NIA 220. Control de calidad de la auditoria de estados financieros.

Alcance:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades
específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control
de calidad de una auditoría de estados financieros.
También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control
de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse juntamente con los
requerimientos de ética aplicables.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo, que le proporcionen una seguridad razonable de que:
La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las
circunstancias.
Requerimientos:
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías, Requerimientos
de ética aplicables, Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes
y de encargos de auditoría, Asignación de equipos a los encargos, Realización
del encargo, Seguimiento y Documentación.
Requerimientos de ética aplicables:
Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo
mantendrá una especial atención mediante la observación y la realización de
indagaciones, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros
del equipo del encargo de los requerimientos de ética aplicables.
Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de encargos
de auditoría:
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los
procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, y determinará si las
conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
Asignación de equipos a los encargos:
El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y
cualquier experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo,
reúnan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas para:
Realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales
y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
Poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las
circunstancias.
El socio del encargo deberá tener en cuenta en su equipo del encargo en
su conjunto: Su conocimiento y experiencia práctica en encargos de auditoría
de naturaleza y complejidad similares merced a una información práctica y
participación adecuadas.
Su conocimiento de las normas profesionales y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
Su especialización técnica, incluida la relativa a la tecnología de la
información relevante y a áreas especializadas de contabilidad o auditoría.
Su conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desarrolla su
actividad.
Su capacidad de aplicar el juicio profesional.
Su conocimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la
firma de auditoría.
En la revisión de control de calidad del encargo para las auditorías de
estados financieros de entidades cotizadas y, en su caso, aquellos otros
encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya
determinado que se requiere la revisión de control de calidad el socio del
encargo:
Comprobará que se haya nombrado al revisor de control de calidad.
Discutirá las cuestiones significativas con el revisor de control de calidad
No pondrá fecha al informe hasta que la revisión de control de calidad se haya
completado.
NIA 230. Documentación de auditoría.
Alcance de la NIA: Responsabilidad del auditor de preparar la
documentación necesaria de la auditoría de estados financieros.
Fecha de entrada en vigor: 15 de diciembre del 2009.
La documentación de auditoría que cumple los requisitos establecidos por
las normas de auditoria provee: Evidencia sobre la que se basó el auditor
para una conclusión sobre el logro de los objetivos globales y Evidencia de
que la auditoría se planeó y ejecutó según las NIA, los requisitos legales y de
regulación aplicables.
Objetivo: Preparar documentación que proporcione información suficiente y
apropiada que sustente el informe de auditoría. Evidencia de que la auditoría
se planeó y ejecutó según las NIA, los requisitos legales y de regulación
aplicables.
Documentación de auditoría: Es el registro adecuado de los procedimientos
llevados a cabo durante la auditoría, evidencia relevante y conclusiones a las
que llegó el auditor.
Archivo de auditoria: Medios de almacenamiento físico y electrónico de la
documentación de la auditoría.
Auditor experimentado: Persona que tiene experiencia práctica en auditoría
y conocimiento razonable de:
Procesos de auditoría
NIA y otros requerimientos legales
Entorno empresarial en el que está
Información de auditoría y financiera importante para el sector donde opera.
El auditor debe preparar oportunamente la documentación de auditoría:
Suficiente y adecuada
Mejora la calidad de la auditoría
Facilita una efectiva revisión y evaluación antes de que el informe de auditoría
se finalice.
La documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de
auditoría será probablemente menos exacta que la que se prepara en el
momento en que se realiza el trabajo.
El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para
que un auditor con experiencia pueda entender: Dimensión y complejidad
de la empresa, Naturaleza de los procedimientos de auditoría, Riesgos
identificados de incorreción material, Evidencia de auditoría obtenida,
Necesidad de documentar una conclusión y Metodología de la auditoría y
herramientas utilizadas.
Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión y
auditoria, el auditor dejara constancia de:
Características identificativas de las partidas específicas:
Fecha en que se completó el trabajo de auditoría y la persona que lo realizo
Persona que reviso el trabajo de auditoría la fecha y el alcance de esa revisión.
Prueba de detalle de órdenes de compra: Identificar documentos seleccionados
para comprobación de fechas y números de orden de compra exclusivos
Procedimiento que requiera realizar indagaciones entre el personal: El auditor
deja constancia de las fechas de realización de las investigaciones, nombres y
puestos ocupados por dicho personal.
El auditor no eliminará ni descartara documentación, antes de que
finalice su plazo de observación: El plazo de conservación para encargos de
auditoria no es inferior a 5 años a partir de la fecha de informe.
El auditor reunirá la documentación de auditoria en el archivo de
auditoria:
La NICC 1 requiere que las firmas de auditoría establezcan políticas y
procedimientos.
No implica la aplicación de nuevos procedimientos de auditoria (cambios en
la documentación de auditoria durante el proceso final de compilación).