FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Informe del Libro II del Código Tributario peruano con el modelo de
Código Tributario del Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias

INTEGRANTES GRUPO 03:

Baltazar Calderón Eric Baltazar
Cerazo Sosa Brenda Arally
Ruiz Novoa Maritza Marilú
Saavedra Cachique Angie Jhojani
Vásquez Campos Zoraya

DOCENTE:

Dra. Acosta Limay Rosio Elizabeth

Lima– Perú
2022
Contenido
I. INTRODUCCIÓN.........................................................................................................3
II. ANÁLISIS COMPARATIVO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO CON EL
MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO CIAT..........................................................................4
III. CONCLUSIONES...................................................................................................10
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................................11
I. INTRODUCCIÓN

En este presente informe, efectuaremos conceptos relacionados del libro II

Código Tributario peruano con el modelo de Código Tributario del Centro
Interamericano de Administraciones, fue aprobado por el Decreto Ley 25859
establece los principios generales, instituciones, procedimientos, normas del
ordenamiento jurídico-tributario. Como referencia el código tributario es un conjunto
de normas y reglamentos que rigen las condiciones fiscales generales de un país
por medio del tributo, la cual se entiende a la prestación del dinero requerido por el
estado para ejercer su autoridad imperial y pagar el logro de su objeto de acuerdo
con su capacidad de pago según las leyes prescritas. Según Valverde, M. (2020)
define el código tributario como un derecho organizativo que regula las relaciones
jurídicas entre las autoridades fiscales y los contribuyentes considerado como
principal instrumento del sistema tributario que abarca conjuntos de normas y
reglamentos que rigen las condiciones fiscales generales de un país.

Por otra parte, la organización internacional está fuertemente entrelazada con

el compromiso de la cuantificación de resultados y tiene como objetivo mejorar el
sistema tributario internacional; promueve los valores de integridad, transparencia y
ética, trabajar para prevenir y combatir todas las formas de fraude fiscal, elusión y
evasión fiscal, y promueve el cumplimiento voluntario. Tenemos la investigación de
Torres, T. (2016) expone que el CIAT es un organismo internacional público, sin
fines de lucro, fundado en 1967, cuya misión es brindar servicios integrales para la
modernización, fortalecimiento y perfeccionamiento técnico de las autoridades
tributarias de sus estados miembros. cuatro países en 42 continentes: 32 en las
Américas, cinco en Europa, cuatro en África y uno en Asia. El modelo debe servir
como marco de referencia para el trabajo de codificación muy aparte de promover el
buen funcionamiento del sistema tributario, la codificación tributaria es fundamental
para regular la relación entre el fisco y el contribuyente.
II. ANÁLISIS COMPARATIVO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO CON EL
MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO CIAT

· Definición De Obligación Y Deuda Tributaria

La obligación tributaria principal, la de realizar pagos a cuenta o anticipados, así

como las demás que tengan por objeto una prestación de contenido económico se
determinará a partir de las bases imponibles, las alícuotas y demás elementos
previstos en este capítulo, según se disponga en la ley de cada tributo. (Art, 53°)

· Definición De Obligación Y Deuda Tributaria

CIAT: La deuda tributaria estará constituida por el tributo debido, por los anticipos,
por los pagos fraccionados, por las cantidades retenidas o que se hubieran debido
retener, por las cantidades percibidas o que se debieron percibir, por los recargos
exigibles legalmente, por los intereses moratorios y por las sanciones pecuniarias.
(Art. 56°)

· Pago De Una Obligación Prescrita

CIAT: No implicará la renuncia de la prescripción y dará derecho a solicitar la

devolución de lo pagado (Art. 73°)

· Privilegio De La Deuda Tributaria

Después de los derechos reales, alimentos y salarios.

Similar al Código Peruano: (Art.74°) – Art. 6°)

2.1 ¿En qué parte del código peruano se encuentra el artículo o norma que
contiene el código CIAT?

En el caso del ámbito de aplicación que se encuentra en el artículo 1 del CIAT

nos menciona que las disposiciones de este Código establecen los principios
básicos y las reglas básicas que integran el ordenamiento jurídico tributario y se
aplican a todos los tributos. Sin embargo, en la norma II del código tributario
peruano, nos indica que este código controla las relaciones jurídicas derivadas de la
tributación. Para este efecto, comúnmente conocido como tributo.
 Teniendo en cuenta que dentro de ello se encuentran los Impuestos, las
contribuciones, la tasa, los Arbitrios, los Derechos y Licencias.

CODIGO TRIBUTARIO PERUANO MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO

DEL CIAT

COMPETENCIA DE LA SUNAT ÓRGANOS COMPETENTES PARA LA

EJECUCIÓN Y FACULTADES
La SUNAT tiene la facilidad de
administrar los impuestos internos y Respetando la organización interna que
derechos arancelarios. como también puede existir en cada país, se hace
para Implementar acciones y referencia a los "Órganos de cobranza"
procedimientos apropiados. Así mismo, como las reparticiones administrativas
Brindar y solicitar asistencia competentes para materializar los actos
administrativa mutua en materia de cobro. Completamente a disposición
tributaria. del órgano competente, deben preverse
sus cualidades y la participación de
agentes auxiliares. Así mismo otorga a
los órganos de recaudación las mismas
facultades y atribuciones que las
previstas para los órganos de
fiscalización.

Artículo 50° Artículo 143°

ÓRGANOS RESOLUTORES CONCEPTO Y CLASES DE

Son órganos de resolución en materia DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN
tributaria: DE OFICIO
● El Tribunal Fiscal.
● La Superintendencia Nacional de La determinación o liquidación de oficio
Administración Tributaria - es el acto resolutorio mediante el cual la
SUNAT. administración tributaria verifica la
● Los Gobiernos Locales. existencia de un hecho generador y
● Otros que la ley señale.” realiza las operaciones de cuantificación
y determina el importe de la deuda
tributaria, comprobando o corrigiendo
en el caso de que procediera la
autoliquidación hecha por el obligado
tributario.
Artículo 53°
Artículo 91°

FACULTAD DE RECAUDACION APLAZAMIENTO Y

FRACCIONAMIENTO DEL PAGO
Es función de la Administración
Tributaria recaudar los tributos. A tal Las deudas tributarias que se
efecto, podrá contratar directamente los encuentran en periodo voluntario o
servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los
convenios podrán incluir la autorización
para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.
Artículo 55°
DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La determinación de la obligación
tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o
verificación por la Administración
Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o a aquellas que son complementarias a
inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución
de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
Por el acto de la determinación de la división tradicional de las obligaciones
obligación tributaria:
● El deudor tributario verifica la formales y materiales o sustantivas.
realización del hecho generador
de la obligación tributaria, señala
la base imponible y la cuantía del
tributo.
● La Administración Tributaria
verifica la realización del hecho
generador de la obligación.
Artículo 59°
INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE
ejecutivo podrán aplazarse o
fraccionarse en los términos que fije la
administración tributaria y previa
solicitud del obligado tributario, cuando
su situación económica-financiera le
impida, de forma transitoria, efectuar el
pago en los plazos establecidos. Las
cantidades aplazadas o fraccionadas
devengarán los intereses a que se
refiere el artículo 61 de este código.
La dificultad transitoria de tesorería se
configura como elemento determinante
de la concesión del aplazamiento o
fraccionamiento de deudas tanto en
periodo voluntario como ejecutivo.
Artículo 63°
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
De la relación jurídica tributaria pueden
derivarse obligaciones tributarias
materiales y formales tanto para el
estado como para las obligaciones
tributarias. Por otro lado, por
obligaciones formales se requiere aludir
las obligaciones materiales, que se
aplican a personas ya sean o no
deudores tributarios.
Tener en cuenta que se mantiene la
que se pueden derivar de la relación
jurídica tributaria entre obligaciones
Artículo 20°
CUANTIFICACIÓN Y
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La determinación de la obligación
tributaria se inicia: La obligación tributaria principal, la de
realizar pagos a cuenta o anticipados,
● Por acto o declaración del deudor así como las demás que tengan por
tributario. objeto una prestación de contenido
● Por la Administración Tributaria; económico se determinarán a partir de
por propia iniciativa o denuncia las bases imponibles, las alícuotas y
de terceros. demás elementos previstos en este
capítulo, según se disponga en la ley de
Para tal efecto, cualquier persona cada tributo.
puede denunciar a la Administración
Tributaria la realización de un hecho Se dispone que la cuantificación de la
generador de obligaciones tributarias. obligación de la obligación tributaria
debe efectuarse de acuerdo con los
elementos que se definan en la ley de
cada tributo, asimismo se reconoce que
en principio la determinación de la
obligación tributaria deberá efectuarse
con base en las declaraciones del
obligado tributario, sin embargo aun
tratándose de tributos auto liquidables,
se establece la facultad de la
administración tributaria de proceder a
Artículo 60°
la determinación de oficio de la
obligación tributaria.
Artículo 53°

DETERMINACIÓN DE LA DETERMINACIÓN SOBRE LA BASE

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE PRESUNTA
BASE CIERTA Y PRESUNTA
La administración tributaria podrá
Durante el período de prescripción, la determinar los tributos sobre base
Administración Tributaria podrá presunta, cuando los obligados
determinar la obligación tributaria tributarios o terceros responsables.
considerando las bases siguientes:
Contiene las causales que permiten a la
● Base cierta: tomando en cuenta administración tributaria determinar la
los elementos existentes que obligación tributaria de forma estimativa
permitan conocer en forma presunta. Además, se establece una
directa el hecho generador de la regla que tiene por objeto impedir que
obligación tributaria y la cuantía los obligados tributarios fuercen la
de la misma. aplicación de las determinaciones
presuntas, a fin de evitar la
● Base presunta: en mérito a los determinación sobre base cierta la que
hechos y circunstancias que, por arrojaría una liquidación mayor de la
relación normal con el hecho obligación tributaria correspondiente.
 generador de la obligación
tributaria, permitan establecer la
existencia y cuantía de la
obligación.
Artículo 55°
Artículo 63°

FACULTAD DE ACUMULAR Y EJECUCIÓN DE LAS GARANTÍAS DE

SUSPENDER LA EMISIÓN DE
RESOLUCIONES Y ÓRDENES DE
PAGO
La Administración Tributaria tiene la
facultad de suspender la emisión de la
resolución u orden de pago, cuyo monto
no exceda el porcentaje de la UIT que
para tal efecto debe fijar la
administración tributaria; y, acumular en
un solo documento de cobranza las
deudas tributarias, incluyendo, excepto
en el caso de la SUNAT, las costas y
gastos, sin perjuicio de declarar la
deuda como de recuperación onerosa,
al amparo del inciso b) del Artículo 27.
LA DEUDA
Si la deuda estuviera garantizada
mediante aval, prenda, hipoteca o
cualquier garantía real o personal, se
procederá en primer lugar a ejecutarla,
lo que se realizará en todo caso por los
órganos de cobranza competentes a
través del procedimiento administrativo
de cobro.
Se establece la obligación de ejecutar
previamente las garantías otorgadas,
mediante el procedimiento de cobro
administrativo ejecutado por los órganos
de la administración tributaria.

Artículo 80° Artículo 139°

3. Cuáles y cómo se aplica en el PERÚ - ¿Por qué es importante?

En el caso del aporte debido a que es administrado por el Instituto Peruano de

Seguridad Social - IPSS y Oficina de Normalización Previsional - ONP que está
sujeta a las disposiciones de este Código, excepto aspectos que inherentemente
requieren reglas especiales designado por decreto supremo.

Se aplica en el aporte al seguro social de salud - ESSALUD y oficina

Normalización de Pensiones - ONP se rige por las disposiciones de este Código,
con excepción de estas Los aspectos que de por sí requieren disposiciones
especiales son los mismos aspectos que se indicarán Según el Decreto Supremo.

Es importante porque la ley tributaria constituye la base del sistema tributario

nacional, ya que sus disposiciones se aplican a diferentes tipos de impuestos. Vale
aclarar que las normas aquí mencionadas no regulan específicamente la tributación,
pero en general aplican para todos.

4. Artículo y verificarlo en el código tributario del Perú en qué parte está.

El artículo 84 del código tributario llamado ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

del título III Obligaciones de la Administración Tributaria fue modificado por el
artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1121 en el 2012, que explica la importancia de
la administración tributaria con el contribuyente, esto es importante ya que exige que
se debe brindar una adecuada orientación, verbal con educación donde se cubra
todas las dudas del contribuyente.

La Sunat tiene la obligación de orientar desde preguntas básicas como la clave Sol
hasta preguntas tributarias, se entiende que el contribuyente puede exigir calidad de
atención.
 III. CONCLUSIONES

En conclusión, el libro II del CT en relación al CIAT, nos expondrá toda la

información correspondiente al trabajo a realizar por parte de las Administración
tributaria, información referida a las obligaciones tributarias y los procedimientos que
estas conllevan, así como, de los órganos administrativos que la conforman
(SUNAT, Aduanas, entre otros), además de las facultades que estas tienen, siendo
inicialmente informes a los contribuyentes sobre la determinación de deudas, multas
u órdenes de pago, para ejercer con la debida recaudación de tributos.

Además, informa sobre las obligaciones de los contribuyentes dando pasos sobre
los procedimientos a cumplir, los derechos de los mismos y los procesos que se
realizan en la Administración tributaria relacionado al Ministerio de Economía y
finanzas.

Como responsabilidad social, la finalidad de este trabajo es dar a conocer la

similitud y los alcances que tanto el Código Tributario como el CIAT exhiben y así
concientizar a los contribuyentes a adquirir una conducta tributaria responsable
induciendo al cumplimiento voluntario de los requerimientos de la legislación a fin de
evitar las consecuencias del incumplimiento tributario.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Valverde, M. (2020). El código tributario. Recuperado de

https://es.scribd.com/document/157237318/Que-es-el-codigo-tributario-y-
para-q-sirve

Torres, T. (17 de febrero del 2016). Centro interamericano de administraciones

tributarias. Ciat recuperado de:
https://www.ciat.org/quienes-somos/#:~:text=El%20CIAT%20es%20un
%20organismo%20internacional%20p%C3%BAblico%2C%20sin,europeos
%3B%20cuatro%20pa%C3%ADses%20africanos%3B%20y%20un%20pa
%C3%ADs%20asi%C3%A1tico.

SUNAT. (s/f). Gob.pe. recuperado de: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

Guzmán C. (06 de marzo del 2018). ¿Por qué es importante la orientación al

contribuyente?
https://pqs.pe/pulso-tributario/por-que-es-importante-la-orientacion-al-
contribuyente/