacidad contributiva,
inclusive los actos de liberalidad.

 Hecho generador: es el supuesto factico establecido en la ley.

Art. 15.- Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.

Ejemplo: la capacidad contributiva

Impuesto a la renta

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo,
del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades
nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

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 a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se
aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

CUADRO DE LA PROGRESIVIDAD EN RELACION A LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

AÑO 2020 EN DOLARES

Fracción Exceso Impuesto sobre la

Básica hasta fracción básica Impuesto sobre la fracción excedente
0 11,315,00 - 0%
11,315,01 14,416,00 - 5%
14,416,01 18,018,00 155 10%
18,0108,01 21,639,00 515 12%
21,639,00 43,268,00 950 15%
43,268,00 64,887,00 4,194 20%
64,887,00 86,516,00 8,518 25%
86,516,00 115,338,00 13,925 30%
en
115,338,00 adelante 22,572 35%

 Ejemplo:
INGRESO: 17.000
FRACCION BASE 14.416.01
IMPUESTO BASE: 155
DIFERENCIA: 10%

17.000-14.416.01=2.583.99 x10%= 258.399

258.399+155=413.399 total a pagar

HECHO GENERADOR

IVA: impuesto al valor agregado, la obligación nace cuando se realiza las transacciones mercantiles

Los impuestos se clasifican en directos e indirectos atendiendo a tres criterios:

1. Criterio de capacidad contributiva

Directos: capacidad contributiva inmediata atacan manifestaciones de riqueza inmediata
Indirectos: capacidad contributiva mediatos atacan manifestaciones de riqueza mediatos
2. Criterio administrativo
Directo: cuando depende de una nómina, porque el estado a través del cruce de información
puede determinar la capacidad contributiva de cada uno. La nómina se obtiene a
través de los aportes al IESS cuando el trabajador labora en relación de dependencia
Indirecto: cuando el estado no obtiene la nómina, sino depende de la declaración del contribuyente
3. Criterio la traslación del gravamen
Directo: cuando de manera directa el gravamen lo sufre el contribuyente: ejemplo IVA
Indirecto: cuando el gravamen pasa a una tercera persona: consumidor final.

TASAS Y CONTRIBUCIONES

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Las tasas: son tributos seccionales como los del GAD Cantonal y Provincial: Tasa como prestación y
contraprestación del servicio público.

Concepto: tributo debido con la ocasión de la prestación de los servicios públicos generales y divisibles a cuya
financiación deben contribuir los particulares.

 La tasa es una prestación establecida de manera unilateral y de manera coercitiva

 El precio es una contraprestación basada entre acuerdo de voluntades depende del tipo de consumo,
el cobro esta orientado solo a quien lo usa.

Contribución especial: son tributos seccionales establecidos por los Gad

Concepto: tributo debido por el beneficio especial obtenido con ocasión de la prestación de un servicio
público o la realización de una obra pública a cuya financiación se debe contribuir.

Clasificación:

 Contribución especial por gasto: por la ejecución de la obra y por la prestación del servicio se
incrementa el costo. Ejemplo la ejecución de la obra en las zonas alejadas es más costosa, también
depende del número de usuarios.
 Contribución especial por mejora: tributo debido con ocasión a la actividad administrativa del
estado en la realización de la obra pública y que beneficia de manera indirecta al contribuyente que
por cuya obra recibe un beneficio, porque mejora el patrimonio del bien. Ejemplo apertura de una
calle, alumbrado público. El contribuyente paga el proporcional al beneficio recibido

Objetivo de las tasas y la contribución especial de mejoras: esta orientado a la recaudación del tributo para
invertirlo en el mismo servicio.

Vargas costa manifiesta que la imposición de estos tributos esta orientado a la prestación del servicio, pero
una vez que el estado recaude ese tributo la función de este termina, porque entra al arca fiscal y luego
puede invertirlo en otro servicio.

Exancion parafiscal: tributo establecido por autoridad de la ley que está a cargo de un mencionado sector o
grupo económico fiscal, orientado a financiar una actividad que interesa al mismo grupo o sector en beneficio
de todos sus aportantes, la administración de los recursos puede hacerse tanto por organismos públicos,
semipúblicos y privados.

CARACTERISTICAS

 La recaudación no va al presupuesto general del estado

 El servicio solo se da a un determinado grupo
 Es un ente autónomo: ejemplo el IESS
 Servicio público de determinado sector
 Entes privados : ejemplo colegio de profesionales, en los condominios.

POTESTAD TRIBUTARIA
La facultad para crear normas en materia tributaria nace en el marco constitucional

Art. 132.- La Asamblea Nacional aprobará como leyes las normas generales de interés común. Las
atribuciones de la Asamblea Nacional que no requieran de la expedición de una ley se ejercerán a través de
acuerdos o resoluciones. Se requerirá de ley en los siguientes casos:

3. Crear, modificar o suprimir tributos, sin menoscabo de las atribuciones que la Constitución confiere a los
gobiernos autónomos descentralizados.

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Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se
podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos.

Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas
y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

Art. 305.- La creación de aranceles y la fijación de sus niveles son competencia exclusiva de la Función
Ejecutiva.

Art. 84.- La Asamblea Nacional y todo órgano con potestad normativa tendrá la obligación de adecuar, formal
y materialmente, las leyes y demás normas jurídicas a los derechos previstos en la Constitución y los tratados
internacionales, y los que sean necesarios para garantizar la dignidad del ser humano o de las comunidades,
pueblos y nacionalidades. En ningún caso, la reforma de la Constitución, las leyes, otras normas jurídicas ni
los actos del poder público atentarán contra los derechos que reconoce la Constitución.

C.T. Art. 3.- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer,
modificar o extinguir tributos.

No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.

Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.

Art. 260.- El ejercicio de las competencias exclusivas no excluirá el ejercicio concurrente de la gestión en la
prestación de servicios públicos y actividades de colaboración y complementariedad entre los distintos
niveles de gobierno.

Art. 261.- El Estado central tendrá competencias exclusivas sobre:

5. Las políticas económica, tributaria, aduanera, arancelaria; fiscal y monetaria; comercio exterior y
endeudamiento.

Art. 147.- Son atribuciones y deberes de la Presidenta o Presidente de la República, además de los que
determine la ley:

5. Dirigir la administración pública en forma desconcentrada y expedir los decretos necesarios para su
integración, organización, regulación y control.

Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos para
la aplicación de las leyes tributarias.

El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la Corporación Aduanera
Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones generales necesarias para la
aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su administración.

Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer
exenciones no previstas en ella.

En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no

cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra
los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.

Art. 6.- Garantía de autonomía.- Ninguna función del Estado ni autoridad extraña podrá interferir en la
autonomía política, administrativa y financiera propia de los gobiernos autónomos descentralizados, salvo lo
prescrito por la Constitución y las leyes de la República

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Está especialmente prohibido a cualquier autoridad o funcionario ajeno a los gobiernos autónomos
descentralizados, lo siguiente:

a) Derogar, reformar o suspender la ejecución de estatutos de autonomía; normas regionales; ordenanzas

provinciales, distritales y municipales; reglamentos, acuerdos o resoluciones parroquiales rurales; expedidas
por sus autoridades en el marco de la Constitución y leyes de la República;

b) Impedir o retardar de cualquier modo la ejecución de obras, planes o programas de competencia de los
gobiernos autónomos descentralizados, imposibilitar su adopción o financiamiento, incluso demorando la
entrega oportuna y automática de recursos; COOTAD gobierno seccional

 Los GAD emiten normas en materia tributaria, potestad establecida en la

constitución
Art. 264.- Los gobiernos municipales tendrán las siguientes competencias exclusivas sin perjuicio de otras
que determine la ley:

5. Crear, modificar o suprimir mediante ordenanzas, tasas y contribuciones especiales de mejoras. C.R.E

Art. 7.- Facultad normativa.- Para el pleno ejercicio de sus competencias y de las facultades que de manera
concurrente podrán asumir, se reconoce a los consejos regionales y provinciales concejos metropolitanos y
municipales, la capacidad para dictar normas de carácter general a través de ordenanzas, acuerdos y
resoluciones, aplicables dentro de su circunscripción territorial. COOTAD

Art. 172.- Ingresos propios de la gestión.- Los gobiernos autónomos descentralizados regional, provincial,
metropolitano y municipal son beneficiarios de ingresos generados por la gestión propia, y su clasificación
estará sujeta a la definición de la ley que regule las finanzas públicas.

Son ingresos propios los que provienen de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras generales
o específicas; los de venta de bienes y servicios; los de renta de inversiones y multas; los de venta de activos
no financieros y recuperación de inversiones; los de rifas, sorteos, entre otros ingresos. COOTAD

 LOS GAD TIENEN POTESTAD PARA CREAR NORMAS TRIBUTARIAS (INGRESOS PROPIOS TASAS Y
CONTRIBUCIONES)
 ART 5 C.T Y 300 C.R.E: ESTABLECE LOS PRINCIPIOS, PARA ADECUAR LA NORMATIVA TRIBUTARIA.

POTESTAD REGIONAL
Art. 179.- Facultad tributaria.- Los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán crear, modificar
o suprimir, mediante normas regionales, tasas y contribuciones especiales de mejoras generales o específicas
por los servicios que son de su responsabilidad y para las obras que se ejecuten dentro del ámbito de sus
competencias o circunscripción territorial.

Con la finalidad de establecer políticas públicas, los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán
fijar un monto adicional referido a los impuestos a todos los consumos especiales, vehículos y al precio de
los combustibles.

Asimismo, los gobiernos autónomos descentralizados regionales podrán crear, modificar o suprimir recargos,
tasas y contribuciones de mejoras y de ordenamiento.

POTESTAD PROVINCIAL: Art. 181.- Facultad tributaria.- Los gobiernos autónomos descentralizados
provinciales podrán crear, modificar o suprimir mediante normas provinciales, tasas y contribuciones
especiales de mejoras generales o específicas por los servicios que son de su responsabilidad y por las obras
que se ejecuten dentro del ámbito de sus competencias y circunscripción territorial.

13
POTESTAD CANTONAL: Art. 186.- Facultad tributaria.- Los gobiernos autónomos descentralizados
municipales y distritos metropolitanos mediante ordenanza podrán crear, modificar, exonerar o suprimir,
tasas y contribuciones especiales de mejoras generales o específicas, por procesos de planificación o
administrativos que incrementen el valor del suelo o la propiedad; por el establecimiento o ampliación de
servicios públicos que son de su responsabilidad; el uso de bienes o espacios públicos; y, en razón de las
obras que ejecuten dentro del ámbito de sus competencias y circunscripción, así como la regulación para la
captación de las plusvalías.

PROCEDIMIENTO PARA CREAR NORMAS TRIBUTARIAS ADEMAS DE LAS ESTABLECIDAS EN 120, 122 DE LA
CONSTITUCÓN

Art. 322.- Decisiones legislativas.- Los consejos regionales y provinciales y los concejos metropolitanos y
municipales aprobarán ordenanzas regionales, provinciales, metropolitanas y municipales, respectivamente,
con el voto conforme de la mayoría de sus miembros.

Los proyectos de ordenanzas, según corresponda a cada nivel de gobierno, deberán referirse a una sola
materia y serán presentados con la exposición de motivos, el articulado que se proponga y la expresión
clara de los artículos que se deroguen o reformen con la nueva ordenanza. Los proyectos que no reúnan
estos requisitos no serán tramitados.

El proyecto de ordenanza será sometido a dos debates para su aprobación, realizados en días distintos.
Una vez aprobada la norma, por secretaría se la remitirá al ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado
correspondiente para que en el plazo de ocho días la sancione o la observe en los casos en que se haya
violentado el trámite legal o que dicha normativa no esté acorde con la Constitución o las leyes. COOTAD

Art. 490.- Impuestos de exclusiva financiación o coparticipación.- Los impuestos municipales o

metropolitanos son de exclusiva financiación de dichos gobiernos autónomos descentralizados o de
coparticipación.

Son de exclusiva financiación municipal o metropolitana los que, conforme a disposiciones constitucionales
o legales, se han creado o pueden crearse solo para el presupuesto municipal o metropolitanos; y de
coparticipación, los que corresponden al presupuesto municipal como partícipe del presupuesto estatal.

Los impuestos municipales o metropolitanos son de carácter general y particular. Son generales los que se
han creado para todos los municipios o distritos metropolitanos de la República o pueden ser aplicados por
todos ellos.

Son particulares los que se han creado sólo en beneficio de uno o más municipios o distritos metropolitanos,
o los que se han facultado crear en algunos de ellos. A excepción de los ya establecidos, no se crearán
gravámenes en beneficie de uno y más municipios, a costa de los residentes y por hechos generadores en
otros municipios o distritos metropolitanos del país.

14
 PRINCIPIOS
Principios: los principios constitucionales son mandatos de optimización.

Es el precepto básico de todo ordenamiento jurídico del derecho público, sin el cual no se puede concebir el
régimen tributario y las demás ramas del derecho, conocido también como el principio de reserva de ley,
principio sin el cual no se puede exigir una obligación tributaria como tampoco infracción o sanción en la
misma materia

Los principios son límites de actuación de la norma tributaria, en la constitución se establecen límites para
legislar en materia tributaria, parte del principio de legalidad no hay tributo sin ley previa que lo establezca
(Art.82 C.R.E)teniendo en cuenta que los tributos pueden crearse solo por iniciativa del ejecutivo.

CONSTITUCIÓN Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios:

1. de generalidad,

2. progresividad,

3. eficiencia,

4. simplicidad administrativa,

5. irretroactividad,

6. equidad,

7. transparencia y

8. suficiencia recaudatoria.

Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá por los
principios de

1. legalidad,

2. generalidad,

3. igualdad,

4. proporcionalidad e

5. irretroactividad.

Principio de generalidad: todos deben pagar tributos en igualdad de condiciones

(principio de igualdad)

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios,

y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables. C.R.E

Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la
cuantía del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás
materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código.

15
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Art. 76.- En todo proceso en el que se determinen derechos y obligaciones de cualquier orden, se asegurará
el derecho al debido proceso que incluirá las siguientes garantías básicas:

3. Nadie podrá ser juzgado ni sancionado por un acto u omisión que, al momento de cometerse, no esté
tipificado en la ley como infracción penal, administrativa o de otra naturaleza; ni se le aplicará una sanción
no prevista por la Constitución o la ley. Sólo se podrá juzgar a una persona ante un juez o autoridad
competente y con observancia del trámite propio de cada procedimiento. C.R.E

 En derecho publico solo se puede hacer lo que esta determinado en la ley.

Principio de capacidad contributiva: no se puede legislar en materia tributaria sin considerar la

capacidad contributiva que es la aptitud económica del sujeto pasivo de la obligación para contribuir al gasto
público.

Principio de proporcionalidad: Art. 76 # 6 y principio de direccionalidad que tiene la administración

tributaria para imponer sanciones.

Principio de igualdad: no se puede generar normas en beneficios de unos y en perjuicio de otros, todos
pagan tributos de acuerdo con su capacidad contributiva

Art. 11.- El ejercicio de los derechos se regirá por los siguientes principios:

2. Todas las personas son iguales y gozarán de los mismos derechos, deberes y oportunidades.

Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin perjuicio de otros
previstos en la Constitución y la ley:

15. Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos establecidos por la ley.

Principio de progresividad: la progresividad es la determinación concreta en cada una de las personas

dependiendo de las tarifas correspondientes, graba con mayor intensidad la mayor capacidad contributiva,
este principio limita la confiscación, por ello se establece una tabla progresiva a medida que aumenta la
capacidad contributiva, aumenta la tarifa de pago al estado, puesto que esta orientado a la mejor distribución
de la riqueza, estabilidad y progreso social para satisfacer servicios básicos

Principio de eficiencia: es la planificación que realiza la administración tributaria para el cumplimiento de su

fin, que es la recaudación. La eficiencia implica el diseño de normas tributarias y principios de actuación de
la administración que se desprende la facultad reglamentaria(Art.7 C.T). La administración tributaria es
eficiente cuando es capaz de recaudar la mayor cantidad posible con el menor costo.

 Menor costo económico: gasto menor para la propia administración

 Menor costo social: simplicidad en los tramites para el pago del contribuyente.

Principio de simplicidad: tanto para la administración como para el contribuyente, se relaciona con la
suficiencia, elimina tramites burócratas.

Principio de irretroactividad: la ley no rige sino para lo venidero no tiene efecto retroactivo, excepto en
derecho público y en ámbito sancionador, se aplica el principio de favorabilidad.

Art.76

5. En caso de conflicto entre dos leyes de la misma materia que contemplen sanciones diferentes para un
mismo hecho, se aplicará la menos rigurosa, aun cuando su promulgación sea posterior a la infracción. En
caso de duda sobre una norma que contenga sanciones, se la aplicará en el sentido más favorable a la persona
infractora. C.R.E

16
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán
a partir de su publicación en el Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas de vigencia posteriores a la
misma.

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinación o liquidación deban realizarse por
períodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el primer día del siguiente año
calendario, y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de períodos menores.

 Vigencia simultanea: entre en vigencia después de la promulgación

 Vigencia sucesiva: cuando en la propia norma se establece otras fechas para su vigencia

Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, sólo regirán para el futuro. Sin
embargo, tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones o establezcan sanciones más benignas o
términos de prescripción más breves, y se aplicarán aun cuando hubiere sentencia condenatoria no ejecutada
ni cumplida en su totalidad, conforme a las reglas del derecho penal común.

se debe tener en cuenta:

 Derechos adquiridos: beneficios patrimoniales, quien bajo el imperio de una norma tributaria
adquiere derechos que acrecenta su patrimonio, no puede perder por la ley posterior. (pago de
tributos, se debe tener en cuenta con que norma se realizó el hecho generador)
 Hechos cumplidos: cumplimiento del hecho de acuerdo con la ley, las consecuencia jurídicas se
cumplen con la vigencia de la nueva ley aunque el hecho generador haya sido establecida en la ley
anterior.

Principio de equidad: se toma en cuenta las necesidades de los particulares, es la justicia del caso concreto

Principio de transferencia: LOTAI, acceso a la información pública, es como la rendición de cuentas a través
de las plataformas institucionales, toda información que ingresa a la institución publicas son publicas excepto
los sigilos bancarios, seguridad nacional, la que es declarada como reservada por la administración hasta
antes de la petición

Principio de suficiencia recaudatoria: está relacionada con la facultad recaudadora, este principio esta
orientada a requerir de la administración la actuación adecuado en la gestión de los tributos, obtener de
acuerdo con la progresividad, recaudar lo suficiente a fin de gestionar y garantizar la financiación del gasto
publico y satisfacer las necesidades.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. CONSTITUCION
2. TRATADOS INTERNACIONALES
3. LEY
4. JURISPRUDENCIA
5. REGLAMENTOS
6. POLITICAS PUBLICAS

1.CONSTITUCIÓN

Establece los límites de actuación para las normas tributarias Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios,

y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional se
podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo por acto normativo de órgano competente

17
se podrán establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones
especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

 Potestad tributaria: potestad de creación que tiene el ejecutivo

 Potestad de imposición: facultad para aplicar la norma tributaria

Art. 120.- La Asamblea Nacional tendrá las siguientes atribuciones y deberes, además de las que determine
la ley:

7. Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las atribuciones conferidas a los
gobiernos autónomos descentralizados.

 Solo mediante ley se pueden crear normas, ya sea por el ejecutivo o por el seccional.

Art. 264.- Los gobiernos municipales tendrán las siguientes competencias exclusivas sin perjuicio de otras
que determine la ley:

5. Crear, modificar o suprimir mediante ordenanzas, tasas y contribuciones especiales de mejoras.

Art. 305.- La creación de aranceles y la fijación de sus niveles son competencia exclusiva de la Función
Ejecutiva.

 Los tributos al comercio exterior, solo el presidente es el que crea normativa

2.NOMAS INTERNACIONALES

Comunidad internacional del que el Ecuador es parte, las normas internacionales y comunales rigen para los
países miembros regula intereses comunes; CAN (Perú, Ecuador, Colombia y Bolivia ), MERCOSUR.

Las normas tributarias internacionales se pueden aplicar con preferencias a normas tributarias nacionales,
se crean con el objetivo evitar la doble tributación, exenciones, exoneraciones.

Normativa de la Comunidad Andina de Naciones: están orientadas a evitar la doble tributación, doble
imposición, evasión fiscal, regulación entorno al IVA, RISE.

Decisión 40: emitida por la comisión y acuerdo de carta ajena el 28 de enero 1975, acuerdo para evitar la
doble tributación entre los países miembros de la CAN, regula en donde los ciudadanos pagan tributos .

Decisión 578: 04 de mayo de 2004, emitida por la CAN, tiene por objetivo a más de evitar la doble imposición
de tributos, prevenir la evasión fiscal.

Decisión 292: se establece un régimen uniforme para las empresas multinacionales orientadas al tratamiento
de los impuestos nacionales con el mismo tratamiento que las empresas nacionales.

Decisión 388: orientados a los impuestos indirectos, como el IVA en la cual se establece que será pagado en
el país de destino al momento de la adquisición de materias primas, insumos, etc.

Decisión 599, 600: armonización de aspectos procedimentales de los impuestos, principalmente al valor
agregado y selectivos al consumo IVA, RISE.

Art. 416.- Las relaciones del Ecuador con la comunidad internacional responderán a los intereses del pueblo
ecuatoriano, al que le rendirán cuenta sus responsables y ejecutores, y en consecuencia:

11. Impulsa prioritariamente la integración política, cultural y económica de la región andina, de América del
Sur y de Latinoamérica. C.R.E.

 La asamblea nacional debe abalar la normativa internacional

18
Art. 419.- La ratificación o denuncia de los tratados internacionales requerirá la aprobación previa de la
Asamblea Nacional en los casos que:

7. Atribuyan competencias propias del orden jurídico interno a un organismo internacional o supranacional.
C.R.E.

 Potestad tributaria a organismos internacionales

 La CAN, reconoce la calidad supranacional de la normativa nacional en derecho tributario,
con referencia a la normativa internacional
 La MERCOSUR, acepta la inter-gobernabilidad, da prioridad a la normativa internacional

3.LEY: Constituye la principal fuente del derecho, porque permite la creación , modificación y extinción
de los tributos.

Art. 135.- Sólo la Presidenta o Presidente de la República podrá presentar proyectos de ley que creen,
modifiquen o supriman impuestos, aumenten el gasto público o modifiquen la división político administrativa
del país.

 Los proyectos de ley en materia tributaria son de carácter urgente y la Asamblea deberá aprobar en
30 días, caso contrario entra en vigencia por el ministerio de la ley, como decreto ley.

Art. 140.- La Presidenta o Presidente de la República podrá enviar a la Asamblea Nacional proyectos de ley
calificados de urgencia en materia económica. La Asamblea deberá aprobarlos, modificarlos o negarlos
dentro de un plazo máximo de treinta días a partir de su recepción.

El trámite para la presentación, discusión y aprobación de estos proyectos será el ordinario, excepto en
cuanto a los plazos anteriormente establecidos. Mientras se discuta un proyecto calificado de urgente, la
Presidenta o Presidente de la República no podrá enviar otro, salvo que se haya decretado el estado de
excepción.

Cuando en el plazo señalado la Asamblea no apruebe, modifique o niegue el proyecto calificado de urgente
en materia económica, la Presidenta o Presidente de la República lo promulgará como decreto-ley y ordenará
su publicación en el Registro Oficial. La Asamblea Nacional podrá en cualquier tiempo modificarla o derogarla,
con sujeción al trámite ordinario previsto en la Constitución.

Art.104 penúltimo inciso.-Las consultas populares que soliciten los gobiernos autónomos descentralizados o
la ciudadanía no podrán referirse a asuntos relativos a tributos o a la organización político administrativa del
país, salvo lo dispuesto en la Constitución.

 Porque los tributos se crean mediante ley

Art. 261.- El Estado central tendrá competencias exclusivas sobre:

5. Las políticas económica, tributaria, aduanera, arancelaria; fiscal y monetaria; comercio exterior y
endeudamiento.

Art. 3.- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer, modificar o
extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.

Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana. C.T

 Al presidente le compete el tema arancelario.

Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de
los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector público, con

19
 excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los
gobiernos autónomos descentralizados. C.R.E

Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la
cuantía del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás
materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código.

Art. 436.- La Corte Constitucional ejercerá, además de las que le confiera la ley, las siguientes atribuciones:
1. Ser la máxima instancia de interpretación de la Constitución, de los tratados internacionales de derechos
humanos ratificados por el Estado ecuatoriano, a través de sus dictámenes y sentencias. Sus decisiones
tendrán carácter vinculante.

6. Expedir sentencias que constituyan jurisprudencia vinculante respecto de las acciones de protección,
cumplimiento, hábeas corpus, hábeas data, acceso a la información pública y demás procesos
constitucionales, así como los casos seleccionados por la Corte para su revisión.

10. Declarar la inconstitucionalidad en que incurran las instituciones del Estado o autoridades públicas que
por omisión inobserven, en forma total o parcial, los mandatos contenidos en normas constitucionales,
dentro del plazo establecido en la Constitución o en el plazo considerado razonable por la Corte
Constitucional. Si transcurrido el plazo la omisión persiste, la Corte, de manera provisional, expedirá la norma
o ejecutará el acto omitido, de acuerdo con la ley.

 La Corte Constitucional dicta resoluciones que tienen carácter de aplicación obligatoria por ende
tienen carácter de ley

4.JURISPRUDENCIA

Son fallos de triple reiteración en torno a casos similares resueltos con el mismo criterio por la Corte Nacional
de Justicias de las distintas salas especializadas. Para que se considere jurisprudencia debe existir la
resolución del pleno de la Corte Nacional de Justicia, en el que se especifique que es jurisprudencia. En este
sentido la Corte absuelve consultas, dirime fallos, expide resoluciones en casación y por ende de triple
reiteración que sirven de precedente jurisprudenciales, que son vinculantes y obligatorios.

5. REGLAMENTOS

Los reglamentos tienen por objetivo hacer efectiva la aplicación de la norma.

Art. 147.- Son atribuciones y deberes de la Presidenta o Presidente de la República, además de los que
determine la ley:

13. Expedir los reglamentos necesarios para la aplicación de las leyes, sin contravenirlas ni alterarlas, así como
los que convengan a la buena marcha de la administración. C.R.E

Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos para
la aplicación de las leyes tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General
de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, en qsus respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su
administración.

Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear

obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes, adicionarlas, reformarlas, o no
cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra
los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal. C.T

20
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.- Lo dispuesto en el artículo
anterior se aplicará igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas
instituciones la facultad reglamentaria. C.T

Art. 240.- Los gobiernos autónomos descentralizados de las regiones, distritos metropolitanos, provincias y
cantones tendrán facultades legislativas en el ámbito de sus competencias y jurisdicciones territoriales. Las
juntas parroquiales rurales tendrán facultades reglamentarias. Todos los gobiernos autónomos
descentralizados ejercerán facultades ejecutivas en el ámbito de sus competencias y jurisdicciones
territoriales. C.R.E

 Los reglamentos pueden ser de creación-normativa seccional (ordenanzas tributarias) y de

reglamentación como se aplica la ordenanza.

Art. 425 inciso ultimo La jerarquía normativa considerará, en lo que corresponda, el principio de
competencia, en especial la titularidad de las competencias exclusivas de los gobiernos autónomos
descentralizados.

6.POLÍTICAS PUBLICAS- Las políticas públicas constituyen fuente de derecho tributario porque refiere a todas
las normas de carácter tributario que contienen las prioridades para satisfacer las necesidades, mismas que
serán controladas por la máxima autoridad.

Art. 436.- La Corte Constitucional ejercerá, además de las que le confiera la ley, las siguientes atribuciones:

2. Conocer y resolver las acciones públicas de inconstitucionalidad, por el fondo o por la forma, contra actos
normativos de carácter general emitidos por órganos y autoridades del Estado. La declaratoria de
inconstitucionalidad tendrá como efecto la invalidez del acto normativo impugnado.

4. Conocer y resolver, a petición de parte, la inconstitucionalidad contra los actos administrativos con efectos
generales emitidos por toda autoridad pública. La declaratoria de inconstitucionalidad tendrá como efecto
la invalidez del acto administrativo. C.R.E

Art. 147.- Son atribuciones y deberes de la Presidenta o Presidente de la República, además de los que
determine la ley:

3. Definir y dirigir las políticas públicas de la Función Ejecutiva. C.R.E

 La corte constitucional debe prevenir y controlar los actos administrativos que devienen de la
autoridad competente que tienen el carácter general, a través de las acciones constitucionales. EN
RELACION CON EL ARTICULO 88 C.R.E

Art. 85.- La formulación, ejecución, evaluación y control de las políticas públicas y servicios públicos que
garanticen los derechos reconocidos por la Constitución, se regularán de acuerdo con las siguientes
disposiciones. C.R.E

Objetivos de las políticas publicas

Art. 284.- La política económica tendrá los siguientes objetivos:

1. Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional.

2. Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistémicas, la acumulación del

conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades
productivas complementarias en la integración regional.

3. Asegurar la soberanía alimentaria y energética.

21
4. Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima eficiencia, dentro de los límites biofísicos de
la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.

5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre regiones, en el campo, entre
el campo y la ciudad, en lo económico, social y cultural.

6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los derechos laborales.

7. Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de producción y empleo sostenibles
en el tiempo.

8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados transparentes y

eficientes.

9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

Art. 285.- La política fiscal tendrá como objetivos específicos:

1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.

2. La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados.

3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para la

producción de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables.

Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán de forma sostenible,
responsable y transparente y procurarán la estabilidad económica. Los egresos permanentes se financiarán
con ingresos permanentes. Los egresos permanentes para salud, educación y justicia serán prioritarios y, de
manera excepcional, podrán ser financiados con ingresos no permanentes.

Art. 287.- Toda norma que cree una obligación financiada con recursos públicos establecerá la fuente de
financiamiento correspondiente. Solamente las instituciones de derecho público podrán financiarse con
tasas y contribuciones especiales establecidas por ley.

 Las políticas publicas como fuente del derecho son normas orientadas hacia la creación de tributos,
su financiamiento y utilización de fuentes y recursos

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIO

Es conjunto de normas que regula la creación modificación y extinción de los tributos del vínculo jurídico
personal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo.

Art. 15.- Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.

 Relación entre las distintas administraciones tributarias central, seccional y de excepción para con
los contribuyentes, por ende, la normativa jurídica hace que dicha relación de poder, derivada de la
potestad tributario termine y se torne en relación de igualdad entre el sujeto activo que es el estado
y el sujeto pasivo el contribuyente derivado del hecho generador:

Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se
calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la
denominación utilizada por los interesados.

22
 Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos
tendrá en cuenta las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por
los interesados, con independencia de las formas jurídicas que se utilicen.

Existen dos tipos de obligados:

1.Obligado directo sobre quien recae el hecho generador en este caso es el contribuyente

2.Responsable: aquel por mandato legal debido a su trabajo, actividad o su oficio está obligado a cubrir la
obligación tributaria del obligado principal se divide en:

1. Responsable legal: representantes de las personas jurídicas, herencia yacente, de los

menores, insolventes, etc. y
2. Adquiriente o sucesor: el que adquiere o sucede al principal responde por los tributos que
genera el bien hasta un año antes o por la sucesión ejemplo en las herencias
3. Agentes de retención y percepción: deriva de la relación jurídica entre el sujeto pasivo y
activo que constituyen el elemento subjetivo, elemento objetivo tributos, elemento
temporal la vigencia de la norma que rige, y el elemento espacial donde se aplica el tributo.

1. ELEMENTO SUBJETIVO

1.1 Sujeto activo

Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.

 Por regla general el estado es el sujeto activo a través de las distintas administraciones
tributarias, sin embargo, puede convertirse en deudor por pago indebido o exceso.
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerará pago indebido, el que se realice por un tributo no establecido
legalmente o del que haya exención por mandato legal; el efectuado sin que haya nacido la respectiva
obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales
condiciones, se considerará pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de
la medida legal.

Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerará pago en exceso aquel que resulte en demasía en relación con el
valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible. La
administración tributaria, previa solicitud del contribuyente, procederá a la devolución de los saldos en
favor de éste, que aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el
reglamento determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad
de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.

Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del plazo máximo de seis meses de presentada la solicitud
o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta, tendrá derecho a presentar en cualquier momento
un reclamo formal para la devolución, en los mismos términos previstos en este Código para el caso de pago
indebido.

Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.-La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo
que la ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa
alguna, el interés anual equivalente a la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco
Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. Este interés se calculará de

23
acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora por cada mes de
retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará como mes completo.

En el caso de obligaciones tributarias establecidas luego del ejercicio de las respectivas facultades de la
Administración Tributaria, el interés anual será equivalente a 1.3 veces la tasa activa referencial para noventa
días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción.

Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen
en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, así como para los casos
de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.-Los créditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos en
exceso o indebidamente, generarán el interés equivalente a la tasa activa referencial para noventa días
establecida por el Banco Central del Ecuador, señalado en el artículo anterior desde la fecha en que se
presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.

 Los interese que paga el contribuyente, es desde el momento en que no se cancela la obligación,
pero la administración paga intereses desde que se presenta el reclamo.
 La administración debe pagar el interés legal

1.2 SUJETO PASIVO

Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás
entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley
tributaria respectiva.

Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación
tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según
la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras personas.

Art. 26.- Responsable es la persona que, sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa
de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este. Toda obligación tributaria es solidaria entre el
contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de este de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de
Procesos.

 Obligación solidaria: se refiere a la igualdad de condiciones de responder la obligación ya sea el

principal o el responsable, se pude requerir el pago a cualquiera de los dos
 Obligación subsidiaria: a la imposibilidad del uno, pasa a otro la obligación
 Tiene derecho a repetición

Art. 27.- Responsable por representación.- Para los efectos tributarios son responsables por representación:

1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con administración
de bienes de los demás incapaces;

2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos
con personalidad legalmente reconocida;

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que carecen de
personalidad jurídica;

24
  Los que carecen de personería jurídica refiere a las sociedades de hecho

4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o
dispongan; y,

5. Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores de sociedades

de hecho o de derecho en liquidación, los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos,
designados judicial o convencionalmente.

 Los síndicos de quiebra son representantes de los insolventes, responde por las obligaciones
naturales o jurídicas de los bienes que administra

La responsabilidad establecida en este artículo se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas
que se hayan producido durante su gestión.

Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como adquirentes o sucesores de
bienes:

1. Los adquirentes de bienes raíces, por los tributos que afecten a dichas propiedades, correspondientes al
año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior; 2. Los adquirentes de negocios
o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho
negocio o empresa que se transfiere, por el año en que se realice la transferencia y por los dos años
anteriores, responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes;

3. Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea
por fusión, transformación, absorción o cualesquier otra forma. La responsabilidad comprenderá a los
tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;

4. Los sucesores a título universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,

 Sucede a la persona en las obligaciones y responsabilidades

5. Los donatarios y los sucesores a título singular, respecto de los tributos adeudados por el donante o
causante correspondientes a los bienes legados o donados. La responsabilidad señalada en los numerales 1
y 2 de este artículo, cesará en un año, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración
tributaria la realización de la transferencia.

Art. 29.- Otros responsables.- Serán también responsables:

1. Los agentes de retención, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, en razón de su
actividad, función o empleo, estén en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposición
reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a ello. Serán también agentes de retención los
herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesará la obligación
del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados;

 Son instituciones públicas o privadas que por mandato legas están obligados a retener el monto que
corresponde y paga los tributos al estado. Ejemplo un proveedor de una empresa pública, el
financiero puede retener el dinero para pagar los tributos pendientes del proveedor y a cambio debe
entregar el certificado de retención.

2. Los agentes de percepción, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, por razón de
su actividad, función o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar tributos
y entregarlos al sujeto activo; y,

 Ejemplo: IVA, la entidad da cobrando al estado el impuesto que genera la transferencia mercantil.
 Debe declarar al mes siguiente de todo lo percibido

25
  Las fechas para declarar depende del noveno digito del RUC, por cada dígito se pasa dos días y
termina el 28 del mes siguiente con el dígito 0

3. Los sustitutos del contribuyente, entendiéndose por tales a las personas que, cuando una ley tributaria así
lo disponga, se colocan en lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones
materiales y formales de las obligaciones tributarias.

 Los agentes de recepción y percepción tienen que responder por el monto que reciben o detienen
porque el monto cobrado le pertenece al estado.
 Es una responsabilidad directa que adquieren por mandato legal
 No se les da facilidades de pago, porque es tributo de terceras personas

Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de retención o de percepción es

directa en relación al sujeto activo y por consiguiente son los únicos obligados ante éste en la medida en que
se haya verificado la retención o percepción de los tributos; y es solidaria con el contribuyente frente al
mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la retención o percepción.

 Responsabilidad directa: por mandato de ley

 Responsabilidad solidaria: sino recepta o retiene el monto de impuesto, lo deberá pagar quien es el
ente encargado de dicha acción

Sin perjuicio de la sanción administrativa o penal a que hubiere lugar, los agentes de retención o percepción
serán responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas
tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo nombre los
verificaron.

OBLIGACIONES EN TEMAS ADUANEROS. Las obligaciones DEL COMERCIO EXTERIOR COPCI

VINCULO JURIDICO REAL, PORQUE RESPONDE LOS BIENES POR LOS TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR, O
QUEDAN INCAUTADOS HASTA QUE SE CANCELE

Art. 43.- Cómo debe hacerse el pago.- vinculo jurídico personal.

Art. 107.- Obligación Aduanera.- La obligación aduanera es el vínculo jurídico entre la Administración
Aduanera y la persona directa o indirectamente relacionada con cualquier formalidad, destino u operación
aduanera, derivado del cumplimiento de las obligaciones correspondientes a cada una de ellas, en virtud de
lo cual, aquellas mercancías quedan sometidas a la potestad aduanera, y los obligados al pago de los tributos
al comercio exterior, recargos y sanciones a las que hubiere lugar.

Administración tributaria seccional Art. 181.- Facultad tributaria.- Los gobiernos autónomos
descentralizados provinciales podrán crear, modificar o suprimir mediante normas provinciales, tasas y
contribuciones especiales de mejoras generales o específicas por los servicios que son de su responsabilidad
y por las obras que se ejecuten dentro del ámbito de sus competencias y circunscripción territorial.

Art. 186.- Facultad tributaria.- Los gobiernos autónomos descentralizados municipales y distritos
metropolitanos mediante ordenanza podrán crear, modificar, exonerar o suprimir, tasas y contribuciones
especiales de mejoras generales o específicas, por procesos de planificación o administrativos que
incrementen el valor del suelo o la propiedad; por el establecimiento o ampliación de servicios públicos que
son de su responsabilidad; el uso de bienes o espacios públicos; y, en razón de las obras que ejecuten dentro
del ámbito de sus competencias y circunscripción, así como la regulación para la captación de las plusvalías.

Cuando por decisión del gobierno metropolitano o municipal, la prestación de un servicio público exija el
cobro de una prestación patrimonial al usuario, cualquiera sea el modelo de gestión o el prestador del servicio
público, esta prestación patrimonial será fijada, modificada o suprimida mediante ordenanza. Los municipios
aplicarán obligatoriamente las contraprestaciones patrimoniales que hubieren fijado para los servicios

26
públicos que presten, aplicando el principio de justicia redistributiva. El incumplimiento de esta obligación
podrá ser causal de destitución de los funcionarios responsables. En el caso de incumplimiento el órgano
legislativo del gobierno autónomo descentralizado respectivo sancionará sin perjuicio de las sanciones
correspondientes al funcionario responsable del incumplimiento. Los gobiernos municipales y distritos
metropolitanos autónomos en base a los tributos generados en las parroquias rurales y otros que
desconcentren en beneficio de los presupuestos de los gobiernos parroquiales rurales constituirán un fondo
cuyo cincuenta por ciento (50%) se reinvertirá equitativamente entre todas las parroquias rurales de la
respectiva circunscripción territorial y el cincuenta por ciento (50%) restante se invertirá bajo criterios de
población y necesidades básicas insatisfechas.

DERECHOS DEL SUJETO PASIVO

Art. 30.1.- Derechos de los sujetos pasivos.- derechos de los sujetos pasivos, a más de los establecidos en
otros cuerpos normativos, los siguientes:

1. A ser tratado con imparcialidad, respeto, sin discriminación, con cortesía, consideración y ética por el
personal de la administración tributaria;

 Igualdad ante la ley

2. A ser informado y asistido de manera correcta y veraz por la administración tributaria en el ejercicio de
sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias;

 Deriva de las 226 C.R.E, funciones de los servidores públicos, solo pueden a hacer lo que está
establecido en la norma
 La máxima autoridad debe hacer conocer a sus funcionarios mediante circulares los reglamentos
internos para el correcto funcionamiento de la administración a la que corresponde

3. A formular consultas y a obtener respuesta oportuna, de acuerdo con los plazos legales establecidos;

 Art. 66.- Se reconoce y garantizará a las personas:

23. El derecho a dirigir quejas y peticiones individuales y colectivas a las autoridades y a recibir
atención o respuestas motivadas. No se podrá dirigir peticiones a nombre del pueblo. C.R.E

4. A presentar solicitudes, peticiones y reclamos de conformidad con la ley y a recibir respuesta oportuna;
(respuestas motivadas 76 ,7, l C.R.E)

5. A acceder a la información que repose en la administración tributaria, relativa a sí mismo, o sus bienes;

 Se relaciona con el principio de transparencia, rendición de cuentas

6. A acceder a las actuaciones administrativas y conocer el estado de tramitación de los procedimientos, así
como solicitar copias de los expedientes administrativos en que sea parte, a su costa;

 Garantiza el derecho a la defensa

 Derecho de contradicción, y la seguridad jurídica

7. A ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización relativas a sí mismo o a sus bienes,
sobre la naturaleza y alcance de estas, así como de sus derechos y deberes en el curso de tales actuaciones
y a que estas se desarrollen en los plazos de Ley;

 ART 76 Y 82 C.R.E
 sino se cumple los plazos establecidos en la ley opera la caducidad (derecho público)

8. A conocer la identidad del servidor de la administración tributaria, bajo cuya responsabilidad se tramitan
los procedimientos en que sea parte;

27
  Porque el funcionario hace las veces de la administración. La impugnación se la interpone ante la
autoridad de quien emana el acto.

9. A no proporcionar los documentos ya presentados, y que se encuentren en poder de la administración

tributaria;

 Documentos que reposa en la administración

10. A la corrección de declaraciones, en la forma y con los límites previstos en este código y la ley;

 Corrección de declaración: puede hacer una que sustituye a la declaración presentada, dicha
corrección se podrá hacer máximo dentro del año siguiente a la presentación de la declaración que
adolece de un error.
 Hasta antes de que la administración tributaria haga una determinación

11. A impugnar los actos de la administración tributaria en los que se considere afectado, de acuerdo con lo
establecido en el presente código, y a obtener un pronunciamiento expreso y motivado por parte de la
administración tributaria;

 Todos los actos son impugnables. Art. 76 7 m

 Impugnación : derecho a discernir de la resoluciones de las administraciones
 Art. 173.- Los actos administrativos de cualquier autoridad del Estado podrán ser impugnados,
tanto en la vía administrativa como ante los correspondientes órganos de la Función Judicial.
No es necesario agotar la vía administrativa para ir a la vía judicial hay que tener en cuenta los
términos las acciones contempladas en el COGEP tres años en la acción objetivo: resoluciones de
carácter general. La anulabilidad está encaminada a anular los actos administrativos de carácter
general
90 días en acción subjetiva: el acto administrativo afecta derechos del contribuyente

12. A presentar denuncias tributarias, administrativas, quejas y sugerencias ante la administración

tributaria;

 Deriva de la garantía del derecho de petición: Art. 66.- Se reconoce y garantizará a las personas: 23.
El derecho a dirigir quejas y peticiones individuales y colectivas a las autoridades y a recibir
atención o respuestas motivadas. No se podrá dirigir peticiones a nombre del pueblo.

13. A obtener las devoluciones de impuestos pagados indebidamente o en exceso que procedan conforme
a la ley con los intereses de mora previsto en este código sin necesidad de que este último sea solicitado
expresamente;

 Pago indebido: pagar algo que no debo

 Pago en exceso: pagar más de lo que se debe

14. Al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que le sean aplicables, de conformidad con la
ley;

 Beneficios: derechos que otorga la ley a favor del contribuyente ejemplo deducciones,
exoneraciones, regímenes especiales

15. A solicitar que se deje constancia en actas de la documentación exhibida o entregada al servidor, y de
todas las manifestaciones verbales que se realicen, por parte de los servidores y de los contribuyentes,
dentro de los procesos administrativos. Los funcionarios, servidores o empleados públicos que impidan el
efectivo goce de los derechos previstos en este artículo, serán sancionados conforme al régimen
disciplinario previsto en la Ley Orgánica de Servicio Público.

 Debe haber constancia de todas las actuaciones procesales

28
DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES Y LAS ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la
administración tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y,
comunicar oportunamente los cambios que se operen;

 Quien ejerza actividad económica se remite al reglamento del RUC

 El registro se lo realiza en los 30 primeros días de la actividad económica

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

 Depende de la actividad económica, será la institución a quien deba solicitar el permiso

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, en
idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales
libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté prescrita;

 Para justificar ingresos y egresos

d) Presentar las declaraciones que correspondan;

 Depende del tipo de tributo puede ser mensual, semestral o anual.

e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

 Puede ser tributo nacional, seccional o comercio exterior

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la

determinación del tributo.

 Actuaciones propias de la administración, para determinar que las declaraciones sean correctas.
 Propias del contribuyente, y,
 De forma mixta

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con
los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad
competente.

Procedimiento de control

Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes formales acarreará

responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea persona natural o jurídica,
sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere lugar.

 El incumpliendo de una obligación acarrea una sanción pecuniaria

Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la respectiva administración
tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como representante de una persona jurídica, o de
ente económico sin personalidad jurídica, en los términos de los artículos 24 y 27 de este Código, estará
obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su
poder, para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto.

29
No podrá requerirse la información a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros del culto, en asuntos
relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al
cónyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y
segundo de afinidad.

Art. 101.- Deberes de funcionarios públicos.- Los notarios, registradores de la propiedad y en general los
funcionarios públicos, deberán exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite,
realización o formalización de los correspondientes negocios jurídicos establezca la ley. Están igualmente
obligados a colaborar con la administración tributaria respectiva, comunicándole oportunamente la
realización de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo.

 Para cualquier acto jurídico se realice en estas instituciones deben realizar la declaración
 Todo tipo de actuación deben informar a la administración todo lo que tenga que ver con el
patrimonio, por el cruce de información para el acto de control por el SRI

Art. 99.- Carácter de la información tributaria.- Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes,
responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, serán utilizadas para los fines propios
de la administración tributaria.

La administración tributaria, deberá difundir anualmente los nombres de los sujetos pasivos y los valores
que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.

RÉGIMEN ADUANERO

Art. 136.- Derechos del Propietario, Consignatario o del Consignante.- Antes de presentar la declaración,
el propietario o consignatario o su representante, previa autorización de la servidora o el servidor a cargo
de la dirección distrital y bajo su control, podrá efectuar el reconocimiento de sus mercancías, para verificar
la exactitud de la mercancía con la información documental recibida y, procurar su adecuada conservación.
COPCI

Art. 228.- Derechos y deberes del agente de aduana.- Los agentes de aduana tienen derecho a que se les
reconozca su calidad de tal a nivel nacional. El principal deber del agente de aduanas es cumplir este
Código, sus reglamentos y las disposiciones dictadas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador y
asesorar en el cumplimiento de las mismas a quienes contraten sus servicios.

El otorgamiento de la licencia de los agentes de aduana, sus derechos, obligaciones y las regulaciones de su
actividad, se determinarán en el Reglamento de este Código y las disposiciones que dicte para el efecto el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. COPCI

 Agente de aduana: es una persona externa que se encarga de los tramites aduaneros, la
nacionalización de los productos que entran o salga del país

Art. 20.- Información.- Las entidades del sector público, las sociedades, las organizaciones privadas, las
instituciones financieras y las organizaciones del sector financiero popular y solidario; y las personas
naturales estarán obligadas a proporcionar al Servicio de Rentas Internas toda la información que requiere
para el cumplimiento de sus labores de determinación, recaudación y control tributario.

El Director General del Servicio de Rentas Internas, en los casos que se justifiquen y sujetándose a las
disposiciones legales y reglamentarias pertinentes, podrá solicitar a la Superintendencia de Compañías y a
los demás organismos de control del Estado, la información necesaria para la determinación de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes.

La información tributaria, además, será utilizada estadísticamente y publicada en forma oportuna.

REGLAMENTO A LA LEY 41

30
Art. 20.- Deberes formales de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro.- A efectos de la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderán como deberes formales, los siguientes:

a) Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes;

b) Llevar contabilidad;

c) Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se
cumplen las condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno;

d) Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción, cuando
corresponda;

e) Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado
y presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos; y,

f) Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria. REGLAMENTO DE

APLICACIÓN A LA LEY

DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (CODIGO TRIBUTARIO)

Art. 103.- Deberes sustanciales.-Son deberes sustanciales de la administración tributaria:

1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y a las normas tributarias aplicables;

2. Expedir los actos determinativos de obligación tributaria, debidamente motivados, con expresión de la
documentación que los respalde, y consignar por escrito los resultados favorables o desfavorables de las
verificaciones que realice;

3. Recibir toda petición o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los contribuyentes,
responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la
ley y a los reglamentos;

 Seguridad jurídica y debido proceso

4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes tributarios o infracciones
de leyes impositivas de su jurisdicción;

 Depende del tipo trámite será la autoridad competente que conoce y sanciona

5. Expedir resolución motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones, reclamos, recursos o
consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la
administración;

6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades establecidas en la
ley, a los sujetos pasivos de la obligación tributaria y a los afectados con ella;

 La resolución o acto administrativo no surte efecto legal sino no se notifica garantiza el debido
proceso. Presunción de los actos administrativos: legalidad, ejecutividad y ejecutoriedad, los actos
están dictados conforme a ley y están para cumplirse y ejecutarse.
 Art. 85.- Notificación de los actos administrativos.- Todo acto administrativo relacionado con la
determinación de la obligación tributaria, así como las resoluciones que dicten las autoridades
respectivas, se notificará a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar
directamente afectados por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este Código. El acto de
que se trate no será eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado la notificación.
 La notificación se puede realizar por cualquier medio que esté al alcance de la administración

31
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones
que se controviertan y aportar a este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para
establecer o esclarecer el derecho de las partes;

 Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se expedirán por escrito.
Además, serán debidamente motivados enunciándose las normas o principios jurídicos que se haya
fundado y explicando la pertinencia de su aplicación a los fundamentos de hecho cuando resuelvan
peticiones, reclamos o recursos de los sujetos pasivos de la relación tributaria, o cuando absuelvan
consultas sobre inteligencia o aplicación de la ley. Art. 82.- Presunción del acto administrativo.- Los
actos administrativos tributarios gozarán de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y están
llamados a cumplirse; pero serán ejecutivos, desde que se encuentren firmes o se hallen
ejecutoriados.
Sin embargo, ningún acto administrativo emanado de las dependencias de las direcciones y
órganos que administren tributos, tendrán validez si no han sido autorizados o aprobados por el
respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de los cuales no se
hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley señala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarán ejecutoriados aquellos actos que consistan en
resoluciones de la administración, dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales no se
hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior, en la misma vía administrativa.

8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos que este Código
prevé;

 De oficio: ejercicio de autocontrol la propia administración revisa sus actos

9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior;

 Los actos deben surtir efectos jurídicos, sin perjuicio de la que se revise para rectificar o ratificar.

10. Acatar y hacer cumplir por los servidores respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el
Tribunal Distrital de lo Fiscal;

 Las resoluciones de los jueces son exigibles para las partes

 Partes procesales: contribuyente actor, y administración tributaria (todos los servidores)

11. Los demás que la ley establezca. Los servidores o empleados de la administración tributaria, en el
ejercicio de sus funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su
acción u omisión dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.

La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones escritas de la

administración será sancionada con multa de treinta dólares de los Estados Unidos de América (30 USD) a
mil quinientos dólares de los Estados Unidos de América (1.500 USD).

En caso de reincidencia, serán sancionados con la destitución del cargo por la máxima autoridad de la
respectiva administración tributaria, sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar.

La sanción administrativa podrá ser apelada de conformidad con la Ley Orgánica de Servicio Público.

 Derecho de repetición que tiene el estado por la deficiente prestación de servicios

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (LEY DE CREACION DEL S.R.I)

Art. 5.- Designación.- El Servicio de Rentas Internas estará dirigido y administrado por un Director General
que será nombrado por el Presidente de la República, por el período de duración de su mandato. Este

32
funcionario podrá ser ratificado en períodos sucesivos y gozará de fuero de Corte Suprema, en las mismas
condiciones que un Ministro de Estado.

 FUNCIONARIO DE LIBRE REMOCION, TIENE ADEMAS RANGO DE MINISTRO.

En caso de ausencia temporal, el Director General del Servicio de Rentas Internas será subrogado por el
funcionario que señale el Reglamento Orgánico Funcional. Si la ausencia es definitiva, el Presidente de la
República, deberá designar un titular en el plazo máximo de quince días de producida tal ausencia.

Art. 6.- Requisitos.- Para ser nombrado Director General del Servicio de Rentas se requerirá:

1. Ser ecuatoriano;

2. Poseer título conferido por un Centro de Educación Superior nacional o extranjero en una de las
especialidades de Derecho, Economía, Administración, Contabilidad o Auditoría;

3. Tener conocimiento y experiencia en temas tributarios; y,

4. Acreditar alta honorabilidad, hoja de vida limpia, no haber sido sentenciado en causa penal y no tener
auto de apertura a plenario.

 Auto de apertura a plenario: lo que ahora se conoce como auto de llamamiento a juicio. (juez
manda al tribunal a resolver para resolver la situación jurídica)

Art. 7.- Funciones del Director General.- El Director General del Servicio de Rentas Internas tendrá las
siguientes funciones, atribuciones y deberes:

1. Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial del Servicio de Rentas Internas;

2. Ejecutar la política tributaria definida por el Comité de Política Tributaria;

 Comité de Política Tributaria: realiza los estudios necesarios para que el presidente tome la
decisión, el comité esta integrado por los delegados del ministerio, quienes determinan los
lineamientos tributarios y el ejecuta es el director del S.R.I

3. Dirigir, organizar, coordinar y controlar la gestión del Servicio de Rentas Internas y cuidar de la estricta
aplicación de las leyes y reglamentos tributarios;

4. Absolver las consultas que se presenten de conformidad con el Código Tributario y publicar un resumen
de su absolución en el Registro Oficial. Esta facultad es indelegable;

 Es indelegable porque son criterios de la administración que puede ser tomada por su máxima
autoridad

5. Resolver los recursos de revisión que se interpongan respecto de los actos o resoluciones firmes o
ejecutoriadas de naturaleza tributaria, conforme lo previsto en el Código Tributario. Esta facultad es
indelegable;

 Auto control de las resoluciones que debe emanar de autoridad competente y porque las
resoluciones son vinculantes

6. Delegar sus atribuciones a los funcionarios que se determinen en el Reglamento Orgánico Funcional;

 Funciones delegables: para actos administrativos, atender quejas y reclamos de los contribuyentes

7. Disponer la Elaboración del Reglamento Orgánico Funcional, el Estatuto Especial de Personal y los demás
que se requieren para la adecuada marcha de la entidad, así como sus reformas, y aprobarlos de
conformidad con la Ley;

33
  Estatutos internos, elaborados por el jefe de personal

8. Nombrar y remover al personal del Servicio de Rentas Internas, de acuerdo con la Ley y el Estatuto
Especial de Personal;

9. Destituir de sus cargos, con sujeción a la Ley y al Estatuto Especial de Personal, sin perjuicio de las demás
acciones a las que hubiera lugar, a los funcionarios y empleados del SRI que cometieron faltas graves en el
cumplimiento de sus funciones o aquellos que presentaren incrementos significativos en su patrimonio no
justificados e incompatibles con sus declaraciones de ingresos presentadas para fines impositivos;

10. Formular la Proforma de Presupuesto del Servicio de Rentas Internas y someterla a la aprobación del
Comité de Política Tributaria previo a remitirlo al Ministerio de Finanzas;

11. Administrar el Presupuesto, los recursos económicos y las adquisiciones del Servicio de Rentas Internas;

12. Contratar, de conformidad con la Ley, los servicios profesionales privados para el patrocinio del interés
fiscal ante los tribunales, los procesos de auditoría tributaria, cobranza de los títulos de crédito,
investigaciones dentro y fuera del país y otros servicios que se consideren necesarios;

13. Celebrar convenios con entidades públicas para la ejecución de actos de determinación, recaudación y
control tributario y otros servicios que se consideren necesarios;

14. Presentar al Comité de Política Tributaria, los informes trimestrales de labores, de ejecución de la
política tributaria y de seguimiento de los planes y programas del Servicio de Rentas Internas;

15. Designar a los Directores del Servicio de Rentas Internas y a los miembros de los comités tributarios
internos;

16. Celebrar convenios con las instituciones del Sistema Bancario Nacional para la recaudación de los
tributos que administre;

17. Solicitar a la Contraloría General del Estado, la designación del auditor interno para el Servicio de
Rentas Internas;

18. Conocer en audiencia los planteamientos, inquietudes, sugerencias o reclamos que planteen los
representantes de las Cámaras de la Producción, gremios profesionales, de trabajadores o de cualquier
grupo organizado de contribuyentes y canalizarlos para su debida atención; y,

19. Velar por la ágil atención a los contribuyentes.

Art. 3.- Conformación.- El Comité de Política Tributaria es la máxima instancia interinstitucional encargada
de la definición y lineamientos de aspectos de política tributaria. Estará integrado por la máxima autoridad
de la entidad a cargo de las finanzas públicas o su delegado, quien lo presidirá, la máxima autoridad de la
entidad a cargo de la planificación nacional o su delegado, el ministro delegado del Presidente de la
República que represente al sector de la producción o su delegado. Tendrán voz pero no voto el director
del Servicio Nacional de Aduanas o su delegado y el director del Servicio de Rentas Internas o su delegado,
quien estará a cargo de la Secretaría del Comité.

 Ministro de finanzas (dirige el comité)

 Ministro de producción y planificación
 Directores de la CENAE Y S.R.I (secretario del comité)

Art. 4.- Funciones del Comité de Política Tributaria.- El Comité tendrá las siguientes funciones:

1. Definir los lineamientos de política tributaria para el Servicio de Rentas Internas, en armonía con las
normas constitucionales, legales y políticas de gobierno.

34
2. Conocer los proyectos de ley y reglamentos tributarios que presente el Director General del Servicio de
Rentas Internas y disponer los correctivos a que hubiere lugar, en la evaluación de la ejecución de política
tributaria.

3. Conocer y aprobar la proforma presupuestaria del Servicio de Rentas Internas presentada por el Director
General.

4. Conocer los informes presentados por el Auditor del Servicio de Rentas Internas.

Hecho generador y la exigibilidad

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Art. 16.- Hecho generador.-

 Supuesto factico establecido en la norma para que una vez configurada la

capacidad contributiva de nacimiento a la obligación tributaria.
Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico, se
calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la
denominación utilizada por los interesados. Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a
conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones
económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las
formas jurídicas que se utilicen.

Art. 18.- Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley
para configurar el tributo.

Art. 19.- Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley señale para el
efecto. A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas:

1a.- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del
plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva; y,

 En procedimientos administrativos se establece términos es decir solo días hábiles

 Los actos de determinación tributaria son exigibles desde la notificación
 Art. 12.- Plazos.- Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se computarán en la
siguiente forma: 1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán el día
equivalente al año o mes respectivo; y, (días hábiles)
 2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días hábiles. En
todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente.

2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar la liquidación y
determinar la obligación, desde el día siguiente al de su notificación. C.T

Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto pasivo con terceros, no
pueden modificar la obligación tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre que la ley no prohíba
la traslación del tributo, los sujetos activos podrán exigir, a su arbitrio, la respectiva prestación al sujeto
pasivo o a la persona obligada contractualmente. C.T

35
Art. 109.- Nacimiento de la Obligación Aduanera.- La obligación aduanera nace con el ingreso de
mercancías al territorio aduanero, o con la salida de mercancías de dicho territorio, que se encuentran
sometidas a la potestad aduanera. Dicha obligación se perfecciona en el momento de producirse la
aceptación de la declaración aduanera de mercancías por parte del sujeto activo o en el momento en que
se constate que se generó la misma. COPCI

 EL SUPUESTO FACTICO EN EL COMERCIO EXTERIOR ES CUANDO INGRESA O SALE DEL TERRITORIO

LA MERCADERIA

Art. 113.- Exigibilidad de la Obligación Aduanera.-La obligación aduanera es exigible:

a) En las declaraciones aduaneras de importación o exportación, desde el día en que se autoriza el pago.

b) En las tasas por servicios aduaneros, desde la fecha en que se autoriza el pago en la liquidación.

c) En los demás casos desde el día hábil siguiente al de la notificación de la liquidación complementaria o
acto administrativo correspondiente.

FECHAS DE LA EXIGIBILIDAD (LEY DE REGIMENTRIBUTARIO INTERNO)

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la
base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al
Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la
modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia
para el año siguiente.

Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al
Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año. El ajuste incluirá la
modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia
para el año siguiente.

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de
consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.

Cuando se haya transferido bienes o derechos existentes en el Ecuador, de tal manera que salieren del
patrimonio personal del enajenante o constituyente, a través de cualquier acto, contrato o figura jurídica
empleada, tales como sociedades, instituciones privadas sin fines de lucro, constitución de derechos
personales de usufructo o de uso de habitación sobre bienes inmuebles, fideicomisos y similares, cuyos
beneficiarios últimos, de manera directa o indirecta, sean legitimarios del enajenante o constituyente;
producido el fallecimiento del causante, se presume que se efectuó el hecho generador y, por lo tanto, se
causa este impuesto sobre aquellos bienes o derechos, aunque no se transfiera el dominio a los
beneficiarios, salvo prueba en contrario.

Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que el Servicio de Rentas
Internas establezca a través de resolución de carácter general. Los sujetos pasivos declararán el impuesto
en los siguientes plazos:

1) En el caso de herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la aceptación expresa
o tácita, de acuerdo con lo previsto en el Código Civil;

2) En el caso de donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título gratuito, la
declaración deberá presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura de donación o celebración
del contrato pertinente, cuando corresponda; y,

36
3) En todo caso de donación en numerario que supere una fracción básica desgravada del impuesto a la
renta de personas naturales del año en curso, el beneficiario deberá declararla de acuerdo con la ley. Podrá
declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin perjuicio de su derecho de
repetición establecido en el Código Tributario.

Cuando la donación sea en dinero y el donante sea agente de retención, previo a la entrega de lo donado al
beneficiario, deberá efectuar la retención de la totalidad del impuesto conforme a la tabla de este literal.

La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones, prescribirá en diez años,
contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en quince años si resulta incompleta o si no la hubiere
presentado.

Cuando se concedan facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo,
desde su respectivo vencimiento. En el caso de que la administración tributaria haya procedido a
determinar la obligación que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en los plazos
previstos en el inciso anterior de este artículo, contados a partir de la fecha en que el acto de
determinación se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución administrativa
o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto
determinativo antes mencionado.

La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de

ella. El juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio.
Los plazos de prescripción previstos en este artículo no se suspenderán por no haberse producido la
partición de los bienes hereditarios. La prescripción y caducidad se suspenderán durante el tiempo que los
derechos sucesorios se encuentren en litigio hasta que se notifique a la administración tributaria con la
resolución judicial o extrajudicial que ponga fi n al mismo.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 37.- Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualesquiera de
los siguientes modos:

1. SOLUCIÓN O PAGO;
 Art. 38.- Por quién debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser efectuado por los
contribuyentes o por los responsables.
Contribuyente: obligado directo
Responsable: obligado solidario
 Art. 39.- Por quién puede hacerse el pago.- Podrá pagar por el deudor de la obligación tributaria o
por el responsable, cualquier persona a nombre de éstos, sin perjuicio de su derecho de reembolso,
en los términos del artículo 26 de este Código. (el pago lo puede hacer lo que en derecho civil se le
conoce como agente oficioso; cualquier persona que actúa en nombre de estos sin tener
autorización)
 Art. 40.- A quién debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al
funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudación, retención o
percepción.
 Art. 41.- Cuándo debe hacerse el pago.- La obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo
que señale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal señalamiento, en la fecha en
que hubiere nacido la obligación. Podrá también cumplirse en las fechas que se fijen en los
convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.

37

El pago debe hacerse cuando haya un acto de determinación tributaria, cuando
hay la declaración por parte del contribuyente, cuando se ha suscrito facilidades
de pago

 Art. 42.- Dónde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que señale la ley o el
reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación, donde se hubiere
producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
 Art. 43.- Cómo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgánicas y especiales, el pago de
las obligaciones tributarias se hará en efectivo, en moneda de curso legal; mediante cheques,
débitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo
recaudador del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la
administración para el efecto.
Cuando el pago se efectúe mediante cheque no certificado, la obligación tributaria se extinguirá
únicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crédito emitidas por el sujeto activo servirán también para cancelar cualquier clase de
tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligación tributaria podrá ser extinguida total o parcialmente, mediante la dación en
pago de bonos, certificados de abono tributario, títulos del Banco Central del Ecuador u otros
similares, emitidos por el respectivo sujeto activo y el Banco Central del Ecuador, o en especies o
servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.

Nota de crédito: título valor emitido por autoridad tributaria, en este sentido la administración
tributaria le debe un valor al contribuyente y esa nota de crédito lo respalda

 Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud
motivada del contribuyente o responsable, concederán facilidades para el pago de tributos,
mediante resolución, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este Código y en los
términos que el mismo señale.

Las facilidades de pago no se conceden a los agentes de retención ni de recepción porque no son
dineros propios.

Art. 47.- Imputación del pago.- Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo comprenda
también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden: primero a
intereses; luego al tributo; y, por último a multas.

 Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o

responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputará
primero a la obligación más antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artículo
anterior. Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se imputará al
tributo que elija el deudor y de éste a la obligación más antigua, conforme a la misma regla. De no
hacerse esta elección, la imputación se hará a la obligación más antigua. (PARA EVITAR LA
PRESCRIPCION)
 Art. 49.- Aceptación parcial de la obligación.- Cuando determinada la obligación tributaria por la
administración, el contribuyente o responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podrá
efectuar el pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra. Los sujetos activos de la
respectiva obligación o sus agentes de recaudación no podrán negarse, en ningún caso, a recibir
esos pagos.

38

 Art. 152.- Compensación o facilidades para el pago.- Practicado por el deudor o por la
administración un acto de liquidación o determinación tributaria, o notificado de la emisión de un
título de crédito o del auto de pago, el contribuyente o responsable podrá solicitar a la autoridad
administrativa que tiene competencia para conocer los reclamos en única y definitiva instancia, que
se compensen esas obligaciones conforme a los artículos 51 y 52 de este Código o se le concedan
facilidades para el pago.

La petición será motivada y contendrá los requisitos del artículo 119 de este Código con excepción
del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago, además, los siguientes:

Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamación se presentará por escrito y contendrá:
1. La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el número del registro de
contribuyentes, o el de la cédula de identidad, en su caso.
3. La indicación de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que señalare;
5. La petición o pretensión concreta que se formule;
y, 6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. A
la reclamación se adjuntarán las pruebas de que se disponga o se solicitará la concesión de un plazo
para el efecto.
1. Indicación clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las liquidaciones o
determinaciones o en los títulos de crédito, respecto de las cuales se solicita facilidades para el
pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligación tributaria y la forma en que se
pagaría el saldo; y,
4. Indicación de la garantía por la diferencia de la obligación, en el caso especial del artículo
siguiente, normada según la resolución que la Administración Tributaria emita para el efecto. No se
concederán facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos por agentes de percepción
y retención, ni para las obligaciones tributarias aduaneras.

 Art. 153.- Plazos para el pago.-La autoridad tributaria competente, al aceptar la petición que
cumpla los requisitos determinados en el artículo anterior, mediante resolución motivada,
dispondrá que el interesado pague en ocho días la cantidad ofrecida de contado, y concederá, el
plazo de hasta veinte y cuatro meses, para el pago de la diferencia, en los dividendos periódicos
que señale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad tributaria de primera o única
instancia, la máxima autoridad del sujeto activo correspondiente, podrá conceder para el pago de
esa diferencia plazos hasta de cuatro años, siempre que se ofrezca cancelar en dividendos
mensuales, trimestrales o semestrales, la cuota de amortización gradual que comprendan tanto la
obligación principal como intereses y multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al
efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen
posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con este Código, garantía suficiente que respalde
el pago del saldo.
 Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Concedida la solicitud de facilidades para el pago, se suspenderá
el procedimiento de ejecución que se hubiere iniciado, siendo factible el levantamiento o
sustitución de medidas cautelares que se hayan dictado y que permitan el debido cumplimiento del
respectivo compromiso de pago; de lo contrario, no se lo podrá iniciar, debiendo atender el
funcionario ejecutor a la resolución que sobre dicha solicitud se expida.

39
 Art. 155.- Negativa de compensación o facilidades.- Negada expresa o tácitamente la petición de
compensación o de facilidades para el pago, el peticionario podrá acudir en acción contenciosa
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Para impugnar la negativa expresa o tácita de facilidades para
el pago, deberá consignarse el 20% ofrecido de contado y presentar la garantía prevista en el inciso
segundo del artículo 153. (Para impugnar el pago debe cumplir con los mismos requisitos
establecidos en el ART 142 DEL COGEP)

 Art. 156.- Concesión de las facilidades.- La concesión de facilidades, tanto por resolución
administrativa como por sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de
Justicia en el caso del artículo anterior, se entenderá condicionada al cumplimiento estricto de los
pagos parciales determinados en la concesión de las mismas. Consecuentemente, si requerido el
deudor para el pago de cualquiera de los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho días,
se tendrá por terminada la concesión de facilidades y podrá continuarse o iniciarse el
procedimiento coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas. El plazo para el pago de las
cuotas en mora al que se refiere el inciso anterior podrá ser ampliado por la Administración
Tributaria hasta por veinte días adicionales, de oficio o a solicitud del sujeto pasivo

 Art. 50.- Pago por consignación.- El pago de la obligación tributaria puede también hacerse
mediante consignación, en la forma y ante la autoridad competente que este Código establece, en
los casos del artículo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la obligación tributaria
o sus agentes se negaren a recibir el pago.

Se puede consignar cuando los agentes no quieren cobrar, ante el Tribunal Contencioso Tributario

 Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para
conocer y resolver de las siguientes acciones directas que ante él se presenten:
2a. De las de pago por consignación de créditos tributarios, en los casos establecidos en este
Código o en leyes orgánicas y especiales;

 Art. 295.- Consignación especial.- Cuando dos o más administraciones pretendan el pago del
mismo tributo, por un mismo contribuyente, podrá éste consignar su valor en la institución
bancaria mencionada en el artículo 290, a fin de que el tribunal determine la administración que
deba percibir el tributo u ordene mantener la consignación, según proceda.

La demanda se citará a quienes ejerzan la representación legal de las respectivas administraciones

tributarias, concediéndoles el plazo de diez días para que la contesten. Se notificará también a los
funcionarios ejecutores, ordenándoles que se abstengan de iniciar o de continuar el procedimiento
de ejecución.

 Art. 290.- Procedencia.-Siempre que un recaudador tributario, por sí o por orden de autoridad
administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente o responsable o de un tercero, el
pago del todo o parte de una obligación tributaria, en los casos de los artículos 49 y 50 de este
Código, podrá el interesado depositar ese valor en la cuenta bancaria que señale el Consejo de la
Judicatura, para que se impute en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante.
La institución bancaria mencionada, no podrá negarse a recibir estos depósitos, ni exigirá
formalidad alguna para el efecto. Realizado el depósito, el consignante acudirá con su demanda al
Tribunal Contencioso Tributario o quien hiciere sus veces, acompañando el comprobante
respectivo. La consignación se sustanciará de acuerdo con las disposiciones del Código Orgánico
General de Procesos. (ley especial)

40
 Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por
consignación, no habrá lugar al cobro de intereses, desde la fecha de presentación de la demanda.
El pago por consignación se tramita dentro PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
 Art. 322.- Acciones especiales. Se pueden proponer como acciones especiales:
8.Las de pago por consignación de créditos tributarios, en los casos previstos en la ley.
Inciso ultimo: Estas acciones se tramitarán en procedimiento sumario. (la consignación se tramita
por procedimiento voluntario, pero se convierte en sumario cuando hay una oposición en este
sentido hay una negativa de la Administración) COGEP
 Requisitos que debe cumplir la petición para el PAGO POR CONSIGNACIÓN establecidos en el 142
del COGEP y 1616 CODIGO CIVIL
Art. 1614.- Para que el pago sea válido, no es menester que se haga con el consentimiento del
acreedor; el pago es válido aún contra la voluntad del acreedor, mediante la consignación.
Art. 1615.- Consignación es el depósito de la cosa que se debe, hecho a virtud de la repugnancia o
no comparecencia del acreedor a recibirla, y con las formalidades necesarias, en manos de una
tercera persona.
Art. 1616.- La consignación debe ser precedida de oferta; y para que ésta sea válida, reunirá las
circunstancias que siguen:
1.- Que sea hecha por una persona capaz de pagar;
2.- Que sea hecha al acreedor, siendo éste capaz de recibir el pago, o a su legítimo representante;
3.- Que si la obligación es a plazo o bajo condición suspensiva, haya expirado el plazo o se haya
cumplido la condición;
4.- Que se ofrezca ejecutar el pago en el lugar debido; y,
5.- Que el deudor ponga en manos del juez una minuta de lo que debe, con los intereses vencidos,
si los hubiere, y los demás cargos líquidos, comprendiendo en ella una descripción individual de la
cosa ofrecida.
Minuta: detalle pormenorizado en el que se determinan los valores pendientes
Art. 1620.- Las expensas de toda oferta y consignación válidas serán de cargo del acreedor.
Art. 1621.- El efecto de la consignación válida es extinguir la obligación, hacer cesar, en
consecuencia, los intereses, y eximir del peligro de la cosa al deudor; todo desde el día de la
consignación.
Art. 1622.- Mientras la consignación no haya sido aceptada por el acreedor, o el pago declarado
suficiente por sentencia que tenga la fuerza de cosa juzgada, puede el deudor retirar la
consignación; y retirada, se mirará como de ningún valor ni efecto, respecto del consignante y de
sus codeudores y fiadores.
Art. 1623.- Cuando la obligación ha sido irrevocablemente extinguida, podrá todavía retirarse la
consignación, si el acreedor consiente en ello. Pero, en este caso, la obligación se mirará como del
todo nueva; los codeudores y fiadores permanecerán exentos de ella; y el acreedor no conservará
los privilegios o hipotecas de su crédito primitivo. Si por voluntad de las partes se renovaren las
hipotecas precedentes, se inscribirán de nuevo, y su fecha será la del día de la nueva inscripción.
 Podrá retirarse la consignación en los mismo requisitos establecidos en el art 236 del COGEP

2. COMPENSACIÓN;

 Art. 51.- Deudas y créditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarán total o
parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso,

41
 por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los
tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.

Art. 52.- Deudas tributarias y créditos no tributarios.- Las deudas tributarias se compensarán de
igual manera con créditos de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos distintos
del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por
órgano jurisdiccional.

No se admitirá la compensación de créditos con el producto de tributos recaudados por personas

naturales o jurídicas, que actúen como agentes de retención o de percepción.

No se admitirá la compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza que se

adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas de las instituciones del Estado, con
títulos de la deuda pública externa.

 Art. 52.1.- Se podrán extinguir las deudas tributarias en aplicación de sistemas de compensación
fiscal establecidos en la Ley.

3. CONFUSIÓN;
Art. 53.- Confusión.- Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta se
convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los
bienes o derechos que originen el tributo respectivo. C.T

En la misma persona confluyen las dos condiciones, es sujeto acreedor y sujeto deudor
situaciones acreedoras, por ende, extingue la obligación tributaria

Ejemplo: herencia adquirida por el estado

 Art. 1681.- Cuando concurren en una misma persona las calidades de acreedor y deudor, se verifica
de derecho una confusión que extingue la deuda y surte iguales efectos que el pago.
 Art. 1682.- La confusión que extingue la obligación principal extingue la fianza; pero la confusión
que extingue la fianza no extingue la obligación principal.
 Art. 1683.- Si el concurso de las dos calidades se verifica solamente en una parte de la deuda, no
hay lugar a la confusión, ni se extingue la deuda, sino en esa parte.
 Art. 1684.- Si hay confusión entre uno de varios deudores solidarios y el acreedor, podrá el primero
repetir contra cada uno de sus codeudores, por la parte o cuota que respectivamente les
corresponda en la deuda. Si por el contrario hay confusión entre uno de varios acreedores
solidarios y el deudor, está obligado el primero a cada uno de sus coacreedores, por la parte o
cuota que respectivamente les corresponda en el crédito.
 Art. 1685.- Los créditos y deudas del heredero que aceptó con beneficio de inventario no se
confunden con las deudas y créditos hereditarios. C.C

42
 4. REMISIÓN.-
perdón de las obligaciones mediante ley, debe contener el tributo, cuantía el sujeto y el motivo del
porqué, puesto que las deducciones se dan por tres motivos: económicos políticos y sociales

 Art. 54.- Remisión.- Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en
la cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que
provengan de obligaciones tributarias, podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad
tributaria correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca.
 La remisión es el perdón de las obligaciones, la misma que se hace mediante ley, debe cumplir con
los requisitos
 Art. 1668.- La remisión o condonación de una deuda no tiene valor, sino en cuanto el acreedor es
hábil para disponer de la cosa que es objeto de ella. C.C
 Art. 1669.- La remisión que procede de mera liberalidad, está en todo sujeta a las reglas de la
donación entre vivos; y necesita de insinuación en los casos en que la donación entre vivos la
necesita. C.C
 Art. 1670.- Hay remisión tácita cuando el acreedor entrega voluntariamente al deudor el título de la
obligación, o lo destruye o cancela, con ánimo de extinguir la deuda. El acreedor podrá probar que
la entrega, destrucción o cancelación del título no fue voluntaria, o no fue hecha con ánimo de
remitir la deuda. Pero, a falta de esta prueba, se entenderá que hubo ánimo de condonarla. La
remisión de la prenda o de la hipoteca no basta para que se presuma remisión de la deuda. C.C

5. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO.

Art. 55.- Plazo de prescripción de la acción de cobro.- La obligación y la acción de cobro de los créditos
tributarios y sus intereses, así como de multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en
el plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en
que debió presentarse la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere
presentado.

Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo,
desde su respectivo vencimiento.

En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la obligación que deba ser
satisfecha, prescribirá la acción de cobro de la misma, en los plazos previstos en el inciso primero de este
artículo, contados a partir de la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme, o desde la
fecha en que cause ejecutoria la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier
reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes mencionado. La prescripción
debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el juez o autoridad administrativa
no podrá declararla de oficio.

Diferencia entre prescripción y caducidad

 La prescripción debe ser alegada de manera expresa
 La caducidad puede ser declara de oficio o a petición de parte

Art. 56.- Interrupción de la prescripción de la acción de cobro.- La prescripción se interrumpe por el

reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor o con la citación legal del auto de
pago.

No se tomará en cuenta la interrupción por la citación del auto de pago cuando la ejecución hubiere dejado
de continuarse por más de dos años, salvo lo preceptuado en el artículo 247, o por afianzamiento de las
obligaciones tributarias discutidas. (Acciones contenciosas)

43
 Extinción de las obligaciones de recuperación onerosa.- Se podrá declarar masivamente la extinción de las
obligaciones que sumadas por cada contribuyente sean de hasta un (1) salario básico unificado (SBU),
siempre y cuando a la fecha de la emisión de la respectiva resolución de extinción, se hayan cumplido los
plazos de prescripción de la acción de cobro, sin perjuicio de que se haya iniciado o no la acción coactiva.

Las acciones en materia contencioso tributario si no se presentan en los términos establecidos prescriben.

Art. 306.- Oportunidad para presentar la demanda. Para el ejercicio de las acciones contencioso tributarias
y contencioso administrativas se observará lo siguiente:

1. En los casos en que se interponga una acción subjetiva o de plena jurisdicción, el término para proponer
la demanda será de noventa días, contados a partir del día siguiente a la fecha en que se notificó el acto
impugnado.

2. En los casos de acción objetiva o de anulación por exceso de poder, el plazo para proponer la demanda
será de tres años, a partir del día siguiente a la fecha de expedición del acto impugnado.

3. En casos que sean de materia contractual y otras de competencia de los tribunales distritales de lo
contencioso administrativo, se podrá proponer la demanda dentro del plazo de cinco años.

4. La acción de lesividad podrá interponerse en el término de noventa días a partir del día siguiente a la
fecha de la declaratoria de lesividad.

5. En las acciones contencioso tributarias de impugnación o directas, el término para demandar será de
sesenta días a partir del día siguiente al que se notificó con el acto administrativo tributario o se produjo el
hecho o acto en que se funde la acción.

6. Las acciones de pago indebido, pago en exceso o devoluciones de lo debidamente pagado se propondrán
en el plazo de tres años desde que se produjo el pago o desde la determinación, según el caso.

7. Las demás acciones que sean de competencia de las o los juzgadores, el término o plazo será el
determinado en la ley de acuerdo con la naturaleza de la pretensión.

CODIGO CIVIL EXTINCION DE LA OBLIGACION

ART. 1583.- las obligaciones se extinguen, en todo o en parte:

1.- Por convención de las partes interesadas, que sean capaces de disponer libremente de lo suyo;

2.- Por la solución o pago efectivo;

Art. 1611.- Si se deben capital e intereses, el pago se imputará primeramente a los intereses, salvo que el
acreedor consienta expresamente que se impute al capital. El organismo regulador de los sistemas
monetario y financiero podrá determinar, mediante regulación y por segmentos, todos los casos en los que
los pagos se imputen primeramente al capital.

3.- Por la novación; 4.- Por la transacción; 5.- Por la remisión; 6.- Por la compensación; 7.- Por la confusión;
8.- Por la pérdida de la cosa que se debe; 9.- Por la declaración de nulidad o por la rescisión; 10.- Por el
evento de la condición resolutoria; y, 11.-

Por la prescripción.

 Art. 2392.- Prescripción es un modo de adquirir las cosas ajenas, o de extinguir las acciones y
derechos ajenos, por haberse poseído las cosas, o no haberse ejercido dichas acciones y derechos,
durante cierto tiempo, y concurriendo los demás requisitos legales. Una acción o derecho se dice
que prescribe cuando se extingue por la prescripción.

44
 Art. 2393.- El que quiera aprovecharse de la prescripción debe alegarla. El juez no puede declararla
de oficio.
 Art. 2397.- Las reglas relativas a la prescripción se aplican igualmente a favor y en contra del
Estado, de los consejos provinciales, de las municipalidades, de los establecimientos y
corporaciones nacionales, y de los individuos particulares que tienen la libre administración de lo
suyo.
 Art. 2414.- La prescripción que extingue las acciones y derechos ajenos exige solamente cierto
lapso, durante el cual no se hayan ejercido dichas acciones. Se cuenta este tiempo desde que la
obligación se haya hecho exigible.
 Art. 2415.- Este tiempo es, en general, de cinco años para las acciones ejecutivas y de diez para las
ordinarias. La acción ejecutiva se convierte en ordinaria por el lapso de cinco años; y convertida en
ordinaria, durará solamente otros cinco.

COMPENSACIÓN

Art. 1671.- Cuando dos personas son deudoras una de otra, se opera entre ellas una compensación que
extingue ambas deudas, del modo y en los casos que van a explicarse.

Art. 1672.- La compensación se opera por el solo ministerio de la ley y aún sin conocimiento de los
deudores; y ambas deudas se extinguen recíprocamente en sus respectivos valores, desde que una y
otra reúnen las calidades siguientes:

1.- Que sean ambas de dinero o de cosas fungibles o indeterminadas, de igual género y calidad;

2.- Que ambas deudas sean líquidas; y,

3.- Que ambas sean actualmente exigibles. Las esperas concedidas al deudor impiden la compensación;
pero esta disposición no se aplica al plazo de gracia concedido por un acreedor a su deudor.

Art. 1673.- Para que haya lugar a la compensación es preciso que las dos partes sean recíprocamente
deudoras. Así, el deudor principal no puede oponer a su acreedor, por vía de compensación, lo que el
acreedor deba al fiador. Ni requerido el deudor de un pupilo por el tutor o curador, puede oponerle,
por vía de compensación, lo que el tutor o curador le deba a él. Ni requerido uno de varios deudores
solidarios, puede compensar su deuda con los créditos de sus codeudores contra el mismo acreedor,
salvo que éstos se los hayan cedido.

Art. 1677.- La compensación no puede tener lugar en perjuicio de los derechos de tercero.

Así, embargado un crédito, no podrá el deudor compensarlo en perjuicio del embargante, por ningún
crédito suyo adquirido después del embargo.

Art. 1679.- Cuando hay muchas deudas compensables, deben seguirse para la compensación las
mismas reglas que para la imputación del pago. (imputación del pago se la hace la más antigua)

45
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN EN MATERIA ADUANERA. COPCI

Art. 114.- Extinción de la Obligación Tributaria.- La obligación tributaria aduanera se extingue por:

a. Pago;

 Art. 115.- Medios de pago.- Los medios de pago de las obligaciones tributarias aduaneras serán
establecidos en el Reglamento del Código.
 Art. 116.- Plazos para el pago.- Los tributos al comercio exterior se pagarán en los siguientes
plazos:
a. En la declaración aduanera de importación o exportación, dentro de los dos (2) días hábiles
siguientes a la autorización del pago.
b. En las tasas dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha en que se autoriza el pago en
la liquidación. c. En los demás casos, dentro de los veinte días hábiles posteriores al de la
notificación del respectivo acto de determinación tributaria aduanera o del acto administrativo
correspondiente. En caso de no pagarse los tributos dentro de los plazos previstos se generarán
intereses, calculados desde la fecha de exigibilidad de la obligación aduanera.
Cuando se trate de determinaciones realizadas en control posterior, el cálculo de los intereses se
efectuará desde la fecha de exigibilidad de la obligación aduanera objeto de la determinación.
Se podrán conceder facilidades para el pago de todos los tributos al comercio exterior para la
importación de bienes de capital, conforme las disposiciones del Código Tributario.
Se podrán conceder facilidades para el pago de los tributos al comercio exterior, intereses y
recargos que hayan sido determinados en un control posterior, conforme las disposiciones del
Código Tributario.
Del mismo modo, se podrá conceder facilidades de pago dentro de los procedimientos de ejecución
coactiva, así como para el cobro de multas. La autoliquidación autorizada para el pago, la
liquidación complementaria efectuada como consecuencia del acto de aforo y la rectificación de
tributos, serán título ejecutivo y suficiente para ejercer la acción de cobro a través del
procedimiento coactivo.
En las notas de crédito que deba emitir el Servicio Nacional de Aduanas, como consecuencia de
créditos a favor del sujeto pasivo, de acuerdo con lo prescrito en el reglamento a este Código y los
procedimientos establecidos por la autoridad aduanera, se incluirán todos los tributos al comercio
exterior y los respectivos intereses que se generen legalmente. También se podrán devolver los
gravámenes económicos de naturaleza comercial que se recarguen a las importaciones o
exportaciones, por medidas de defensa comercial adoptadas por el Gobierno nacional. Cuando el
Servicio Nacional de Aduanas realice devoluciones por concepto de tributos al comercio exterior
establecidos en la letra b) del artículo 108 del presente Código, notificará periódicamente a la
autoridad administradora del tributo para su control tributario respectivo.

b. Compensación;

C. PRESCRIPCIÓN;

Art. 120.- Prescripción.- La acción de la Administración Aduanera para cobrar las obligaciones aduaneras
prescribe en el plazo de cinco años contados desde la fecha en que fueron exigibles. En el caso de la
liquidación y liquidaciones complementarias efectuadas como consecuencia del acto de aforo, la
prescripción se interrumpirá con la notificación del auto de pago del proceso coactivo. En el control
posterior la interrupción de la prescripción operará con la notificación de la rectificación de tributos o con
la notificación del inicio del proceso de control posterior, antes del vencimiento del plazo de prescripción
señalado.

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El derecho para interponer un reclamo de pago indebido o pago en exceso prescribe en cinco años
contados desde la fecha en que se verificó el pago; la prescripción se interrumpirá con la presentación del
correspondiente reclamo.

La prescripción en materia aduanera debe ser alegada expresamente por quien pretenda beneficiarse de
ella, y será declarada por la autoridad administrativa o judicial, quienes no podrán declararla de oficio.

d. Aceptación del abandono expreso;

e. Declaratoria del abandono definitivo de las mercancías;

f. Pérdida o destrucción total de las mercancías; y,

g. Decomiso administrativo o judicial de las mercancías.

EXONERACIONES

La exoneración o dispensa nace de la ley

Art. 31.- Concepto.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación
tributaria, establecida por razones de orden público, económico o social.

Art. 32.- Previsión en ley.- Sólo mediante disposición expresa de ley, se podrá establecer exenciones
tributarias. En ellas se especificarán los requisitos para su reconocimiento o concesión a los beneficiarios,
los tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal.

Art. 33.- Alcance de la exención.- La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la
fecha de la expedición de la ley. Por lo tanto, no se extenderá a los tributos que se instituyan con
posterioridad a ella, salvo disposición expresa en contrario.

Art. 34.- Derogatoria o modificación.- La exención, aun cuando hubiere sido concedida en atención a
determinadas situaciones de hecho, podrá ser modificada o derogada por ley posterior.

Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistirá hasta su expiración.

Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los límites que establezca la ley y sin perjuicio de lo que se
disponga en leyes orgánicas o especiales, en general están exentos exclusivamente del pago de impuestos,
pero no de tasas ni de contribuciones especiales:

1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho público, las empresas
públicas constituidas al amparo de la Ley Orgánica de Empresas Públicas y las entidades de derecho privado
con finalidad social o pública; (el sector publico esta exento de impuestos)

2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del gobierno seccional o local,
constituidos con independencia administrativa y económica como entidades de derecho público o privado,
para la prestación de servicios públicos; (revisar 225 C.R.E)

3. Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del sector público;

 Fusión de lo público y privado, el capital privado paga tributos

4. Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de educación, constituidas

legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte
que se invierta directamente en ellos; (instituciones sin fines de lucro)

5. Las medidas dispuestas en el proceso de exclusión y transferencia de activos y pasivos, de una entidad
del Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero, bajo cualquier
modalidad;

47
  Los bancos están regulados por la superintendencia de bancos
 Las cooperativas por la superintendencia de economía popular y solidaria
 La diferencia entre el banco y control es el organismo que los controlan, las dos pertenecen al
sistema financiero, prestan servicios públicos porque el dinero pertenece a los cuenta ahorristas

6. El proceso de fusión extraordinario de las entidades del Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con el
Código Orgánico Monetario y Financiero", y reenumérese los siguientes numerales. Igual exención tendrán
las cooperativas de ahorro y crédito cuando se fusionen con otras;

7. Las Naciones Unidas, la Organización de Estados Americanos y otros organismos internacionales, de los
que forme parte el Ecuador, así como sus instituciones por los bienes que adquieran para su
funcionamiento y en las operaciones de apoyo económico y desarrollo social; y,

8. Bajo la condición de reciprocidad internacional:

a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el país;

 Por los convenios que firman están exentos de tributos en forma reciproca

b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los
respectivos Estados; y,

c) Los representantes oficiales, agentes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, por sus
impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de actividades económicas desarrolladas en
el país.

Las exenciones generales de este artículo no serán aplicables al impuesto al valor agregado IVA e impuesto
a los consumos especiales ICE.

 Los agentes diplomáticos cumplen el rol del estado por ende están exentos de tributos

Art. 36.- Prohibiciones.- Prohíbase a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a su cargo las
obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; así como extender, en todo o en parte, el beneficio
de exención en forma alguna a los sujetos no exentos.

Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exención y de otra, sujetos no
exentos, la obligación tributaria se causará únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de
exención. C.T

 La exoneración es personal no se extiende a terceros

Exenciones EN LA LEY DE REGIMEBTRIBUTARIO INTERNO

Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:

1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por
sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales. La capitalización de utilidades no será considerada como distribución de dividendos, inclusive
en los casos en los que dicha capitalización se genere por efectos de la reinversión de utilidades en los
términos definidos en el artículo 37 de esta Ley.

 Dividendos y las utilidades están exentos de tributos porque ya pagaron impuestos

También estarán exentos del impuesto a la renta las utilidades, rendimientos o beneficios de las
sociedades, fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o cualquier otro vehículo similar, cuya

48
actividad económica exclusivamente sea la inversión y administración de activos inmuebles. Para el efecto
deberán cumplir las siguientes condiciones:

a. Que los activos inmuebles no sean transferidos y los derechos representativos de capital de la sociedad,
fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo se encuentren inscritos en el catastro público de mercado de
valores y en una bolsa de valores del Ecuador;

b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo, en el ejercicio impositivo que
corresponda, tengan como mínimo cincuenta (50) beneficiarios de derechos representativos de capital, de
los cuales ninguno sea titular de forma directa o indirecta del cuarenta y nueve por ciento (49%) o más del
patrimonio.

Para el cálculo de los accionistas, cuotahabientes o beneficiarios se excluirá a las partes relacionadas; y,

c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a sus accionistas,

cuotahabientes, inversionistas o beneficiarios.

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica
de Empresas Públicas;

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados
por los bienes que posean en el país;

5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como
tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente
en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines
específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan
beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro
Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados en
el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.

El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus
objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,
dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los
requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna. Los valores que deje de percibir el
Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por
entidades del sistema financiero del país;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y,
los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

 TODO LO QUE ES SEGURIDAD SOCIAL ESTA EXENTO DE PAGO

8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación
Superior;

49
  La educación es un servicio público, por ende está exento del pago, sin embargo al hacer compras
paga tributos con el objetivo de que el estado le devuelva

10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y por Fe y Alegría;

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho
que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación,
debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y
trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones
establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto a la renta; (NO CONSTITUYE PARTE DE LA
REMUNERACION ART.95 DEFINICON DE REMUNERACION C.TRABAJO)

(1)Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones; (CONSTITUYEN BENEFICIO SOCIAL)

(2).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales
nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos
internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;

(3).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por
despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda
bonificación e indemnización que sobrepase los valores determinados en el Código del Trabajo, aunque
esté prevista en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta.

Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano,
por terminación de sus relaciones laborales, serán también exentos dentro de los límites que establece la
disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8 del Mandato
Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el
artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de
febrero de 2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global.

 Está exento solo hasta el límite determinado en la ley, si hay excedentes genera tributos

12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años de edad, en un
monto equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36
de esta Ley. Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.

El sustituto único de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley,
podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en el inciso anterior, en la proporción que
determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido derecho. Las
exoneraciones previstas en este numeral no podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos se podrá
aplicar la exención más beneficiosa para el contribuyente.

 BENEFICIO ESPECIAL, HASTA EL DOBLE DE LA BASE CONFIORME A LA TABLE ESTABLECIDA EN EL

Art.36
 SUSTITUTO UNICO: PERSONA QUE ESTA A CARGO DEL DISCAPACITADO

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el
Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan
sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios
prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador

50
como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de conformidad con las
normas legales y reglamentarias pertinentes;

 PRESTACION DE BIENES Y SERVICIOS

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles. Para los efectos de esta Ley se considera
como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades
habituales del contribuyente;

 Cuando sea una o dos veces la venta no genera tributos, porque es no es un giro de negocios

15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades
empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición que al respecto establece el artículo
42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o
sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición.

Así mismo, se encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos
complementarios.

Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito
indispensable que al momento de la distribución de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la
fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retención en la fuente del
impuesto a la renta - en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribución de dividendos y
utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación de esta Ley al beneficiario,
constituyente o partícipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo complementario, y,
además, presente una declaración informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magnético, por
cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo complementario que administre, la misma que
deberá ser presentada con la información y en la periodicidad que señale el Director General del SRI
mediante Resolución de carácter general. De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de
inversión o fondos complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin
exoneración alguna.

15.1.- Los rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y sociedades, residentes o no en el
país, por depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así como por inversiones en valores
en renta fija que se negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial Bursátil,
incluso los rendimientos y beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de
inversión y fondos complementarios originados en este tipo de inversiones. Para la aplicación de esta
exoneración los depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija deberán efectuarse a partir del 01 de
enero de 2016, emitirse a un plazo de 360 días calendario o más, y permanecer en posesión del tendedor
que se beneficia de la exoneración por lo menos 360 días de manera continua

Esta exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del ingreso sea deudor directa o
indirectamente de las instituciones en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus
vinculadas; así como cuando dicho perceptor sea una institución del sistema financiero nacional o en
operaciones entre partes relacionadas por capital, administración, dirección o control. Los pagos parciales
de los rendimientos financieros mencionados en este numeral, que sean acreditados en vencimientos o
pagos graduales anteriores al plazo mínimo de tenencia, también están exentos siempre que la inversión se
la haya ejecutado cumpliendo los requisitos dispuestos en este numeral.

16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.

17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el
empleado conserve la propiedad de tales acciones. (cuando los trabajadores se conviertan en accionistas)

51
18. La Compensación Económica para el salario digno.

19. Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria
siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organización. Para el efecto, se
considerará:

a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.

b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con sus miembros, una
vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en
esta Ley. Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y
excedentes, podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su contabilidad permita diferenciar
inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes. Se
excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes deberán liquidar y pagar el
impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para sociedades.

20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economía
Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.

21). Los ingresos obtenidos por los sujetos pasivos debidamente acreditados ante la Secretaría de
Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación, que realicen actividades exclusivas de investigación
científica responsable de manera autónoma y que reinviertan al menos el diez por ciento de sus utilidades
en el país y en la referida actividad, esta exoneración aplica únicamente sobre el monto reinvertido.

21. Las transferencias económicas directas no reembolsables que entregue el Estado a personas naturales y
sociedades dentro de planes y programas de agroforestería, reforestación y similares creados por el Estado.
(ACTIVIDADES SOCIALES)

22. Los rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana.

23. Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de 360 días calendario o más emitidos
para el financiamiento de proyectos públicos desarrollados en asociación público-privada y en las
transacciones que se practiquen respecto de los referidos títulos. Este beneficio no se aplica en operaciones
entre partes relacionadas.

 TITULO REPRESENTATIVO: BEFECIOS DENTRO DE UN CREDITO

 PARTE RELACIONADA: cuando existe una relación entre una empresa y otra, hay una cadena de
comercialización desde la producción hasta la producción

24. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales,
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador, realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de dos
fracciones básicas gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta de personas naturales.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí.

En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más exoneraciones que las
previstas en este artículo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a
favor de cualquier contribuyente, con excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para
nuevas Inversiones Productivas, Generación de Empleo y de Prestación de Servicios.

 Ingreso de fuentes ecuatorianas Art. 8

52
25.La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos representativos de capital,
por parte de los cuota habientes en fondos o inversionistas en valores de
fideicomisos de titularización que hubieren percibido rendimientos, en sociedades, fondos
colectivos, o fideicomisos de titularización y que cumplan las condiciones establecidas en el numeral 1.

26.Aquellos derivados directa y exclusivamente de la ejecución de proyectos financiados en su totalidad

con créditos o fondos, ambos con carácter no reembolsable de gobierno y gobierno, de los términos que
defina el reglamento percibidos por empresas extranjeras de nacionalidad del país donante, estas
exoneraciones no son excluyentes entre sí.

 Los créditos no reembolsables están orientados a labor social

9.1 cuando alguien empieza un negocio no paga tributos

EXENCIONES EN EL COMERCIO EXTERIOR COPCI

Art. 125.- Exenciones.- Están exentas del pago de todos los tributos al comercio exterior, excepto las
tasas por servicios aduaneros, las importaciones a consumo de las siguientes mercancías:

a. Efectos personales de viajeros;

b. Menajes de casa y equipos de trabajo;

c. Envíos de socorro por catástrofes naturales o siniestros análogos a favor de entidades del Sector

Público o de organizaciones privadas de beneficencia o de socorro;

d. Las que importe el Estado, las instituciones, empresas y organismos del sector público, incluidos los
gobiernos autónomos descentralizados, las sociedades cuyo capital pertenezca al menos en el 50% a alguna
institución pública, la Junta de Beneficencia de Guayaquil y la Sociedad de Lucha Contra el Cáncer (SOLCA).
Las importaciones de las empresas de economía mixta estarán exentas en el porcentaje que corresponda a
la participación del sector público.

e. Donaciones provenientes del exterior, a favor de las instituciones del sector público o del sector privado
sin fines de lucro, destinadas a cubrir servicios de salubridad, alimentación, asistencia técnica, beneficencia,
asistencia médica, educación, investigación científica y cultural, siempre que tengan suscritos contratos de
cooperación con instituciones del sector público.

No habrá exención de impuestos en las donaciones de vehículos, excepto cuando se trate de aquellos
necesarios para usos especiales, tales como ambulancias, vehículos clínicos o radiológicos, coches
biblioteca, carros de bomberos y similares, y siempre que su función sea compatible con la actividad de la
institución beneficiaria;

f. Féretros o ánforas que contengan cadáveres o restos humanos;

g. Muestras sin valor comercial, dentro de los límites y condiciones que establezca el Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador;

h. Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomáticas, que incluye las
representaciones y misiones diplomáticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos
gubernamentales extranjeros acreditados ante el gobierno nacional.

i. Los aparatos médicos, ayudas técnicas, herramientas especiales, materia prima para órtesis y prótesis
que utilicen las personas con discapacidades para su uso o las personas jurídicas encargadas de su
protección. Los vehículos para estos mismos fines, dentro de los límites previstos en la Ley sobre
Discapacidades.

53
  Depende del porcentaje de la discapacidad es la exención

j. Los paquetes postales, dentro de los límites que establezca el Reglamento al presente Código, y las leyes
y acuerdos internacionales de los que el Ecuador es suscriptor.

k. Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos, para procedimientos médicos a realizarse conforme la
legislación aplicable para el efecto;

l. Los objetos y piezas pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado importados o repatriados que
realicen las instituciones del Estado legalmente establecidas para el efecto; y,

m. Desperdicios de mercancías amparadas en regímenes especiales que se destruyan conforme las

regulaciones del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

n. Los equipos y elementos para ser utilizados exclusivamente en el desarrollo de proyectos de

investigación o de innovación social, por personas naturales o jurídicas, privadas o mixtas, cooperativa,
asociativa o comunitaria, nacionales o extranjeras que se encuentren debidamente acreditadas ante la
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación.

n) (sic) Los bienes, productos e insumos destinados a actividades artísticas y culturales, que cuenten con el
informe técnico favorable del Ministerio de Cultura y Patrimonio.

El mismo beneficio aplica a personas naturales y jurídicas que realicen donaciones de estos bienes
importados a investigadores, institutos de investigación, centros de desarrollo tecnológico, y a sujetos
pasivos dedicados exclusivamente a actividades de innovación social, reconocidos por la Secretaría de
Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación.

Las exenciones previstas en este artículo serán concedidas por la servidora o el servidor a cargo de la
dirección distrital, excepto las de las letras a), b), c), d), f), g), j), k) y l); en cuyos casos no se requerirá
resolución administrativa y serán regulados conforme lo determine el reglamento al presente Código.

Las importaciones directamente destinadas para la ejecución de proyectos públicos ejecutados en la

modalidad de asociación público-privada que efectúen los participantes privados responsables, de
conformidad con los contratos de gestión delegada celebrados con el Estado y sus instituciones, gozarán de
los mismos beneficios, sean de carácter tributario o de cualquier otra naturaleza, que goza la entidad
pública delegante en sus importaciones, siempre que el monto total de importaciones se ajuste a los
criterios determinados por el Comité Interinstitucional de Asociaciones

Público-Privadas para cada sector priorizado. Para este propósito la entidad pública delegante expedirá a
favor del participante privado responsable de las correspondientes importaciones un certificado que
acredite el destino de los bienes a ser importados y los resultados de sus estudios de evaluación efectuados
en la etapa precontractual respecto de la cantidad y calidad de los bienes a ser importados.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Son potestades o facultades que le otorga la ley a la administración tributaria para el cumplimiento de sus
objetivos

Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica el ejercicio de las siguientes facultades: de
aplicación de la ley; la determinadora de la obligación tributaria; la de resolución de los reclamos y recursos
de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la
de recaudación de los tributos.

FACULTAD REGLAMENTARIA: Art.7 C.T

FACULTA DETERMINADORA: establecer los tributos que va a pagar el sujeto pasivo

54
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinación de la obligación tributaria, es el acto o conjunto de
actos reglados realizados por la administración activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo. El ejercicio de
esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda de las declaraciones de los
contribuyentes o responsables; la composición del tributo correspondiente, cuando se advierta la
existencia de hechos imponibles, y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa
determinación.

Art. 87.- Concepto.- La determinación es el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o
emanados de la administración tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho
generador, de la base imponible y la cuantía de un tributo. Cuando una determinación deba tener como
base el valor de bienes inmuebles, se atenderá obligatoriamente al valor comercial con que figuren los
bienes en los catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicará
pericialmente el avalúo de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.

Art. 88.- Sistemas de determinación.- La determinación de la obligación tributaria se efectuará por

cualquiera de los siguientes sistemas: 1. Por declaración del sujeto pasivo; 2. Por actuación de la
administración; o, 3. De modo mixto.

Art. 89.- Determinación por el sujeto pasivo.- La determinación por el sujeto pasivo se efectuará mediante
la correspondiente declaración que se presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o
los reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo. La declaración
así efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podrá rectificar los errores de hecho o
de cálculo en que se hubiere incurrido, dentro del año siguiente a la presentación de la declaración,
siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administración.

Art. 90.- Determinación por el sujeto activo.-El sujeto activo establecerá la obligación tributaria, en todos
los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artículo 68 de este Código, directa o
presuntivamente. La obligación tributaria así determinada causará un recargo del 20% sobre el principal.

Art. 91.- Forma directa.- La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto
pasivo, de su contabilidad o registros y más documentos que posea, así como de la información y otros
datos que posea la administración tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas
informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o responsables de
tributos, con entidades del sector público u otras; así como de otros documentos que existan en poder de
terceros, que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador.

Art. 91.1.- Determinación en forma directa con base en catastros o registros.- El sujeto activo efectuará la
determinación de la obligación tributaria de forma directa sobre la información que conste en sus catastros
tributarios o registros, conformados por información y documentación entregada por el propio sujeto
pasivo, por terceros u otros datos que posea la administración tributaria, con los que hubiere establecido
los elementos constitutivos de la obligación tributaria. En la determinación se reconocerá de oficio, cuando
la administración disponga de la información necesaria en sus bases de datos o por reporte de terceros, los
beneficios fiscales a los que tenga derecho el sujeto pasivo. En los casos en los que la administración
tributaria, dentro de los plazos de caducidad establecidos en el numeral 2 del artículo 94 de este Código y
luego de la determinación efectuada de conformidad con lo previsto en los incisos anteriores, identifique
modificaciones sobre la información de los rubros considerados para el establecimiento de la base
imponible, cuantía del tributo y demás elementos constitutivos de la obligación tributaria, realizará la
determinación posterior en los registros o catastros, registrando en ellos los valores correspondientes. Esta
determinación posterior podrá realizarse por una sola vez respecto de cada elemento, rubro o aspecto
considerado para determinar la obligación o de varios de ellos, de así ser necesario.

55
La administración tributaria hará constar en sus catastros o registros tributarios las determinaciones
efectuadas, a fin de que el contribuyente tenga pleno conocimiento de las mismas y pueda ejercer los
derechos que establece la ley.

La notificación a los sujetos pasivos con la que, se les haga conocer de la determinación de la obligación
tributaria practicada y de la publicación de la información correspondiente en el catastro o registro
tributario, deberá realizarse a través de los medios determinados en la normativa vigente.

Estos actos de determinación gozan de las presunciones de legalidad y legitimidad, y sobre estos se podrán
interponer los recursos administrativos y jurisdiccionales previstos en la ley. Los valores a pagar que
resulten de los procesos de determinación señalados en el presente artículo serán exigibles y generarán los
correspondientes intereses desde las fechas que establezca la respectiva norma tributaria.

Las determinaciones previstas en este artículo, serán título ejecutivo suficiente para ejercerla acción de
cobro.

Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendrá lugar la determinación presuntiva, cuando no sea posible la
determinación directa, ya por falta de declaración del sujeto pasivo, pese a la notificación particular que
para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los documentos que respalden su declaración no
sean aceptables por una razón fundamental o no presten mérito suficiente para acreditarla.

En tales casos, la determinación se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos
ciertos que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía del tributo causado, o
mediante la aplicación de coeficientes que determine la ley respectiva. Las normas de la determinación
presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o
resolución de aplicación de diferencias, por parte de la. Administración Tributaria, exclusivamente en los
casos en los que esta forma de determinación proceda de conformidad con el artículo 24 y 25 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, y de forma motivada por la Administración Tributaria, precautelando la
capacidad contributiva de los sujetos pasivos y su realidad económica.

En el desarrollo del procedimiento administrativo se deberá garantizar el derecho al debido proceso y el

derecho a la defensa de los contribuyentes, constitucionalmente establecidos.

Art. 93.- Determinación mixta.- Determinación mixta, es la que efectúa la administración a base de los
datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales datos,
para todos los efectos.

Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria, sin
que se requiera pronunciamiento previo: (no necesita una resolución de la administración para que opere
la caducidad)

1. En tres años, contados desde la fecha de la declaración, en los tributos que la ley exija determinación por
el sujeto pasivo, en el caso del artículo 89;

2. En seis años, contados desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración, respecto de
los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,

3. En un año, cuando se trate de verificar un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en
forma mixta, contado desde la fecha de la notificación de tales actos.

Art. 95.- Interrupción de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirán por la notificación legal
de la orden de verificación, emanada de autoridad competente. Se entenderá que la orden de
determinación no produce efecto legal alguno cuando los actos de fiscalización no se iniciaren dentro de 20
días hábiles, contados desde la fecha de notificación con la orden de determinación o si, iniciados, se
suspendieren por más de 15 días consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podrá expedir una nueva

56
orden de determinación, siempre que aún se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, según
el artículo precedente.

Si al momento de notificarse con la orden de determinación faltare menos de un año para que opere la
caducidad, según lo dispuesto en el artículo precedente, la interrupción de la caducidad producida por esta
orden de determinación no podrá extenderse por más de un año contado desde la fecha en que se produjo
la interrupción; en este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinación dentro
de este año de extinción, se entenderá que ha caducado la facultad determinadora de la administración
tributaria.

Si la orden de determinación fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra pendiente de discurrir
un lapso mayor a un año para que opere la caducidad, el acto de determinación deberá ser notificado al
contribuyente dentro de los pertinentes plazos previstos por el artículo precedente. Se entenderá que no
se ha interrumpido la caducidad de la orden de determinación si, dentro de dichos plazos el contribuyente
no es notificado con el acto de determinación, con el que culmina la fiscalización realizada.

FACULTAD RECAUDADORA

Art. 9.- Gestión tributaria.- La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y
comprende las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la resolución de las
reclamaciones y absolución de las consultas tributarias.

 Recaudación de tributos

Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la
forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.

El cobro de los tributos podrá también efectuarse por agentes de retención o percepción que la ley
establezca o que, permitida por ella, instituya la administración.

 Se aplica apoyándose en base a la facultad tributaria

Art. 117.- Recaudación.- La recaudación de valores, que por cualquier concepto, corresponda al Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador, se realizará a través de las instituciones del Sistema Financiero Nacional.
Para el efecto señalado, la Directora o el Director General de Aduanas podrá suscribir convenios especiales
con las referidas instituciones. COPCI

FACULTAD RESOLUTORIA: resolución de los conflictos derivados de las facultades anteriores

Se deriva del art 66 # 23

Art. 76.- En todo proceso en el que se determinen derechos y obligaciones de cualquier orden, se asegurará
el derecho al debido proceso que incluirá las siguientes garantías básicas:

7. El derecho de las personas a la defensa incluirá las siguientes garantías:

l) Las resoluciones de los poderes públicos deberán ser motivadas. No habrá motivación si en la resolución
no se enuncian las normas o principios jurídicos en que se funda y no se explica la pertinencia de su
aplicación a los antecedentes de hecho. Los actos administrativos, resoluciones o fallos que no se
encuentren debidamente motivados se considerarán nulos. Las servidoras o servidores responsables serán
sancionados.

Las resoluciones son actos administrativos y pueden ser impugnados

m) Recurrir el fallo o resolución en todos los procedimientos en los que se decida sobre sus derechos. C.R.E

57
Art. 173.- Los actos administrativos de cualquier autoridad del Estado podrán ser impugnados, tanto en la
vía administrativa como ante los correspondientes órganos de la Función Judicial. C.R.E

Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, están obligadas a
expedir resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, petición, reclamo o
recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren
afectados por un acto de administración tributaria. C.T

Art. 72.- Gestión tributaria.- Las funciones de la administración tributaria comprenden dos gestiones
distintas y separadas: La determinación y recaudación de los tributos; y, la resolución de las reclamaciones
que contra aquellas se presenten. C.T

Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirán en el plazo de 120 días hábiles, contados
desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo, o al de la aclaración o ampliación que
disponga la autoridad administrativa. Se exceptúan de esta norma los siguientes casos:

1. Los previstos en el artículo 127, en los que el plazo correrá desde el día hábil siguiente al de la recepción
de los datos o informes solicitados por el reclamante, o del que se decida prescindir de ellos;

 Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no interrumpirá el plazo
que la autoridad administrativa tiene para resolver el reclamo, a menos que aquellos hubieren sido
solicitados por el reclamante, o se trate del caso previsto en el inciso segundo del artículo anterior.
Lo estatuido en este artículo, no excluye la responsabilidad en que incurra el funcionario culpable
por falta de información o de datos, o por su demora en conferirlos.
 Art. 126.- Petición de informes.- Cuando se requieran datos o informes de otras instituciones del
sector público, las comunicaciones se cursarán directamente a quienes deban proporcionarlos. En
el régimen aduanero, siempre que para dictar resolución fuere necesario un informe pericial o
técnico, se lo solicitará a la Corporación Aduanera Ecuatoriana. Los datos e informes serán enviados
en el plazo de cinco días, salvo que se solicite por el informante un término mayor por razones
fundadas.

2. Los que se mencionan en los artículos 129 y 131 en que se contará desde el día hábil siguiente al
vencimiento de los plazos allí determinados; y,

 Art. 129.- Plazo de prueba.- Se concederá plazo probatorio cuando lo solicite el reclamante o
interesado o sea necesario para el esclarecimiento de los hechos materia del reclamo. Será fijado
de acuerdo a la importancia o complejidad de esos hechos, pero en ningún caso excederá de
treinta días.
 Art. 131.- Determinación complementaria.- Cuando de la tramitación de la petición o reclamo se
advierta la existencia de hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva, o
cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa
dispondrá la suspensión del trámite y la práctica de un proceso de verificación o determinación
complementario, disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinación. La suspensión
del trámite de la petición o reclamo suspende, consecuentemente, el plazo para emitir la
resolución correspondiente. Realizada la determinación complementaria, que se regirá por el
mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la
administración tributaria, continuará decurriendo el plazo que se le concede a la administración
para dictar resolución, la que se referirá al reclamo o petición inicial y contendrá el acto de
determinación complementaria definitivo. El acto de determinación complementaria sólo podrá ser
objeto de impugnación judicial con la resolución de la petición o reclamo inicial.

3.- Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolución se expedirá en 30 días hábiles por el Gerente
Distrital de Aduana respectivo.

58
Art. 137.- Absolución de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del artículo 135, se absolverán
en la forma establecida en el artículo 81 y dentro del plazo de treinta días de formuladas. Respecto de las
previstas en el inciso 2o. del mismo artículo 135 se atenderán en igual plazo, a menos que fuere necesario
la expedición de reglamento o de disposiciones de aplicación general.

Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentación de la consulta no exime del cumplimiento de deberes
formales ni del pago de las obligaciones tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolución obligará a la administración a
partir de la fecha de notificación. De no serlo, no surtirá tal efecto. De considerar la administración
tributaria, que no cuenta con los elementos de juicio necesarios para formar un criterio absolutorio
completo, se tendrá por no presentada la consulta y se devolverá toda la documentación. Los sujetos
pasivos o entidades consultantes, no podrán interponer reclamo, recurso o acción judicial alguna contra el
acto que absuelva su consulta, ni la administración tributaria podrá alterar posteriormente su criterio
vinculante, salvo el caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten
erróneos, de notoria falsedad o si la absolución contraviniere a disposición legal expresa. Sin perjuicio de
ello los contribuyentes podrán ejercer sus derechos contra el o los actos de determinación o de liquidación
de obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios expuestos en la absolución de la consulta.

Art. 141.- Queja ante el superior jerárquico.- El contribuyente o responsable y todo el que presente una
reclamación o petición ante un funcionario o dependencia de la administración tributaria, y no fuere
atendido en los plazos legales, sin perjuicio de su derecho a formular la acción que corresponda por silencio
administrativo, podrá presentar su queja ante la autoridad administrativa jerárquicamente superior, la que
correrá traslado de ella al funcionario contra el que se la formula por el plazo de tres días, y con la
contestación o en rebeldía, dictará resolución en los cinco días subsiguientes.

Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución.- Concluido el sumario la autoridad administrativa

correspondiente dictará resolución motivada en la que confirmará, invalidará, modificará o sustituirá el
acto revisado. En este último caso, la Administración Tributaria podrá cambiar la forma de determinación,
de directa a presuntiva; en el plazo de un año desde que avocó conocimiento.

Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestión
en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vías administrativa y
jurisdiccional de acuerdo a la ley.

FACULTAD SANCIONADORA

Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se
impondrán las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.

Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.-Toda infracción tributaria cometida dentro del territorio de la
República, por ecuatorianos o extranjeros, será juzgada y reprimida conforme a las leyes ecuatorianas. Se
entenderá también cometida la infracción en el Ecuador, si la acción u omisión que la constituye, aun
cuando realizada en el exterior, produzca efectos en el país.

Art. 314.- Concepto de infracción tributaria.- Constituye infracción tributaria, toda acción u omisión que
implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con
anterioridad a esa acción u omisión.

 Sustantiva: violación de normas

 Adjetiva: violación de procedimientos en los reglamentos

Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sanción, las infracciones tributarias se
clasifican en contravenciones y faltas reglamentarias.

59
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales,
constantes en este Código y otras leyes. Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o
normas secundarias de obligatoriedad general

Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones tributarias es personal de
quienes la cometieron, ya como autores, cómplices o encubridores. Es real, respecto a las personas
naturales o jurídicas, negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos
agentes. Por consiguiente, las empresas o entidades colectivas o económicas, tengan o no personalidad
jurídica, y los propietarios de empresas o negocios responderán solidariamente con sus representantes,
directivos, gerentes, administradores o mandatarios, por las sanciones pecuniarias que correspondan a
infracciones cometidas por éstos, en ejercicio de su cargo o a su nombre. Asimismo, son responsables las
empresas, entidades o colectividades con o sin personalidad jurídica y los empleadores en general, por las
sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en
igual caso.

Art. 323.- Penas aplicables.

Son aplicables a las infracciones, según el caso, las penas siguientes:

a) Multa; b) Clausura del establecimiento o negocio;

c) Suspensión de actividades; d) Decomiso;

e) Incautación definitiva;

f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;

g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones; y,

h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.

Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora
que correspondan desde la fecha que se causaron. Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad
con los procedimientos que establecen los libros anteriores.

 Las penas no eximen de la obligación

Art. 351.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de normas reglamentarias y
disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos.

Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa
que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.000 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio
de las demás sanciones, que para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.

El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la
motivaron.

Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los contribuyentes,
responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos, que violen o no acaten las normas
legales sobre administración o aplicación de tributos, u obstaculicen la verificación o fiscalización de los
mismos, o impidan o retarden la tramitación de los reclamos, acciones o recursos administrativos.

Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas en este Código y en las
demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dólares ni
exceda de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones, que para
cada infracción, se establezcan en las respectivas normas.

60
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas, la sanción por cada período, se
impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior.

Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal
prevea sanciones específicas. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de
los deberes formales que la motivaron.

ADUANA COPCI

Art. 175.- Infracción aduanera.- Son infracciones aduaneras las contravenciones y faltas reglamentarias
previstas en el presente Código. Para la sanción de contravenciones y faltas reglamentarias bastará la
simple trasgresión a la norma.

En el caso de que se ingrese o se intente extraer del territorio aduanero ecuatoriano, mercancía no apta
para el consumo humano, el director distrital ordenará su inmediata destrucción a costo del propietario,
consignante, tenedor o declarante de ser este identificado y localizable, de otra forma, será pagado por el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

Art. 190.- Contravenciones.- Son contravenciones aduaneras, las siguientes:

a. Permitir el ingreso de personas a las zonas primarias aduaneras, sin cumplir con lo establecido en el
reglamento aprobado por la Directora o el Director General;

b. Transmitir electrónicamente en forma tardía, total o parcial, el manifiesto de carga por parte del
transportista efectivo operador del medio de transporte;

c. Entrega fuera del tiempo establecido por la administración aduanera de las mercancías obligadas a
descargar;

d. Entregar información calificada como confidencial por las autoridades respectivas, por parte de los
servidores públicos de la administración aduanera, sin perjuicio de las demás sanciones administrativas a
que haya lugar;

e. No entregar el listado de pasajeros a la administración aduanera, por parte del transportista, hasta antes
del arribo o de salida del medio de transporte;

f. Cuando el transportista no entregue a la administración aduanera mercancías contenidas en los

manifiestos de carga, salvo que hubiere sido autorizado por la administración aduanera, caso en el cual la
mercancía deberá entregarse en el distrito efectivo de arribo, quedando sujeto el transportista a la sanción
respectiva si incumpliere con la entrega;

g. Obstaculizar o impedir acciones de control aduanero, ya sea por actos tendientes a entorpecer la
actividad del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador o por negarse a colaborar con las investigaciones que
se realicen;

h. Incumplir con los plazos del trasbordo o reembarques, por parte del propietario, consignante,
consignatario o transportista;

i. No presentar los documentos de acompañamiento conjuntamente con la declaración aduanera, si

corresponde conforme a la modalidad de despacho asignada a la declaración, por parte del propietario,
consignante o consignatario; salvo los casos en que los documentos sean susceptibles de respaldarse en
una garantía;

j. Incumplir los plazos de los regímenes especiales, por parte del propietario, consignante o consignatario;

 Parques industriales

61
l. Permitir el ingreso de mercancías a los depósitos temporales sin los documentos que justifiquen su
almacenamiento; i,

m. No entregar por parte de los responsables de los depósitos temporales el inventario de las bodegas
cuando sean requeridos por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

n. Las conductas de receptación y defraudación aduanera tipificadas en el Código Orgánico Integral Penal,
respecto de mercancías cuya cuantía sea igual o inferior a ciento cincuenta salarios básicos unificados del
trabajador en general.

o. Las conductas de contrabando tipificadas en el Código Orgánico Integral Penal, respecto de mercancías
cuya cuantía sea inferior a diez salarios básicos unificados del trabajador en general.

Art. 191.- Sanción aplicable.- Sin perjuicio del cobro de los tributos, las contravenciones serán sancionadas
de la siguiente manera:

a. En el caso de la letra a) del artículo anterior, con multa equivalente a un (1) salario básico unificado;

b. En los casos de las letras b), c) d) y e) del artículo anterior, con multa equivalente a cinco (5) salarios
básicos unificados;

c. En los casos de las letras f), g), h), l) y m) del artículo anterior, con multa de diez (10) salarios básicos
unificados. En caso de la letra g), cuando la infracción sea cometida por un auxiliar de un agente de aduana
será sancionado además de la multa con la cancelación de su credencial;

d . En los casos de las letras i) del artículo anterior, con multa de diez por ciento (10%) del valor en aduana
de la mercancía;

e. En el caso de la letra j) del artículo anterior, con multa equivalente a 1 salario básico unificado por cada
día de retraso;

g. En los casos de los literales n y o; con una multa equivalente a tres veces el valor de la mercancía materia
de la infracción.

Art. 193.- Faltas Reglamentarias.- Constituyen faltas reglamentarias:

a. El error por parte del transportista en la transmisión electrónica de datos del manifiesto de carga que no
sean susceptibles de corrección conforme el reglamento al presente Código;

b. La transmisión electrónica tardía del manifiesto de carga, por parte del Agente de Carga Internacional,
Consolidador o Desconsolidador de Carga, excepto en el caso que dicha transmisión se realice por el envío
tardío por parte del transportista efectivo;

c. El error por parte del Agente de Aduanas, del importador o del exportador en su caso, en la transmisión
electrónica de los datos que constan en la declaración aduanera que no sean de aquellos que se pueden
corregir conforme las disposiciones del reglamento al presente Código;

d. El incumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento de este Título o a los reglamentos

que expida la Directora o el Director del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, que hayan sido
previamente publicadas en el Registro Oficial, siempre que no constituya una infracción de mayor
gravedad.

e. El incumplimiento o inobservancia de cualquier estipulación contractual, cuya sanción no esté prevista

en el respectivo contrato.

Art. 194.- Sanciones por faltas reglamentarias.- Las faltas reglamentarias se sancionarán con una multa
equivalente al cincuenta por ciento del salario básico unificado. Excepto en el caso de la letra c) del artículo

62
precedente cuando se trate de declaraciones de exportación, reexportación, o de importaciones cuyo valor
en aduana sea inferior a diez salarios básicos unificados, en las que la sanción será del diez por ciento de la
remuneración básica unificada.

SANCIONES ADMINISTRATIVAS APLICABLES A LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR

Art. 196.- Competencia.- La Directora o el Director General será competente para establecer la
responsabilidad administrativa y sancionar con suspensión o revocatoria de la concesión, autorización o
permiso respectivo a los operadores de comercio exterior, agentes de aduana y operadores económicos
autorizados, conforme lo prescrito en esta ley.

63