DERECHO TRIBUTARIO

ECONÓMICO
COACTIVO

Licda. Rosalina Alfaro Guerra

 QUE ES EL PROCESO ECONÓMICO
COACTIVO?
Es un medio por el cual el Estado cobra sus adeudos que los particulares tienen con éste, los que
deben ser líquidos, exigibles, de plazo vencido y preestablecidos legalmente a favor de la
administración pública.

El procedimiento económico coactivo: Resulta un proceso importante tanto para el Estado como
para los contribuyentes.
¿Cuál es el objeto:
Procedencia y tramitación del procedimiento económico coactivo tributario que regula la legislación
guatemalteca? y ¿cómo se rige en la legislación de Guatemala, El Salvador, Honduras, Nicaragua,
Costa Rica, México, Argentina y España el proceso de ejecución que se lleva a cabo para el cobro
coactivo de la deuda tributaria? procedencia y tramitación del procedimiento económico coactivo
tributario que regula la legislación guatemalteca, y cómo se rige el proceso de ejecución que se
lleva a cabo para el cobro coactivo de la deuda tributaria en la legislación de Guatemala.
LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

a) analizar las clases de procesos económicos coactivos regulados en Guatemala

b) Determinar las similitudes y diferencias entre el proceso económico coactivo común y el

procedimiento económico coactivo tributario.

c) Analizar las fases procesales del procedimiento económico coactivo.

d) analizar la existencia de un proceso de ejecución para el cobro coactivo de la deuda tributaria

en Guatemala, El Salvador, Honduras, Nicaragua, Costa Rica, México, Argentina y España.

e) determinar las diferencias y similitudes entre la regulación nacional y la regulación extranjera.

 PROCESOS DE EJECUCIÓN
Se considera importante realizar un análisis de los procesos de ejecución regulados en
Guatemala, siendo estos la base y el fundamento para el procedimiento antes referido.

Antes de estudiar los conceptos de procesos de ejecución se considera importante lo que

manifiesta el autor Jorge Mario Castillo González, quien en cuanto al tema indica lo siguiente las
decisiones administrativas tienen la característica de ser consideradas como ejecutivas y
ejecutorias.
Es decir, que las autoridades que las emiten tienen la facultad de solicitar a través de los medios
de ejecución, que mediante un proceso judicial se realice el remate o venta de bienes, con lo
cual se pretende obtener el pago de deudas que tienen los administrados con el Estado o la
Municipalidad. La administración se hace valer de los procesos de ejecución para
lograr el pago de las obligaciones que los administrados tienen para con el Estado.
Indica que la ejecución presupone que exista un derecho cierto, es decir, que el proceso de
ejecución se basa en la existencia de un título ejecutivo. El título puede ser una sentencia o un
título convencional o administrativo a la que la ley le asigna fuerza ejecutiva. La acción ejecutiva
se ejercita sin conocimiento al derecho que previamente existe.
Características que deben tener las deudas sobre las que
recae el título ejecutivo:

En tal virtud, se estudiarán como primer punto las características

que tienen las deudas tributarias, que son las que la
Administración tributaria pretende exigir de forma coactiva a los
contribuyentes que no han cumplido en el plazo y forma que la
ley le establece.
La legislación guatemalteca en el artículo 172 del CT. Establece
las características que deben tener las deudas tributarias sobre
las cuales recae el título ejecutivo por el que procede la
ejecución económico coactiva tributaria, las cuales deben ser
firmes, líquidas y exigibles.
 Proceso Económico Coactivo
El procedimiento económico coactivo se puede encuadrar entonces dentro de la acción
recaudadora ejecutiva, realizada por parte de la administración pública, hacia el particular
o contribuyente que no hace efectivo el pago de su obligación.

El procedimiento económico coactivo surge del

incumplimiento del contribuyente con el fisco, respecto a
deudas tributarias. Por lo que resulta necesario requerirle a los
contribuyentes el pago de forma coactiva, para lograr el pago
del crédito fiscal, siendo este parte fundamental de los
recursos del Estado. En Guatemala se necesita de la
intervención de Juez para llevar a cabo el procedimiento de
ejecución, ya que solamente por medio de una decisión
judicial se coacciona a una persona determinada a cumplir
una obligación por medio de la expropiación de ciertos bienes,
como es el caso de las ejecuciones expropiativas sobre el
patrimonio del deudor.
 El autor autor Raúl Chicas Hernández:

Una definición del proceso económico coactivo tributario

manifestando que en caso que el contribuyente no realice
el pago voluntario de la obligación, la administración
tributaria le impone ciertas medidas coercitivas como la
multa, intereses o recargo, sin embargo si aún persiste la
obligación tributaria, la legislación guatemalteca prevé
procedimiento judicial para coaccionar al contribuyente
que cumpla con la obligación, dicho procedimiento se
denomina Proceso Económico Coactivo.
La definición legal del procedimiento económico coactivo tributario en Guatemala se
encuentra contemplada en el CT artículo 171 la cual establece que: “el procedimiento económico
coactivo tributario es un medio por el cual se cobran en forma
ejecutiva los adeudos tributarios”

El procedimiento económico coactivo como un proceso de ejecución

que hace valer la administración pública a través de sus órganos competentes, con el
objeto de obtener el pago de adeudos que no han sido efectuados por parte de los
contribuyentes, y los cuales son indispensables para la realización de sus operaciones
por lo que se le faculta cobrarlos coactivamente por medio de una ejecución. El
procedimiento económico coactivo debe basarse en un título ejecutivo que contiene una
deuda que debe ser firme, líquida y exigible.

Es importante exponer que en derecho comparado el procedimiento económico

coactivo es denominado de varias formas sin embargo, en todos los países analizados
en la presente investigación se refiere a una ejecución fiscal ya sea de forma judicial o
administrativa. Por lo que es oportuno estudiar la definición de ejecución fiscal.
Por su parte Catalina García Vizcaíno73 indica en cuanto al procedimiento de
ejecución fiscal lo siguiente: es el proceso judicial singular de ejecución en donde la
parte actora es la Administración Tributaria y la parte demandada es el sujeto pasivo
de la obligación tributaria, cuyo objeto es asegurar el cumplimiento de una
obligación que se encuentra documentada en un titulo ejecutivo, con el fin que el
fisco requiera su derecho, y por otro lado se resguarde el derecho de defensa del
contribuyente.

Ejecución fiscal, se domina en el derecho comparado al procedimiento equivalente

al
Proceso Económico Coactivo regulado en Guatemala, basándose en un proceso de
ejecución que requiere el pago de deudas de carácter tributario, hacia los
contribuyentes que no lo han realizado de forma voluntaria. Mecanismo que tiene el
fisco para exigir a través de la fuerza pública del Estado el cumplimiento de
obligaciones tributarias que no han sido cumplidas por el contribuyente y que son
necesarias para el sostenimiento del Estado.

En el Artículo CT 45 en su parte conducente indica que el

Proceso Económico Coactivo: “…Tiene como fin exclusivo conocer en los
procedimientos para obtener el pago de los adeudos a favor del Fisco, las
municipalidades, las entidades autónomas y las instituciones descentralizadas. Los
adeudos a que se refiere este artículo, son aquellos que proceden de un fallo
condenatorio de cuentas; multas y demora en obligaciones tributarias.

Características:
El procedimiento económico coactivo
cuenta con características propias que lo
distinguen de otros procesos de
ejecución, por lo que en el presente
apartado se estudiarán las características
más importantes con las que cuenta
dicho proceso según la doctrina y la
legislación vigente en Guatemala.
SAT
Código Tributario
Por su parte la legislación guatemalteca
Por ser brevedad, oficiosidad y
reafirma las características antes descritas
especialidad las características que
para el procedimiento económico coactivo y
la legislación guatemalteca acoge
agrega una más, indicando en su artículo 171
como propias del procedimiento
del CT que establece en su parte conducente
económico coactivo se desarrollan
lo siguiente: “Tiene como características
cada una de estas..
propias: brevedad, oficiosidad y especialidad”
En ese mismo sentido el CT artículo 175 establece que: “Incomparecencia
del ejecutado. Si el ejecutado no compareciere a deducir o interponer
excepciones, el juez dictará sentencia en la que declarará, según proceda, si
ha lugar o no a la ejecución y ordenará el remate de bienes o el pago, en su
caso”. 88 Esta norma lo que pretende es que el proceso se finalice sin más
trámite y de forma rápida si es que el ejecutado no se pronuncia dentro del
mismo, se realiza de esta manera debido a que el derecho en estos casos no
se discute, siendo el fin del proceso lograr que se cumpla de forma más
eficiente y rápida la obligación preexistente.
 ECONOMICO COACTIVO

Coactivo
Se determina entonces que el
procedimiento coactivo es esencialmente Demanda
oficioso debido a que siempre es la
administración quien impulsa el
procedimiento y luego de ser promovido le La posición de parte en consecuencia es determinada
corresponde al tribunal por la demanda. Demandante es, quien promueve la
demanda en nombre propio, demandado es, contra

Desestimiento quien se dirige la demanda”

Que está a cargo continuar con las fases

ejecutivas sin necesidad de requerimiento
de alguna de las partes. Esta
característica además se refiere a que el
procedimiento no admite desistimiento por
lo que una vez promovido no se puede
dejar a un lado su tramitación.
Proceso
Por lo que en todo proceso existen
dos partes: la parte activa y la parte
pasiva. En los procesos de ejecución
se denominan parte ejecutante y
parte ejecutada.
 PARTE ACTIVA EN EL PROCESO ECONÓMICO COACTIVO

La parte activa es quien pretende

que se exija el cumplimiento de
una obligación. Para el caso de
los procesos de ejecución es la
parte que cuenta con un
documento denominado título
ejecutivo el cual pretende
ejecutar utilizando la fuerza
coactiva para obligar al deudor a
cumplir con la obligación.
La legislación guatemalteca se pronuncia
al respecto en el artículo 17 del CT por lo
que define al sujeto activo como: “Sujeto
activo de la obligación tributaria es el
Estado o el ente público acreedor del
tributo”
Parte pasiva en el proceso económico coactivo
En contraposición a la parte activa se
encuentra la parte pasiva del proceso, por lo
que a continuación se estudia quién es el
sujeto pasivo dentro del proceso coactivo.

en el artículo 18 del CT. indica en cuanto al

sujeto pasivo que: “Sujeto pasivo es el
obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyentes
o de responsable

Sin embargo, contra quien la SAT reclama el

pago del tributo a través de la fuerza coactiva
del Estado es hacia el contribuyente que no ha
hecho efectivo el pago en el tiempo y plazo que
la ley lo determina.
Título ejecutivo dentro
del procedimiento
económico coactivo:
Los títulos ejecutivos que facultan la acción y procedencia de este proceso en
particular, así como los requisitos del mismo.
La legislación guatemalteca en el CT. reconoce en el artículo
172 como títulos ejecutivos los siguientes:

“1. Certificación o copia 2. Contrato o convenio

legalizada
3. Certificación del 4. Póliza
reconocimiento que contenga fianza

5. 6. Otros documentos en que consten

deudas tributarias que por
Certificación del saldo deudor disposiciones legales tengan fuerza
ejecutiva”

Indicando en el artículo 173 del CT

“REQUISITOS DEL TÍTULO EJECUTIVO
ADMINISTRATIVO”
Para que los documentos administrativos constituyan título ejecutivo de
cobranza, deberán reunir los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de la emisión;
2.Nombres y apellidos completos del obligado, razón social o
denominación del deudor tributario y su número de identificación
tributaria;
3. Importe del crédito líquido, exigible y de plazo vencido;
4. Domicilio fiscal;
5. Indicación precisa del concepto del crédito con especificación en su
caso del tributo, intereses, recargos o multas y del ejercicio de
imposición a que corresponde;
6. Nombres, apellidos y firma del funcionario que emitió el documento y
la indicación del cargo que ejerce aunque sea emitido mediante sistema
computarizado;
7. Sello de la oficina administrativa”.
Debido a que el cobro coactivo de los adeudos fiscales deviene de un acto o procedimiento administrativo
previo, es por ello, que la ley establece ciertos requisitos que deben cumplir dichos documentos para que
la ley les otorgue la calidad de titulo ejecutivo, con el que la administración pueda solicitar un proceso
de ejecución. Sin embargo, estos requisitos son los que el Juez al momento de presentar la demanda
examina, y, con ello determina, si admite la demanda o la rechaza. Siendo el título ejecutivo en los
procesos de ejecución, el documento donde consta el derecho que se pretende ejecutar. Por lo que es
importante que ese título para ser válido cumpla con los requisitos establecidos en ley.
 Embargo ejecutivo:

Es importante definir qué es el embargo ejecutivo, ya que esta es una fase y elemento muy
importante dentro del procedimiento económico coactivo, debido a que por medio del
embargo se asegura el pago de la obligación pecuniaria ya sea mediante el embargo de
dinero o bienes que tenga el deudor en su patrimonio. En cuanto a los efectos del embargo
la legislación guatemalteca en el CPCYM
establece en su artículo 303 lo siguiente: “El embargo apareja la prohibición de
enajenar la cosa embargada. Si esta prohibición fuese infringida, el embargante tiene
derecho a perseguirla de cualquier poseedor, salvo que el tenedor de la misma opte por
pagar al acreedor el importe de su crédito, gastos y costas de Ley”