ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA FECHA: 13 SEPTIEMBRE DE 2023
Introducción
Las condiciones sociales, políticas y económicas que
permean a la sociedad, han gestado un descrédito a
las instituciones que conforman el Estado Mexicano.
Esta condición se refleja en los niveles de
participación y en el cumplimiento de las
obligaciones ciudadanas y, con gran notoriedad, en
la recaudación de la hacienda pública.
En este sentido, la incorporación de la asignatura
“Formación e Información Tributaria” en los
programas de estudio de nivel universitario,
coadyuvará a la formación de profesionistas
íntegros, responsables y participativos que
respondan a las necesidades y exigencias de nuestro
país, haciendo énfasis en la adquisición de
competencias cívicas que paralelamente tendrán
efecto en el desarrollo de las habilidades y destrezas
necesarias para el ejercicio de su profesión.
¿Qué es la Administración Tributaria?
Desde el punto de vista organizativo, la
Administración Tributaria es el conjunto de órganos
de la administración pública encargados de la
planeación, recaudación, control de los ingresos
fiscales y, en general, de la aplicación y vigilancia del
cumplimiento de las leyes fiscales.
Podemos afirmar que la Administración Tributaria, es
la parte de la administración pública que se encarga
de la planeación, recaudación y control de los
ingresos públicos por concepto de contribuciones,
del cuidado de la aplicación de las leyes tributarias y
de vigilar su cumplimiento, en suma, de ejercer la
competencia tributaria del Estado, de conformidad
con la legislación que rige a esta materia.
Las reformas y programas realizados para aplicarse
en la administración pública miran hacia la
procuración de un servicio público eficiente. Tal es el
caso en la Administración Tributaria actual, cuya
creación obedece a las necesidades de
modernización administrativa y a la necesidad de
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la Administración Tributaria.- Alejandro Rodríguez Álvarez.- Fundación Centro de Educación a Distancia para el
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erradicar prácticas y vicios en el funcionamiento de
la administración, que entorpecían la operación y
dificultaban alcanzar los objetivos propuestos.
En el caso mexicano, el artículo segundo de la Ley
del Servicio de Administración Tributaria integra en
su texto los objetivos del SAT.
Artículo 2.- "El Servicio de Administración Tributaria
tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal
y aduanera con el fin de que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y equitativamente
al gasto público, de fiscalizar a los contribuyentes
para que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario de dichas disposiciones, y de generar y
proporcionar la información necesaria para el diseño
y la evaluación de la política tributaria".
Clasificación de las funciones de la Administración
Tributaria.
Respecto de las funciones que realiza la
Administración Tributaria, se clasifican en principales
y auxiliares.
Las primeras, establecen los criterios de actuación en
cada materia.
Las auxiliares o de apoyo se refieren, principalmente,
a aquellas en las que existe una relación con los
contribuyentes e implican una aplicación directa de
las normas tributarias.
Son funciones principales de la Administración
Tributaria las de recaudación, de control de
obligaciones y la de comprobación del
cumplimiento tributario (auditorías) que, en su
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 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
conjunto, pueden reunirse bajo una denominación
común de "función de fiscalización o control".
La organización del Servicio de Administración
Tributaria en México
Desde el 1 de julio de 1997 surgió el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) como un órgano
desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal.
El SAT tiene por objeto recaudar los impuestos
federales y otros conceptos destinados a cubrir los
gastos previstos en el presupuesto de egresos de la
Federación, para lo cual goza de autonomía técnica
para dictar sus resoluciones.
Funciones principales de la Administración
Tributaria:
Función de recaudación
La función recaudatoria tiene por objeto percibir
pago de la deuda tributaria, así como elaboración de
los formularios de declaraciones y vigilar el
cumplimiento de obligaciones, recepción del pago,
la concentración de los recursos, los medios de
apremio, la información del ingreso, la notificación
de créditos, la aplicación del Procedimiento
Administrativo Ejecución y el registro contable
respectivo, etc.
La labor de notificación y cobranza, que tiene por
principal finalidad dar a conocer a los deudores la
existencia de créditos fiscales a su cargo y hacerlos
efectivos mediante la aplicación del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Función de control de obligaciones
El control de obligaciones, normalmente realizado
también por las áreas de recaudación, consiste en las
acciones que realiza la Administración Tributaria
para lograr el cumplimiento forzoso por parte de los
contribuyentes, de sus obligaciones periódicas
omitidas, así como para identificar a los incumplidos
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detectando qué obligaciones omitió y determinando
qué se va a hacer para que cumplan.
Función de comprobación del cumplimiento.
En nuestro sistema, de autodeterminación de los
gravámenes, la autoridad se reserva la posibilidad de
realizar actos de control y revisión sobre los
contribuyentes, para verificar su grado de
cumplimiento.
Los "actos de fiscalización" o “auditorías”, se centran
en revisar el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias, no sólo el cumplimiento,
sino el grado de cumplimiento del contribuyente, el
cual generalmente se realiza mediante la revisión de
su contabilidad, la expedición de comprobantes
fiscales y, además, el cumplimiento de las
obligaciones como la presentación de avisos y
declaraciones, comprobando en su caso, el pago
correcto de las contribuciones.
Funciones auxiliares o de apoyo de la Administración
Tributaria:
Tiene como objetivo proporcionar los medios para
que la administración tributaria pueda identificar,
clasificar y obtener información respecto de las
personas físicas y morales que tienen la obligación
de presentar declaraciones o efectuar pagos
periódicos al fisco. Incluye, además, inscribir y emitir
las cédulas correspondientes a los contribuyentes,
capturar los movimientos del padrón y realiza
acciones de verificación.
Jurídica
Esta labor que se manifiesta en la emisión de
normatividad interna, genera uniformidad en los
criterios de aplicación y, por ende, en las acciones
del fisco.
Además, induce a la Administración Tributaria en su
conjunto a actuar con pleno apego al marco jurídico
que le rige, lo que redunda, en última instancia, en
una motivación al cumplimiento.
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Informática, Procesamiento automático de datos:

La eficacia de esta función radica en la

instrumentación de la tecnología con que cuenten
las administraciones.

El procesamiento automático de datos consiste

principalmente en poner al servicio de la
Administración Tributaria las técnicas necesarias, con
la ayuda de los avances tecnológicos, para el apoyo
de la función de fiscalización, esencialmente en la
selección de contribuyentes y la revisión de éstos

Asistencia al contribuyente

Vinculado a la necesidad de asegurar el

cumplimiento voluntario, oportuno y correcto de las
obligaciones fiscales, la administración tributaria,
debe disponer de los instrumentos necesarios para
no sólo divulgar las normas jurídicas, sino asesorar
de manera eficiente al contribuyente.

Desde la publicación y difusión de disposiciones

fiscales, hasta proporcionar asistencia gratuita y
adecuada a los contribuyentes, utilizando en lo
posible un lenguaje llano y alejado de tecnicismos,
así como la elaboración de formularios de
declaraciones y avisos, difundir los medios de
defensa, publicar las resoluciones generales y
establecer programas de prevención y resolución de Referencias:
problemas, ente otras.
1. Manual de Procedimientos Tipo de las
Administraciones Locales de Asistencia al
Contribuyente, Servicio de Administración Tributaria.
2. Mejores Prácticas en la Administración Tributaria,
Fundación Centro de Educación a Distancia para el
Desarrollo Económico y Tecnológico, OCDE, Díaz
Yubero Fernando, Junquera Varela Raúl Félix.
3. Modelo de Administración Integral de Ingresos
Estatales, Quezada Enríquez Moctezuma, Ed.
Indetec, 1ª. edición, Guadalajara, Jalisco, 1996.
En la siguiente figura se esquematizan las
características de los modelos de organización
adoptados por las administraciones tributarias.

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