DEDICATORIA

“Dedico este trabajo a nuestros padres, quienes nos han brindado su apoyo
incondicional durante todas nuestras vidas y han sido nuestra vidas y han sido nuestra
principal motivación para seguir adelante. Agradezco su paciencia, comprensión y
amor, que han sido fundamental en nuestra formación como personas y
estudiantes .También queremos dedicar este trabajo a nuestra maestra, cuya dedicación
y enseñanzas has sido cruciales en nuestros desarrollos académicos personales,
también dedicamos a todos nuestros compañeros de clase”

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PRESENTACION
El crédito fiscal permite a las empresas compensar los impuestos pagados en períodos
anteriores con los impuestos adeudados en el presente, lo que puede tener un impacto
significativo en la carga fiscal y la liquidez de las empresas mineras. Sin embargo, el
uso del crédito fiscal está sujeto a regulaciones fiscales específicas y requisitos
establecidos por las autoridades gubernamentales.

En esta introducción, exploraremos el tema del uso del crédito fiscal por parte de las
empresas mineras en Cerro de Pasco. Analizaremos los posibles beneficios que puede
proporcionar a las empresas mineras, así como los requisitos y restricciones asociados
con su uso. También destacaremos la importancia de la planificación fiscal y el
asesoramiento profesional en esta área.

Es fundamental comprender las implicaciones y oportunidades que el crédito fiscal

ofrece a las empresas mineras, así como estar al tanto de los cambios en las políticas
fiscales que puedan afectar la disponibilidad y las condiciones del crédito fiscal. Con
esta información, las empresas mineras pueden tomar decisiones informadas y
estratégicas en relación con su situación fiscal y financiera.

En el desarrollo de este tema, es importante tener en cuenta que las regulaciones fiscales
pueden variar y estar sujetas a cambios, por lo que es necesario considerar las
circunstancias y regulaciones específicas de Cerro de Pasco y buscar asesoramiento
profesional actualizado.

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INTRODUCCCION
En los últimos días hemos escuchado diversas opiniones en torno al tratamiento
tributario que tienen en el país las empresas mineras, por ejemplo, se dice que: “En el
año 2016 el Perú ha recaudado de las empresas mineras un IGV por S/ 1,050 millones; y
se le ha devuelto IGV por S/ 5,889. Es decir, que el país ha perdido impuestos por S/
4,839”; esta apreciación como otras en ese sentido, adolecen del rigor académico al que
tienen derecho los ciudadanos cuando son informados.

En el Perú como en cualquier parte del mundo, la carga tributaria del Estado sobre los
agentes (personas naturales y jurídicas) se sustenta principalmente en dos tributos: el
Impuesto General a la Ventas (conocido como impuesto indirecto), y el Impuesto a la
Renta (conocido como un impuesto directo). En esta primera entrega, me referiré al
tema concerniente al Impuesto General a las Ventas (IGV), porque es sobre este
impuesto que existe un régimen de devolución al que se refieren comentarios como el
señalado.

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ÍNDICE
DEDICATORIA.........................................................................................................................1
PRESENTACION......................................................................................................................2
INTRODUCCCION...................................................................................................................3
CAPÍTULO I..............................................................................................................................5
MEDICION POSTERIOR DE LOS INVENTARIOS SEGÚN LA NIC 2..............¡Error!
Marcador no definido.
CAPÍTULO II............................................................................................................................6
OTROS COSTOS....................................................................¡Error! Marcador no definido.
.......................................................................................................¡Error! Marcador no definido.
CAPITULO III.............................................................................¡Error! Marcador no definido.
OBJETIVO...............................................................................¡Error! Marcador no definido.
BIBLIOGRAFÍA..............................................................................................................................9
CONCLUCIONES...................................................................................................................10
RECOMENDACIÓN...............................................................................................................10
ANEXO.....................................................................................................................................12
CASO PRACTICO.........................................................................¡Error! Marcador no definido.

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CAPÍTULO I
BASE LEGAL

El artículo 1° de la Ley del IGV señala expresamente entre otros aspectos, lo

siguiente: “El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a)
La venta en el país de bienes muebles.

El artículo 33° de la misma Ley del IGV establece: “La exportación de bienes o

servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están
afectos al Impuesto General a las Ventas.”

El artículo 34° el mismo cuerpo legal, señala: “El monto del Impuesto que hubiera sido
consignado en los comprobantes de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes,
servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un
saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento.”

Nótese que la Ley vigente del IGV, afecta la comercialización del bienes y servicios en
el territorio nacional, que las exportaciones (ventas al exterior) no están afectas el IGV;
y, que el IGV pagado por los exportadores cuando compren bienes o servicios, les es
reconocido como un saldo a su favor.

Es importante precisar que las reglas de exportación se aplican para cualquier sector
productivo, sea exportación de productos textiles; agroindustriales, mineros, entre otros.

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 C
A
P
Í
T
U
L
Fig. 1
O II
SOPORTE FISCAL DEL SECTOR MINERO
El aporte del sector minero al producto bruto interno (PBI) ha sido creciente en los
últimos quince años, de la mano de las inversiones privadas que llegaron al sector desde
inicios de la década de 1990, pero especialmente durante el super ciclo de los precios,
entre el 2003 y el 2012. Dicho aporte pasó de menos de 5% a inicios de los años 90 al
10% en el 2007, para luego ubicarse en 9.7% en el año 2016. Estas cifras, así como el
peso que tiene la minería en las exportaciones, muestran que su importancia en la
economía nacional es gravitante.

El incremento sostenido de las cotizaciones de los metales en el mercado mundial

determinó en el Perú, y en la región, una década de bonanza con inversiones crecientes,

utilidades extraordinarias para las empresas e ingresos fiscales importantes para el

Estado. El primer quinquenio de la bonanza minera (2003-2007) se explica por la

combinación de una producción en aumento y buenos precios, mientras que en el

segundo quinquenio (2008-2012), la bonanza minera se explica principalmente por

efecto de los precios, pues durante dicho período, la producción de oro ya empezaba a

declinar.

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 EL APORTE FISCAL DE LA MINERÍA: TRIBUTOS INTERNOS,
IMPUESTO A LA RENTA Y RENTA CAPTURADA POR EL ESTADO
El incremento en las cotizaciones de los minerales de inicios del siglo XXI tuvo un

efecto directo en las utilidades de las empresas y, por consiguiente, en los ingresos

fiscales, principalmente en el impuesto sobre la renta. Los tributos internos2 y, en

particular, el impuesto a la renta son los principales indicadores para medir el aporte de

la minería a los ingresos fiscales. Veamos a continuación las cifras.

El impuesto a la renta, principal componente de los tributos internos, tiene un perfil

similar a largo plazo, pero diferencias destacables a corto plazo. Una de ellas es que, en
la segunda fase, el impuesto a la renta ya mostraba una tasa de crecimiento negativo. Y
en la tercera fase, la caída de los ingresos es espectacular, a una tasa media de -35% por
año. En consecuencia, el ingreso recaudado en el 2016 (S/ 894 millones) representa la
décima parte comparado con el ingreso del 2007 (S/ 8703 millones).

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Y LAS DEVOLUCIONES POR IGV

La disminución de los ingresos tributarios ha sido tan fuerte que en los últimos años el
aporte tributario del sector resultó negativo. ¿Qué significa esto? Que los ingresos
tributarios por impuesto a la renta (IR) e impuesto general a las ventas (IGV) fueron
inferiores a las devoluciones de impuestos que reciben las empresas (por el llamado
“saldo a favor del exportador”), razón por la cual, a partir del año 2015, los ingresos
tributarios del sector minero son negativos, con un saldo neto de S/ -3945 millones en el
2016.

CAPTURA DE RENTA POR PARTE DEL ESTADO

El sector minero aporta ingresos tributarios y no tributarios, mostramos el conjunto de
recursos que recauda el Estado por ambos conceptos. Por el lado de los ingresos
tributarios, se tienen los pagos por concepto del impuesto a la renta de tercera categoría,
el IGV, el impuesto especial a la minería (IEM) y el impuesto a los dividendos (ID); por
el lado de los ingresos no tributarios, están las regalías mineras (RM) y el gravamen
especial a la minería (GEM). Aparte, la renta que captura el Estado del sector minero
incluye aquellos impuestos que tienen como base las utilidades (renta), es decir, todos
los mencionados, menos el IGV. Como se puede observar en el citado gráfico, el aporte
de los ingresos no tributarios empieza en el año 2005 con las regalías mineras pagadas

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solo por las empresas que no tenían contratos de estabilidad tributaria; a partir del 2011,
se suman dos instrumentos más: el gravamen especial a la minería (GEM) y el impuesto
especial a la minería (IEM), creados por el gobierno de Ollanta Humala. En vista de que
estos pagos coinciden con el inicio de la caída de los precios, su aporte a los ingresos ha
sido decreciente. El IR es el principal componente de la renta capturada por el Estado
durante todo el periodo considerado, y a partir del año 2012, los pagos no tributarios
(regalías y gravamen minero) aumentan su importancia.

LA PRESIÓN TRIBUTARIA
Durante los últimos quince años, la presión tributaria de la economía peruana mostró
una tendencia creciente, hasta que la economía empezó a desacelerarse a partir del año
2013. En efecto, en los años de la bonanza extractiva (2003-2012), la presión tributaria
pasó de 12.9% en el año 2003 a 16.9% en el 2012 y a 14.0% en el 2016.

El aporte del sector minero ha sido significativo para explicar esta tendencia, pues pasó

de aportar 0.4 puntos porcentuales en los años previos al super ciclo a hacerlo con 3.4

puntos porcentuales en el 2007, y a partir del 2013, disminuyó hasta llegar a 0.7 puntos

en el año 2015. Se debe señalar que la presión tributaria sin considerar la actividad

minera muestra una tendencia más estable durante el periodo de análisis, con excepción

del periodo 2012-2015, durante el cual, este indicador mejora ligeramente; pero este

resultado no ha sido sostenible. En suma, es más o menos claro que la mejora temporal

en la presión tributaria no es producto de alguna reforma o cambios en el sistema

tributario, sino más bien del incremento de los precios de las materias primas.

Fig. 2

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BIBLIOGRAFÍA

https://blogposgrado.ucontinental.edu.pe/devolucion-de-impuestos-a-empresas-mineras-y-el-
impacto-fiscal

https://cooperaccion.org.pe/wp-content/uploads/2017/11/Recaudaci%C3%B3n-fiscal-y-
beneficios-tributarios-en-el-sector-minero-a-la-luz-de-los-casos-Las-Bambas-y-Cerro-
Verde-1.pdf

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CONCLUCIONES.

El uso del crédito fiscal por parte de las empresas mineras en Cerro de Pasco, o en
cualquier otra ubicación, está sujeto a la legislación fiscal y normativas específicas del
país y la región en la que operan.

El crédito fiscal es un mecanismo que permite a las empresas compensar los impuestos
pagados previamente con los impuestos adeudados en un período fiscal determinado.
Este crédito se puede utilizar para reducir o eliminar los pagos de impuestos a realizar
en el futuro. Sin embargo, las condiciones y restricciones para el uso del crédito fiscal
varían según las regulaciones fiscales específicas de cada país y pueden tener requisitos
específicos para su aplicación en la industria minera.

En el caso de las empresas mineras, es común que puedan acceder a beneficios fiscales
o incentivos específicos debido a la importancia económica que tienen para muchas
regiones. Estos beneficios pueden incluir exenciones o reducciones en ciertos
impuestos, como el impuesto a la renta, el impuesto a las ganancias de capital o el
impuesto a la propiedad.

Sin embargo, estos beneficios fiscales a menudo están sujetos a condiciones y requisitos
específicos, como la inversión en exploración y desarrollo, la generación de empleo
local, el cumplimiento de estándares ambientales, entre otros. Estas condiciones pueden
variar según las políticas y regulaciones gubernamentales, y es importante que las
empresas mineras cumplan con dichos requisitos para poder acceder a los beneficios
fiscales correspondientes.

En conclusión, podemos decir que el uso del crédito fiscal por parte de las empresas
mineras en Cerro de Pasco, al igual que en otras regiones, puede brindar beneficios
financieros, pero está sujeto a condiciones y requisitos específicos establecidos por las
regulaciones fiscales. Es importante que las empresas mineras estén al tanto de las
regulaciones fiscales y busquen asesoramiento profesional para maximizar los
beneficios fiscales y cumplir con las obligaciones legales.

RECOMENDACIÓN

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Al considerar el uso del crédito fiscal por parte de las empresas mineras en Cerro de
Pasco, es importante tener en cuenta las siguientes recomendaciones:
 Conocer la legislación fiscal: Familiarízate con las regulaciones fiscales y
normativas específicas que se aplican a las empresas mineras en Cerro de Pasco.
Esto incluye comprender los requisitos para acceder al crédito fiscal y cualquier
limitación o condición asociada.
 Planificación fiscal estratégica: Realiza una planificación fiscal efectiva para
maximizar el uso del crédito fiscal. Esto implica identificar las deducciones y los
créditos fiscales disponibles para las empresas mineras y utilizarlos de manera
óptima. Considera la estructura de la empresa y sus operaciones para aprovechar
al máximo los beneficios fiscales.
 Mantener registros y documentación adecuados: Es fundamental mantener
registros contables precisos y documentación adecuada para respaldar las
reclamaciones de crédito fiscal. Esto ayudará a demostrar la elegibilidad y la
justificación de los créditos utilizados en caso de auditorías o revisiones fiscales.
 Asesoramiento profesional: Busca el asesoramiento de expertos en contabilidad
y fiscalidad con experiencia en la industria minera y en las regulaciones fiscales
locales. Un contador o asesor fiscal puede ayudarte a navegar por las
complejidades del crédito fiscal y garantizar el cumplimiento adecuado de las
regulaciones fiscales.
 Monitorear cambios en la legislación fiscal: Mantente actualizado sobre posibles
cambios en las leyes y regulaciones fiscales que puedan afectar el uso del crédito
fiscal en la industria minera de Cerro de Pasco. Estar al tanto de las
actualizaciones te permitirá ajustar tu estrategia fiscal y aprovechar nuevas
oportunidades o mitigar posibles riesgos.
 Cumplir con las obligaciones fiscales: Asegúrate de cumplir con todas las
obligaciones fiscales y presentar las declaraciones de impuestos de manera
oportuna. Cumplir con las regulaciones fiscales generales y las obligaciones de
divulgación fortalecerá tu posición y reputación como empresa minera
responsable.

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ANEXO

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