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PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
Lima – Perú
2021
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INDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...........................................................................4
1.1. Descripción de la realidad problemática............................................................................4
1.2. Delimitación del problema...................................................................................................8
1.3. Formulación del problema...................................................................................................8
1.4. Justificación..........................................................................................................................9
1.4.1. Justificación Social...........................................................................................................9
1.4.2. Justificación Teórica........................................................................................................9
1.4.3. Justificación Metodológica...............................................................................................9
1.5. Objetivos...............................................................................................................................9
1.5.1. Objetivo General..............................................................................................................9
II. MARCO TEORICO...........................................................................................................10
III. HIPOTESIS........................................................................................................................14
IV. CONCLUSIONES..............................................................................................................15
V. APORTES O RECOMENDACIONES.............................................................................15
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS..............................................................................16
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INTRODUCCIÓN
En un País como el nuestro, que cuenta con un incomparable patrimonio mineral, el cual
no ha sido aprovechado adecuadamente en el periodo de auge de los precios
internacionales, del 2003 al 2012, se han dado muchas explicaciones al respecto.
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I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
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El Estado con el fin de otorgar un clima favorable a la inversión minera, desde la
década de 1990, ha dado un tratamiento tributario particularmente beneficioso a este
sector. Aunque esta política tributaria no ha sido en su mayor parte exclusiva para la
minería, pero ha sido uno de los sectores que más se benefició debido a la magnitud de
los proyectos de inversión involucrados en las diferentes etapas de su ciclo productivo.
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En el caso de los CEJ, se acordó sumar dos puntos adicionales sobre la tasa del IR
vigente a la firma del convenio, se elevaron los montos mínimos de inversión (a US$ 10
millones en el caso de los sectores minería e hidrocarburos), y los convenios dejaban de
tener vigencia en el caso de reorganización de empresas en las que participaran aquellas
que hubiesen celebrado dichos convenios. Sin embargo, esta última medida fue
eliminada el 30 de diciembre de ese mismo año (Ley N.° 27391) y los dos puntos
adicionales en el IR fueron eliminados el 28 de agosto del 2001 (Ley N.° 27514).
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SECTOR MINERO: PRINCIPALES BENEFICIOS TRIBUTARIOS, 2016
BENEFICIO DESCRIPCION
Devolución del IGV e IPM durante la fase de Los titulares de concesiones mineras tienen
exploración (Régimen de Recuperación derecho a la devolución definitiva del IGV e
Anticipada del IGV) IPM que gravó las importaciones y/o
adquisiciones locales que se utilicen
directamente en la ejecución de actividades
de exploración de recursos minerales en el
país. Para acogerse a este beneficio, deberán
cumplir con celebrar un Contrato de
Inversión en Exploración con el Estado.
Según las fechas en que fueron firmados los contratos de estabilidad, a un número de
empresas no se le aplicó ningún cambio tributario. La estabilidad tributaria “congela” el
sistema tributario vigente en el momento de la firma.
Restablecida la democracia, los gobiernos de Alejandro Toledo Manrique (julio
2001-julio 2006), Alan García Pérez (julio 2006-julio 2011) y Ollanta Humala Tasso
(julio 2011-julio 2016) continuaron con el mismo modelo económico, aunque en un
contexto de ganancias extraordinarias para las empresas debido al alza del precio de los
metales (2003-2012). Esta situación abrió todo un debate en el país sobre la necesidad
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de modificar el marco tributario que le permitiese al país obtener una adecuada
participación en la creciente renta minera.
Las normas que regulaban la actividad económica de las empresas del sector a partir del
año 2000 siguieron siendo prácticamente las mismas que las establecidas por el
gobierno de Alberto Fujimori entre 1990 y 2000; es decir, se operaba en una economía
de libre mercado, con políticas económicas y marcos regulatorios muy favorables para
el sector privado, con especial énfasis en la promoción de la inversión, particularmente
extranjera.
Lo cierto es que los tres gobiernos del período del superciclo de precios de los
metales (2003-2012) no tuvieron la disposición de implementar cambios sustantivos. El
boom de precios terminó y se desaprovechó la oportunidad de captar importantes rentas
para el país que, en una época de “vacas flacas”, hubiesen sido muy útiles para aplicar
políticas contracíclicas.
periodo 2003-2012.
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I.3. Formulación del problema
1.4. Justificación
Se justificó desde el punto de vista teórico por cuanto era necesario tener un
conocimiento teórico y científico de los recursos financieros que recauda el Estado
incluyendo principalmente recursos fiscales mineros y otros, y considerando la
magnitud de la recaudación fiscal minera se tomen las medidas frente a los
problemas que se perciben.
1.4.3. Justificación Metodológica
1.5. Objetivos
Explicar los efectos que produce los contratos de estabilidad con el Estado en la
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.
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II. MARCO TEORICO
Contratos de estabilidad
Recaudación fiscal
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En el volumen de ingresos fiscales con que cuenta el Estado Peruano, para
cubrir sus gastos públicos, tiene gran importancia los provenientes de naturaleza
tributaria.
Mitchell (2008), en su artículo “Impuestos e impuestos de inversión en minería”
indica que “la tributación de las actividades mineras es una importante política
pública. Tema que plantea cuestiones de equidad sobre la explotación de capital
natural de las naciones” (p. 31). Cuyo objetivo final de cualquier sistema de
impuestos mineros del gobierno es “para asegurar el mayor beneficio posible para el
público mientras simultáneamente se fomenta la inversión en el sector. Logrando
esto, requiere una consideración realista y un cuidadoso equilibrio de los objetivos
de los dos actores clave: empresas y gobiernos” (p. 27) Desafortunadamente, el
sector es tan diverso que no es posible especificar un sistema fiscal óptimo que
pueda ser utilizado como modelo, aunque ciertas características universales de
tributación, se pueden definir como buenos sistemas. Dado que cualquier sistema
será basado en un conjunto de suposiciones sobre el futuro que cambiarán (p. 31).
Para las empresas, el nivel general de impuestos, incluidas las regalías, influye en
los incentivos para explorar y desarrollar, mayor tributación es probable que los
niveles reduzcan los incentivos para invertir y, en casos, incluso para mantener
algunas minas en funcionamiento. Los cargos también influyen en los patrones de
inversión. Aumento de las tasas de impuestos aumentará los ingresos del gobierno
en el corto plazo, pero si un aumento es demasiado alto que desalentará la
exploración y desarrollo, reduciendo así los ingresos fiscales generados, por el
sector a largo plazo (p. 27)
Mientras tanto en el Perú existan leyes que fundamentan y regulan el presente
trabajo de investigación tales como el TUO del código tributario (D.S. N° 135-99-
EF), ley general de minería (D. Leg. N° 109), la modificación del impuesto de la
regalía minera – ley N° 28258; “se aplican tasas marginales progresivas en un rango
de 1% a 12% en función de los tramos crecientes del margen operativo de la
empresa (utilidad operativa / ingresos o ventas netas).”, el impuesto especial a la
minería – Ley N° 29789; “contemplado en el Art. 91° del TUO de la ley general de
minería, el impuesto se aplican tasas marginales en un rango de 2% a 8,4%.”, el
gravamen especial a la minería – Ley N° 29790; “se aplican tasas marginales en un
rango de 4% a 13,12%.”, decreto legislativo que establece el régimen especial de
recuperación anticipada del impuesto (D. Leg. N° 973), con “el objetivo de
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disminuir los costos y gastos de producción/comercialización del sector privado, del
mismo modo aumentar las utilidades netas de las empresas mediante la reducción de
su obligación tributaria, de modo que la minería sea uno de los sectores más
productivos para el sostenimiento del país”. Si bien es cierto, debido a la caída de la
recaudación fiscal; la cual genera pérdidas considerables al estado peruano, la
presente investigación planteó la interrogante: ¿Cuál es el impacto del régimen
tributario del sector minero en la recaudación fiscal en el Perú, período 2012 al
2019? Donde la elaboración y la justificación del presente trabajo de investigación,
se basa en el criterio del autor Hernández et al., 2010, p. 40. Teniendo como
conveniencia, el propósito de demostrar que las empresas mineras tienen mayor
beneficio con nuestras leyes que rigen actualmente, sobre todo con las devoluciones
por sus exportaciones que lo que tributan al fisco, una relevancia social que se
realizará con la finalidad de dar a conocer a fondo sobre los beneficios tributarios,
específicamente en el sector minero y su implicancia en las aportaciones fiscales, si
éstos están siendo aplicados adecuadamente en nuestro sistema tributario para
beneficio de la sociedad. Poniendo como implicaciones prácticas el de identificar
hasta donde los beneficios tributarios influyen en el desarrollo de las empresas y por
ende la importancia de las aportaciones fiscales si son beneficiosas o generan
pérdidas a la sociedad, dándole así un valor teórico para demostrar que es muy
importante conocer todos los cambios y las últimas disposiciones tributarias
vigentes en el Perú, así como también que las grandes empresas mineras sean
conscientes que sus obligaciones fiscales sean realizadas dentro del marco de la ley.
Y finalmente la utilidad metodológica con el objeto de poder brindar aportes
significativos e importantes para determinar si los beneficios tributarios repercuten
de manera favorable en las aportaciones fiscales. Esperando que la presente
investigación sirva como material académico para futuras investigaciones. Para
poder obtener un resultado que sea lo más cercano a la realidad se planteó como
objetivo determinar el impacto del régimen tributario del sector minero en la
recaudación fiscal en el Perú, período 2012 al 2019; y respecto a los objetivos
específicos tenemos en primer lugar analizar los beneficios tributarios del sector
minero en el Perú, período 2012 al 2019 y por último analizar si las empresas
mineras están aportando adecuadamente con sus obligaciones tributarias, período
2012 al 2019. Para ello se hace necesario, determinar si la hipótesis planteada que el
régimen tributario del sector minero tiene un impacto positivo en la recaudación
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fiscal en el Perú, período 2012 al 2019. La cual se verá con los resultados de la
presente investigación.
Ley 27343, que regula los contratos de estabilidad con el Estado al amparo de
las leyes sectoriales.
Mediante la presente ley se establece que a partir de la fecha, los contratos que se
suscriban con el Estado al amparo de la Ley Orgánica de Hidrocarburos, Ley N°
26221, y los contratos de garantía y medidas de promoción a la inversión minera que
se suscriban al amparo de lo establecido en el TUO de la Ley General de Minería,
aprobado por Decreto Supremo N° 014-92-EM, salvo aquellos que se suscriban al
amparo de lo establecido en los Decretos Legislativos N°s 662 y 757, otorgarán una
garantía de estabilidad tributaria que incluirá únicamente a los impuestos vigentes,
no siendo de aplicación los impuestos que se creen con posterioridad a la suscripción
del contrato correspondiente, bajo el siguiente marco:
- Se estabilizará el Impuesto a la Renta que corresponde aplicar de acuerdo a las
normas vigentes al momento de la suscripción del contrato correspondiente, siendo
aplicable la tasa vigente en dicha fecha más 2 (dos) puntos porcentuales.
- La estabilidad del IGV, ISC, Impuesto de Promoción Municipal y cualquier otro
impuesto al consumo comprenderá únicamente su naturaleza trasladable.
- Incluirá los regímenes especiales referentes a la devolución de impuesto, admisión
temporal y similares, así como el régimen aplicable a las exportaciones; y,
- Tratándose de exoneraciones, incentivos y demás beneficios tributarios referentes al
impuesto y regímenes estabilizados, la estabilidad estará sujeta al plazo y
condiciones que establezca el dispositivo legal vigente a la fecha de suscripción del
convenio.
De otro lado, se sustituye el Artículo 88° del TUO de la Ley General de Minería,
aprobado por Decreto Supremo N° 014-92-EM, por el siguiente:
"Artículo 88°.- En cualquier momento, los titulares de la actividad minera que hayan
suscrito los contratos a que se refiere el presente Título, podrán optar por la renuncia
total del régimen de estabilidad tributaria, por una sola y definitiva vez, siendo de
aplicación el régimen común".
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Asimismo, se deja sin efecto el otorgamiento del beneficio de inversión de las
utilidades no distribuidas a que se refiere el inciso b) del Artículo 72° del TUO de la
Ley General de Minería.
Los contribuyentes que a la fecha de publicación de la presente Ley, tuvieran
programas de inversión aprobados podrán seguir utilizando el beneficio tributario
previsto en el inciso b) del Artículo 72° del TUO de la Ley General de Minería, en
los términos y condiciones establecidos en el referido TUO y sus normas
reglamentarias. Sin embargo, el beneficio que corresponda por la aplicación de
dichos programas sólo podrá utilizarse, como máximo, contra el Impuesto a la Renta
del Ejercicio 2003.
2.3. Marco Conceptual.
Contrato
Acuerdo de voluntades que manifiestan dos o más personas con capacidad que
pueden ser escritos o verbales, llegando a una determinada finalidad y cuyo
cumplimiento pueden obligarse de manera recíproca.
El artículo 1351º del Código Civil define al contrato como el acuerdo de dos o mas
partes para, regular, modificar o extinguir relaciones jurídicos-patrimoniales.
Contrato Ley
Un contrato es un convenio que busca una relación jurídica de igualdad o
equivalencia a favor de ambas partes en concreto, el contrato ley se da entre el
Estado y de otra parte un particular, este contrato puede otorgar “garantias y
seguridades especiales” a favor del particular que generalmente es una empresa.
Este contrato ley tiene como finalidad el interés social y nacional; dicho contrato
debe ser de convocatoria pública y se da cuando existe una necesidad determinada.
Recaudación.
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Son los fondos mantenidos en las cuentas de depósitos de los participantes, asignados
al pago de obligaciones exigibles en un sistema de pagos, así como los fondos y
valores asignados al cumplimiento de las obligaciones exigibles por un sistema de
liquidación de valores, de acuerdo a sus normas de funcionamiento.
III. HIPOTESIS
Los efectos producidos en la recaudación fiscal minera del Perú se deben a los
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IV. CONCLUSIONES
su aporte a la recaudación del IR, siendo que en el año 2007 representaba el 50.9%, en
el 2017 apenas superó el 4.6%. El aporte del subsector minero al total de tributos
5.4%.
impulsan nuevas reformas tributarias con el objetivo de una mayor recaudación. Pero,
V. APORTES O RECOMENDACIONES
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VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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