QUE ES LA PROVISION DE CARTERA Y SU IMPORTANCIA?

La provisión de cartera es el valor que la empresa considera que no

puede recuperar, y por tanto se debe provisionar. Cuando una
empresa vende a crédito o sin haber cobrado el dinero en este
momento, asume el riesgo de que un porcentaje de sus clientes no pague
sus deudas, llegando a una situación en que la empresa “pierde
dinero”. Ese dinero que no puede recuperar constituye una pérdida para
las empresas y por tanto debe aparecer en el ejercicio contable como
gasto. Es inevitable que haya algún cliente que no quiera o no pueda
pagar, y eso lo saben las empresas
La provisión de cartera está pensada para prever y conocer el riesgo de
perder parte de lo que se ha vendido a crédito o fiado para también así
actuar en consecuencia. Si no se hiciera la provisión de cartera, los
estados financieros de la empresa darían lugar a unos valores
irregulares.  Se hace generalmente cada año, aunque se podría hacer
cada mes, tres meses, seis meses o con la regularidad que se desee.

COMO SE APLICA LA PROVISION DE CARTERA?

Método individual

Mediante este método la provisión de cartera queda determinada

aplicando hasta un 33 % de deducción como provisión sobre el saldo de
aquellas cuentas por cobrar que ya tengan vencidas más de un año.

La provisión se aplica de forma individual solo a las cuentas con

vencimiento mayor a un año. Por otro lado, se permite manejar
porcentajes menores al 33 %.
Método general

En este método las provisiones de cartera se calculan para las cuentas

en general, según el tiempo que tengan vencidas, con los siguientes
porcentajes:

 Para las cuentas por cobrar que tengan un vencimiento entre

tres meses y seis meses: 5 %.
 Las cuentas por cobrar que tengan vencidas más de seis meses
y menos de un año: 10 %.
 Para las cuentas por cobrar con vencimiento mayor a un año:
15 %.

Primer ejemplo
Al 30 de junio la compañía A’s tiene un saldo en cuentas por
cobrar de $100 000. Se espera que aproximadamente $2000 no se
conviertan en efectivo. Como resultado, se registra en crédito un
saldo de $2000 en la cuenta de provisión de cartera.

La entrada contable para ajustar el saldo en la cuenta de provisión

de cartera implica registrarla también en la cuenta “gasto por
cuentas incobrables” del estado de resultados.

Debido a que junio fue el primer mes en el negocio de la compañía

A’s, la cuenta de provisión de cartera inició este mes con saldo
cero.

A partir del 30 de junio, cuando se emita el primer balance general

y el estado de resultados, su provisión de cartera tendrá un saldo
acreditado de $2000.

Debido a que la provisión de cartera está informando un saldo en

crédito de $2000, y cuentas por cobrar informa un saldo en débito
de $100 000, entonces el balance informa una cantidad neta de
$98 000.
La cuenta “gasto por cuentas incobrables” de la compañía reporta
pérdidas de $2000 en su estado de resultados de junio. El gasto se
informa a pesar que ninguna de las cuentas por cobrar venció en
junio, ya que los términos son netos de 30 días.

Segundo ejemplo
Una compañía tiene $40 000 en cuentas por cobrar al 30 de
septiembre. Estima que el 10 % de sus cuentas por cobrar no se
cobrarán y procede a registrar una entrada de crédito.

10 % x $40 000 = $4000 en la provisión de cartera.

Para ajustar este saldo se realiza una entrada de débito en el

gasto de deudas incobrables por $4000. A pesar de que las
cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la compañía tiene
que reportar pérdidas crediticias de $4000 como gastos de deudas
incobrables en su estado de resultados del mes.

Si las cuentas por cobrar son de $40 000 y la provisión de cartera

es de $4000, el monto neto informado en el balance será de $36
000.