CUESTIONARIO DE PREGUNTAS

Estimados alumnos, lean la directiva y el manual para desarrollar los siguientes:

1. DEFINICIÓN, ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO.

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Es un tipo de servicio de control posterior realizado por las unidades orgánicas de la
Contraloría y los OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en el marco de la
normativa y principios del control gubernamental, establecidos en la Ley; así como las
normas, métodos y procedimientos técnicos establecidos por la Contraloría.
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida
las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la
función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.

ALCANCE
Comprende la revisión y evaluación de una muestra de las operaciones, procesos o
actividades de la entidad, así como de los actos y resultados de la gestión pública, respecto
a la captación, uso y destino de los recursos y bienes públicos, por un periodo determinado.

OBJETIVOS
La auditoría de cumplimiento comprende los objetivos siguientes:
 Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a
control.
 Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la
entidad en los procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados a las materias
examinar.

2. Normas de auditoría:

Normas de auditoría.
Trabajo realizado por la comisión auditora.
12. La comisión auditora, es el equipo de auditores gubernamentales encargado de
realizar la auditoria, de conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos
aprobados por la Contraloría, asignando los roles de supervisor, jefe de la comisión e
integrante(s) de la comisión (abogado o técnico). Para la designación de los roles de la
comisión auditora, debe asegurarse que éstos cumplan con los perfiles de cada rol
establecidos por la Contraloría.
13. Las auditorias pueden requerir de habilidades, conocimiento y experiencia en un
campo particular distinto del control gubernamental, en cuyo caso se puede contar con la
participación de expertos.
14. Para el ejercicio de la auditoría de cumplimiento se debe cumplir con las NGCG
emitidas por la Contraloría, en su calidad de ente técnico rector, las mismas que han
tomado como fuentes a las normas de auditoría aprobadas por la INTOSAI y la IFAC.

Desempeño profesional.
15. La comisión auditora a cargo de realizar ta auditoría de cumplimiento, debe cumplir
con las normas de desempeño profesional desarrolladas en las NGCG: independencia,
entrenamiento y competencia, diligencia profesional y confidencialidad, así como, con el
Código de Ética del Auditor Gubernamental aprobado por la Contraloría y el Código de
Ética (ISSAI 30) aprobado por la INTOSAI.

Participación de expertos.
16. De ser necesario, la comisión auditora puede contar con la participación de una persona
natural o jurídica que posee habilidades, conocimiento y experiencia en un campo
particular distinto al de control gubernamental Los informes técnicos que emitan son
utilizados por la comisión auditora como evidencia suficiente y apropiada que respalde las
opiniones o conclusiones del informe de auditoría.

Supervisión de la auditoría.
17. La auditoría de cumplimiento debe ser supervisada de forma periódica, sistemática y
oportuna, durante todas sus etapas por los niveles competentes.
18. La supervisión es un proceso técnico que consiste en dirigir y controlar las
actividades desarrolladas por los integrantes de la comisión auditora, desde que se dispone
su ejecución hasta la aprobación del informe de auditoría por el nivel gerencial competente;
dicha supervisión es ejercida por el ¡efe de la comisión, el supervisor y los niveles
gerenciales vinculados con la auditoria, de acuerdo a lo establecido en el presente manual.
19 Los niveles de supervisión de la comisión auditora, deben garantizar durante las
etapas de la auditoría, el cumplimiento de los objetivos y procedimientos establecidos en el
programa de auditoria, así como las NGCG, la directiva y manual de la auditoria de
cumplimiento, dejando evidencia documentada de dicha labor.

La seguridad en la auditoria de cumplimiento4

20. La seguridad en la auditoria de cumplimiento obliga a entender la materia a
examinar y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la conclusión del
auditor (informe de auditoría).
21. El auditor lleva a cabo procedimientos para reducir o manejar el riesgo de presentar
conclusiones incorrectas, reconociendo que, debido a las limitaciones inherentes a todas las
auditorías, ninguna auditoría puede proporcionar una seguridad absoluta sobre la condición
de la materia examinada. Esto debe manifestarse en forma transparente. En la mayoría de
los casos, una auditoría de cumplimiento no cubre todos los elementos de la materia a
examinar, pero se apoya en muestreos cualitativos o cuantitativos.
22. La auditoría de cumplimiento que se lleva a cabo obteniendo seguridad, incrementa
la confianza de los usuarios previstos en la información que proporciona el auditor.
23. En la auditoría de cumplimiento existen dos niveles de aseguramiento:
• Seguridad razonable, que indica que, en opinión del auditor, la materia a
examinar cumple o no, en todos los aspectos importantes, con los criterios
establecidos; además, comprende el análisis de riesgos, la aplicación de
 procedimientos para hacer frente a los riesgos analizados y una valoración de la
suficiencia e idoneidad de la evidencia obtenida.
• Seguridad limitada, que indica que nada ha llamado la atención del auditor para
que considere que el asunto no cumple con los criterios.
24. Los auditores emplean su juicio profesional para establecer la naturaleza, el
calendario y el alcance de los procedimientos aplicados tanto en las auditorias de
cumplimiento con niveles de seguridad razonable como seguridad limitada.

3.- QUE CONTIENE LA CARPETA DE SERVICIO EN LA AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO?

La carpeta de servicio contiene lo siguiente:

1. El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos, materia a examinar y alcance;
criterios de auditoría aplicables; costos y recursos de la auditoría; procedimientos de
auditoría mínimos o esenciales; cronograma y plazos de entrega del informe.
2. Documentación e información relacionada con los antecedentes de la entidad.
3. Proyecto de oficio de acreditación. El responsable del planeamiento elabora el proyecto
de oficio de acreditación, el mismo que se adjunta a la carpeta de servicio, con la
finalidad que la unidad orgánica a cargo de la auditoria, gestione el trámite de
aprobación del mencionado documento.
El responsable de planeamiento de la Contraloría elabora la carpeta de servicio, en
coordinación con la unidad orgánica a cargo de la auditoría.

4.- DETALLE EL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

PLANIFICACIÓN
 Acreditar e instalar la comisión auditora
 Comprender la entidad y la materia a examinar
 Aprobar el plan de auditoría definitivo.

EJECUCIÓN
 Definir la muestra de auditoría
 Ejecutar el plan de auditoría definitivo
 Aplicar los procedimientos de auditoría, obtener y valorar evidencias.
 Determinar las observaciones
 Identificar las desviaciones de cumplimiento
 Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento
 Evaluar los comentarios registrar el
 Cierre de la ejecución (trabajo de campo

ELABORACIÓN DEL INFORME

 Elaborar el informe de auditoría
 Aprobar y remitir el informe de auditoría.
5.- QUÉ FUNCIONES DESEMPEÑA EL ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL, QUE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR EJECUTA
Y POR QUÉ?

Son funciones del OCI las siguientes:

a) Formular en coordinación con las unidades orgánicas competentes de la CGR, el Plan

Anual de Control, de acuerdo a las disposiciones que sobre la materia emita la CGR.
b) Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su aprobación
correspondiente.
c) Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las disposiciones
establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental y demás normas
emitidas por la CGR.
d) Ejecutar los servicios de control y servicios relacionados con sujeción a las Normas
Generales de Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la CGR.
e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado de los
procesos y productos a cargo del OCI en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares
establecidos por la CGR.
f) Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de control a la CGR para su
revisión de oficio, de corresponder, luego de lo cual debe remitirlos al Titular de la
entidad o del sector, y a los órganos competentes de acuerdo a ley; conforme a las
disposiciones emitidas por la CGR.
g) Comunicar los resultados de los servicios relacionados, conforme a las disposiciones
emitidas por la CGR.
h) Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan indicios
razonables de falsificación de documentos, debiendo informar al Ministerio Público o al
Titular, según corresponda, bajo responsabilidad, para que se adopten las medidas
pertinentes, previamente a efectuar la coordinación con la unidad orgánica de la CGR
bajo cuyo ámbito se encuentra el OCI.
i) Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades orgánicas competentes de la
CGR para la comunicación de hechos evidenciados durante el desarrollo de servicios de
control posterior al Ministerio Público conforme a las disposiciones emitidas por la
CGR.
j) Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias, otorgándole el trámite que corresponda
de conformidad con las disposiciones del Sistema Nacional de Atención de Denuncias o
de la CGR sobre la materia.
k) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para la
implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los
resultados de los servicios de control, de conformidad con las disposiciones emitidas por
la CGR.
I) Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la realización de los
servicios de control en el ámbito de la entidad en la cual se encuentra el OCI, de acuerdo
a la disponibilidad de su capacidad operativa. Asimismo, el Jefe y el personal del OCI
deben prestar apoyo, por razones operativas o de especialidad y por disposición expresa
de las unidades orgánicas de línea u órganos desconcentrados de la CGR, en otros
servicios de control y servicios relacionados fuera del ámbito de la entidad. El Jefe del
 OCI, debe dejar constancia de tal situación para efectos de la evaluación del desempeño,
toda vez que dicho apoyo impactará en el cumplimiento de su Plan Anual de Control.
m) Cumplir diligente y oportunamente, de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad
operativa, con los encargos y requerimientos que le formule la CGR.
n) Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de control y servicios
relacionados se realicen de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR.
o) Cautelar que cualquier modificación al Cuadro de Puestos, al presupuesto asignado o al
ROF, en lo relativo al OCI se realice de conformidad a las disposiciones de la materia y
las emitidas por la CGR.
p) Promover la capacitación, el entrenamiento profesional y desarrollo cié competencias del
Jefe y personal del OCI a través de la Escuela Nacional de Control o de otras
instituciones educativas superiores nacionales o extranjeras.
q) Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la CGR durante diez (10) años los
informes de auditoría, documentación de auditoría o papeles de trabajo, denuncias
recibidas y en general cualquier documento relativo a las funciones del OCI, luego de
los cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el sector público.
r) Efectuar el registro y actualización oportuna, integral y real de la información en los
aplicativos informáticos de la CGR.
s) Mantener en reserva y confidencialidad la información y resultados obtenidos en el
ejercicio de sus funciones.
t) Promover y evaluar la implementación y mantenimiento del Sistema de Control Interno
por parte de la entidad.
u) Presidir la Comisión Especial de Cautela en la auditoría financiera gubernamental de
acuerdo a las disposiciones que emita la CGR.
v) Otras que establezca la CGR.

SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

 Auditoría financiera; es el examen a los estados financieros de las entidades, que se
practica para expresar una opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de
los estados financieros, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable
para la preparación y presentación de información financiera- Tiene como finalidad
incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros;
constituyéndose igualmente en una herramienta para la rendición de cuentas y la
realización de la auditoría a la Cuenta General de la República. Incluye la auditoría de
los estados financieros y la auditoría de la información presupuestaria.

 Auditoría de desempeño; es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de

la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. Se orienta a la búsqueda de
mejora continua en la gestión pública, considerando el impacto positivo en el bienestar
del ciudadano y fomentando la Implementación de una gestión por resultados y la
rendición de cuentas. Su análisis puede adquirir un carácter transversal dado que
examina la entrega de bienes o prestación de servicios públicos, en la que pueden
intervenir diversas entidades, de distintos sectores o niveles de gobierno.

 Auditoría de cumplimiento; es un examen objetivo y profesional que tiene como

propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han
 observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o prestación del servicio público
y en el uso y gestión de los recursos del Estado. Tiene como finalidad la mejora de la
gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante
las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría, que permiten optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
 Otros que determine la CGR, de conformidad con su competencia normativa y
autonomía funcional.