Universidad Internacional de La Rioja

Máster Universitario en Dirección y Administración de Empresas

Asignatura: Control de gestión y presupuestario
Desarrollo de caso práctico 2: Borealis
Grupo 133 - Equipo 5
Integrantes:
Jaime Huarcaya
Stephanie Guerrero
Evangelina Marassi
Máylen Morón

Fecha de presentación: lunes 16 de enero de 2023

 Borealis

1. Razones que llevaron a Borealis a sustituir el presupuesto tradicional

Las principales razones que condujeron a Borealis a reemplazar su presupuesto fueron las siguientes:

La compañía elaboraba un presupuesto anual con topes y objetivos desafiantes, sin embargo, el
mercado era cambiante y estas mediciones no permitían anticiparse a cambios del mercado o riesgos
importantes, por lo cual, el presupuesto por el que tanto se esforzaban quedaba desactualizado al poco
tiempo.

No existía descentralización de las decisiones y responsabilidades, es por ello que los administradores
debían simplemente ceñirse a las imposiciones de la casa Matriz.

Dado que se pretendía controlar números con el presupuesto fijado por la principal, no se veía gestión
por parte de los administradores en generar valor para la compañía, únicamente se trabajaba para
cumplir con los objetivos asignados inicialmente.

1.1 Objetivos

Simplificar el proceso presupuestario: Se buscaba fijar costos variables, costos fijos y márgenes
operativos, mediante la comparación con estándares de sus competidores y actualizar las proyecciones
cada cierto periodo de tiempo, para tener la información al día con las tendencias globales, permitiendo
la implementación de estándares internacionales que optimicen la situación financiera de la compañía.

Mejorar la gestión financiera y la medición del desempeño: Mediante la planeación financiera y la

gestión del desempeño, para ello la compañía buscaba optimizar el tiempo de elaboración de estos
planes y definir un planteamiento estratégico a corto y largo plazo, así como la implementación de
mediciones y sistemas de control alternativos y la comparación de cifras anuales.

Reducir los recursos utilizados en los proceso: La compañía pretendía disminuir costos sin afectar la
calidad de los productos además de mejorar la rentabilidad de las líneas de negocio, para ello decidió
incorporar herramientas tecnológicas y de gestión que ayudarían a la toma de decisiones de manera
inmediata y oportuna, de esta manera el presupuesto se convertiría en el eje principal para la toma de
decisiones y permitiría la incorporación de nuevos proyectos de diversas categorías organizacionales.

2. Herramientas de gestión que permitieron sustituir el presupuesto tradicional en Borealis:

 Proyecciones periódicas o Rolling Forecast: Permitió sustituir el anterior presupuesto dado que
brindaba información mas exacta y confiable, ya que al actualizarse periódicamente se tiene en cuenta
los cambios del entorno y se trabaja con nuevos objetivos que respondan a la realidad de la empresa y
del mercado y no a cifras obsoletas como ocurría con el antiguo presupuesto; tener a la mano esta
información permitía realizar nuevas proyecciones mas aterrizadas a la gestión y nuevos objetivos a
alcanzar.

Balanced Scorecard o cuadro de mando integral: Esta herramienta permitió fácilmente migrar hacia
una nueva forma de conocimiento y medición de la información, dado que alineaba los propósitos de la
compañía con todos los empleados y servía para la determinación clave de los objetivos a lograr. Las
encuestas a los empleados revelaron que los empleados de planta desconocían la estrategia corporativa,
es por ello que uno de los motivos que llevaron a su implementación fue “tener un entorno laboral
abierto” y de esta manera los colaboradores harían parte del proceso y de la consecución del resultado,
adicional el CMI permite medir el desempeño en base a indicadores claves (Financiera, de cliente, de
procesos y de Personas) por lo que es fácil controlar en que parte del proceso o área, las cosas no están
funcionando y permite trabajar un plan de acción para mejorar lo detectado.

Costo basado en la actividad (ABC): La implementación de esta herramienta facilitó la obtención de

información más precisa por medio de la supervisión de actividades y análisis de costos por producto,
por oficinas, por procesos y personas, comparando así los costos promedios y monitoreando
cumplimientos; permite la reducción de costos ya que se pueden identificar y corregir a tiempo
variaciones existentes y trabajar en ellas, también permite analizar en que parte del proceso surgieron
dichas variaciones y tomar decisiones al respecto. Este sistema de costos ABC presenta un lenguaje
común para describir los costos y para su análisis corporativo entre plantas y con otras compañias.

3. Aspectos claves de gestión que mejoraron respecto al presupuesto tradicional

Uno de los aspectos clave de gestión que mejoro respecto al presupuesto tradicional fue que los
empleados se involucraron con la estrategia corporativa, gracias a la implementación del Balanced
Scorecard los trabajadores entendieron cómo su trabajo contribuía hacia el logro de los objetivos, esto
se tradujo en un mejor ambiente y comunicación interna, todos hablaban el mismo lenguaje y se
preocupaban cuando sus colores de medición de cumplimiento estaban en rojo, fijándose metas propias
en pro del bien de la compañía, por su parte sirvió de guía para la dirección pues con este tipo de control
de gestión se planificaban reuniones de trabajo con propósito.
 Otro aspecto importante fue la toma de decisiones, la cual ya se hacía de forma oportuna basada en
las proyecciones financieras trimestrales y centralizada en cabeza de los administradores, jefes o
supervisores de área o proceso.

Por su parte la gestión de la dirección mejoró frente al control y asignación de metas, se lograba fijar
objetivos reales teniendo en cuenta la información actualizada del mercado y de los competidores

4. Descripción del proceso de implantación de las nuevas herramientas en Borealis.

Grafica 1. Proceso de implantación de las herramientas.

Fuente: Elaboración propia.

 5. Argumentos sobre la implantación o no de las herramientas de gestión:

En términos generales y luego de analizar el caso de la empresa Borealis creemos fielmente que es
beneficioso para una compañía implantar herramientas de gestión y no solo quedarse con el
presupuesto tradicional, dichas herramientas permiten a las empresas un mayor control sobre procesos,
personas y gestión, además, permiten anticiparse a cambios inesperados o que con un presupuesto
anual jamás se detectaría por lo extenso del tiempo para volver a realizar planeación.

Observamos que parte de ser competitivo es entrar en este juego de herramientas o ayudas para el
control y gestión de una empresa y que aunque el camino resulta difícil y la adaptabilidad de las
personas aún más, es parte de ser competitivo y de estar a la vanguardia en temas de control y de
eficacia, de generar mayor valor que los competidores y de ser líderes, pues bien, con la aplicación de las
herramientas estudiadas, las empresas pueden acercarse más a sus colaboradores y no seguir esa línea
jerárquica que siempre a caracterizado al control, por otro lado, con esta gestión los trabajadores
pueden apreciar más su trabajo, sintiéndose valiosos, parte de un todo y que mejor que tener a la gente
contenta.

5.1 Ventajas competitivas asociadas a las herramientas

• Proyecciones Financieras Periódicamente Actualizadas

✓ Mayor exactitud en las proyecciones, permitía tomar decisiones basadas en
información real y objetiva.
✓ Anticiparse a posibles cambios del mercado.
• Cuadro Mando Integral
✓ Alinea la estrategia corporativa con los objetivos individuales permitiendo sinergia,
fijando objetivos e incentivos.
✓ Mayor control en los procesos, logrando identificar a tiempo las causas de
desviaciones importantes.
• Gestión del Costo Basado en la Actividad (ABC)
✓ Permite tomar decisiones y reducir costos que no aportan valor.
✓ Mejora en el clima organizacional, posibilidad de participar.
• Gestión de Inversión
✓ Mayor autonomía en la toma de decisiones, ligada a la realidad del cliente-mercado.
✓ Descentralización de las inversiones, uso del capital más ágil y flexible.
 Bibliografía

Caso Harvard. Borealis. 103 - S07 (09 de mayo de 2002).

Control de gestión estratégico: una mirada no financiera. Disponible en
https://www.tributariolaboral.cl/610/w3-article-115860.html

Costeo basado en actividades abc. Disponible en https://bsginstitute.com/bs-campus/blog/costeo-

basado-en-actividades-abc-6

¿En qué consiste el modelo de costes ABC? Disponible en

https://www.unir.net/empresa/revista/modelo-costes-abc/

¿Qué es y para qué sirve un cuadro de mando? https://www.ambit-bst.com/blog/qu%C3%A9-es-y-

para-qu%C3%A9-sirve-un-cuadro-de-mando

UNIR, Control de gestión y presupuestario. Tema 4 Gestión presupuestaria. Disponible en

https://micampus.unir.net/courses/35319/external_tools/193866

UNIR, Control de gestión y presupuestario. Tema 5 Plan de negocio y cuadro de mando integral (CMI).
Disponible en https://micampus.unir.net/courses/35319/external_tools/193866