TRABAJO FINAL

MBA EN ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS

BLOQUE 2. CONTABILIDAD
areacontable@eneb.es

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

MORA ROJAS FINDY YOVANA

Id 69.005.482 de Mocoa
MOCOA - PUTUMAYO
COLOMBIA
3118657962
fy.morarojas@alumnos-eneb.es
agosto 08/2022

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

  ACTIVO       PASIVO    
       
Activo no corriente   Patrimonio neto  
Inmovilizado Inmaterial:   Fondos propios:  
Capital
Propiedad Industrial 90.000 € Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material:   Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €    
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente  
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p  
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €    
    Pasivo corriente  
Deudas a
Activo corriente   c/p  
Existencias:   Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:  
Clientes 39.500 €  
Invers. Financ. Temporales    
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €    
Tesorería:    
Bancos   450.000 €        
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

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 EMPRESA DESTINO LOGISTIC, SL
ASIENTO DE APERTURA - ENERO 01 DEL 2021
CUENTA
CONTABL
E DESCRIPCION DEBE HABER
203 PROPIEDAD INDUSTRIAL 90.000,00  
211 CONSTRUCCIONES 4.000.000,00  
216 MOBILIARIO 700.000,00  
217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACION 90.000,00  
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTES 55.000,00  
300 MERCANCIAS 98.000,00  
430 CLIENTES 39.500,00  
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN
540 INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO 20.000,00  
572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO 450.000,00  
100 CAPITAL SOCIAL   4.500.000,00
112 RESERVA LEGAL   220.000,00
129 RESULTADO DEL EJERCICIO   55.500
170 DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTID DE CREDITO   420.000,00
280 AMORTIZ. ACUMULADA DEL INMOVIL INTANG   5.000,00
281 AMORTIZ. ACUMULADA DEL INMOVIL MATERIAL   150.000,00
390 DETERIORO DEL VALOR DE LAS M/CIAS   2.000,00
400 PROVEEDORES   90.000,00
520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTID DE CREDITO   100.000,00
    5.542.500,00 5.542.500,00

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en
los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El
interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los
asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los
Estados Financieros de este ejercicio.
INFORMACION GENERAL DEL CREDITO
PLAZO 3 AÑOS
VALOR CREDITO 30.000,00
PAGOS ANUALES (DIC 31 DE CADA AÑO)
INTERES 5% ANUAL
RETENCIO 19%

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 ENERO 01/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
532 CREDITOS A CORTO PLAZO 10.000,00  
242 CREDITOS A LARGO PLAZO 20.000,00  
572 BANCOS   30.000,00
  TOTAL 30.000,00 30.000,00

PRIMERA CUOTA
RETENCION 19% (1,500*19%) = 285
INTERES 5% (30,000*5%) = 1,500
INTERES A PAGAR DESPUES DE (1,500-285) = 1,215
LA RETENCION

DICIEMBRE 31/2021.
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 11.215,00  
4751 ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS 285,00  
532 CREDITOS CORTO PLAZO 10.000,00  
762 INGRESOS DE CREDITOS   1.500,00
532 CREDITOS CORTO PLAZO   10.000,00
242 CREDITOS A LARGO PLAZO   10.000,00
  TOTAL 21.500,00 21.500,00

SEGUNDA CUOTA
RETENCION 19% (1,000*19%) = 190
INTERES 5% (20,000*5%) = 1,000
INTERES A PAGAR DESPUES DE LA RETENCION (1,000-285) = 810

DICIEMBRE 31/2022.
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 11.215,00  
473 RENTENCIONES Y PAGOS A CUENTAS 285,00  
532 CREDITOS A CORTO PLAZO 10.000,00  
762 INGRESOS DE CREDITOS   1.500,00
532 CREDITOS CORTO PLAZO   10.000,00
242 CREDITOS A LARGO PLAZO   10.000,00
  TOTAL 21.500,00 21.500,00

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 TERCERA CUOTA
RETENCION 19% (500*19%) = 95
INTERES 5% (10,000*5%) = 500
INTERES A PAGAR DESPUES DE LA (500-285) = 405
RETENCION

DICIEMBRE 31/2023.
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 10.095,00  
473 RENTENCIONES Y PAGOS A CUENTAS 405,00  
762 INGRESOS DE CREDITOS   500,00
532 CREDITOS CORTO PLAZO   10.000,00
  TOTAL 10.500,00 10.500,00

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único

proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
ENERO 10/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
472 IVA SOPORTADO 21% 42.000,00  
600 COMPRA DE MERCANCIAS 200.000,00  
400 PROVEEDORES   242.000,00
  TOTAL 242.000,00 242.000,00

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al

21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.
ENERO 25 DE 2021
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 193.600,00  
4309 CLIENTES 193.600,00  
700 VENTAS DE MERCANCIAS   320.000,00
477 IVA REPERCUTIDO 21%   67.200,00
  TOTAL 387.200,00 387.200,00

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras

del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día
cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

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 ENERO 30/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 39.500,00  
400 PROVEEDORES 4.840,00  
609 COMPRAS (rappel)   4.000,00
430 CLIENTES   39.500,00
472 IVA SOPORTADO 21%   840,00
  TOTAL 4.840,00 43.500,00

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
FEBRERO 10/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
4310 EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA 191.000,00  
626 GASTOS BANCARIOS 2.600,00  
572 BANCOS 193.600,00  
DEUDAS A CORTO PLAZO CONENTID DE
520 CREDITO   193.600,00
430 CLIENTES   193.600,00
  TOTAL 387.200,00 387.200,00

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor

del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
FEBRERO 17/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
400 PROVEEDORES 332.000,00  
572 BANCOS   332.000,00
  TOTAL 332.000,00 332.000,00

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de
transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la
factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
FEBRERO 20/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 459.800,00  
624 TRANSPORTES 1.210,00  
700 VENTAS DE M/CIAS   380.000,00

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 759 INGRESOS DIVERSOS   1.000,00
477 IVA REPERCUTIDO 21%   80.010,00
  TOTAL 461.010,00 461.010,00

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
FEBRERO 27/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
600 COMPRA DE M/CIAS 190.000,00  
472 IVA SOPORTADO 21% 39.900,00  
572 BANCOS   226.100,00
606 DESCUENTO PRONTO PAGO   3.800,00
  TOTAL 229.900,00 229.900,00

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago

del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
ABRIL 302021
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 193.600,00  
4309 CLIENTES   193.600,00
  TOTAL 193.600,00 193.600,00

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
MAYO 20/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
129 RESULTADO DEL EJERCICIO 55.500,00  
113 RESERVAS   55.500,00
  TOTAL 55.500,00 55.500,00

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por

la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día
01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.

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 JUNIO 01/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 133.100,00  
705 PRESTAC SERVICIOS   110.000,00
477 IVA REPERCUTIDO 21%   23.100,00
  TOTAL 133.100,00 133.100,00

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por

valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos
facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las
cobra por transferencia el mismo día que las emite.
FACTURA ENERO 05/2022
CTA DETALLE DEBE HABER
SERVIC PROFESIONALES
623 INDPENDIENTES 6.250,00  
532 CREDITOS CORTO PLAZO 6.500,00  
472 IVA SOPORTADO 21% 1.312,50  
572 BANCOS   6.625,00
475 ACREEDORES X CONCEPTO FISCALES   937,50
532 CREDITOS CORTO PLAZO   6.500,00
  TOTAL 14.062,50 14.062,50

FACTURA JULIO 05/2022

CTA DETALLE DEBE HABER
SERVIC PROFESIONALES
623 INDEPENDIENTES 6.250,00  
472 IVA SOPORTADO 21% 1.312,50  
475 ACREEDORES X CONCEPTO FISCALES   937,50
572 BANCOS   6.625,00
  TOTAL 7.562,50 7.562,50

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
JULIO 01/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
625 PRIMAS DE SEGUROS 3.300,00  
572 BANCOS   3.300,00
  TOTAL 3.300,00 3.300,00

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por
valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

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 AGOSTO 02/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
623 OTROS GASTOS SOCIALES 2.000,00  
472 IVA SOPORTADO 21% 420,00  
572 BANCOS   2.420,00
  TOTAL 2.420,00 2.420,00

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria

de que dispone (Retención 19%).
AGOSTO 05/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
572 BANCOS 1.660,50  
473 RENTENCIONES Y PAGOS A CUENTAS 389,50  
76 INGRESOS FINANCIEROS   2.050,00
  TOTAL 2.050,00 2.050,00

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000

€ (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
EJERCICIO 16
CTA DETALLE DEBE HABER
AMORTIZACION ACUMULADA ELEM
2818 TRANSP 7.000,00  
572 BANCOS 18.150,00  
771 BENEF PROCED DE INMOVILIZ MATERIAL   1.000,00
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE   21.000,00
477 IVA REPERCUTIDO 21%   3.150,00
  TOTAL 25.150,00 25.150,00

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
OCTUBRE 01/2021
VALOR VEHICULO 30.000,00  
DURACION CONTRATO EN AÑOS 5,00 AÑOS
DURACION CONTRATO EN MESES 60,00 MESES
INTERES 0,05 PORCENTAJE
CUOTA MENSUAL A CAPITAL 500,00  
INTERES MENSUAL A CADA CUOTA CAPITAL 0,05  

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 No. CAPITAL + SALDO INICIAL -
MESES 0,05
INTERESES AMORITZACION
CUOTA CAPITAL
INTERESES
AMORTIZACION SALDO FINAL
5%
0       30.000,00
1 500,00 1.500,00 2.000,00 29.500,00
2 500,00 1.475,00 1.975,00 29.000,00
3 500,00 1.450,00 1.950,00 28.500,00
4 500,00 1.425,00 1.925,00 28.000,00
5 500,00 1.400,00 1.900,00 27.500,00
6 500,00 1.375,00 1.875,00 27.000,00
7 500,00 1.350,00 1.850,00 26.500,00
8 500,00 1.325,00 1.825,00 26.000,00
9 500,00 1.300,00 1.800,00 25.500,00
10 500,00 1.275,00 1.775,00 25.000,00
11 500,00 1.250,00 1.750,00 24.500,00
12 500,00 1.225,00 1.725,00 24.000,00
13 500,00 1.200,00 1.700,00 23.500,00
14 500,00 1.175,00 1.675,00 23.000,00
15 500,00 1.150,00 1.650,00 22.500,00
16 500,00 1.125,00 1.625,00 22.000,00
17 500,00 1.100,00 1.600,00 21.500,00
18 500,00 1.075,00 1.575,00 21.000,00
19 500,00 1.050,00 1.550,00 20.500,00
20 500,00 1.025,00 1.525,00 20.000,00
21 500,00 1.000,00 1.500,00 19.500,00
22 500,00 975,00 1.475,00 19.000,00
23 500,00 950,00 1.450,00 18.500,00
24 500,00 925,00 1.425,00 18.000,00
25 500,00 900,00 1.400,00 17.500,00
26 500,00 875,00 1.375,00 17.000,00
27 500,00 850,00 1.350,00 16.500,00
28 500,00 825,00 1.325,00 16.000,00
29 500,00 800,00 1.300,00 15.500,00
30 500,00 775,00 1.275,00 15.000,00
31 500,00 750,00 1.250,00 14.500,00

32 500,00 725,00 1.225,00 14.000,00

33 500,00 700,00 1.200,00 13.500,00
34 500,00 675,00 1.175,00 13.000,00
35 500,00 650,00 1.150,00 12.500,00
36 500,00 625,00 1.125,00 12.000,00
37 500,00 600,00 1.100,00 11.500,00
38 500,00 575,00 1.075,00 11.000,00
39 500,00 550,00 1.050,00 10.500,00

Página 7
 40 500,00 525,00 1.025,00 10.000,00
41 500,00 500,00 1.000,00 9.500,00
42 500,00 475,00 975,00 9.000,00
43 500,00 450,00 950,00 8.500,00
44 500,00 425,00 925,00 8.000,00
45 500,00 400,00 900,00 7.500,00
46 500,00 375,00 875,00 7.000,00
47 500,00 350,00 850,00 6.500,00
48 500,00 325,00 825,00 6.000,00
49 500,00 300,00 800,00 5.500,00
50 500,00 275,00 775,00 5.000,00
51 500,00 250,00 750,00 4.500,00
52 500,00 225,00 725,00 4.000,00
53 500,00 200,00 700,00 3.500,00
54 500,00 175,00 675,00 3.000,00
55 500,00 150,00 650,00 2.500,00
56 500,00 125,00 625,00 2.000,00
57 500,00 100,00 600,00 1.500,00
58 500,00 75,00 575,00 1.000,00
59 500,00 50,00 550,00 500,00
60 500,00 25,00 525,00 -
  30.000,00 45.750,00 75.750,00  

CTA DETALLE DEBE HABER

INTER DEUDAD CON ENTIDAD DE
6623 CREDITO 300,00  
ACREED X ARRENDAM FINANC A
524 CORTO PLAZO 6.000,00  
572 BANCOS   6.300,00
  TOTAL 6.000,00 6.300,00

CTA DETALLE DEBE HABER

218 TRANSPORTE 30.000,00  
DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTID
170 DE CREDITO   24.000,00
DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTID
520 DE CREDITO   6.000,00
  TOTAL 30.000,00 30.000,00

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto
es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.

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 OCTUBRE 31/2021
CTA DETALLE DEBE HABER
GASTOS FINANCIEROS POR ACTUALIZ
660 DE PROVIS 1.275,00  
SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA
642 EMPRESA 25.500,00  
PROVIS POR RETRIB A LARGO PLAZO
140 A PERSONAL   26.775,00
  TOTAL 25.500,00 26.775,00

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000
€. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones
de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa
ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto
de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de
ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se
han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las
cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto
trimestre por valor de 3.750 €.
EJERCICIO 19  
SALARIOS 100.000,00
SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA 25.000,00
SEGURIDAD SOCIAL A CARGO EMPLEADOS 6.700,00
IRPF 15%
PENDIENTES COTIZACIONES A DICIEMBRE 2.600,00
RETENCIONES 4 TRIMESTRE 3.750,00
   
S.S. EMPRESA + S.S. EMPLEADOS (25,000+6700) 31.700,00
RETENCIONES (100,000*15%) 15.000,00
SALARIOS + SS EMPRESA (100,000+25,000) 125.000,00
REMUNERACIONES (125,000-31,700-15,000) 78.300,00
SEGURIDAD SOCIAL ACREEDORES (31,700-2600) 29.100,00
RETENCIONES PRACTICADAS (15,000-3750) 11.250,00

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642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA 25.000,00  
640 SUELDOS Y SALARIOS 100.000,00  
4751 ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS   15.000,00
ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL,
476 ACREEDORES   31.700,00
465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO   78.300,00

Página 7
  TOTAL 125.000,00 125.000,00

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ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL,
476 ACREEDORES 29.100,00  
4751 ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS 11.250,00  
465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO 78.300,00  
572 BANCOS   118.650,00
  TOTAL 118.650,00 118.650,00

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha
sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la
deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.

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6623 INTER DEUDAD CON ENTIDAD DE CREDITO 29.100,00  
572 BANCOS 11.250,00  
520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTID DE CREDITO 78.300,00  
INTER. CORTO PLAZO DEUDAS CON ENTID
527 CREDITO   118.650,00
  TOTAL 118.650,00 118.650,00

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

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DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTID DE
170 CREDITO 105.000,00  
DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTID DE
520 CREDITO   105.000,00
  TOTAL 105.000,00 105.000,00

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en

18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de
ejercicio.

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680 AMORTIZ. DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE 1.000,00  
681 AMORTIZ. DEL INMOVILIZADO MATERIAL 17.000,00  
AMORTIZ. ACUMULADA DEL INMOVIL
281 MATERIAL   17.000,00

Página 7
 280 AMORTIZ. ACUMULADA DEL INMOVIL INTANG   1.000,00
  TOTAL 18.000,00 17.000,00

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El

valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.

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300 MERCANCIAS 95.000,00  
DETERIORO DEL VALOR DE LAS
390 M/CIAS 1.200,00  
71 MATERIA PRIMA   1.200,00
VARIACION DE EXISTENCIAS DE
610 M/CIAS   95.000,00
  TOTAL 96.200,00 96.200,00

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.

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INVERSIONES FINANCIERAS A
540 CORTO PLAZO EN INSTRUMENTOS 5.000,00  
DE PATRIMONIO
BENEFICIOS POR VALORACION DE
763 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR   5.000,00
SU VALOR RAZONABLE
  TOTAL 5.000,00 5.000,00

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los
24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

Página 7
 CUENTA 472
HACIENCA PUBLICA - IVA SOPORTADO
DEBE HABER
42.000,00 840,00
39.900,00 81.900,00 trimestre 1
1.312,50 420,00
1.312,50 1.312,50 trimestre 3
  52,50 trimestre 4
84.525,00 84.525,00

CUENTA 477
HACIENCA PUBLICA - IVA REPERCUTIDO
DEBE HABER
trimestre 1 147.210,00 67.200,00
trimestre 2 23.100,00 80.010,00
trimestre 3 3.150,00 23.100,00
  3.150,00
173.460,00 173.460,00

Trimestre 1. - INFORMACION
IVA REPERCUTIDO 147.210,00
IVA SOPORTADO 81.900,00
VALOR A PAGAR 65.310,00

CTA DETALLE DEBE HABER

477 IVA REPERCUTIDO 147.210,00  
472 IVA SOPORTADO   81.900,00
4750 ACREEDORA POR IVA   65.310,00
  TOTAL 147.210,00 147.210,00

CTA DETALLE DEBE HABER

4750 ACREEDORA POR IVA 147.210,00  
572 BANCOS   147.210,00
  TOTAL 147.210,00 147.210,00

Trimestre 2. - INFORMACION
IVA REPERCUTIDO 23.100,00
IVA SOPORTADO -
VALOR A PAGAR 23.100,00

CTA DETALLE DEBE HABER

477 IVA REPERCUTIDO 23.100,00  
4750 ACREEDORA POR IVA   23.100,00
  TOTAL 23.100,00 23.100,00

Página 7
 CTA

DETALLE DEBE HABER

4750 ACREEDORA POR IVA 23.100,00  
572 BANCOS   23.100,00
  TOTAL 23.100,00 23.100,00

Trimestre 3. - INFORMACION
IVA REPERCUTIDO 3.150,00
IVA SOPORTADO 1.312,50
VALOR A PAGAR 1.837,50

CTA DETALLE DEBE HABER

477 IVA REPERCUTIDO 3.150,00  
472 IVA SOPORTADO   1.312,50
4750 ACREEDORA POR IVA   1.837,50
  TOTAL 3.150,00 3.150,00

CTA DETALLE DEBE HABER

4750 ACREEDORA POR IVA 3.150,00  
572 BANCOS   3.150,00
  TOTAL 3.150,00 3.150,00

Trimestre 4. - INFORMACION
IVA REPERCUTIDO 52,50
IVA SOPORTADO 52,50
VALOR A PAGAR -

CTA DETALLE DEBE HABER

477 IVA REPERCUTIDO 52,50  
472 IVA SOPORTADO   52,50
4750 ACREEDORA POR IVA   -
  TOTAL 52,50 52,50

CTA DETALLE DEBE HABER

4750 ACREEDORA POR IVA 52,50  
572 BANCOS   52,50
  TOTAL 52,50 52,50

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

CUENTA 572
BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITO
DEBE HABER

Página 7
 1/01/2021 450.000,00 30.000,00 1/01/2021
31/12/202
1 11.215,00 332.000,00 17/02/2021
25/01/202
1 193.600,00 226.100,00 27/02/2021
30/01/202
1 39.500,00 6.625,00 5/01/2021
10/02/221 193.600,00 6.625,00 5/07/2021
20/02/202
1 459.800,00 3.300,00 1/07/2021
30/04/202
1 193.600,00 2.420,00 2/08/2021
1/06/2021 133.100,00 6.300,00 1/10/2021
5/08/2021 1.660,50 118.650,00 31/12/2021
1/09/2021 18.150,00 109.000,00 31/12/2021
1.694.225,50 841.020,00
853.205,50  

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

EMPRESA DESTINO LOGISTIC, SL
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DICIEMBRE 31/2021
CUENTA DETALLE INGRESOS EGRESOS
700
705 Importe neto   811.000,00
759
variación de existencias de
productos terminados y en curso 1.200,00  
71 de fabricación
600
606 Aprovisionamientos 382.200,00  
609
740
747 otros ingresos de explotación    
75
640 gastos de personal 152.500,00  
642
649
623
624
otros gastos de explotación 25.000,00  
625
626
680
681 amortizacion de inmovilizado 7.000,00  
2118
771 deterioro y resultado por 1.000,00  
inmovilizaciones de inmovilizado

Página 7
   RESULTADO DE EXPLOTACION 568.900,00 811.000,00
767 ingresos financieros 17.050,00  
  RESULTADOS FINANCIEROS   17.050,00
660 gastos financieros -12.575,00  
variación de valor razonable de
  5.000,00
  instrumentos financieros
  cartera de negociación y otros 5.000,00  
RESULTADO FINANCIERO
(17,050+5,000-12,575) : (17,050 9.475,00 22.050,00
  +5,000)
  RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 254.675,00  
6300
6301
impuesto sobre beneficios 63.668,75  
633
638
  RESULTADO DEL EJERCICIO 318.343,75  

630 - IMPUESTOS SOBRE

BEFEFICIOS

254.675 * 25% = 63.668.75

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

IMPUESTO SOBRE BENEFICIO 63.668,75

RETENCIONES Y PAGOS 389,50
ACREEDORES POR IMPUESTOS SOBRE
63.279,25
SOCIEDADES

CTA DETALLE DEBE HABER

630 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS 63.668,75  
473 RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA   389,50
ACREED POR IMPUESTOS SOBRE SOBRE
4752 SOCIEDADES   63.279,25
  TOTAL 63.668,75 63.668,75

BIBLIOGRAFIA

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PLANGENERALCONTABLE. (2005). PLAN GENERAL CONTABLE. Obtenido de
https://www.plangeneralcontable.com/

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